《中國稅收：稅費計算與申報（第六版）》 課件 項目十三 環(huán)境保護稅計算與申報

項目十三環(huán)境保護稅計算與申報本章內(nèi)容任務(wù)一環(huán)境保護稅的基本原理認(rèn)知

任務(wù)二環(huán)境保護稅納稅人、征稅范圍和稅目的確定任務(wù)三環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)四環(huán)境保護稅的納稅申報【學(xué)習(xí)目標(biāo)】（1）能明確環(huán)境保護稅的基本原理，能判定哪些業(yè)務(wù)應(yīng)繳納環(huán)境保護稅。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計算環(huán)境保護稅。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫“環(huán)境保護稅稅源明細(xì)表”、“財產(chǎn)和行為稅納稅申報表”等申報表，并能進行環(huán)境保護稅的納稅申報。【素養(yǎng)目標(biāo)】（1）增強依法納稅意識和社會責(zé)任感。（2）增強制度自信，激發(fā)愛國情懷。（3）樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)工匠精神。（4）深入理解環(huán)境保護稅相關(guān)政策，引導(dǎo)學(xué)生深入社會實踐、關(guān)注現(xiàn)實問題，強化保護環(huán)境、“綠水青山就是金山銀山”的思想。任務(wù)一環(huán)境保護稅的基本原理認(rèn)知一、環(huán)境保護稅的含義環(huán)境保護稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅。二、環(huán)境保護稅的發(fā)展

現(xiàn)行環(huán)境保護稅法律制度的基本規(guī)范，是2018年10月26日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議修正，自公布之日起施行的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》），2017年12月30日國務(wù)院發(fā)布，自2018年1月1日起施行的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》。三、環(huán)境保護稅的特點（1）征稅項目為四類重點污染物；（2）納稅人主要是企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)營者；（3）直接排放應(yīng)稅污染物是必要條件；（4）稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合；（5）采用稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門緊密配合的征收方式；（6）稅收收入全部歸地方。任務(wù)二環(huán)境保護稅納稅人、征稅范圍和稅目的確定一、環(huán)境保護稅納稅人的確定

環(huán)境保護稅納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。

達到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護稅；依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。三、環(huán)境保護稅稅目的確定

環(huán)境保護稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。環(huán)境保護稅的稅目依照《環(huán)境保護稅法》所附“環(huán)境保護稅稅目稅率表”（見表13-2）執(zhí)行。任務(wù)三

環(huán)境保護稅的計算一、環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的確定

（一）環(huán)境保護稅計稅依據(jù)確定的基本規(guī)定應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。（4）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。（3）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計稅依據(jù)。

工業(yè)噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定每月稅額。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。二、環(huán)境保護稅稅率的判定環(huán)境保護稅稅目稅率見教材。四、環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額的計算

（一）應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。計算公式為：應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額（二）應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額的計算應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額（四）應(yīng)稅噪聲應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。即：

應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額任務(wù)四

環(huán)境保護稅的納稅申報一、環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。二、環(huán)境保護稅的納稅期限環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

納稅人申報繳納環(huán)境保護稅時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。三、環(huán)境保護稅的納稅地點

環(huán)境保護稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。應(yīng)稅污染物排放地是指：（1）應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；（2）應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；（3）應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。四、環(huán)