GB-T《資產(chǎn)管理 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能在資產(chǎn)管理活動中的一致性指南》

ICS03.100.01

A00

中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能在資產(chǎn)管理活

動中的一致性指南

Assetmanagement—Guidanceonthealignmentoffinancialandnon-financial

functionsinassetmanagement

（ISO55010:2019,IDT）

XXXX-XX-XX發(fā)布XXXX-XX-XX實(shí)施

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

前??言

GB/T33172《資產(chǎn)管理綜述、原則和術(shù)語》、GB/T33173《資產(chǎn)管理管理體系要求》、GB/T33174

《資產(chǎn)管理管理體系GB/T33173應(yīng)用指南》和本標(biāo)準(zhǔn)共同構(gòu)成支撐資產(chǎn)管理體系建立的系列國家標(biāo)準(zhǔn)。

本標(biāo)準(zhǔn)按照GB/T1.1—2020給出的規(guī)則起草。

本標(biāo)準(zhǔn)使用翻譯法等同采用ISO55010:2019《資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能在資產(chǎn)管理活動中的一

致性指南》。

本標(biāo)準(zhǔn)由全國資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會（SAC/TC583）提出并歸口。

本標(biāo)準(zhǔn)起草單位：

本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：

II

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

引??言

GB/T33172、GB/T33173和GB/T33174資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)闡述了提升組織財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能之間的一致

性的重要性，本標(biāo)準(zhǔn)為如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)提供了指南。GB/T33173-2016條款7.5d)闡述了“對于整個(gè)

組織范圍內(nèi)與資產(chǎn)管理有關(guān)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)術(shù)語的一致性，組織應(yīng)確定要求”。

本標(biāo)準(zhǔn)中，財(cái)務(wù)職能指與資產(chǎn)有關(guān)的過程和活動，如管理成本和核算、預(yù)算、融資和估價(jià)等。非財(cái)

務(wù)職能則是通過資產(chǎn)提供產(chǎn)品或服務(wù)的補(bǔ)充過程和活動。

GB/T33172對“資產(chǎn)”的定義與公認(rèn)會計(jì)原則(GAAP)或國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)有所不同。用于本

標(biāo)準(zhǔn)的“資產(chǎn)”一詞在GB/T33172中給出了定義，組織需意識到這一點(diǎn)，避免產(chǎn)生誤解。關(guān)于公認(rèn)會計(jì)

準(zhǔn)則或國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對“資產(chǎn)”的權(quán)威定義，參考相應(yīng)的會計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部規(guī)定和專家觀點(diǎn)。

在許多組織中，資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)職能與非財(cái)務(wù)職能沒有充分保持一致。財(cái)務(wù)會計(jì)職能通常主要集中

于會計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)管活動的回顧性報(bào)告。但是，各組織日益認(rèn)識到必須著重提供一種管理成本計(jì)算方法，

以便支持今后的決策。同時(shí)，非財(cái)務(wù)職能也認(rèn)識到需要更加了解其活動產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。這些例子是通

過提升財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能的一致性從而做出更好的決策和實(shí)現(xiàn)價(jià)值的初步行動。

財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能之間缺乏一致性可歸因于組織的壁壘，包括報(bào)告結(jié)構(gòu)、職能或業(yè)務(wù)運(yùn)作流程和相

關(guān)技術(shù)數(shù)據(jù)。美國政府的“政府問責(zé)局采訪資產(chǎn)管理專家”認(rèn)為“......壁壘對于提供所需的專業(yè)化水

平是必要的,但如果這些壁壘之間沒有溝通,就會造成資產(chǎn)管理低效且錯(cuò)誤頻出的結(jié)果”,以及“資產(chǎn)管

理失敗,往往是因?yàn)橘Y產(chǎn)管理人員與高級管理人員沒有保持一致性”。

一致性需要在“縱向”和“橫向”上都奏效。縱向一致性意味著最高管理層下達(dá)的與資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)

務(wù)與非財(cái)務(wù)的指示由準(zhǔn)確的向上的信息流傳達(dá)，并在組織的適當(dāng)層級有效地執(zhí)行。橫向一致性意味著在

部門之間流動的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息（執(zhí)行諸如運(yùn)行、工程、設(shè)備維護(hù)、財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理

等職能）使用相同的術(shù)語，并以相同方式標(biāo)識資產(chǎn)。

本標(biāo)準(zhǔn)旨在鼓勵(lì)組織支持這些資產(chǎn)管理職能之間的一致性，并就如何實(shí)現(xiàn)這種一致性提供指南。本

文件也有助于組織及其相關(guān)方通過更好地理解、執(zhí)行和提升這些資產(chǎn)管理職能之間的一致性獲益，從而

使組織的職能部門能夠共享信息并協(xié)作實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

本標(biāo)準(zhǔn)可以幫助使用者應(yīng)用GB/T33172的概念和GB/T33173的要求。本標(biāo)準(zhǔn)提供的額外建議和指南

超出了GB/T33174中對于組織通過實(shí)現(xiàn)一致性獲得益處的解釋范圍。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于各種類型的資產(chǎn)及各種類型和不同規(guī)模的組織。

本標(biāo)準(zhǔn)供組織中參與資產(chǎn)管理部門的各級人員使用，包括：

——最高管理者和決策者，通過更好地保持財(cái)務(wù)職能與非財(cái)務(wù)職能的一致性獲得收益；

——資產(chǎn)相關(guān)的多領(lǐng)域職能人員，提供信息支持決策或依賴于決策結(jié)果；

——廣泛的人員，包括負(fù)責(zé)資產(chǎn)的技術(shù)規(guī)劃、籌劃、建造、運(yùn)作、維護(hù)和執(zhí)行的人員，以及負(fù)責(zé)會

計(jì)、財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算編制和財(cái)務(wù)報(bào)告等財(cái)務(wù)職責(zé)的人員。

了解和理解財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能所使用的術(shù)語和通用語言有助于這些職能之間進(jìn)行討論、交流和信息

交換。第3章對相關(guān)術(shù)語給出了定義。第4至9章及相關(guān)附錄提供了一系列關(guān)于資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)

職能的信息，包括資產(chǎn)管理會計(jì)原則的信息。

有關(guān)資產(chǎn)管理的其他國際標(biāo)準(zhǔn)和材料的詳細(xì)信息，可訪問ISO網(wǎng)站ISO/TC251網(wǎng)站或全國資產(chǎn)管理

標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會網(wǎng)站，網(wǎng)址參見：

/home/tc251

III

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能在資產(chǎn)管理活動中的一致性指南

1范圍

本標(biāo)準(zhǔn)提供了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能在資產(chǎn)管理活動中的一致性指南，以改進(jìn)作為組織管理體系一部分

的內(nèi)部控制。這些職能的一致性將實(shí)現(xiàn)GB/T33172、GB/T33173和GB/T33174，尤其是GB/T33174的附

錄F中詳述的通過實(shí)施資產(chǎn)管理獲取的價(jià)值。

本標(biāo)準(zhǔn)中提供的指南與GB/T33172對資產(chǎn)管理體系的要求相一致，但不對GB/T33172增加新的要求，

也不對GB/T33172的要求提供解釋。

有關(guān)組織保持其各資產(chǎn)管理職能的一致性的實(shí)例，參見附錄F。

2規(guī)范性引用文件

下列文件對于本文件的應(yīng)用是必不可少的，其部分或全部內(nèi)容構(gòu)成了本文件的要求。凡是注日期的

引用文件，僅注日期的版本適用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）

適用于本文件。

GB/T33172:2014資產(chǎn)管理-綜述、原則和術(shù)語

3術(shù)語和定義

GB/T33172:2014資產(chǎn)管理-綜述、原則和術(shù)語中的術(shù)語和定義及下列術(shù)語和定義適用于本文件。

3.1

財(cái)務(wù)會計(jì)financialaccounting

組織在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行產(chǎn)生的記錄、匯總和報(bào)告交易的過程。

注：這些交易匯總在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，這些報(bào)表反映了該組織在特

定時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營業(yè)績。

3.2

管理會計(jì)managementaccounting

制定和實(shí)施組織戰(zhàn)略時(shí)，協(xié)助進(jìn)行管理的會計(jì)。

注：管理會計(jì)通常要求組織不同的職能之間就管理決策、策劃、資產(chǎn)管理體系運(yùn)行開展協(xié)作，并提供財(cái)務(wù)報(bào)告和控

制方面的專業(yè)知識。

3.3

管理成本核算managerialcosting

通常用于組織內(nèi)部確保決策信息反映組織的資源和運(yùn)行特征的成本核算。

1

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

注：關(guān)于管理成本核算的更多信息，見參考文獻(xiàn)[19]。

3.4

財(cái)務(wù)職能financialfunction

與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作或部分工作。

注：例如財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算、融資、估價(jià)（3.12）、財(cái)務(wù)規(guī)劃和分析、管理會計(jì)（3.2）和稅務(wù)會計(jì)。

3.5

非財(cái)務(wù)職能non-financialfunction

在交付組織服務(wù)或產(chǎn)品時(shí)，與組織財(cái)務(wù)職能（3.4）相結(jié)合的工作或部分工作。

注：例如資產(chǎn)策劃、購置、營銷、運(yùn)行和維護(hù)。

3.6

內(nèi)部控制internalcontrol

組織的管理者為幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所用的過程。

注1：內(nèi)部控制有助于組織高效且有效地運(yùn)行，報(bào)告有關(guān)運(yùn)行情況的可靠消息及遵守適用的法律法規(guī)。

注2：內(nèi)部控制適用于所有活動，無論是財(cái)務(wù)的或是非財(cái)務(wù)的。

注3：內(nèi)部控制支持明智的決策，考慮實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，并通過有效地成本控制把風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

注4：內(nèi)部控制的定義源自特雷德韋委員會下屬的發(fā)起人委員（COSO）會給出的定義，該組織還就這一話題進(jìn)一步

提供了有用信息。

3.7

資產(chǎn)登記簿assetregister

可單獨(dú)識別和問責(zé)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)和信息記錄。

注1：財(cái)務(wù)或會計(jì)的資產(chǎn)登記簿是用于描述和管理組織財(cái)務(wù)賬戶或管理會計(jì)（3.2）的數(shù)據(jù)庫或系統(tǒng)。

注2：非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿（技術(shù)或運(yùn)行方面的）是保存與資產(chǎn)相關(guān)的技術(shù)或運(yùn)行數(shù)據(jù)和信息的數(shù)據(jù)庫或系統(tǒng)。

3.8

資本支出capitalexpenditure（Capex）

用于購置或改善資產(chǎn)的支出。

注：基于會計(jì)準(zhǔn)則和組織方針，資本支出通常與相對較大的（物資）支出有關(guān)，其收益預(yù)計(jì)將持續(xù)超過12個(gè)月。

3.9

運(yùn)營支出operationalexpenditure（Opex）

提供服務(wù)或產(chǎn)品所需的經(jīng)常性支出。

3.10

2

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

總支出totalexpenditure（TotEx）

一段時(shí)間內(nèi)資本支出（3.8）和運(yùn)營支出（3.9）的總和。

3.11

一致性alignment

在某一特定活動或多個(gè)活動中，就共同關(guān)心的問題所產(chǎn)生的刻意的安排、關(guān)系及相互理解。

3.12

估價(jià)valuation

確定資產(chǎn)現(xiàn)行價(jià)值的過程。

注1：估價(jià)方法和依據(jù)有多種，可以用量化或貨幣化形式表示。

注2：根據(jù)不同的依據(jù)和方法，可對單個(gè)資產(chǎn)、一組資產(chǎn)或整個(gè)企業(yè)進(jìn)行估價(jià)。

3.13

賬面價(jià)值（現(xiàn)存價(jià)值）bookvalue（CarryingValue）

資產(chǎn)負(fù)債表上一種資產(chǎn)或一組資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)。

3.14

殘余價(jià)值residualvalue

如果資產(chǎn)已達(dá)到報(bào)廢年限，且在其預(yù)期使用壽命（3.15）結(jié)束的情況下，一個(gè)組織在扣除估計(jì)的處

置費(fèi)用后，預(yù)計(jì)將從資產(chǎn)處置中獲得的估計(jì)金額。

3.15

使用壽命usefullife

一種資產(chǎn)或一類資產(chǎn)預(yù)計(jì)可供組織使用的時(shí)間。

注1：使用壽命由多因素決定，比如經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)系統(tǒng)的物理性能和功能性能，要求根據(jù)環(huán)境（例如：

稅收、成本回收、維護(hù)策劃和長期策劃）理解財(cái)務(wù)職能（3.4）與非財(cái)務(wù)職能（3.5）。

注2：適用期限取決于資產(chǎn)或資產(chǎn)系統(tǒng)的性質(zhì)，可以是實(shí)耗時(shí)間、運(yùn)行時(shí)間、工作小時(shí)數(shù)、循環(huán)次數(shù)、生產(chǎn)單元數(shù)

等。

3.16

折舊depreciation

資產(chǎn)在其整個(gè)使用壽命（3.15）內(nèi)的應(yīng)折舊金額的系統(tǒng)分配。

注：“折舊”可以用于有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，“攤銷”通常只用于無形資產(chǎn)。

3.17

公允價(jià)格fairvalue

在計(jì)量日市場參與者之間有序交易中出售資產(chǎn)所收到的或轉(zhuǎn)移負(fù)債所支付的價(jià)格。

3

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

3.18

負(fù)債liability

組織因過去事件而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其解決方案預(yù)計(jì)將導(dǎo)致組織的資源外流。

4財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能之間一致性的重要性

4.1總則

因組織內(nèi)部壁壘導(dǎo)致缺乏一致性，所以最高管理者往往要努力解決資產(chǎn)管理相關(guān)的問題，例如，語

言/術(shù)語的差異、信息/數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量的差異及組織的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能資產(chǎn)管理中的不協(xié)調(diào)。這些問題

的例子包括：

——組織如何確定從資產(chǎn)中為相關(guān)方獲得了最佳價(jià)值？

——組織的資產(chǎn)如何為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略和目標(biāo)做出貢獻(xiàn)？哪些資產(chǎn)對此至關(guān)重要？

——資產(chǎn)對組織目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)（和機(jī)遇）是什么？

——為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，對資產(chǎn)進(jìn)行的短期和長期（總支出）的投資需達(dá)到何種程度？如何確定投資

的優(yōu)先級？

——為達(dá)到顧客滿意，組織交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的成本是多少？如何據(jù)此確定價(jià)格？

——如何確定環(huán)境和社會變化產(chǎn)生的成本影響以及資產(chǎn)對這些變化的適應(yīng)力？

——組織如何得知資產(chǎn)的總成本？

——組織是否做出了提供短期成本節(jié)約的決策，但由于缺乏對資產(chǎn)管理的參與，導(dǎo)致了更高的長期

成本？

——組織如何才能獲得必要的資金承諾，以確保資產(chǎn)的長期財(cái)務(wù)可持續(xù)性，從而能夠繼續(xù)實(shí)現(xiàn)目

標(biāo)？

——出于報(bào)告目的，組織如何才能獲得關(guān)于資產(chǎn)基礎(chǔ)的足夠信息，以便做出正確且及時(shí)的決策，并

了解不同來源的看似相互矛盾的信息的本質(zhì)和用途？

——相關(guān)方是否對資產(chǎn)驗(yàn)證、估值、存在性、必要性和減值測試有信心？

——是否掌握財(cái)務(wù)信息以做出基于證據(jù)的資產(chǎn)管理決策？

——哪些資產(chǎn)沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的價(jià)值，哪些資產(chǎn)的成本高于預(yù)期?

——組織要承擔(dān)的資產(chǎn)負(fù)債和因此產(chǎn)生的成本是多少?

——組織的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了組織的資產(chǎn)組合狀況，包括租賃資產(chǎn)?

——對組織的外包服務(wù)，如何通過適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制追蹤并管理相關(guān)的成本?

——如何利用資產(chǎn)獲得/保持競爭優(yōu)勢?

如上述問題所示，組織的所有部門需共同努力，共享和利用信息，提供透明度、見解和必要的答案，

支持資產(chǎn)管理報(bào)告和決策。本標(biāo)準(zhǔn)為上述問題提供了通用的解決方案，通過提升整個(gè)組織的一致性確保

實(shí)現(xiàn)條款4.2中詳述的益處。本標(biāo)準(zhǔn)并不為上述問題逐一提供具體答案，而是引導(dǎo)使用者采用本文件包

含的概念，以針對這些或其他類似的問題探究出自己的答案。

資產(chǎn)管理應(yīng)對的挑戰(zhàn)是從資產(chǎn)中獲得最大價(jià)值。有關(guān)價(jià)值定位的重要解釋見GB/T33174，附錄A。

資產(chǎn)管理中的價(jià)值概念比會計(jì)術(shù)語中的價(jià)值概念更寬泛，后者是更受限的專有定義。在各種會計(jì)標(biāo)

準(zhǔn)中，價(jià)值被當(dāng)做資產(chǎn)過程估價(jià)的一部分。資產(chǎn)管理中的價(jià)值可以用貨幣和非貨幣的形式表示，并且需

要對財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能達(dá)成一致理解以確定決策準(zhǔn)則。

財(cái)務(wù)規(guī)劃、決策和報(bào)告對資產(chǎn)管理至關(guān)重要，相應(yīng)的，資產(chǎn)管理對財(cái)務(wù)方面也有重大影響。因此，

4

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

財(cái)務(wù)管理和會計(jì)職能與其他資產(chǎn)管理職能的密切協(xié)調(diào)對于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)至關(guān)重要。

4.2一致性的益處

資產(chǎn)和資產(chǎn)管理方面財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能的一致性和協(xié)調(diào)性可解決條款4.1中列出的多個(gè)問題，如下

所示：

a)用財(cái)務(wù)術(shù)語改進(jìn)對資產(chǎn)的重要性和風(fēng)險(xiǎn)的表述，這將有助于實(shí)施更有力的風(fēng)險(xiǎn)控制；

b)制定綜合、高效的短期和長期資產(chǎn)投資策劃和優(yōu)先級排序；

c)更好地理解與資產(chǎn)相關(guān)的長期融資需求，支持為融資和預(yù)算做出決策，從而形成長期的可預(yù)測

和可持續(xù)的籌資機(jī)制；

d)基于財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能的更完整的信息，改進(jìn)投資項(xiàng)目的方案分析和決策；

e)基于如管理成本核算等良好實(shí)踐及對顧客和相關(guān)方價(jià)值的深入理解，改進(jìn)本組織產(chǎn)品和服務(wù)的

定價(jià)決策和交流方式；

f)更準(zhǔn)確、完整、透明、及時(shí)地登記和報(bào)告影響財(cái)務(wù)職能的資產(chǎn)管理信息發(fā)生的所有變更，包括

會計(jì)和財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)管、稅務(wù)和保險(xiǎn)等職能。這包括，當(dāng)一項(xiàng)自建資產(chǎn)出于會計(jì)目的被確定

基本完工并可供使用時(shí)，此時(shí)基本建設(shè)項(xiàng)目的成本從在建工程賬戶中扣除，并為折舊或攤銷的

目的資本化運(yùn)作。

g)改進(jìn)方法和程序，使財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)人員能夠有效地共享知識和信息，借此使用與資產(chǎn)有關(guān)的通

用術(shù)語，達(dá)成共同理解；

h)保持或提高競爭優(yōu)勢；

i)改進(jìn)內(nèi)部控制，使其成為組織更廣泛的管理體系的一部分；

j)更有效地測量運(yùn)營績效和組織的整體績效；

k)針對資本和運(yùn)營預(yù)算過程制定更有效的程序；

l)提升長期財(cái)務(wù)規(guī)劃與資產(chǎn)壽命周期規(guī)劃的一致性；

m)跨部門協(xié)作以優(yōu)化資源和減少重復(fù)；

n)改進(jìn)折舊方法；

o)改進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作、協(xié)作及信息的清晰度、透明性和可獲得性，并提高財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)人員的技能；

p)促進(jìn)對所能提供的服務(wù)的理解，以及基于可用資金，在審查服務(wù)和資金缺口時(shí)能夠進(jìn)行有意義

的權(quán)衡分析。

q)獲取關(guān)于定價(jià)的成本投入的更多可靠知識，考慮產(chǎn)生于財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能的全壽命周期成本

（見附錄G）。

提升財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能之間的一致性有助于提高用于支持組織決策和價(jià)值最大化的信息的質(zhì)量。一

致性的提升也鼓勵(lì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)從業(yè)人員使用同一種語言。

5實(shí)現(xiàn)一致性的因素

5.1總則

本條款主要關(guān)注業(yè)務(wù)過程、領(lǐng)導(dǎo)力和治理如何在保持財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的資產(chǎn)管理活動一致性方面成為

關(guān)鍵使能因素，并提供了在組織不同層面上支持一致性所需的數(shù)據(jù)、信息、知識和能力的示例。

5.2過程、領(lǐng)導(dǎo)力和治理

5.2.1過程

5

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

既定過程可以成為財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的資產(chǎn)管理職能保持一致的重要使能因素。過程宜通過文件化信息

和識別的機(jī)遇將不同層級、職能和過程的任務(wù)鏈接起來予以適當(dāng)支持。例如：資產(chǎn)管理者用于在網(wǎng)上引

入新資產(chǎn)（非財(cái)務(wù)）的過程可以包含這樣一個(gè)任務(wù)，即獲取總安裝成本并將其發(fā)送/鏈接到會計(jì)部門，

會計(jì)部門將其作為資產(chǎn)（財(cái)務(wù)）的成本基礎(chǔ)。這個(gè)共同開發(fā)過程的例子將使資產(chǎn)成本、安裝日期和預(yù)期

壽命能夠在財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記中獲得及時(shí)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在組織內(nèi)建立的過程宜在財(cái)務(wù)職能和非財(cái)

務(wù)職能之間使用通用的術(shù)語并關(guān)注端到端的需求而非由職能單獨(dú)治理。

5.2.2領(lǐng)導(dǎo)力

為了在組織內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理職能之間的一致性，最高管理者宜通過以下方式展示領(lǐng)導(dǎo)

力和承諾：

a)促進(jìn)和鼓勵(lì)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)人員之間的協(xié)作，并實(shí)現(xiàn)雙方信息的清晰性、透明性和可獲得性；

b)確保按照已確定的組織整體目標(biāo)保持各類財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能的目標(biāo)的一致性；

c)強(qiáng)化對參與財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理領(lǐng)域交叉過程的人員的培訓(xùn)，以促進(jìn)溝通并對所應(yīng)用的術(shù)語

達(dá)成共同理解；

d)確保促進(jìn)和實(shí)施跨職能的協(xié)作團(tuán)隊(duì)能獲得足夠的資源，并關(guān)注持續(xù)改進(jìn)；

e)確保財(cái)務(wù)職能和非財(cái)務(wù)職能在決策過程中有足夠的影響力；

f)確保各類方針在意圖、語言和溝通方面的一致性；

g)確保實(shí)現(xiàn)和維持部門間共享的粒度，以識別如何記錄資產(chǎn)；

h)確保按照風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架保持各財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能在風(fēng)險(xiǎn)管理中的一致性。

5.2.3治理

治理宜提供保持財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理職能一致性的框架。這一點(diǎn)通過治理過程和方針證實(shí)，該治

理過程和方針旨在在相關(guān)方之間建立一致性關(guān)系，并解決因資產(chǎn)管理方式不同而起的所有利益沖突。

設(shè)置帶有統(tǒng)一數(shù)據(jù)的關(guān)鍵

1.領(lǐng)導(dǎo)力提高一致性的

績效指標(biāo)，尋求提高一致

溝通需求和理由

性和團(tuán)隊(duì)協(xié)作

5.績效監(jiān)視2.團(tuán)隊(duì)協(xié)作對一致性需求

和持續(xù)改進(jìn)的跨職能理解

和實(shí)現(xiàn)計(jì)劃

按照數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為組織

安裝資產(chǎn)數(shù)據(jù)詞典并

且鏈接到各部門的各

資產(chǎn)定義和粒度

類資產(chǎn)登記簿

3.資產(chǎn)登記：層級的跨職能協(xié)

4.數(shù)據(jù)和信息資產(chǎn)定義和議，更新庫存及模

的一致性粒度塊化

圖1實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一框架的關(guān)鍵因素

6

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

重要的是治理框架在通用的風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架內(nèi)解決與風(fēng)險(xiǎn)管理（特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）相關(guān)的財(cái)務(wù)與

非財(cái)務(wù)職能之間的一致性。風(fēng)險(xiǎn)管理見GB/T33174附錄E。風(fēng)險(xiǎn)管理還可參考COSO框架。

5.3方針、戰(zhàn)略、數(shù)據(jù)和信息

5.3.1資產(chǎn)管理方針支持

最高管理者宜通過資產(chǎn)管理方針承認(rèn)并認(rèn)可財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能之間的一致性發(fā)揮的作用。最高管理

者宜承諾提供實(shí)施、保持和持續(xù)改進(jìn)一致性所需的信息、知識和能力。此類信息宜供組織內(nèi)非財(cái)務(wù)決策

職能使用，例如置換、更新、維護(hù)、培訓(xùn)、檢查。這將確保決策被知悉，且各類財(cái)務(wù)需求及組織更廣泛

的績效要求得到平衡。

5.3.2戰(zhàn)略資產(chǎn)管理計(jì)劃支持

部門或分支機(jī)構(gòu)管理者通過戰(zhàn)略資產(chǎn)管理計(jì)劃宜明確解決獲取、保存和共享支持財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資產(chǎn)

管理活動之間一致性的信息、知識和能力所需的高級別的要求。GB/T33174附錄C對戰(zhàn)略資產(chǎn)管理計(jì)

劃的格式和內(nèi)容提供了重要指南。

5.3.3數(shù)據(jù)和信息

準(zhǔn)確、可靠和實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)以及由此產(chǎn)生的信息是資產(chǎn)管理的關(guān)鍵要素。為使數(shù)據(jù)有意義或有用而對

數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、解釋、組織、結(jié)構(gòu)化或呈現(xiàn)時(shí)，數(shù)據(jù)被稱為信息。數(shù)據(jù)和信息管理對于促進(jìn)和確保數(shù)據(jù)

和信息的采集、準(zhǔn)確性、可獲得性、整體性以及完整性至關(guān)重要。數(shù)據(jù)管理宜覆蓋組織內(nèi)生成的數(shù)據(jù)及

源于外包或承包職能的數(shù)據(jù)。

組織在確定其報(bào)告、策劃和分析要求后，宜確定促進(jìn)報(bào)告和策劃職能所需的數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)的最佳來源。

財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)部門一般是所需數(shù)據(jù)的最佳來源。新興和不斷發(fā)展的信息和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)及技術(shù)創(chuàng)新將持續(xù)為

支持一致性提供新的方法。

組織宜確保財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)職能部門力爭在數(shù)據(jù)收集方面進(jìn)行協(xié)作，并確保合適的人員可以訪問數(shù)據(jù)。

5.4資產(chǎn)管理中的非財(cái)務(wù)職能

在資產(chǎn)的整個(gè)壽命周期中，從創(chuàng)建到處置均涉及一系列具有財(cái)務(wù)影響的非財(cái)務(wù)職能。例如，資產(chǎn)壽

命周期的運(yùn)營階段占整個(gè)壽命成本的很大比例，特別是長期基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)。財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能部門宜協(xié)

作探索以最佳的成本和可接受的風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行必要的運(yùn)營和維護(hù)活動的方法。重要的是，了解這些活動的工

作人員參與到資產(chǎn)購置的決策階段，以便能夠評估和考慮精確的壽命周期成本。

負(fù)責(zé)非財(cái)務(wù)資產(chǎn)壽命周期活動的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)在以下方面進(jìn)行協(xié)作:

——計(jì)劃性停產(chǎn)；

——預(yù)防性維護(hù)與糾正性維護(hù)之間的平衡；

——介入資產(chǎn)置換、升級或處置的時(shí)間；

——可能外包的活動。

有關(guān)如何在不同的資產(chǎn)壽命周期活動中實(shí)現(xiàn)要求的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能的一致性，見附錄E。

5.5有關(guān)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)一致性的術(shù)語

實(shí)物資產(chǎn)持有組織宜制定內(nèi)部通用的術(shù)語。以此確保所有相關(guān)方對財(cái)務(wù)、運(yùn)營、信息和通信技術(shù)(ICT)

等不同專業(yè)部門常用的術(shù)語含義有清晰的理解和一致的認(rèn)識。這一過程也為滿足GB/T33173-2016,7.5

d)的要求提供了方法。各種術(shù)語指定會計(jì)處理，比如，“修復(fù)”是指成本可能在修復(fù)期間發(fā)生費(fèi)用，而

7

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

“改良”或“改善”宜被視為資本支出。

6如何實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的一致性

6.1總則

組織往往需要處理幾個(gè)不同的資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，這些體系由不同的職能出于特定的目的籌劃，通

常是碎片化的、臨時(shí)開發(fā)和投資的結(jié)果。組織從為共同目的而籌劃和建立的資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)中獲益；

然而，情況并非總是如此。為解決常見的一致性問題，不同系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)宜遵循組織的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以避免

重復(fù)、誤用和誤解。

處于不同職能的員工宜基本了解有關(guān)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在何處使用及其為何可以包含其他職能的重要

信息。這意味著宜定期對員工進(jìn)行有關(guān)通用術(shù)語及其理解的培訓(xùn)。

6.2信息系統(tǒng)

組織利用其信息系統(tǒng)對資產(chǎn)數(shù)據(jù)和活動進(jìn)行登記、管理、分析和報(bào)告。這些系統(tǒng)可以包括計(jì)算機(jī)硬

件、計(jì)算機(jī)軟件、數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫、連接硬件形成網(wǎng)絡(luò)的電訊、運(yùn)行系統(tǒng)的人員（人力資源和程序）。

通常需要從這些不同的信息系統(tǒng)中獲得財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理過程的一致性，

尤其是力圖確定從資產(chǎn)中產(chǎn)生的價(jià)值和促進(jìn)制定資產(chǎn)管理的長期財(cái)務(wù)策劃時(shí)。

對于有形資產(chǎn)，不同的部門通常希望根據(jù)他們的具體需要得到不同級別的資產(chǎn)信息。通常情況下，

財(cái)務(wù)會計(jì)部門可以通過資產(chǎn)分組和識別資產(chǎn)的組成滿足其直接需求，其他涉及管理會計(jì)的財(cái)務(wù)職能部門

可要求不同明細(xì)級別的資產(chǎn)置換遠(yuǎn)期財(cái)務(wù)規(guī)劃。另一方面，工廠維護(hù)和運(yùn)行需要登記與其職能密切相關(guān)

的資產(chǎn)，例如，工廠的維護(hù)需要進(jìn)一步將作為獨(dú)立職能單位（如，每臺機(jī)器）的資產(chǎn)分解為具有不同維

護(hù)計(jì)劃的組成部分。因此，雖然各部門通常有不同的粒度需求，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)/非財(cái)務(wù)信息的一致，可取

的做法是所有產(chǎn)生或使用資產(chǎn)相關(guān)信息的部門:

a)就資產(chǎn)明細(xì)的通用級別達(dá)成協(xié)議，不同的部門可以利用協(xié)議自上而下或自下而上獲取所需的資

產(chǎn)組件化，以區(qū)分每個(gè)部門或用戶的具體需求；

b)將資產(chǎn)明細(xì)的通用級別貫徹到組織的資產(chǎn)管理體系中，將符合性作為強(qiáng)制要求，無論各部門資

產(chǎn)相關(guān)職能的人員有何變動；

c)執(zhí)行程序保持財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)間的聯(lián)系達(dá)到預(yù)期的資產(chǎn)明細(xì)級別。

技術(shù)先進(jìn)的組織可以通過部署分析和決策支持軟件解決方案，從這些不同的信息系統(tǒng)中集成資產(chǎn)數(shù)

據(jù)集。以這種方式實(shí)現(xiàn)的一致性的好處是，它不需要跨信息系統(tǒng)復(fù)制數(shù)據(jù)，并且通過在資產(chǎn)壽命周期的

不同階段合并不同的資產(chǎn)信息，實(shí)現(xiàn)多種分析能力。

6.3數(shù)據(jù)管理

數(shù)據(jù)管理是信息管理的一個(gè)子集。它包括組織在財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能中使用的與數(shù)據(jù)管理相關(guān)的所有

領(lǐng)域。為滿足GB/T33173的信息需求，財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能宜協(xié)作評估實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理目標(biāo)所需的信息，

并確保適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)管理信息是可獲得的。

組織中的每個(gè)數(shù)據(jù)用戶（或用戶組）都需要了解數(shù)據(jù)，并確信這些數(shù)據(jù)適合于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。元數(shù)

據(jù)的適當(dāng)保存和資產(chǎn)的基本分類對于支持這些一致性要求是十分有用的。組織采取如下措施至關(guān)重要：

a)明確定義、建立和溝通其數(shù)據(jù)獲取和創(chuàng)建、數(shù)據(jù)管理和傳播以及數(shù)據(jù)維護(hù)和更新的過程；

b)確保最終用戶理解并部署這些過程；

c)建立并實(shí)施監(jiān)視數(shù)據(jù)的時(shí)效性、完整性和準(zhǔn)確性的績效措施；

8

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

d)在對現(xiàn)有系統(tǒng)和工具實(shí)施變更時(shí)，或在引入新系統(tǒng)和工具時(shí)，做出安排以維護(hù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性、

完整性和準(zhǔn)確性。

數(shù)據(jù)的登記宜確保每個(gè)數(shù)據(jù)元素對于所有數(shù)據(jù)用戶具有相同的含義。在這方面，需要對工作人員就

宜用于不同職能部門的通用術(shù)語的意義進(jìn)行培訓(xùn)。基于資產(chǎn)交易的數(shù)據(jù)登記宜觸發(fā)相關(guān)數(shù)據(jù)庫中的必要

交易。例如，非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿和財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)庫宜同時(shí)對實(shí)物資產(chǎn)的投資做登記。

7如何實(shí)現(xiàn)與資產(chǎn)登記簿相關(guān)的一致性

7.1總則

傳統(tǒng)上，組織的不同部門為滿足他們自身的目的采集資產(chǎn)的數(shù)據(jù)和信息。這些數(shù)據(jù)和信息通常記錄

在部門資產(chǎn)登記簿中，每個(gè)部門都獨(dú)立記錄。因此，資產(chǎn)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息可能被記錄在不同

的需要鏈接的登記簿中，這樣組織就可以全面了解決策所需的所有相關(guān)信息。因此，組織的財(cái)務(wù)與非財(cái)

務(wù)職能一致性的關(guān)鍵在于管理和統(tǒng)一不同的資產(chǎn)登記簿。

資產(chǎn)登記簿是組織用來收集和管理有關(guān)其資產(chǎn)/資產(chǎn)體系（有形的和無形的）的相關(guān)信息（如實(shí)物

的、運(yùn)行的、財(cái)務(wù)的）的工具。組織可以利用許多不同的資產(chǎn)登記簿來支持其運(yùn)營的廣度。資產(chǎn)登記簿

對于良好的資產(chǎn)管理是必不可少的，從簡單的（例如電子表格分類賬）到更復(fù)雜的軟件應(yīng)用程序/數(shù)據(jù)

庫（例如企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)系統(tǒng)）、計(jì)算機(jī)化維修管理系統(tǒng)(CMMS)、地理信息系統(tǒng)(GIS)、財(cái)務(wù)/會計(jì)

信息系統(tǒng)(FIS)、相關(guān)可視化工具等。

7.2財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿

財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿用于管理組織的財(cái)務(wù)職能。用于財(cái)務(wù)報(bào)告及其他活動，包括會計(jì)、稅務(wù)、保險(xiǎn)、估

價(jià)和法律要求。其他財(cái)務(wù)登記簿一般是為管理成本核算編制的，純粹供組織內(nèi)部使用，以確保用于決策

的信息反映組織資源和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。在資產(chǎn)壽命周期的各個(gè)階段(例如，新增資產(chǎn)、剝離資產(chǎn))，宜持續(xù)

維護(hù)財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿，以反映準(zhǔn)確的資產(chǎn)賬面價(jià)值。例如，非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿記錄的資產(chǎn)處置宜適當(dāng)反

映在相應(yīng)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿記錄中。

7.3非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿

非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿是組織管理和運(yùn)營的所有資產(chǎn)（有形的和無形的）的關(guān)鍵信息來源。運(yùn)營層面的

資產(chǎn)信息系統(tǒng)包括維護(hù)管理、遙測/監(jiān)視控制和數(shù)據(jù)采集，以及連接到非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿的建模系統(tǒng)。

更復(fù)雜的非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿使用資產(chǎn)層次建模來定義資產(chǎn)組成、物理位置以及具體過程中的角色。在資

產(chǎn)壽命周期的所有階段（例如，新增資產(chǎn)、改進(jìn)資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、剝離資產(chǎn)），宜持續(xù)維護(hù)非財(cái)務(wù)資產(chǎn)

登記簿，以反映資產(chǎn)清單的完整性和時(shí)效性。

7.4資產(chǎn)登記簿的一致性

為促進(jìn)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理過程之間的一致性，需要在每個(gè)登記簿中包含一個(gè)共同因素/標(biāo)記。

若無此共同特性，很難實(shí)現(xiàn)完全的一致性。組織需要理解財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿并保持二者間的一致

性。一致性使得用于管理和分析資產(chǎn)績效和價(jià)值交付的不同信息系統(tǒng)之間能夠共享資產(chǎn)壽命周期運(yùn)營數(shù)

據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。資產(chǎn)登記簿的一致性對于為各種資產(chǎn)類別（并按照GB/T33173-2016,6.2.2的要求）

成功建立資產(chǎn)管理計(jì)劃至關(guān)重要。

在任何組織中，層次結(jié)構(gòu)均可在一個(gè)或多個(gè)資產(chǎn)登記簿中實(shí)施（或未實(shí)施）。若在多種類型的資產(chǎn)

登記簿中實(shí)施了層次結(jié)構(gòu)，它們不必相同。每個(gè)部門都可以建立最適合其自身職能的層次結(jié)構(gòu)。

9

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

沒有實(shí)施層次結(jié)構(gòu)的組織需要確定資產(chǎn)明細(xì)級別，例如粒度，通過粒度共享關(guān)于資產(chǎn)的跨部門信息。

這將是在較精細(xì)的粒度與較粗的粒度之間做出權(quán)衡的結(jié)果。較精細(xì)的粒度提供有關(guān)資產(chǎn)的更精確的信息

和更多數(shù)量的個(gè)人資產(chǎn)用以追蹤，而較粗的粒度提供較低精確度的信息和較低的資產(chǎn)管理經(jīng)常性費(fèi)用。

在一個(gè)或多個(gè)（通常在7.3中提到的非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿）資產(chǎn)登記簿中使用層次結(jié)構(gòu)的組織需要確

定該層次結(jié)構(gòu)的哪個(gè)級別是“資產(chǎn)”級別，即所有資產(chǎn)登記簿應(yīng)遵守的共享粒度。該層次結(jié)構(gòu)中較高的

項(xiàng)目將是“資產(chǎn)系統(tǒng)”，依次向下的項(xiàng)目將是“組件”、“子組件”等。

需要在組織范圍內(nèi)對共享粒度達(dá)成共識以便開展協(xié)作，例如，共享財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的資產(chǎn)分解明

細(xì)。這種共識需要在共享粒度的對資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化描述的字典中正式化，并在所有部門資產(chǎn)登記平臺中

予以遵守。粒度層面的資產(chǎn)需要共享相同的識別碼以確保整體性，這樣可對不同部門資產(chǎn)登記簿中的數(shù)

據(jù)一起報(bào)告，以確保完整性。使用具有一個(gè)或多個(gè)層次結(jié)構(gòu)的資產(chǎn)登記簿的組織需要就這些層次結(jié)構(gòu)中

哪個(gè)級別將是共享粒度的層次結(jié)構(gòu)達(dá)成一致，并應(yīng)用一致同意的唯一代碼和描述內(nèi)容。

尋求實(shí)現(xiàn)各種資產(chǎn)登記簿（以及它們支持的相關(guān)過程）的一致性時(shí)，組織宜協(xié)調(diào)來自負(fù)責(zé)運(yùn)營和財(cái)

務(wù)資產(chǎn)管理活動的各個(gè)職能部門的適當(dāng)人員和相關(guān)方的活動。符合下述準(zhǔn)則時(shí)，資產(chǎn)登記簿的一致性才

得以實(shí)現(xiàn)（這也適用于資產(chǎn)管理內(nèi)不同的非財(cái)務(wù)職能）:

a)各職能部門對特定資產(chǎn)數(shù)據(jù)采集、報(bào)告和分析要求達(dá)成共同理解；

b)識別和定義了不同職能部門需要共享的數(shù)據(jù)和信息；

c)為每個(gè)特定數(shù)據(jù)元素識別一個(gè)關(guān)鍵來源并達(dá)成一致；

d)數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)過程、職責(zé)和維護(hù)資產(chǎn)登記簿數(shù)據(jù)的時(shí)間線已由不同相關(guān)方定義并達(dá)成一

致。

8資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)策劃

8.1總則

資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)策劃是整個(gè)資產(chǎn)管理過程的一部分。資產(chǎn)管理策劃旨在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)于非財(cái)務(wù)目標(biāo)，同

時(shí)平衡資產(chǎn)體系整個(gè)壽命周期的績效、成本和風(fēng)險(xiǎn)。它從組織希望為相關(guān)方實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)(包括財(cái)務(wù)目標(biāo))

開始，包含資產(chǎn)系統(tǒng)整個(gè)壽命周期的預(yù)期績效、風(fēng)險(xiǎn)和成本。它不僅關(guān)注資產(chǎn)體系的運(yùn)營階段，還涉及

籌劃、購置或建造、運(yùn)行、維護(hù)、更新和停運(yùn)階段。

從財(cái)務(wù)角度看，資產(chǎn)管理策劃涉及資本投資(CapEx)和年度經(jīng)常性成本(OpEx)。兩者在不同時(shí)期的

總和稱為總支出（TotEx）。在法律上，總支出的概念（現(xiàn)在或?qū)恚┰谕顿Y策劃中越來越重要（非用

于會計(jì)報(bào)告）。它平衡了短期支出和長期支出。這引導(dǎo)了創(chuàng)新性的解決方案，減少了壽命周期的成本，

并鼓勵(lì)了可持續(xù)性。

長期策劃包括能力策劃、資產(chǎn)壽命周期策劃、資本投資策劃和長期財(cái)務(wù)策劃。

短期規(guī)劃包括預(yù)算和運(yùn)營規(guī)劃。

8.2資本投資策劃

資本投資策劃識別了組織在一段特定時(shí)間內(nèi)的資本投資要求(例如，根據(jù)組織的具體情況，通常是5

到10年的遠(yuǎn)期規(guī)劃或更長期的規(guī)劃)。

資本投資通常包括三種不同類型的資本支出（CapEx），或者它們的組合：

a)新資產(chǎn)的創(chuàng)建和購買、現(xiàn)有資產(chǎn)的升級或規(guī)模擴(kuò)大(通常是為了滿足需求的增長)、技術(shù)進(jìn)步或

所需的服務(wù)水平的變化；

b)對現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行更新或修復(fù)，通常是為了防止這些現(xiàn)有資產(chǎn)失效，使其恢復(fù)到原來的使用壽命

10

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

和服務(wù)潛力；

c)對資產(chǎn)的投資，這些資產(chǎn)本身即是投資，既可以帶來財(cái)務(wù)回報(bào)，也可以帶來未來的機(jī)會價(jià)值。

由財(cái)務(wù)人員和非財(cái)務(wù)人員共同執(zhí)行的管理會計(jì)過程宜通過評估諸如以下因素，向決策者提供有關(guān)資

產(chǎn)資本投資建議的基本信息:

——未來的需求和趨勢；

——潛在的技術(shù)變革和創(chuàng)新；

——利用率和功能改變；

——廢棄；

——持續(xù)經(jīng)營成本；

——現(xiàn)有資產(chǎn)的已使用年限和狀況；

——風(fēng)險(xiǎn)評級；

——成本計(jì)算和籌資渠道。

借助資本投資策劃工具，員工可以確定對未來預(yù)算的影響，包括資本成本、運(yùn)行和維護(hù)成本的潛在

變化、停運(yùn)和處置成本。新資本投資所產(chǎn)生的未來運(yùn)行成本宜始終作為資產(chǎn)總壽命周期成本的一部分加

以考慮。這些成本需在長期的財(cái)務(wù)計(jì)劃中予以反映。

運(yùn)行/維護(hù)成本和資本投資之間總是存在一定程度的權(quán)衡。如果提前進(jìn)行資本投資以便更早地更新

資產(chǎn)，財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)人員需要評估可以節(jié)省多少維護(hù)預(yù)算。相反，增加維護(hù)活動可以推遲用于資產(chǎn)更新

的資本投資。資本投資干預(yù)的最佳時(shí)間是資產(chǎn)的整個(gè)壽命周期成本達(dá)到最小化的時(shí)間點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員宜適

當(dāng)考慮加權(quán)平均資本費(fèi)用(WACC)，以處理適當(dāng)水平的債務(wù)或股權(quán)融資。

在組織中，對資本項(xiàng)目進(jìn)行評估和確定優(yōu)先順序是不可避免的，因?yàn)轫?xiàng)目的規(guī)模和數(shù)量通常超過現(xiàn)

有資源。積極主動的資本投資策劃是確定優(yōu)先順序和確保所需的融資在適當(dāng)時(shí)間到位以實(shí)施優(yōu)先項(xiàng)目的

關(guān)鍵。

制定資本投資策劃時(shí)需要組織的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能部門充分協(xié)作。這一資本投資過程的輸出是長期

財(cái)務(wù)策劃（見8.3）和預(yù)算編制（見8.4）的主要輸入。組織宜將其財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)策劃過程視為相互關(guān)聯(lián)

和迭代的。

有關(guān)資本投資策劃過程及其目標(biāo)的詳細(xì)信息，見附錄A。

8.3長期財(cái)務(wù)策劃

長期財(cái)務(wù)策劃以資產(chǎn)管理策劃和資本投資策劃的輸出為基礎(chǔ)。它包括策劃時(shí)間框架內(nèi)的全部年度運(yùn)

行和維護(hù)成本。這是保持財(cái)務(wù)能力與長期服務(wù)或產(chǎn)品交付目標(biāo)一致性的過程?？紤]到資產(chǎn)管理視角通常

集中于資產(chǎn)系統(tǒng)壽命周期，確定此類策劃的時(shí)間框架則成為一項(xiàng)挑戰(zhàn)。這可能比常見的財(cái)務(wù)策劃和運(yùn)營

策劃周期要長。因此，財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)人員以及最高管理者宜確定一個(gè)足夠長的時(shí)間框架，以便提供有用

的前瞻性策劃信息，使財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)觀點(diǎn)保持一致。組織宜制定一個(gè)適當(dāng)?shù)拈L期財(cái)務(wù)策劃過程，以實(shí)現(xiàn):

a)激勵(lì)相關(guān)方和決策者的長期戰(zhàn)略思考和視角；

b)作為一種工具來預(yù)防或預(yù)測未來的金融沖擊，并證實(shí)財(cái)務(wù)的可持續(xù)性；

c)向內(nèi)部和外部的相關(guān)方證明，組織有適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)戰(zhàn)略來滿足他們現(xiàn)在和將來的需求。

長期財(cái)務(wù)策劃過程需要財(cái)務(wù)人員和非財(cái)務(wù)人員共同努力，將戰(zhàn)略制定、資產(chǎn)管理策劃和財(cái)務(wù)預(yù)測等

重要因素結(jié)合起來。有關(guān)長期財(cái)務(wù)策劃過程的詳細(xì)信息，見附錄B。

8.4預(yù)算編制

11

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

通過財(cái)務(wù)人員與非財(cái)務(wù)人員提供的輸入而共同制定的長期財(cái)務(wù)計(jì)劃可以提高預(yù)算過程的效率。資產(chǎn)

管理宜成為一種關(guān)鍵驅(qū)動力，作為企業(yè)預(yù)算制定和支出決策目標(biāo)的一部分。財(cái)務(wù)準(zhǔn)則宜成為有關(guān)如何實(shí)

現(xiàn)組織資產(chǎn)管理目標(biāo)的決策準(zhǔn)則的一部分。

資產(chǎn)管理是從中長期角度實(shí)施的，預(yù)算編制也應(yīng)采取同樣的方式。財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)部門了解所需的資

產(chǎn)條件和目標(biāo)時(shí)，可以使用零基預(yù)算或基于活動的預(yù)算來協(xié)作編制資產(chǎn)管理計(jì)劃和相關(guān)成本，并就下一

年所需的預(yù)算達(dá)成一致。無論采用哪種方法，最重要的是財(cái)務(wù)人員和非財(cái)務(wù)人員協(xié)作確定一致的預(yù)算。

從長遠(yuǎn)來看，預(yù)算撥款不足會導(dǎo)致更高的壽命周期成本、不公平的收費(fèi)以及未來幾年的金融沖擊。

年度預(yù)算宜認(rèn)識到資產(chǎn)服務(wù)潛在（折舊或攤銷）的消耗，并適當(dāng)提供資金。同樣重要的是，預(yù)算應(yīng)對資

本支出和運(yùn)營支出正確分類，并對上一時(shí)期收到的任何捐贈資產(chǎn)做好安排，因?yàn)檫@些可能會對額外的運(yùn)

營和維護(hù)成本、折舊等產(chǎn)生影響。在保持財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能一致時(shí)，重要的是要設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，如區(qū)分運(yùn)營

成本和資本支出的資本化臨界值。

鑒于支出預(yù)算通常有限，可以討論是否增加資產(chǎn)置換的資本支出，從而減少運(yùn)營成本。另一種選擇

是，為了節(jié)省資本支出，組織可以決定保持現(xiàn)有資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)，即使由于年限和條件的原因?qū)е逻@些資產(chǎn)

可能需要增加運(yùn)營成本，但保持現(xiàn)有資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)的決定不變。選擇這樣或那樣的方法也會通過折舊（特別

是對現(xiàn)有資產(chǎn)的充分折舊）對損益表和稅收產(chǎn)生影響。同樣，財(cái)務(wù)人員和非財(cái)務(wù)人員之間的良好協(xié)作對

于確定資本支出和運(yùn)營支出之間的適當(dāng)比例至關(guān)重要。

9績效管理

9.1總則

為管理績效，組織必須進(jìn)行財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)評估以做出更好的決策。此類評估需要充分可靠的信息支

持。這一活動是GB/T33173-2016,條款4.2的要求：“組織應(yīng)確定......相關(guān)方對于記錄與資產(chǎn)管理有

關(guān)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息的要求，以及針對資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)外部報(bào)告的要求?！?/p>

在資產(chǎn)管理中，績效管理是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的關(guān)鍵因素，它涉及：

a)測量(目標(biāo)和指標(biāo)是什么?測量什么?何時(shí)以及如何測量?）；

b)評估(策劃是否按預(yù)期執(zhí)行?目標(biāo)是否達(dá)到?)；

c)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)做出的計(jì)劃改進(jìn)或調(diào)整。

需要尋求績效、成本和風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡。因此，這三個(gè)要素宜相互衡量。

健全的財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)會計(jì)（記錄性的）和管理會計(jì)（預(yù)測性的）?？冃Ч芾韺τ诔鲇谶@兩個(gè)目

的而提供一致的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的資產(chǎn)相關(guān)信息至關(guān)重要。因此，宜定期監(jiān)測績效管理對管理決策所增加

的價(jià)值，而不僅是為了審計(jì)的目的。

9.2績效測量

績效評估宜依據(jù)與每一層面保持一致的具體的、可測量的、可實(shí)現(xiàn)的、相關(guān)的和基于時(shí)間的(SMART)

目標(biāo)在多個(gè)層面實(shí)施。

宜從每個(gè)員工或團(tuán)隊(duì)的自我評估開始。組織的管理者宜創(chuàng)造一種能夠支持和鼓勵(lì)此類活動的文化。

隨后一層的評估可來自于定期的績效報(bào)告，例如借助平衡計(jì)分卡。平衡記分卡應(yīng)報(bào)告對績效、成本

和風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡進(jìn)行測試的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這項(xiàng)工作宜定期進(jìn)行。定期績效報(bào)告的收益來自于報(bào)

告自身的準(zhǔn)備以及團(tuán)隊(duì)內(nèi)部或者其他管理層面對報(bào)告進(jìn)行的討論?；谶@些討論，可以實(shí)施改進(jìn)措施。

其他層面的評估可通過內(nèi)外審計(jì)進(jìn)行。

績效測量包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)措施。財(cái)務(wù)績效測量中的一個(gè)重要部分是審計(jì)。

12

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

財(cái)務(wù)審計(jì)通常宜處理主要涉及會計(jì)準(zhǔn)則但也涉及資產(chǎn)管理實(shí)踐的廣泛問題。審計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)告的

準(zhǔn)確性和完整性形成意見時(shí)，宜分析和評估從財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能部門獲得的信息。通常，需要廣泛地從

組織的各個(gè)職能部門（包括最高管理者）獲取針對下列問題的建議：

a)組織對資產(chǎn)行使的公司治理水平是否是適當(dāng)?shù)模绕涫窃讷@取、存在、適當(dāng)使用和處置方面；

b)估價(jià)和折舊或攤銷方法是否符合相關(guān)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；

c)折舊或攤銷方法是否合乎邏輯，是否對剩余服務(wù)潛力水平和服務(wù)潛力消費(fèi)模式提供了合理的衡

量方法；

d)所有重要的假設(shè)是否都有充分且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持；

e)資產(chǎn)登記簿是否完整、準(zhǔn)確，使其用戶和相關(guān)方對其數(shù)據(jù)完整性、質(zhì)量和流通放心；

f)信息的可獲取性是否充分；

g)估值是否已更新；

h)組織是否正在監(jiān)視其資產(chǎn)的健康狀況及其剩余使用壽命，并清楚了解資產(chǎn)狀況與其當(dāng)前價(jià)值之

間的關(guān)系。

為管理績效，必須進(jìn)行嚴(yán)格的評估以使組織能夠做出更好的決策。這些評估需要充分和可靠的數(shù)據(jù)

來處理財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)措施。此項(xiàng)活動是GB/T33173-2016,條款4.2的要求。

9.3績效報(bào)告

報(bào)告的質(zhì)量在很大程度上受源數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響。在確定其信息需求時(shí)，組織宜考慮：

a)決策所需的信息及其質(zhì)量相對于收集、處理、管理和保留信息的成本和復(fù)雜性；

b)相關(guān)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)人員的參與度和技能組合，以提供支持決策所需的各類信息，并確保必要信

息的全面性、準(zhǔn)確性和完整性；

c)是否需要考慮并報(bào)告領(lǐng)先和滯后指標(biāo)。

績效報(bào)告涉及內(nèi)部方針、程序和過程，包括風(fēng)險(xiǎn)、成本、產(chǎn)生的價(jià)值、資產(chǎn)健康狀況、壽命周期績

效等。此類報(bào)告的目的是確認(rèn)實(shí)際成本、驗(yàn)證前期決定、確認(rèn)價(jià)值的變化和評估未來可能的增值。宜設(shè)

計(jì)和協(xié)調(diào)報(bào)告，以有效和高效地報(bào)告價(jià)值、體系和過程發(fā)生的變更，滿足財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能的需要。

可量化的關(guān)鍵績效指標(biāo)應(yīng)與戰(zhàn)略資產(chǎn)管理計(jì)劃（SAMP）中所述的組織長期和短期目標(biāo)直接相關(guān)。指

標(biāo)宜包括領(lǐng)先指標(biāo)和滯后指標(biāo)。組織的每個(gè)部門都可以設(shè)置宜予以監(jiān)視的具體指標(biāo)。在定義這些指標(biāo)時(shí)，

可以考慮不同的角度，包括財(cái)務(wù)、顧客/相關(guān)方、組織的能力和內(nèi)部過程。財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能部門有必

要共同確定與本組織有關(guān)的動態(tài)指標(biāo)。

一旦實(shí)現(xiàn)了共享資產(chǎn)粒度的一致性，就有可能找到不同位置的績效指標(biāo)指代不同的粒度級別?？冃?/p>

管理宜確保不同位置的指標(biāo)生成一致的信息。

例如，財(cái)務(wù)部門可以為每一項(xiàng)資產(chǎn)設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)，如估值或折舊。同時(shí)，維護(hù)部門可以為每個(gè)單獨(dú)

的資產(chǎn)設(shè)置運(yùn)營成本指標(biāo)，為整個(gè)生產(chǎn)線（資產(chǎn)系統(tǒng)）設(shè)置生產(chǎn)率指標(biāo)。在這種情況下，個(gè)別指標(biāo)需要

以一種為決策提供一致信息的方式加以組合、溝通和使用。

定期監(jiān)視和評估績效指標(biāo)和源數(shù)據(jù)對良好的績效管理非常重要。從此類監(jiān)視和評估中獲取的知識將

會為績效提供信心并支持持續(xù)改進(jìn)。

9.4資產(chǎn)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)職能將會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)用于組織的財(cái)務(wù)報(bào)告。這些標(biāo)準(zhǔn)對資產(chǎn)定義、何時(shí)記錄資產(chǎn)以及如何報(bào)告關(guān)于

資產(chǎn)的財(cái)務(wù)信息提供特定指南。財(cái)務(wù)報(bào)告職能通常處理過去的事件。然而，許多組織越來越關(guān)注他們的

財(cái)務(wù)會計(jì)職能，以為管理者提供一致的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，從而更好地為資產(chǎn)管理決策提供信息以便提

前策劃。

13

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

對于非財(cái)務(wù)職能來說，對資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)和會計(jì)原則有基本的了解有助于促進(jìn)組織內(nèi)不同職能部門

之間的討論和溝通。它有助于更好地理解與資產(chǎn)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)人員通用的術(shù)語和語言。

關(guān)于組織宜如何履行其資產(chǎn)管理方面的會計(jì)職能，財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)人員應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告方面進(jìn)行協(xié)作。

這種協(xié)作非常重要，因?yàn)榉秦?cái)務(wù)職能可以為財(cái)務(wù)職能提供有用的資產(chǎn)信息，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性

和完整性。例如，有關(guān)實(shí)際資產(chǎn)狀況和剩余壽命、資產(chǎn)正常運(yùn)行時(shí)間、能力和效率的信息可以作為有用

的輸入，納入組織資產(chǎn)的財(cái)務(wù)評估。

在通過管理會計(jì)向相關(guān)方報(bào)告時(shí)，組織還應(yīng)尋求財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能之間的協(xié)作。管理會計(jì)包括:

a)證實(shí)資產(chǎn)是否得到適當(dāng)?shù)母禄蚓S護(hù)以確保服務(wù)水平的能力的可持續(xù)性率（如資產(chǎn)管理計(jì)劃中

實(shí)際花費(fèi)的更新費(fèi)用與所需的更新費(fèi)用的比）；

b)資產(chǎn)更新和置換的籌資要求，以及這些資產(chǎn)在長期內(nèi)的籌資程度；

c)組織為證明其滿足其資產(chǎn)管理目標(biāo)確定的其他關(guān)鍵績效指標(biāo)。

有關(guān)會計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他財(cái)務(wù)職能的詳細(xì)信息，見附錄C和D。

14

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

附錄A

（資料性附錄）

資本投資策劃指南

資本投資計(jì)劃的目標(biāo)宜是利用資產(chǎn)管理策劃過程中的信息，以：

a)確保隨著時(shí)間推移可能縮水的資產(chǎn)及時(shí)得到更新或置換；

b)確保適當(dāng)考慮購置新資產(chǎn)的需求，以滿足未來需求和客戶需求；

c)在資本投資的地點(diǎn)和時(shí)間方面為相關(guān)方提供一定程度的確定性；

d)確定最經(jīng)濟(jì)的融資資本改良手段；宜適當(dāng)考慮加權(quán)平均資本成本，以解決融資組合中適當(dāng)?shù)膫?/p>

務(wù)或股本比率水平；

e)為相關(guān)方在預(yù)算和融資過程中提供投入的機(jī)會；

f)降低支出意料之外、計(jì)劃不周或不必要資本的風(fēng)險(xiǎn)；

g)減少金融沖擊，例如稅率、用戶費(fèi)用和債務(wù)水平的大幅上升，以彌補(bǔ)超出預(yù)期的資本改良；

h)確保增長和發(fā)展模式與戰(zhàn)略資產(chǎn)管理計(jì)劃（SAMP）一致；

i)平衡預(yù)期資本改良與相關(guān)方的風(fēng)險(xiǎn)偏好、財(cái)務(wù)資源和能力；

j)提供現(xiàn)金流規(guī)劃和優(yōu)化。

各機(jī)構(gòu)為排列資本方案優(yōu)先次序制定了不同的框架，所有這些框架都遵循類似的通用步驟。

參考文獻(xiàn)[8]提供了此類框架的示例。

15

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

附錄B

（資料性附錄）

長期財(cái)務(wù)策劃（LTFP）指南

B.1總則

長期財(cái)務(wù)策劃宜利用預(yù)測來洞察未來的財(cái)務(wù)能力，以此制定實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)性的戰(zhàn)略，同時(shí)考慮到

組織的目標(biāo)和財(cái)務(wù)挑戰(zhàn)。

財(cái)務(wù)預(yù)測需要建立一個(gè)利用經(jīng)濟(jì)狀況、未來支出情景和其他顯著變量的假設(shè)預(yù)測長期收入和支出的

過程。它通常會根據(jù)組織的需要延長到5到10年（或更長）。

成功的長期財(cái)務(wù)策劃取決于各組織對提供核心產(chǎn)品或服務(wù)所涉及的資產(chǎn)有一個(gè)健全的、經(jīng)常性的戰(zhàn)

略資產(chǎn)管理計(jì)劃（SAMP）和資產(chǎn)管理計(jì)劃。各組織依靠這些資產(chǎn)管理計(jì)劃來了解資產(chǎn)壽命周期所需的業(yè)

務(wù)和資本支出。長期財(cái)務(wù)策劃過程宜由資產(chǎn)管理計(jì)劃驅(qū)動，資產(chǎn)管理計(jì)劃提供宜入財(cái)務(wù)策劃過程的支出

預(yù)測。達(dá)成最終決定前通常會經(jīng)過多次迭代，直到所有相關(guān)方普遍對可提供的特定的服務(wù)級別感到滿意。

宜指出的是，可能需要通過改變服務(wù)級別進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)限制。然后，在長期財(cái)務(wù)計(jì)劃的策劃期

內(nèi)為達(dá)成最終決定提供資金。

長期財(cái)務(wù)策劃過程宜指出貨幣金額是以實(shí)際（即當(dāng)日價(jià)格）價(jià)值還是名義（按預(yù)期通貨膨脹率每年

調(diào)整的）價(jià)值表示。在后一種情況下，財(cái)務(wù)人員最好能夠就凈現(xiàn)值的適用貼現(xiàn)率提出建議。各組織應(yīng)每

年審查長期財(cái)務(wù)策劃活動，并根據(jù)需要更新計(jì)劃，以為預(yù)算過程提供指導(dǎo)，盡管并非長期計(jì)劃的每一個(gè)

要素都需要修訂。

長期財(cái)務(wù)策劃過程中涉及的典型步驟詳見表B.1和B.2。

例如，澳大拉亞公共工程學(xué)院和澳大利亞地方政府英才中心就如何制定長期財(cái)務(wù)計(jì)劃編制了一份實(shí)

踐說明，其中包括免費(fèi)提供的模板和電子表格（見參考文獻(xiàn)[22]）。此外，表B.1提供了長期財(cái)務(wù)策劃

過程的典型流程圖。

表B.1長期財(cái)務(wù)規(guī)劃指南

長期財(cái)務(wù)策劃

階段活動

1.1通過服務(wù)計(jì)劃識別要提供的服務(wù)和所需的服務(wù)水平。

1.2為所有服務(wù)或資產(chǎn)類別制定資產(chǎn)管理計(jì)劃。

1.3編制在10年策劃期內(nèi)提供服務(wù)所需的預(yù)計(jì)支出，用于：

1.資a)運(yùn)行；

產(chǎn)管理b)維護(hù)；

策劃c)資產(chǎn)更新；

d)資產(chǎn)升級/擴(kuò)張和購置新資產(chǎn)；

e)資產(chǎn)處置（收益減去處置成本）。

注：資產(chǎn)管理計(jì)劃的預(yù)計(jì)支出一般以實(shí)際美元價(jià)值表示。

2.1識別長期財(cái)務(wù)計(jì)劃所需的支出類別。這需要確保信息能夠以與實(shí)體提交年度預(yù)算和年終財(cái)務(wù)報(bào)表相同的財(cái)

2.籌務(wù)報(bào)表格式提交，

劃支出例如：費(fèi)用類別，如員工成本費(fèi)、合同服務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)，以及資產(chǎn)類別，如建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施、廠房和設(shè)備。

預(yù)測2.2在長期財(cái)務(wù)計(jì)劃的類別中，根據(jù)資產(chǎn)管理計(jì)劃制定具有代表性的預(yù)計(jì)支出類別的比例，例如用于維護(hù)

（數(shù)字僅為示例）：

16

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

f)員工成本費(fèi)45%；

g)合同服務(wù)費(fèi)25%；

h)材料費(fèi)30%。

2.3將資產(chǎn)管理計(jì)劃的預(yù)計(jì)支出分為10年策劃期長期財(cái)務(wù)計(jì)劃的支出類別，例如維護(hù)支出

[數(shù)字（＄000）僅為示例]。

年份12345678910

員工成本$45$46$46$47$54$55$56$56$57$59

費(fèi)

合同服務(wù)$25$26$26$26$30$31$31$31$32$33

費(fèi)

材料費(fèi)$30$31$31$32$36$37$37$38$38$39

注：以上預(yù)計(jì)支出通常以實(shí)際的美元價(jià)值表示。

3.1利用資產(chǎn)管理計(jì)劃的預(yù)計(jì)支出、與非資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)和職責(zé)（例如治理）有關(guān)的預(yù)計(jì)支出以及相關(guān)的收入

和借款計(jì)劃書，編制長期財(cái)務(wù)計(jì)劃。

注：如果傾向于以名義價(jià)值而非實(shí)際支出價(jià)值編制和列報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃，則資產(chǎn)管理計(jì)劃中的支出將需要根據(jù)預(yù)期

的相關(guān)價(jià)格變動、預(yù)計(jì)支出和其他價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

3.財(cái)

制定關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)和適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)績效目標(biāo)。

務(wù)策劃

3.2評審服務(wù)的財(cái)務(wù)承受能力和實(shí)體的長期財(cái)務(wù)可持續(xù)性。

對照策劃期間的目標(biāo)，評審關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)趨勢結(jié)果。

評審籌集資金以實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)支出的能力，并在必要時(shí)修訂計(jì)劃書。

評審服務(wù)、服務(wù)水平和預(yù)計(jì)支出，必要時(shí)修訂計(jì)劃書。

資料來源：修改自《澳大利亞基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)務(wù)管理手冊》（AIFMM），2015[20]。

經(jīng)作者許可復(fù)制。

B.2長期財(cái)務(wù)策劃過程步驟

B.2.1總則

長期財(cái)務(wù)策劃過程宜包括以下步驟：

a)動員階段（見B.2.2）

b)決策階段（見B.2.3）

c)執(zhí)行階段（見B.2.4）

B.2.2動員階段

在動員階段，組織就策劃過程的目的和結(jié)果、計(jì)劃的時(shí)間框架及參與編織計(jì)劃的各方達(dá)成共識，以

此為長期策劃做準(zhǔn)備。動員階段包括以下措施：

a)資源配置

此步驟包括確定項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的組成，識別項(xiàng)目贊助商，以及制定一個(gè)讓其他重要相關(guān)方均能參與的戰(zhàn)

略。此步驟還包括創(chuàng)建一個(gè)高水平的項(xiàng)目計(jì)劃作為過程的線路圖。

b)初步差距分析

此步驟有助于提高策劃參與者對于特殊議題的意識，例如董事會或非財(cái)務(wù)行政人員。在這一點(diǎn)上，

常見的做法是審視一下金融環(huán)境。

17

GB/TXXXXX—XXXX/ISO55010:2019

c)確定服務(wù)方針和優(yōu)先級

服務(wù)方針和優(yōu)先級對如何使用資源和如何產(chǎn)生收益有重要的影響。戰(zhàn)略計(jì)劃或舉辦相關(guān)方參與的優(yōu)

先級設(shè)定會議對確定服務(wù)方針和優(yōu)先級是非常有用的。

d)確認(rèn)并發(fā)布財(cái)務(wù)方針

財(cái)務(wù)方針為財(cái)務(wù)管理工作和維持結(jié)構(gòu)化均衡設(shè)定基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，所以策劃過程需要印證方針是否合理

（且組織是否遵循這些方針）以及確定是否需要制定新的方針。

e)定義目的和策劃范圍

策劃的目的和范圍宜作為以往發(fā)生活動的結(jié)果而變得明確，但是此過程宜包括發(fā)展和認(rèn)知其特定目

標(biāo)和范圍的討論會，并以文件化信息的形式詳細(xì)描述。

f)分析階段

分析階段用于產(chǎn)生支持策劃和戰(zhàn)略制定的信息。分析階段包括與長期財(cái)務(wù)策劃普遍性相關(guān)的預(yù)測和

財(cái)務(wù)性分析。分析階段涉及的信息收集、趨勢預(yù)測和分析如下：

1)信息收集

組織宜通過分析環(huán)境更好地理解影響財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的外力。提高對環(huán)境因素的理解宜促進(jìn)更好地做出

預(yù)測和制定戰(zhàn)略。

2)趨勢預(yù)測

在組織分析環(huán)境后，計(jì)劃制訂者可以預(yù)測長期收入、支出和負(fù)債趨勢的多種要素。

3)分析

預(yù)測可以用于識別對財(cái)務(wù)穩(wěn)定性構(gòu)成的潛在挑戰(zhàn)（例如，不平衡），諸如財(cái)政赤字（支出大于收入）、

環(huán)境挑戰(zhàn)（例如環(huán)境的不利趨勢）或方針缺陷（例如財(cái)務(wù)方針框架的薄弱點(diǎn)）。場景分析可用于呈

現(xiàn)樂觀情況、基本情況及悲觀情況。風(fēng)險(xiǎn)分析通常在此階段進(jìn)行。

B.2.3決策階段

完成分析階段后，組織宜決定如何利用獲得的信息。決策階段的關(guān)鍵是具備一個(gè)相關(guān)方、工作人員

和顧客都高度參與的過程。決策環(huán)節(jié)還包括一個(gè)終極事項(xiàng)，即相關(guān)方可以通過評價(jià)策劃過程來評估動員

階段所策劃的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，從而產(chǎn)生一種完結(jié)感和成就感。最后，決策階段宜制定計(jì)劃執(zhí)行過程以確

保取得了切實(shí)的成果。

B.2.4執(zhí)行階段

計(jì)劃正式采用后，方案宜付諸實(shí)踐（例如，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需的資金）。在執(zhí)行階段，通過預(yù)算、財(cái)務(wù)

績效考核和行動計(jì)劃，方案開始實(shí)施。日常監(jiān)視和績效指標(biāo)報(bào)告也宜為此階段的一部分。