《中國稅收：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)（第六版）》 課件 項(xiàng)目九 城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)

項(xiàng)目九城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)本章內(nèi)容任務(wù)一城鎮(zhèn)土地使用稅的基本原理認(rèn)知任務(wù)二城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人和征稅范圍的確定任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算任務(wù)四城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】（1）能明確城鎮(zhèn)土地使用稅的基本原理，能判定哪些業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表”、“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表”等申報(bào)表，并能進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)。【素養(yǎng)目標(biāo)】（1）增強(qiáng)依法納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感。（2）增強(qiáng)制度自信，激發(fā)愛國情懷。（3）樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)工匠精神。（4）深入理解城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策，引導(dǎo)學(xué)生深入社會(huì)實(shí)踐、關(guān)注現(xiàn)實(shí)問題，培育踏踏實(shí)實(shí)、的職業(yè)素養(yǎng)。任務(wù)一城鎮(zhèn)土地使用稅的基本原理認(rèn)知一、城鎮(zhèn)土地使用稅的含義城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對使用土地的單位和個(gè)人征收的一種稅。三、城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)（1）對占用土地的行為進(jìn)行征稅；（2）以土地為征稅對象；（3）征稅范圍有所限定；（4）實(shí)行差別幅度稅額。任務(wù)二城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人和征稅范圍的確定一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的確定

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為納稅人。（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，土地的代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人。（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，土地的實(shí)際使用人為納稅人。（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，根據(jù)共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例分別計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅，由共有各方分別繳納。二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的確定

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有，還是集體所有，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。任務(wù)三城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算一、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的確定

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。

納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列方法確定：（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。二、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率的判定

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。級別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬以上1.5～30中等城市20萬～50萬1.2～24小城市20萬以下0.9～18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

0.6～12

經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（包括但不限于）凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）（2）對政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，其自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）（5）四、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額可以通過納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅率求得。其計(jì)算公式為：

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅率任務(wù)四

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)（由房產(chǎn)所有人繳納），自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（6）納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（7）自2009年1月1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。三、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。