做賬實(shí)操-進(jìn)出口企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（一般納稅人）

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-進(jìn)出口企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（一般納稅人）財(cái)務(wù)管理制度（進(jìn)出口貿(mào)易）1.總則1.1為適應(yīng)公司高速發(fā)展的要求，加強(qiáng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理，明確責(zé)權(quán)，確保貿(mào)易項(xiàng)目質(zhì)量，建立規(guī)范化、科學(xué)化的管理模式，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況，特制定本規(guī)定。1.2本規(guī)定的重點(diǎn)是從財(cái)務(wù)管理與資源控制的角度出發(fā)。1.3本規(guī)定適用于進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商品流通公司。2.出口業(yè)務(wù)2.1出口項(xiàng)目報(bào)審時(shí)，業(yè)務(wù)人員需向財(cái)務(wù)部門提供下列資料。*《合同審批表》；*出口合同及國內(nèi)購銷合同或委托代理出口協(xié)議樣本；*《自營出口商品換匯成本預(yù)算單》；*如出口商品屬于國家計(jì)劃配額內(nèi)商品，還需提供出口商品許可證正本，招標(biāo)項(xiàng)目需提供出口中標(biāo)書。2.2財(cái)務(wù)主管人員根據(jù)上述資料有權(quán)審核以下內(nèi)容：*復(fù)核《自營出口商品換匯成本預(yù)算單》，對(duì)項(xiàng)目預(yù)期的總體盈利情況進(jìn)行審核；*項(xiàng)目在運(yùn)行過程中是否有違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律（如海關(guān)、稅務(wù)、外管局等部門的有關(guān)規(guī)定）和公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度的可能；*對(duì)于代理出口業(yè)務(wù)是否存在承擔(dān)銷售盈虧，墊付商品資金及擔(dān)負(fù)基本費(fèi)用的情況；*對(duì)收付款方式的選擇是否合理、安全，經(jīng)營資金是否有保障。在上述審核過程中，財(cái)務(wù)主管人員對(duì)項(xiàng)目的某些具體情況持有異議時(shí)，項(xiàng)目執(zhí)行人須詳細(xì)說明情況，對(duì)有嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律或公司財(cái)務(wù)制度，以致于項(xiàng)目不具備操作的條件時(shí)，財(cái)務(wù)主管人員可在《合同審批表》中簽署否定意見。2.3對(duì)于自營出口項(xiàng)目，業(yè)務(wù)人員應(yīng)在支付國內(nèi)商品采購貨款前5一10天與財(cái)務(wù)人員聯(lián)系，以便財(cái)務(wù)人員及時(shí)安排資金。辦理付款手續(xù)時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)填制《進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)目付款申請(qǐng)表》，并報(bào)請(qǐng)本部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。公司負(fù)責(zé)人簽審，并附加蓋“法規(guī)審核專用章”的有關(guān)合同或協(xié)議書副本，財(cái)務(wù)人員依此辦理忖款手續(xù)。付款后業(yè)務(wù)人員應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)將發(fā)票交財(cái)務(wù)部門。對(duì)于增值稅發(fā)票，財(cái)務(wù)人員應(yīng)逐項(xiàng)認(rèn)真審核。對(duì)不符合要求的發(fā)票，業(yè)務(wù)人員有責(zé)任重新向客戶索取。2.4在做農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)時(shí)，不準(zhǔn)直接向農(nóng)民收購。所購貨物裝上運(yùn)輸工具取得運(yùn)輸部門憑證后，方可支付不超過貨款20％的預(yù)付款，貨物運(yùn)至出口裝運(yùn)港經(jīng)商檢部門檢驗(yàn)合格后，方可支付余款。如發(fā)現(xiàn)不符合出口商品規(guī)格和質(zhì)量等問題，應(yīng)拒絕收購和付款，并及時(shí)向?qū)Ψ教岢鲇行М愖h，如已憑托收方式付款的，應(yīng)及時(shí)予以追回。2.5在商品采購業(yè)務(wù)中，原則上不采用匯票自帶方式，如確因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)總公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可由業(yè)務(wù)人員和財(cái)員共同攜帶外出，相互監(jiān)督使用。業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)貨物采購及訂立合同，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)掌握匯標(biāo)及討款，貨物余額超過10萬（含）元人民幣的，合同簽訂步須上報(bào)購批準(zhǔn)，派出的財(cái)務(wù)人員須見到公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意付款的書面?zhèn)髡婧蠓娇筛犊睢?.6在買方開出信用證后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)人員到通知銀行查收，財(cái)務(wù)人員視資金狀況采取相應(yīng)融資措施，需要信用證打包貸款的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與銀行聯(lián)系，爭取貸款早日到位。2.7在出口貨物裝船發(fā)運(yùn)后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)在1一2個(gè)工作日內(nèi)按照信用證或有關(guān)出口合同的要求制妥全套結(jié)匯單據(jù)，并填制匯票，業(yè)務(wù)人員應(yīng)配合財(cái)務(wù)人員做好審單工作，盡早向銀行交單收匯、結(jié)匯。2.8對(duì)核銷單的管理報(bào)關(guān)之前，業(yè)務(wù)人員需從財(cái)務(wù)部門領(lǐng)?。ǔ隹谑諈R核銷單），同時(shí)在（核銷單領(lǐng)用登記?。┥虾炞?。注明申領(lǐng)份數(shù)。合同號(hào)、商品名稱、申報(bào)金額。報(bào)關(guān)后業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即將核銷單退還財(cái)務(wù)部門。對(duì)不及時(shí)退還累計(jì)達(dá)5份以上核銷單的業(yè)務(wù)人員，在下一次領(lǐng)取核銷單時(shí)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒發(fā)，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)視情節(jié)輕重提請(qǐng)人事部門扣發(fā)相應(yīng)工資。2.9財(cái)務(wù)人員到外匯管理局辦理核銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)備好下述資料正本。*蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的核銷單；*報(bào)關(guān)單：*銀行結(jié)匯水單（蓋有“供核銷專用”字樣的已在外管局備案的結(jié)匯水單）；*外貿(mào)發(fā)票。上述單據(jù)之間要求單位數(shù)量一致，金額相符。2.10財(cái)務(wù)人員在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)及時(shí)備好全套資料如下。*出口退稅申請(qǐng)表：*增值稅發(fā)票并附稅收（出口貨物專用）繳款書；*在外管局已核銷的核銷單；*報(bào)關(guān)單；*外貿(mào)發(fā)票；*收入成本作銷帳復(fù)印件。上報(bào)稅務(wù)局后，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)積極配合稅務(wù)局做好函證調(diào)查工作，盡早收回退稅款。2.11代理出口業(yè)務(wù)中，在完成銀行結(jié)匯，外管局核銷工作之后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)持上述資料到稅務(wù)局辦理出口退稅轉(zhuǎn)移單，并交委托方在當(dāng)?shù)赝硕?。?duì)于委托方堅(jiān)持在我公司辦理退稅的，我公司本著不墊付稅款的原則執(zhí)行。3.進(jìn)口業(yè)務(wù)3.1進(jìn)口項(xiàng)目報(bào)審時(shí)，業(yè)務(wù)執(zhí)行人需向財(cái)務(wù)部門提供下列資料：*《合同審批表》；*進(jìn)口合同及國內(nèi)購銷合同或委托代理進(jìn)口協(xié)議樣本；*《自營進(jìn)口商品盈虧預(yù)算單》；*如進(jìn)口商品屬于國家控制性商品，還需提供進(jìn)口商品許可證正本或機(jī)電設(shè)備進(jìn)口證明或進(jìn)口商品登記證明。3.2財(cái)務(wù)主管人員根據(jù)上述資料有權(quán)審核以下內(nèi)容：*復(fù)核《自營進(jìn)口商品盈虧預(yù)算單》，對(duì)項(xiàng)目預(yù)期的總體盈利情況進(jìn)行審核；*項(xiàng)目在運(yùn)行過程中是否有違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律（如海關(guān)、稅務(wù)、外管局等部門的有關(guān)規(guī)定）和公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度的可能；*對(duì)于代理進(jìn)口業(yè)務(wù)是否存在承擔(dān)銷售盈虧，墊付商品資金及擔(dān)負(fù)基本費(fèi)用的情況；*對(duì)收付款方式的選擇是否合理、安全，項(xiàng)目資金是否有保障。*如對(duì)內(nèi)為遠(yuǎn)期收款方式的，除有長期業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶經(jīng)特批外，一般不宜采用。3.3對(duì)于需開立信用證的進(jìn)口業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員須提前三天向財(cái)務(wù)部門提交公司內(nèi)部的（信用證開立申請(qǐng)書），并報(bào)請(qǐng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及公司負(fù)責(zé)人簽審后，再向財(cái)務(wù)人員提供下列資料：*進(jìn)口協(xié)議正本一套。*銀行開證申請(qǐng)書；*如屬國家控制性商品、還需提供進(jìn)口商品許可證或機(jī)電設(shè)備進(jìn)口證明或進(jìn)口商品登記證明等文件正本。3.4財(cái)務(wù)人員在備齊上述開證所需資料審核無誤后，盡快提交銀行，并按與銀行事先約定的保證金比例將款轉(zhuǎn)入銀行保證金帳戶。信用證開出后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)取回信用證副本并交業(yè)務(wù)人員共同核對(duì)。3.5開出的信用證需修改時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提出書面改證申請(qǐng)并附詳細(xì)內(nèi)容，重要內(nèi)容的修改還需業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽字。財(cái)務(wù)人員審核無誤后加蓋財(cái)務(wù)章送交銀行通知改證，并及時(shí)查收改證回單。3.6財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)信用證條款或進(jìn)口合同中規(guī)定的議付單據(jù)仔細(xì)核查單證是否相符，以及各個(gè)單據(jù)之間是否相符，如若發(fā)現(xiàn)單單之間、單證之間有不一致之處，應(yīng)及時(shí)通知付款銀行，停止對(duì)出口商付款。3.7在對(duì)外議付時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)提前5一10天與財(cái)務(wù)人員聯(lián)系，以便財(cái)務(wù)人員合理安排資金；經(jīng)審核無誤可以對(duì)外付款的合同，業(yè)務(wù)人員填制《進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)目付款申請(qǐng)表》，并報(bào)請(qǐng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人（L/C方式除外）簽審后交財(cái)務(wù)人員辦理付款手續(xù)，并配合財(cái)務(wù)人員備齊向銀行購匯所需的資料。3.8財(cái)務(wù)人員在見到《進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)目付款申請(qǐng)表》后，填制付款單據(jù)，向銀行提交下述資料：*購匯申請(qǐng)書；*貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷單；*報(bào)關(guān)單；*進(jìn)口合同，國內(nèi)購銷合同或委托代理進(jìn)口協(xié)議正本；*如屬國家控制性商品，還需提供進(jìn)口商品許可證或機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口證明或進(jìn)口商品登記證明等文件。議付后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)取回購匯單據(jù)及核銷單并通知業(yè)務(wù)人員購匯成本。3.9代理進(jìn)口業(yè)務(wù)對(duì)外議付時(shí)，如果公司尚未收到委托方應(yīng)付的貨款，在L/C付款方式下，業(yè)務(wù)人員負(fù)有責(zé)任將公司所墊貨款及加收的利息在限期內(nèi)向委托方追回，在其他付款方式下，財(cái)務(wù)人員有權(quán)延遲或拒絕忖款。3.10未經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核過的合同，或不能提供加蓋“法規(guī)審核專用章”的合同，或無法提供銀行購匯所需單據(jù)的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。3.11進(jìn)口商品在國內(nèi)銷售時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)《購銷合同》中的規(guī)定及時(shí)與業(yè)務(wù)人員聯(lián)系催收貨款，貨款收回后方可開具增值稅發(fā)票。注：外貿(mào)常用付款方式：T/T和L/C2T/T即TelegraphicTransfer，電匯，30%（或20%等）預(yù)付T/T，即訂單確定后由買家電匯30%貨款給賣家，其余貨款在貨物發(fā)走后，賣家拿到海運(yùn)提單后，傳真給買家，證明貨已運(yùn)走，再由買家電匯。還有一種全額預(yù)付T/T，發(fā)貨前付清。2L/C即LetterofCredit，信用狀；信用證；信用證書，為國際貿(mào)易中最常見的付款方式。L/C分為光票信用證和跟單信用證。前者如旅行信用證，受益人僅憑匯票或收據(jù)就可以獲得付款；后者則規(guī)定受益人必須提供一定的貨運(yùn)單據(jù)才能獲得付款。外貿(mào)上提的信用證一般都是跟單信用證。進(jìn)出口業(yè)務(wù)一般操作流程賬務(wù)處理1.預(yù)收外國一家企業(yè)款項(xiàng)附單據(jù):銀行國際結(jié)算貸記通知借:銀行存款～中國銀行美元戶貸:預(yù)收賬款～外國企業(yè)名稱2.支付包裝箱款附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，銀行回單借:銷售費(fèi)用～包裝箱貸:銀行存款～中國銀行基本戶3.結(jié)匯國內(nèi)支付業(yè)務(wù)付款回單借:銀行存款～中國銀行基本戶財(cái)務(wù)費(fèi)用～匯兌損益貸:銀行存款～中國銀行美元戶4.支付檢測(cè)費(fèi)附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，銀行回單借:銷售費(fèi)用～檢測(cè)費(fèi)貸:銀行存款5.預(yù)付海運(yùn)費(fèi)附單據(jù):付款申請(qǐng)單，銀行回單借:預(yù)付賬款貸:銀行存款6.申報(bào)退稅附單據(jù):外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表借:其他應(yīng)收款～出口退稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅～出口退稅7.收到退稅附單據(jù):出口產(chǎn)品退稅批復(fù)，銀行回單借:銀行存款～中國銀行基本戶貸:其他應(yīng)收款～出口退稅8.采購商品驗(yàn)收入庫附單據(jù):入庫單，發(fā)票借:庫存商品_明細(xì)應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅～進(jìn)項(xiàng)稅貸:應(yīng)付賬款9.確認(rèn)收入附單據(jù):報(bào)關(guān)單，發(fā)票，出庫單，借:預(yù)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用～匯兌損益貸:主營業(yè)務(wù)收入～出口商品借:銷售費(fèi)用～運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用～保險(xiǎn)費(fèi)貸:應(yīng)付賬款10.確認(rèn)成本附單據(jù):成本確認(rèn)單借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品11.支付包裝箱款附單據(jù):采購訂單，付款申請(qǐng)單，付款回單借:預(yù)付賬款貸:銀行存款12.包裝箱驗(yàn)收并領(lǐng)用附單據(jù):發(fā)票，付款申請(qǐng)單，銀行回單借:銷售費(fèi)用～包裝箱貸:銀行存款預(yù)付賬款13.計(jì)提年終獎(jiǎng)附單據(jù):員工年終獎(jiǎng)計(jì)提表借:管理費(fèi)用～職工薪酬銷售費(fèi)用～職工薪酬貸:應(yīng)付職工薪酬～年終獎(jiǎng)14.支付全面房租附單據(jù):付款申請(qǐng)單，銀行回單，發(fā)票借:預(yù)付賬款貸:銀行存款15.預(yù)定報(bào)刊費(fèi)附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷單，發(fā)票借:管理費(fèi)用～報(bào)刊費(fèi)貸:庫存現(xiàn)金16.發(fā)放年終獎(jiǎng)附單據(jù):銀行回單，年終獎(jiǎng)明細(xì)表借:應(yīng)付職工薪酬～年終獎(jiǎng)貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交個(gè)人所得稅17.計(jì)提12月份工資附單據(jù):工資明細(xì)表借:銷售費(fèi)用～工資管理費(fèi)用～工資貸:應(yīng)付職工薪酬～工資18.計(jì)提社保附單據(jù):社保計(jì)提明細(xì)表借:管理費(fèi)用～社保銷售費(fèi)用～社保貸:應(yīng)付職工薪酬～社保19.攤銷房租附單據(jù):房租攤銷明細(xì)借:管理費(fèi)用～房租貸:預(yù)付賬款20.計(jì)算本月應(yīng)申報(bào)退稅款附單據(jù):出口退稅計(jì)算表借:應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅～出口退稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅～進(jìn)賬稅額21.結(jié)轉(zhuǎn)損益借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借:主營業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤進(jìn)出口貿(mào)易公司會(huì)計(jì)的工作流程及賬務(wù)處理核心提示：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借-管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用、貸-累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，由稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等），貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤，貸主營業(yè)務(wù)成本（稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅，貸應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅，借本年利潤，貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅費(fèi)科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，稅金及附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）。5、其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)利潤表有的東西，只要賬上有就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò)，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。幾個(gè)很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）--應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用--現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬--職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：稅金及附加貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章"。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支"。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B銀行賬處理1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。C報(bào)銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，終了補(bǔ)充）。4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報(bào)銷以上只是大致流程案例：進(jìn)出口貿(mào)易公司"三來一補(bǔ)"業(yè)務(wù)賬務(wù)處理方法例解（一）來料加工業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)例［基本資料］英達(dá)進(jìn)出口貿(mào)易公司２０００年７月執(zhí)行已簽訂的氧化鉬來料加工合同。日本三野株式會(huì)社提供氧化鉬原料１０噸，加工成鑰鐵后出口日本，加工比例為５：１。氧化鉬按合同規(guī)定作價(jià)１０萬美元，鉬鐵外銷價(jià)１２萬美元。英達(dá)公司支付鉬鐵國外運(yùn)保費(fèi)１０００美元，國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)５００００元人民幣，按出口貨值３％收取手續(xù)費(fèi)。當(dāng)月１日美元匯價(jià)為：賣出價(jià)８．４元／美元，買入價(jià)８．３元／美元，中間價(jià)８．３５元／美元。１、代理業(yè)務(wù)--由工廠企業(yè)直接承擔(dān)合同責(zé)任［案例６６］外商來料時(shí)，根據(jù)海關(guān)進(jìn)口單證作賬務(wù)處理為：借：材料物資--日本三野--氧化鉬８４０，０００貸：應(yīng)付外匯賬款--日本三野８４０，０００如果外商來料不計(jì)價(jià)時(shí)，在表外科目記：借：外商來料--日本三野--氧化鉬１０噸貸：撥出來料--日本三野一氧化鉬１０噸［案例６７］撥料給工廠加工時(shí)，根據(jù)出庫單作賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款--富興工廠８４０，０００貸：材料物資--日本三野--氧化鉬８４０，０００如果外商來料不計(jì)價(jià)時(shí)，在表外科目記：借：撥出來料--富興工廠--氧化鉬１０噸貸：外商來料--日本三野--氧化鉬１０噸［案例６８］富興工廠交來產(chǎn)成品時(shí)，按合同約定的鉬鐵價(jià)款，作賬務(wù)處理為：借：庫存出口商品--富興工廠--鋼鐵１，８４２，０００貸：應(yīng)收賬款--富興工廠--鉬鐵８４０，０００（耗用原材料成本）應(yīng)付賬款--富興工廠１，００２，０００（應(yīng)付富興工廠加工費(fèi)）（１００２，０００＝１２０，０００×８．３５采用中間價(jià)結(jié)算）如果外商來料不計(jì)價(jià)時(shí)，在表外科目記：借：代管物資--日本三野--鉬鐵１０噸貸：撥出來料--富興工廠--氧化鉬１０噸［案例６９］加工的產(chǎn)成品出運(yùn)后向銀行交單結(jié)匯時(shí)，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收外匯賬款--加工補(bǔ)償１，００２，０００（加工費(fèi)）應(yīng)付外匯賬款--日本三野８４０，０００（抵原材料款）貸：其他銷售收入--加工補(bǔ)償--鉬鐵１，８４２，０００（出口貨款）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：其他銷售成本--加工補(bǔ)償--鉬鐵１，８４２，０００貸：庫存出口商品--富興工廠--鉬鐵１，８４２，０００如果外商來料不計(jì)價(jià)時(shí)，在表外科目記賬與上例相同。［案例７０］向銀行交單結(jié)匯時(shí)，先在帳外登統(tǒng)，收妥結(jié)匯后，辦理手續(xù)費(fèi)收入，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款２９，９８０其他銷售成本--富興工廠--鉬鐵９９６，０００貸：其他銷售收入--加工補(bǔ)償--鉬鐵１，０２５，９８０（２９，８８０＝１２０，０００×８．３×３％；９９６，０００＝１２０，０００×８．３）［案例７１］收到加工產(chǎn)成品的加工費(fèi)，憑銀行結(jié)匯單作賬務(wù)處理如下：借：銀行存款９９６，０００應(yīng)付賬款--富興工廠６，０００貸：應(yīng)收外匯賬款--加工補(bǔ)償１，００２，０００［案例７２］外貿(mào)公司代加工廠支付國外運(yùn)保費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：其他銷售收入--加工補(bǔ)償--鉬鐵８，４００（紅字）貸：銀行存款８，４００（紅字）同時(shí)調(diào)整成本：借：其他銷售成本--加工補(bǔ)償--鉬鐵８，４００（紅字）貸：應(yīng)付賬款--富興工廠８，４００（紅字）［案例７３］外貿(mào)公司代加工廠支付國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款--富興工廠５０，０００貸：銀行存款５０，０００［案例７４］外貿(mào)公司與加工廠結(jié)算，收取手續(xù)費(fèi)，將應(yīng)付工廠的加工費(fèi)劃撥給工廠后，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款--富興工廠９３７，６００貸：代購代銷收入--鉬鐵２９，８８０銀行存款９０７，７２０（９３７，６００：＝１，００２，０００-６，０００-８，４００-５０，０００；２９，８８０＝１２０，０００×８．３×３％）從上述賬務(wù)處理過程可見，對(duì)于代理性質(zhì)的加工補(bǔ)償業(yè)務(wù)，外貿(mào)企業(yè)通過"其他銷售收入"和"其他銷售成本"核算商品的流轉(zhuǎn)額；而手續(xù)費(fèi)收入是通過"代購代銷收入"賬戶核算。２．自營業(yè)務(wù)--由外貿(mào)企業(yè)直接承擔(dān)合同責(zé)任資料來源仍取自前述［基本資料］有關(guān)數(shù)據(jù)。［案例７５］日本三野株式會(huì)社來料時(shí)，根據(jù)海關(guān)進(jìn)口單證作賬務(wù)處理為：借：材料物資--日本三野--氧化鉬８４０，０００貸：應(yīng)付外匯賬款--日本三野８４０，０００如外商來料不計(jì)價(jià)時(shí)，賬務(wù)處理是記入表外科目：借：外商來料--日本三野--氧化鉬１０噸貸：材料物資--日本三野--氧化鉬１０噸［案例７６］撥料給富興工廠進(jìn)行加工時(shí)，分兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：第一種情況，委托加工方式。在委托加工下的自營加工補(bǔ)償貿(mào)易是指進(jìn)出口企業(yè)與外商簽訂加工補(bǔ)償合同后，將對(duì)外作價(jià)引進(jìn)的原材料、零部件等撥交給國內(nèi)工廠加工時(shí)對(duì)內(nèi)不作價(jià)，支付加工費(fèi)收回產(chǎn)成品，再將產(chǎn)成品出口向外商收取加工費(fèi)的一種加工補(bǔ)償業(yè)務(wù)，其賬務(wù)處理方法如下：借：加工商品--富興工廠--氧化鉬８４０，０００貸：材