企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理問題探討

引言內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)中占據(jù)著極為重要的位置，決定著企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營穩(wěn)定性及市場競爭力等方面的提高。為此，在日常工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要明確內(nèi)部控制工作的重要性，并結(jié)合風(fēng)險管理理念與模式，建立專業(yè)化內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，同時還可以制定科學(xué)完善的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，對企業(yè)自身經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展提供保障，進(jìn)而促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)整體的進(jìn)步與發(fā)展。一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的具體概述（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概念通常情況下，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)時，由于經(jīng)營管理理念、模式、管理制度及人員等因素的影響，極易出現(xiàn)漏洞問題，對企業(yè)內(nèi)部資源的完整性與安全性有著極大的威脅，并對其后期經(jīng)營發(fā)展等造成影響；為了避免風(fēng)險、漏洞等問題的出現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層需要積極開展內(nèi)部控制工作，并建立相應(yīng)的工作制度，將企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行相互聯(lián)系與牽制；通常，內(nèi)部控制工作主要可以分為財務(wù)與管理兩方面，其中，財務(wù)控制工作可以對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的效率、規(guī)范性、數(shù)據(jù)信息真實(shí)性、財務(wù)活動合理性及資金整體安全性提供充分保障，而管理控制則可以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠正常穩(wěn)定的實(shí)施下去，對日常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)效率提供保障，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)及發(fā)展水平的提高。（二）企業(yè)風(fēng)險管理的概念而所謂的企業(yè)風(fēng)險管理則主要是指企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中，對常見風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)防、分析，根據(jù)分析成果制定解決措施與防控方案，避免風(fēng)險問題對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展造成不良影響；經(jīng)過對大量企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其常見風(fēng)險問題可以分為內(nèi)部與外部兩方面，具體來說則是內(nèi)部風(fēng)險涉及財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險等，外部風(fēng)險則包含國家政策、自然及市場等方面的風(fēng)險，管理人員需要對這些風(fēng)險問題進(jìn)行充分了解，明確該類問題的特點(diǎn)、規(guī)律、原因及影響程度與范圍等，以此來制定風(fēng)險管理與防控方案，為企業(yè)自身的健康發(fā)展打下優(yōu)良的基礎(chǔ)。（三）二者之間的關(guān)系1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受內(nèi)控管理體系的影響當(dāng)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)問題時，可以借助建立內(nèi)控管理體系進(jìn)行優(yōu)化處理，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)則需要提高對該項(xiàng)工作的重視程度，在日常工作中組織各個部門及人員對內(nèi)控管理體系提供幫助與協(xié)調(diào)，以此來對內(nèi)控管理體系進(jìn)行完善，還可以將其視為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等方面提供充分的基礎(chǔ)與保障。2.內(nèi)控與風(fēng)險管理體系影響著企業(yè)管理水平的提高同時，企業(yè)經(jīng)營管理過程極易受到風(fēng)險管理與內(nèi)控體系等因素的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以借助完善的內(nèi)控與風(fēng)險管理體系，對各個生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管控，優(yōu)化工作流程與方案，并制定更加科學(xué)、合理、高效的管理制度，保障生產(chǎn)運(yùn)營過程的順利進(jìn)行，結(jié)合財會信息安全管理制度的應(yīng)用，進(jìn)一步提高企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營及內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展水平。3.內(nèi)控體系與風(fēng)險管理體系保障企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量此外，在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程中建立健全內(nèi)控與風(fēng)險管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行保障與提高；在實(shí)際工作中，由于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平不斷提高，再加之由于傳統(tǒng)觀念等因素的影響，無法對會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行有效管控，企業(yè)內(nèi)部控制及管理體系存在漏洞與不足，增加了經(jīng)營管理偏差問題出現(xiàn)的概率，對企業(yè)發(fā)展決策制定等工作有著極大的影響；在另一方面，由于會計(jì)信息質(zhì)量還會對企業(yè)外部利益資源整合等方面造成影響，為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要順應(yīng)市場發(fā)展及有關(guān)部門政策等方面的要求，加強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險管理體系的完善，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)自身健康穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展下去。（四）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的差異性1.二者側(cè)重方向不同經(jīng)過對大量企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，二者之前存在較大的差異，在實(shí)際工作中，內(nèi)部控制工作注重于規(guī)章制度的完善與落實(shí)，通過對全體職工的規(guī)范管控，降低風(fēng)險問題的出現(xiàn)，由于內(nèi)部控制屬于管理性的職能工作，其大多由財務(wù)等部門進(jìn)行開展，將會計(jì)控制視為核心環(huán)節(jié)，確保企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息的真實(shí)性及資金安全性等；而風(fēng)險管理工作開展時則側(cè)重于交易方面，借助市場交易及自由競爭等方式降低風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率，例如利率風(fēng)險管理、匯率風(fēng)險管理等，都屬于常見方式之一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員需要對該方面內(nèi)容進(jìn)行充分了解，確保日常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程的順利進(jìn)行。2.二者工作范圍不同當(dāng)企業(yè)開展內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作時，其工作范圍有著較大的差異性，其中，內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險問題屬于經(jīng)營管理方面的，具體可以分為外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險兩類，且大多在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)及內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)進(jìn)行貫穿；而風(fēng)險管理工作大多涉及業(yè)務(wù)戰(zhàn)略評審方面的風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，從而影響其正常穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展。二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的常見問題（一）缺乏對內(nèi)部控制的重視研究表明，當(dāng)企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持發(fā)揮著極為重要的作用，其能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部各個部門及人員充分地組織起來，為內(nèi)部控制工作提供充分的助力，營造更加高效的內(nèi)部控制氛圍，從而保障企業(yè)整體發(fā)展水平的提高；不過，由于我國融入全球市場時間較晚，相應(yīng)政策、理念等存在一定的缺陷與不足，相當(dāng)一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了提高生產(chǎn)效率與經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展的水平，對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理等方面存在忽視，沒有為其投入足夠的資金資源，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作呈現(xiàn)形式化、表面化特點(diǎn)，無法對經(jīng)營管理過程進(jìn)行規(guī)范管控，進(jìn)而影響著企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展工作的順利進(jìn)行。（二）財務(wù)內(nèi)部控制意識缺乏在部分企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時，還會存在財務(wù)內(nèi)控意識不足等現(xiàn)象，經(jīng)過對該問題的調(diào)查研究，其主要是由于部分現(xiàn)有財務(wù)工作人員自身專業(yè)素養(yǎng)與創(chuàng)新意識不足，在日常工作中認(rèn)為財務(wù)工作僅僅是記賬、算賬等，依舊以傳統(tǒng)思想與工作模式進(jìn)行處理，沒有明確認(rèn)識到財務(wù)會計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用；同時，部分財務(wù)工作人員自身缺乏足夠的工作積極性與主動性，消極的工作態(tài)度導(dǎo)致實(shí)際工作效率與質(zhì)量較低，影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作整體的進(jìn)行與發(fā)展；此外，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身內(nèi)控意識不足，沒有制定科學(xué)有效的薪酬激勵機(jī)制，導(dǎo)致財務(wù)工作人員自身工作熱情與積極性得不到有效提高，且無法吸引外界優(yōu)秀財務(wù)人才，其現(xiàn)有人員也會不斷流失，由此導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)能力不斷降低，影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行與發(fā)展。（三）缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制在任何一項(xiàng)工作中，科學(xué)完善的監(jiān)管機(jī)制能夠?qū)ぷ魉脚c質(zhì)量進(jìn)行有效保障，而在部分企業(yè)開展內(nèi)控管理工作時，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身內(nèi)控意識不足，忽視了內(nèi)控工作的重要性，日常工作依舊采用傳統(tǒng)制度，極易產(chǎn)生缺陷與漏洞問題，影響著內(nèi)控工作水平的提高；同時，由于大部分人員認(rèn)為內(nèi)控工作僅僅屬于財務(wù)等部門的職責(zé)，加之內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制缺乏，導(dǎo)致實(shí)際管理過程缺乏足夠的協(xié)調(diào)性，限制了日常運(yùn)營水平的提高，同時對企業(yè)整體運(yùn)營發(fā)展造成不良影響。（四）風(fēng)險管理水平較低由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)受傳統(tǒng)思想的影響較深，其在忽視內(nèi)部控制工作重要性的同時，對風(fēng)險管理工作同樣缺乏足夠的重視，由此而阻礙著風(fēng)險管理工作的順利進(jìn)行，加之風(fēng)險管理理念傳統(tǒng)陳舊、風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)專業(yè)性不足等現(xiàn)象的影響，都會限制現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理工作及日常運(yùn)營等方面的進(jìn)行與發(fā)展。（五）缺乏完善的管理體系當(dāng)風(fēng)險管理工作開展時，完善有效的管理體系能夠有效提高實(shí)際工作水平，對風(fēng)險問題進(jìn)行及時預(yù)防，制定解決方案，從而保障企業(yè)自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；而在部分企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，由于領(lǐng)導(dǎo)及管理層自身風(fēng)險管理意識不足，實(shí)際工作之前沒有制定合理有效的風(fēng)險管理體系，相關(guān)部門及人員在后期工作中無法明確自身的工作職責(zé)，再加之各個部門及環(huán)節(jié)的員工缺乏有效交流溝通與配合，當(dāng)風(fēng)險問題出現(xiàn)時，不僅無法有效預(yù)防，甚至無法及時發(fā)現(xiàn)與處理，對企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營等方面造成極大影響，進(jìn)一步降低企業(yè)整體發(fā)展水平。（六）風(fēng)險管理工作監(jiān)督力度不足除此之外，當(dāng)企業(yè)開展內(nèi)部控制與風(fēng)險工作時，其還會存在監(jiān)督力度不足等問題，其主要是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身風(fēng)險管控意識不足，在實(shí)際工作中沒有建立完善的監(jiān)管機(jī)制與風(fēng)險管理體系，且沒有借助現(xiàn)代化設(shè)備設(shè)施對風(fēng)險管理工作進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控；同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有為風(fēng)險管理設(shè)置評價與獎懲機(jī)制，導(dǎo)致評價結(jié)果缺乏科學(xué)性與合理性，無法為企業(yè)自身經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展起到促進(jìn)作用。三、影響企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的具體因素企業(yè)管理基礎(chǔ)在現(xiàn)代經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)及風(fēng)險管理過程中占據(jù)著極為重要的位置，而由于經(jīng)營管理過程涉及的因素較多，經(jīng)營管理及內(nèi)控管理等工作極易受到不良因素影響而出現(xiàn)問題，再加之部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的忽視，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理基礎(chǔ)水平較低，且管理機(jī)制與體系存在較大的缺陷與不足，都會限制內(nèi)控與風(fēng)險管理工作效率與質(zhì)量的提高，進(jìn)而影響著企業(yè)自身的運(yùn)營發(fā)展。四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的優(yōu)化策略（一）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的了解與重視當(dāng)前時期，為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的開展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先需要順應(yīng)有關(guān)部門的政策規(guī)定，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制工作的了解，并提高其重視程度；在這一過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要積極參與內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)教育活動，提高自身內(nèi)控與風(fēng)險管理意識，并制定相應(yīng)的政策規(guī)定，確保企業(yè)內(nèi)部各個部門都能夠?yàn)閮?nèi)部控制與風(fēng)險管理工作提供幫助。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要根據(jù)內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容與要求，分別布置給不同的部門，確保每一個環(huán)節(jié)與職責(zé)都能夠準(zhǔn)確落實(shí)到個人，保障內(nèi)部控制工作穩(wěn)定高效地進(jìn)行下去。（二）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控意識的培養(yǎng)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展時，財務(wù)人員內(nèi)控意識在其中發(fā)揮著極為重要的作用，為此，在實(shí)際工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要創(chuàng)新工作理念與方式，加強(qiáng)對財務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，并對財務(wù)工作人員進(jìn)行引導(dǎo)，提高其對財務(wù)工作的創(chuàng)新意識，將傳統(tǒng)財務(wù)會計(jì)理念向管理會計(jì)方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變；同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還制定專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制，并結(jié)合相應(yīng)的考核評估機(jī)制，提高財務(wù)工作人員的積極性，使其積極主動參與到后期工作中，在提高財務(wù)管理工作水平的同時，推動現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險管理工作整體的健康發(fā)展。（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制的完善在傳統(tǒng)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作開展時，由于企業(yè)單位的忽視，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作機(jī)制存在較大的缺陷與漏洞，不僅無法保障內(nèi)控及風(fēng)險管理工作的順利進(jìn)行，還會對各部門協(xié)調(diào)配合及企業(yè)整體運(yùn)營發(fā)展等方面造成不良影響；為了改變這一現(xiàn)狀，在現(xiàn)代經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要嚴(yán)格遵循有關(guān)部門的政策規(guī)定，并結(jié)合內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作的內(nèi)容、特點(diǎn)、注意事項(xiàng)等，同時還需要加強(qiáng)對內(nèi)控、風(fēng)險管理及財務(wù)等部門人員的調(diào)查了解，明確其工作需求，以此來制定更加科學(xué)完善的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，還可以借助現(xiàn)代信息化技術(shù)與設(shè)備設(shè)施的應(yīng)用，對企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險管理工作實(shí)施監(jiān)管，在最大程度上保障企業(yè)自身發(fā)展水平與質(zhì)量。（四）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理水平的提升通常情況下，為了提高企業(yè)對風(fēng)險預(yù)防、處理能力的提高，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以加強(qiáng)風(fēng)險管理工作的開展，并組織專業(yè)技術(shù)人員，完善監(jiān)管機(jī)制，并借助現(xiàn)代化技術(shù)與設(shè)備設(shè)施的應(yīng)用，以此來提升企業(yè)整體風(fēng)險預(yù)測、分析及應(yīng)對水平，降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程受風(fēng)險問題的影響程度，為企業(yè)自身健康發(fā)展打下優(yōu)良的基礎(chǔ)。（五）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理體系的健全在企業(yè)風(fēng)險管理工作開展時，完善的管理體系能夠有效保障工作水平；為此，在實(shí)際工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要組織專業(yè)技術(shù)人員，制定清晰明確的風(fēng)險管理目標(biāo)，并投入大量資金資源，引進(jìn)現(xiàn)代化設(shè)備設(shè)施，對經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程實(shí)施監(jiān)管，同時還可以組建風(fēng)險管理防控小組，當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患時，需要及時采取防控措施；同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要加強(qiáng)宣傳教育活動的開展，提升全體員工的風(fēng)險防控意識素養(yǎng)，確保風(fēng)險管理工作中，各個部門能夠相互配合，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一管理，降低風(fēng)險對企業(yè)所造成的影響程度，保障企業(yè)自身健康穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展下去。結(jié)語綜上所述，在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的影響下，企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程極易受到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的影響，為了避免傳統(tǒng)問題的出現(xiàn)，提高內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作水平