X融資擔(dān)保企業(yè)業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作手冊范本

融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊第頁企業(yè)資金需求分析企業(yè)發(fā)展相關(guān)計(jì)劃改制改組兼并上市搬遷改擴(kuò)建產(chǎn)品轉(zhuǎn)型技術(shù)改造投資相關(guān)計(jì)劃近期相關(guān)計(jì)劃中正在進(jìn)行中相關(guān)項(xiàng)目名稱相關(guān)項(xiàng)目合適的內(nèi)容投資規(guī)模投資時(shí)間資金來源自籌貸款國內(nèi)國外上市融資債券融資融資相關(guān)計(jì)劃貸款發(fā)債上市其他融資股權(quán)轉(zhuǎn)讓增資擴(kuò)股破產(chǎn)清算附件（第三部分）相關(guān)項(xiàng)目盡職調(diào)查方法指引目錄第一章企業(yè)基本情況調(diào)查 621.1企業(yè)的歷史沿革 621.2企業(yè)的設(shè)立及股本演變情況 621.3企業(yè)的組織結(jié)構(gòu) 621.4企業(yè)人事、勞資、福利及社會保障等情況 64第二章企業(yè)規(guī)范運(yùn)行情況調(diào)查 662.1企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu) 662.2企業(yè)內(nèi)部控制制度 672.3企業(yè)的獨(dú)立性 67第三章同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查 703.1關(guān)聯(lián)方基本情況及關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查 703.2同業(yè)競爭情況 713.3關(guān)聯(lián)交易情況 71第四章其他重要事項(xiàng)調(diào)查 744.1企業(yè)訴訟、仲裁及行政處罰 744.2企業(yè)重大合同合約情況 744.3企業(yè)資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和擔(dān)保 754.4企業(yè)保險(xiǎn)情況 754.5企業(yè)股利分配情況 76第五章企業(yè)所處行業(yè)情況及產(chǎn)品市場情況調(diào)查 775.1行業(yè)概況 775.2產(chǎn)品市場及競爭 77第六章企業(yè)業(yè)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查 796.1企業(yè)業(yè)務(wù)的基本情況 796.2企業(yè)的產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售 796.3企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)和研發(fā) 816.4企業(yè)的稅務(wù)和環(huán)保 826.5企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)調(diào)查 83第七章企業(yè)資金需求情況調(diào)查 847.1籌集資金的使用相關(guān)計(jì)劃 847.2投資相關(guān)項(xiàng)目基本情況 84第八章企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查及分析 868.1企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的核實(shí) 868.1.1資產(chǎn)狀況的調(diào)查 868.1.2負(fù)債狀況的調(diào)查 968.1.3所有者權(quán)益狀況的調(diào)查 1018.2企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的調(diào)查 1028.2.1購銷活動的調(diào)查與分析 1028.2.2生產(chǎn)環(huán)節(jié)的調(diào)查與分析 1078.2.3現(xiàn)金循環(huán)的調(diào)查與分析 109第九章企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查及匯總‥‥‥‥ ‥‥‥‥‥‥‥1111企業(yè)基本情況調(diào)查企業(yè)名稱：調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題1．1企業(yè)的歷史沿革一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)設(shè)立前，主發(fā)起人的歷史演變情況二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法1、取得企業(yè)歷史沿革的說明，要求其填報(bào)主發(fā)起人歷史沿革情況調(diào)查表，并根據(jù)情況分別取得主發(fā)起人設(shè)立、變更等相關(guān)環(huán)節(jié)的政府批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、工商登記表等，了解主發(fā)起人是否經(jīng)歷過改制、名稱變更、主營業(yè)務(wù)變更、重大收購兼并、隸屬關(guān)系及控制人變動等情況，并收集相關(guān)證明文件和資料；1．2企業(yè)的設(shè)立及股本演變情況一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)的設(shè)立是否規(guī)范；2、企業(yè)的股本變化的行為和程序是否合法、規(guī)范；二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法（一）企業(yè)的設(shè)立1、取得企業(yè)設(shè)立的所有文件，包括發(fā)起人協(xié)議、資產(chǎn)評估報(bào)告（含評估機(jī)構(gòu)資格證書及評估確認(rèn)文件）、驗(yàn)資報(bào)告（含驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦會計(jì)師資格證書）、政府有權(quán)部門批準(zhǔn)設(shè)立文件、政府有權(quán)部門關(guān)于股權(quán)設(shè)置的批準(zhǔn)文件、創(chuàng)立大會會議紀(jì)錄和決議、工商注冊登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、公司章程等。若企業(yè)為XX變更為XX的，應(yīng)取得變更時(shí)的審計(jì)報(bào)告；若企業(yè)是由原外商投資企業(yè)改組為XX的，應(yīng)取得國家外經(jīng)貿(mào)主管部門的批準(zhǔn)文件。2、取得發(fā)起人或股東的營業(yè)執(zhí)照、年檢記錄，檢查其是否依法存續(xù)；3、取得企業(yè)設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資日（評估日）資產(chǎn)負(fù)債表和注冊登記日（建帳日）資產(chǎn)負(fù)債表，檢查企業(yè)在設(shè)立過程中，從驗(yàn)資日至注冊登記日期間是否發(fā)生有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的變化。3．1如果存在變化，應(yīng)取得相關(guān)法律文件（如發(fā)起人協(xié)議或決議等），檢查是否明確了有關(guān)利益關(guān)系，以及是否合理、合法；3．2如果上述期間實(shí)現(xiàn)的利潤已作出決議分配給發(fā)起人的，且自評估基準(zhǔn)日起存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)未根據(jù)評估價(jià)值進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊或攤銷計(jì)提數(shù)的，應(yīng)取得企業(yè)對上述利潤分配是否會導(dǎo)致發(fā)起人出資不實(shí)，影響公司資本保全問題的說明，明確由此產(chǎn)生出資不實(shí)或影響資本保全的責(zé)任及具體解決辦法。若沒有，應(yīng)提請企業(yè)采取措施，以確認(rèn)企業(yè)不存在侵害股東利益的情況。4、如果企業(yè)設(shè)立時(shí)涉及對原企業(yè)債務(wù)的處理，則應(yīng)取得原企業(yè)向大額債權(quán)人發(fā)出的詢證函及相關(guān)大額債權(quán)人的書面承諾，檢查是否已取得所有大額債權(quán)人的同意，是否存在任何爭議和金額較大的潛在債務(wù)糾紛；5、若發(fā)起人以實(shí)物資產(chǎn)出資的，取得投入的實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)表，權(quán)屬證明和資產(chǎn)交接單，檢查上述權(quán)屬證明是否已變更在企業(yè)名下，是否存在障礙，上述資產(chǎn)是否不存在基于第三者的抵押、質(zhì)押、出租等情形；6、若發(fā)起人以股權(quán)作為出資的，取得該公司的公司章程、該公司（XX）其他股東同意該股權(quán)出資的承諾函、該公司營業(yè)執(zhí)照、該公司股權(quán)變更工商登記表等文件，檢查其程序是否合法，是否存在糾紛及風(fēng)險(xiǎn)；若該等股權(quán)為中外合資公司中的中方股權(quán)，尚需取得原審批的外經(jīng)貿(mào)部門的批準(zhǔn)；7、若發(fā)起人以現(xiàn)金出資的，取得該資金的銀行進(jìn)帳單；以債權(quán)出資的，取得債權(quán)確認(rèn)證明和合同合約，檢查出資是否真實(shí)；8、若發(fā)起人以無形資產(chǎn)出資的，取得無形資產(chǎn)的評估報(bào)告，并檢查發(fā)起人協(xié)議，以確定無形資產(chǎn)的合適的內(nèi)容、出資或折股的方式和比例、評估的具體情況等；重點(diǎn)關(guān)注出資的確定性（二）企業(yè)的股本變動1、若企業(yè)發(fā)生過合并、分立、增資或減資而引起的股本變動，取得股東大會決議、政府有權(quán)部門批準(zhǔn)文件、驗(yàn)資報(bào)告、工商變更登記表、營業(yè)執(zhí)照、公司章程等，檢查其股本變動是否經(jīng)過企業(yè)股東大會特別決議通過，是否經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)，相應(yīng)的法定程序是否得到履行；2、若企業(yè)的股權(quán)發(fā)生過轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、政府主管部門批準(zhǔn)國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金進(jìn)帳單、股權(quán)變動工商登記表、股權(quán)評估報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否合法（如發(fā)起人股三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓），股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)價(jià)依據(jù)是什么，是否合理公允，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否履行法定程序，若涉及國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，是否得到政府有權(quán)部門的批準(zhǔn)等。3、若股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及內(nèi)部職工股、工會或職工持股會持股的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、劃款證明、內(nèi)部職工及持股會會員清退公告和清退名冊，檢查清退價(jià)格的確定依據(jù)及其清退情況，確認(rèn)是否已履行完有關(guān)法定程序，是否不存在糾紛或潛在糾紛。若沒有完全清退，應(yīng)取得企業(yè)或政府主管部門關(guān)于清退的有關(guān)說明，說明未完全清退的原因，并對擬采取的措施和相關(guān)責(zé)任進(jìn)行承諾；4、取得各股東的企業(yè)股權(quán)登記文件，以及各股東關(guān)于該股權(quán)是否涉及質(zhì)押或凍結(jié)等情況的書面說明或承諾；若涉及股權(quán)質(zhì)押或凍結(jié)等情形的，取得股權(quán)質(zhì)押協(xié)議或法院通知書等法律文件，并調(diào)查企業(yè)的股權(quán)是否存在任何因被質(zhì)押、訴訟等引致的糾紛或潛在糾紛；5、查閱企業(yè)工商登記表，檢查企業(yè)自設(shè)立以來是否發(fā)生過公司名稱、法定代表人、注冊地址、業(yè)務(wù)范圍等方面的變化；6、取得企業(yè)股權(quán)變化前后的股東大會決議和記錄、董事會決議和記錄以及公司章程等，查看因股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化對公司管理管控層、業(yè)務(wù)等各方面的影響；重點(diǎn)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓1．3企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一、調(diào)查目標(biāo)1、了解企業(yè)各管理管控和業(yè)務(wù)部門設(shè)置和職責(zé)劃分；2、了解企業(yè)各分公司、控股子公司和參股公司的基本情況；二、調(diào)查合適的內(nèi)容和方法1、取得企業(yè)關(guān)于公司內(nèi)部管理管控和業(yè)務(wù)部門設(shè)置、職責(zé)劃分和管理管控分工的文件；檢查其設(shè)置是否全面、合理，分工是否明確，是否存在管理管控制度上的漏洞；2、要求企業(yè)填報(bào)分公司、子公司和參股公司（包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）情況調(diào)查表；3、取得企業(yè)下屬各分公司、子公司和參股公司（包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）的工商登記表、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、財(cái)務(wù)報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查企業(yè)各子、分公司的設(shè)立是否符合《公司法》的要求，企業(yè)的股權(quán)是否得到確定（不存在糾紛），與企業(yè)所填報(bào)的調(diào)查表進(jìn)行對照檢查有關(guān)情況；4、取得企業(yè)書面承諾，確認(rèn)企業(yè)是否存在通過托管、輸出管理管控、意向收購或投資的企業(yè)，或其他有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)，若有，按上述程序取得相關(guān)企業(yè)文件和資料；5、在上述調(diào)查的基礎(chǔ)上，繪制企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖；注：對企業(yè)損益或資產(chǎn)方面有重大影響的子公司（標(biāo)準(zhǔn)待定），在以下的調(diào)查過程中，特別是經(jīng)營和財(cái)務(wù)調(diào)查中，應(yīng)按照對企業(yè)的調(diào)查程序進(jìn)行全面調(diào)查。1.4企業(yè)人事、勞資、福利及社會保障等情況一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)的人事、勞資、福利、社保、住房、醫(yī)療制度是否規(guī)范、健全；2、了解企業(yè)的職工住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行情況；3、了解企業(yè)職工情況；二、調(diào)查合適的內(nèi)容與方法1、取得企業(yè)所在地區(qū)政府及主管部門關(guān)于企業(yè)人事、勞資、福利和社保的有關(guān)規(guī)定，取得企業(yè)有關(guān)人事、勞資、福利和社保的內(nèi)部規(guī)定，檢查是否符合當(dāng)?shù)卣爸鞴懿块T的規(guī)定；2、取得企業(yè)職工住房、醫(yī)療制度改革合適的方案，及企業(yè)關(guān)于住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行情況的說明；3、要求企業(yè)填報(bào)職工情況調(diào)查表；2企業(yè)規(guī)范運(yùn)行情況調(diào)查企業(yè)：調(diào)查目標(biāo)、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題2．1企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)一、調(diào)查目標(biāo)1、公司章程及草案的合法、合規(guī)性；2、股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層的設(shè)立、運(yùn)作是否規(guī)范；3、董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理管控人員的任職及變動是否合法合規(guī)；二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法1、取得并查閱股東大會和董事會決議和記錄，對照《公司法》等法律法規(guī)，確定企業(yè)章程及草案的制定和修改是否履行了法定程序；2、取得并查閱公司章程及草案，對照《公司法》的強(qiáng)制性和禁止性條約條款，對照《上市公司章程指引》的具體條約條款和格式，對照《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，企業(yè)在境外上市的，對照境外上市的有關(guān)法律法規(guī)和證監(jiān)會的規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)公司章程及草案符合上述法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；3、取得并查閱企業(yè)歷次股東大會決議和記錄、董事會決議和記錄、監(jiān)事會決議和記錄，確認(rèn)企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的設(shè)立和任免的程序是否合法有效；4、取得并查閱企業(yè)股東會、董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則，對照法律法規(guī)和證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)是否具有健全的議事規(guī)則及其合規(guī)性；5、取得歷次股東會、董事會、監(jiān)事會決議，對照公司章程和議事規(guī)則，確認(rèn)決議合適的內(nèi)容的合法合規(guī)性（如是否在權(quán)限之內(nèi)，相關(guān)利益主體在表決時(shí)是否進(jìn)行了回避等）；6、要求企業(yè)填報(bào)董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理管控人員情況調(diào)查表，取得其個(gè)人資料及承諾（包括獨(dú)立董事承諾），對照《公司法》等法律法規(guī)和公司章程，確認(rèn)上述人員的任職資格是否符合有關(guān)規(guī)定；7、取得企業(yè)有關(guān)高級管理管控人員的選聘、考核、解聘的規(guī)定或管理管控辦法，檢查其合法性及其執(zhí)行情況；8、取得企業(yè)制定的董事、監(jiān)事及高管人員薪酬制度，了解高管人員的激勵(lì)和制約機(jī)制；9、與企業(yè)律師進(jìn)行溝通，與律師共同調(diào)查，以確認(rèn)企業(yè)近三年沒有發(fā)生重大違法行為。10、管理管控風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查。10．1根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析判斷企業(yè)是否存在組織模式和管理管控制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)，若有，主要體現(xiàn)在哪些方面？10．2、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析判斷企業(yè)是否存在大股東控制、發(fā)行后主要股東可能變更等因素引起管理管控層、管理管控制度、管理管控政策不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)；若有，主要體現(xiàn)在哪些方面；10．3、根據(jù)以上并結(jié)合本章第二節(jié)調(diào)查結(jié)果，分析判斷企業(yè)是否存在內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制不健全的風(fēng)險(xiǎn)等，若有，主要表現(xiàn)在哪些方面。重點(diǎn)關(guān)注法人治理結(jié)構(gòu)的搭建和運(yùn)行情況，以判斷其是否規(guī)范有效2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否健全；2、企業(yè)內(nèi)控制度是否得到切實(shí)履行；二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法1、調(diào)查企業(yè)是否建立了人事管理管控制度（如人事任免制度、崗位責(zé)任制度、考核考評制度等）、財(cái)務(wù)管理管控制度（如財(cái)務(wù)收支管理管控辦法、對外擔(dān)保管理管控辦法等）和投融資管理管控制度，取得相關(guān)制度規(guī)定，檢查各項(xiàng)制度是否形成有效控制體系，其合適的內(nèi)容是否與相關(guān)法律、法規(guī)、公司章程及股東會或董事會的授權(quán)權(quán)限相沖突；2、重點(diǎn)選擇重大投資、融資和經(jīng)營決策活動，取得相關(guān)決策過程的企業(yè)內(nèi)部的會議紀(jì)錄和相關(guān)文件，對照企業(yè)公司章程、股東會和董事會議事規(guī)則及內(nèi)部相關(guān)控制制度，檢查是否履行了相應(yīng)規(guī)定程序，是否存在董事會或管理管控層越權(quán)現(xiàn)象；3、查閱企業(yè)有關(guān)對外擔(dān)保的相關(guān)制度規(guī)定，檢查董事會在決定為他人提供擔(dān)保之前（或提交股東會之前）是否掌握被擔(dān)保人的資信狀況，并對擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，并在董事會有關(guān)文件中詳盡記載；股東會或董事會對外擔(dān)保事項(xiàng)做出決議時(shí)，與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東或董事是否回避表決；4、調(diào)查關(guān)聯(lián)交易的決策程序；5、取得審計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價(jià)報(bào)告，并與企業(yè)審計(jì)師進(jìn)行溝通（口頭交流、筆記），了解其對企業(yè)內(nèi)部控制的看法，若審計(jì)師認(rèn)為存在重大缺陷和問題，應(yīng)向上級匯報(bào)，并進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查；6、取得企業(yè)管理管控層對其內(nèi)部控制制度完整性、合理性及有效性的自我評估意見，如存在重大缺陷，應(yīng)說明具體改進(jìn)措施。7、與企業(yè)律師進(jìn)行溝通，與律師共同調(diào)查，以確認(rèn)企業(yè)近三年不存在財(cái)務(wù)會計(jì)文件虛假記載的情形。不光看其制度是否健全，更重要的是制度是否得到切實(shí)執(zhí)行2.3企業(yè)的獨(dú)立性一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)與具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)企業(yè)是否做到人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨(dú)立以及資產(chǎn)完整；二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法1、人員獨(dú)立1．1檢查企業(yè)董事長是否由控股股東及其控股單位的法定代表人、有實(shí)質(zhì)控制權(quán)單位的法定代表人、持股5%以上股東的法定代表人兼任；1．2取得企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營銷負(fù)責(zé)人、董事會秘書、技術(shù)負(fù)責(zé)人等高經(jīng)管理管控人員的工資發(fā)放表，確認(rèn)其在企業(yè)處領(lǐng)取薪酬；根據(jù)董監(jiān)事高管人員調(diào)查表，確認(rèn)其不在企業(yè)與股東單位中雙重任職，并且不在與其所任職公司經(jīng)營范圍相同的企業(yè)或股東下屬單位擔(dān)任執(zhí)行職務(wù)；1．3取得各股東推薦董事候選人文件、董事會推舉高級管理管控人員的文件或會議紀(jì)錄、股東大會關(guān)于董事監(jiān)事選舉的決議和記錄、董事會關(guān)于高經(jīng)管理管控人員任免的決議和紀(jì)錄，檢查其程序是否合法合規(guī)，以確認(rèn)控股股東和政府部門不存在干預(yù)企業(yè)董事會、股東大會作出人事任免決定；1．4取得企業(yè)采購、銷售、財(cái)務(wù)部門人員名單及工資發(fā)放表，確認(rèn)其不存在兼職情況；2、機(jī)構(gòu)獨(dú)立2．1根據(jù)第一章第二節(jié)調(diào)查的合適的內(nèi)容，確認(rèn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置是否獨(dú)立完整；2、2取得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所和辦公場所位置布局圖，并實(shí)地觀察生產(chǎn)和辦公場所，確認(rèn)與股東單位不存在混合經(jīng)營、合署辦公的情形；3、業(yè)務(wù)獨(dú)立3．1檢查企業(yè)采購、銷售明細(xì)帳，確認(rèn)與關(guān)聯(lián)方帳務(wù)分離；3．2根據(jù)第三章第三節(jié)調(diào)查的合適的內(nèi)容，檢查企業(yè)與關(guān)聯(lián)方是否存在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售方面的關(guān)聯(lián)交易；若有，是否影響其業(yè)務(wù)獨(dú)立性；4、財(cái)務(wù)獨(dú)立4．1取得企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員安排和定崗定職文件，以確定企業(yè)財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性；4．2取得企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理管控制度（包括對子公司、分公司的財(cái)務(wù)管理管控制度）和會計(jì)核算流程，確定其獨(dú)立完整性；4．3分別取得企業(yè)與控股股東的銀行開戶證明，以及上述帳戶的銀行對帳單，確認(rèn)企業(yè)不存在與控股股東共用銀行帳戶的情況；4．4檢查控股股東的財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶，檢查企業(yè)與控股股東的往來帳項(xiàng)，確認(rèn)企業(yè)是否將資金存入上述帳戶；4．5取得企業(yè)國稅和地稅的稅務(wù)登記證明、納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，并結(jié)合第五章第四節(jié)調(diào)查情況，確認(rèn)其是否獨(dú)立納稅；4．6檢查企業(yè)財(cái)務(wù)決策程序，并與公司財(cái)務(wù)人員和審計(jì)師溝通（口頭交流），調(diào)查是否存在控股股東干預(yù)企業(yè)資金使用情況；費(fèi)用審批5、資產(chǎn)完整5．1根據(jù)第二（財(cái)務(wù)）部分相關(guān)調(diào)查合適的內(nèi)容，確定企業(yè)的資產(chǎn)權(quán)屬明確，獨(dú)立于控股股東及其關(guān)聯(lián)方，改制過程中無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的處置獨(dú)立完整；5．2要求企業(yè)填報(bào)關(guān)聯(lián)方占用資金、資產(chǎn)及其他資源調(diào)查表(表2-31)，并提供相關(guān)證明文件；5．3取得企業(yè)開戶銀行資金往來名細(xì)帳，關(guān)注大額資金去向，是否存在與控股股東及其關(guān)聯(lián)方的往來，其資金往來性質(zhì)如何，確認(rèn)是否存在控股股東占用企業(yè)資金情況；5．4向企業(yè)審計(jì)師函證，了解會計(jì)師所掌握的企業(yè)審計(jì)期間所發(fā)生的關(guān)聯(lián)方占用企業(yè)資金、資產(chǎn)及其他資源的情況；必要時(shí)可根據(jù)情況要求會計(jì)師出具專項(xiàng)說明。人員主要看高管人員及采購、銷售、財(cái)務(wù)部門人員3同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易調(diào)查企業(yè)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題3．1關(guān)聯(lián)方基本情況及關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)1、控股股東（或主要股東）基本情況（包括歷史沿革、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)情況、獨(dú)立生存能力等），包括其控股子公司、參股公司的基本情況；2、控股股東的控制人及其子公司的基本情況；3、其他股東（包括發(fā)起人）基本情況；4、關(guān)聯(lián)個(gè)人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況；5、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)關(guān)系；二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法1、控股股東（或主要股東）情況調(diào)查1．1要求控股股東填報(bào)控股股東基本情況調(diào)查，取得控股股東的營業(yè)執(zhí)照、工商登記表及其他相關(guān)文件，取得經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和財(cái)務(wù)部門書面確認(rèn)為上報(bào)的其三年一期的財(cái)務(wù)報(bào)告（或?qū)徲?jì)報(bào)告），對調(diào)查表合適的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)驗(yàn)證；1．2與控股股東的管理管控層進(jìn)行會談（會談記錄），重點(diǎn)關(guān)注控股股東是否存在人員、歷史包袱過重、財(cái)務(wù)狀況不良、盈利能力不足及發(fā)展前景暗淡等問題，取得控股股東擬采取措施和發(fā)展規(guī)劃的說明，確認(rèn)其獨(dú)立生存能力；1．3調(diào)查控股股東組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及對外投資情況，了解其控股子公司和參股公司（企業(yè)除外），以及通過托管、輸出管理管控、意向收購或投資的企業(yè)的基本情況。2、若控股股東存在實(shí)際控制人（政府除外），按照本節(jié)1.1的調(diào)查合適的內(nèi)容和方法，調(diào)查其基本情況；3、按照本節(jié)1．1的程序調(diào)查其他股東的基本情況4、根據(jù)第一章第三節(jié)調(diào)查結(jié)果，了解企業(yè)的合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)情況；5、關(guān)聯(lián)個(gè)人情況5．1要求控股股東的法定代表人及其實(shí)際控制人（或法定代表人）、主要投資者個(gè)人（持股比例20%以上）、企業(yè)的高級管理管控人員、核心技術(shù)人員、核心技術(shù)提供者填寫關(guān)聯(lián)人關(guān)系調(diào)查表，取得其控制企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、工商登記表、財(cái)務(wù)報(bào)告（一年又一期）及關(guān)于其業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的書面說明；5．2根據(jù)第二章第一節(jié)調(diào)查和本節(jié)調(diào)查結(jié)果，確定企業(yè)的董事、監(jiān)事、其他高級管理管控人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職，或上述人士是否由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派；6、關(guān)聯(lián)關(guān)系6、1根據(jù)以上調(diào)查情況，并取得企業(yè)董事會關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的書面說明，明確各關(guān)聯(lián)方與企業(yè)的實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)關(guān)系，包括但不限于與關(guān)聯(lián)方存在的股權(quán)關(guān)系、人事關(guān)系、管理管控關(guān)系及商業(yè)利益關(guān)系；6．2通過上述調(diào)查，并與企業(yè)管理管控人員及企業(yè)律師會談（會談記錄），共同確認(rèn)上述關(guān)聯(lián)方對公司進(jìn)行控制或重大影響的方式、途徑及程度；6．3關(guān)聯(lián)關(guān)系是否密切、行業(yè)相關(guān)性如何、關(guān)聯(lián)投資效果、關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營情況對相關(guān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，還要側(cè)重分析關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)，虛增的非對外產(chǎn)生的實(shí)際現(xiàn)金流的情況和資產(chǎn)情況。3．2同業(yè)競爭情況一、調(diào)查目標(biāo)1．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方是否存在同業(yè)競爭；2、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方是否采取了有效措施避免同業(yè)競爭；二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法1、是否存在同業(yè)競爭1．1．根據(jù)上節(jié)調(diào)查合適的內(nèi)容，檢查、判斷企業(yè)與關(guān)聯(lián)方在經(jīng)營范圍、經(jīng)營業(yè)務(wù)、產(chǎn)品（或服務(wù)）方面是否相同或相近；2若企業(yè)與競爭方存在相同、相似的業(yè)務(wù)，應(yīng)請公司做出解釋，并提供充分依據(jù)，確認(rèn)企業(yè)與競爭方從事的業(yè)務(wù)有不同的客戶對象、或不同的市場區(qū)域、或產(chǎn)品的不可替代性等；如果存在明顯細(xì)分市場差別，而且該市場細(xì)分是客觀的、切實(shí)可行的，不會產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性同業(yè)競爭的，則請企業(yè)說明并提供相關(guān)依據(jù)，并對企業(yè)與競爭方在產(chǎn)品（服務(wù)）的類型、市場定位、銷售渠道等方面的市場差別的各項(xiàng)依據(jù)進(jìn)行核查；2．如存在或可能存在同業(yè)競爭，企業(yè)與競爭方是否采取了有效措施避免同業(yè)競爭：2．1若企業(yè)與關(guān)聯(lián)方客觀存在同業(yè)競爭，并且企業(yè)或關(guān)聯(lián)方采取了或承諾采取相應(yīng)的措施，應(yīng)對已采取或承諾采取措施的方式、方法、措施實(shí)施的過程和結(jié)果，及承諾采取措施的可行性等進(jìn)行調(diào)查；收集相關(guān)文件和資料，并填寫消除同業(yè)競爭措施實(shí)施情況表（表3-2）；2．2請企業(yè)說明有無其他有效避免同業(yè)競爭的措施和安排，并調(diào)查其可行性；取得企業(yè)書面承諾，確認(rèn)企業(yè)對解決同業(yè)競爭的承諾或措施進(jìn)行了充分的披露，不存在重大的遺漏或重大隱瞞；2．3查閱有關(guān)避免同業(yè)競爭的協(xié)議、書面承諾及有關(guān)決議和公司章程等，審查其中是否存在損害企業(yè)利益的條約條款；3、對不存在同業(yè)競爭的，取得各主要關(guān)聯(lián)方（主要為控股股東及其實(shí)際控制人）避免潛在同業(yè)競爭的書面承諾。4、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間可能產(chǎn)生同業(yè)競爭的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析、判斷，對解決同業(yè)競爭措施不力的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析、判斷，并做為特別風(fēng)險(xiǎn)列示。（匯總至第十二章）3.3關(guān)聯(lián)交易情況一、調(diào)查目標(biāo)1、關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)（分類）、合適的內(nèi)容、公允性、合理性、決策批準(zhǔn)情況及實(shí)際執(zhí)行情況；2、關(guān)聯(lián)交易的決策程序是否規(guī)范，決策程序是否得到切實(shí)履行；二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法1、關(guān)聯(lián)交易決策程序：查閱公司章程、股東會、董事會議事規(guī)則，檢查公司章程中有關(guān)關(guān)聯(lián)交易決策的權(quán)力與程序的規(guī)定，是否規(guī)定關(guān)聯(lián)股東或利益沖突的董事在關(guān)聯(lián)交易表決中的回避制度或做必要的的公允聲明。獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行程序、批準(zhǔn)程序的規(guī)章制度，并檢查其合適的內(nèi)容是否與法律、法規(guī)、公司章程及中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定相沖突；確認(rèn)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的決策程序全面、合理，符合國家法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定；2、關(guān)聯(lián)交易調(diào)查2．1要求企業(yè)填報(bào)關(guān)聯(lián)交易調(diào)查表，并取得關(guān)聯(lián)交易協(xié)議、定價(jià)依據(jù)、決議等相關(guān)文件和資料；2．2；抽查企業(yè)各類合同合約，并與審計(jì)師和律師溝通（口頭交流，筆記），檢查是否存在未報(bào)或遺漏的關(guān)聯(lián)交易；2．3審查關(guān)聯(lián)交易的必要性：獲取上述關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的背景資料（包括可行性研究報(bào)告、獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告等），了解協(xié)議執(zhí)行情況，判斷該等關(guān)聯(lián)交易的合理性、必要性；2．4審查關(guān)聯(lián)交易的公允性：2．4．1檢查關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的條約條款，審查其合適的內(nèi)容是否公允合理，有無侵害企業(yè)利益的條約條款；2．4．2檢查關(guān)聯(lián)交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)及定價(jià)方法是否公允，若關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與市場價(jià)格（第三方價(jià)格）存在差異，則審查其差異原因是否合理；2．5調(diào)查關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響：2．5．1根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，填列關(guān)聯(lián)采購明細(xì)表和關(guān)聯(lián)銷售明細(xì)表；2．5．2計(jì)算關(guān)聯(lián)交易占企業(yè)同類業(yè)務(wù)的比重，對關(guān)聯(lián)交易的增減變化趨勢作出評價(jià)并分析其原因；2．6檢查關(guān)聯(lián)交易是否履行了法定批準(zhǔn)程序：檢查上述關(guān)聯(lián)交易是否按上述規(guī)章制度履行相應(yīng)規(guī)定程序，重點(diǎn)關(guān)注需股東大會批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易，及向關(guān)聯(lián)方累計(jì)年度購買量占其同類業(yè)務(wù)采購量5%以上或?qū)﹃P(guān)聯(lián)方年度銷售收入占其同類業(yè)務(wù)銷售收入5%以上的關(guān)聯(lián)交易，是否存在董事會或管理管控層越權(quán)現(xiàn)象，關(guān)聯(lián)股東是否在作出股東大會決議時(shí)回避；2．7對發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易（高于最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5%的關(guān)聯(lián)交易），檢查獨(dú)立董事是否對關(guān)聯(lián)交易的公允性以及是否履行法定批準(zhǔn)程序發(fā)表意見；與企業(yè)董事會、企業(yè)會計(jì)師、審計(jì)師會談（會談記錄）討論此類關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立性影響，取得相關(guān)依據(jù)；3．調(diào)查企業(yè)為控股股東及其他關(guān)聯(lián)股東提供擔(dān)保的情況：獲取所有擔(dān)保合同合約，檢查為控股股東及其他關(guān)聯(lián)股東提供擔(dān)保的有關(guān)協(xié)議，審查其是否存在不合理、不合規(guī)的條約條款，并關(guān)注該等協(xié)議是否履行了法定的批準(zhǔn)程序。4．獲取企業(yè)與關(guān)聯(lián)方為避免或減少關(guān)聯(lián)交易所簽訂的協(xié)議、承諾和采取措施的說明，檢查該等協(xié)議、承諾和措施的可行性和實(shí)際執(zhí)行情況。5、查閱企業(yè)就與各關(guān)聯(lián)方簽訂的且仍然有效的重大協(xié)議或合同合約期滿后的處理方式所作出的說明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人會談（會談記錄），討論其可行性及可能給公司造成的影響；6、取得企業(yè)書面承諾（全體董事簽字），確認(rèn)企業(yè)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了充分的披露，不存在重大的遺漏或重大隱瞞；7、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對企業(yè)與控股股東及其他重要關(guān)聯(lián)方存在重大關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷，對重大關(guān)聯(lián)交易（如原料完全或大部分依賴于關(guān)聯(lián)方、對關(guān)聯(lián)方銷售占銷售收入的20%以上等），做為特別風(fēng)險(xiǎn)列示。4其他重要事項(xiàng)調(diào)查企業(yè)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題4.1企業(yè)訴訟、仲裁及行政處罰一、調(diào)查目標(biāo)1、調(diào)查企業(yè)是否披露有關(guān)的訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)；2、企業(yè)有關(guān)的訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、企業(yè)聲譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營、未來前景等可能產(chǎn)生的影響。二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、與企業(yè)律師進(jìn)行溝通，對涉及企業(yè)的訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)調(diào)查的范圍和方法進(jìn)行協(xié)調(diào)，并同共進(jìn)行調(diào)查；2、要求企業(yè)填報(bào)訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)調(diào)查表（表4-1），取得法院通知書、判決書、仲裁通知書、行政處罰通知書、委托代理書等相關(guān)資料，檢查其真實(shí)性；與企業(yè)管理管控層進(jìn)行會談（會談記錄），討論上述訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)調(diào)查表對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動、未來前景等可能產(chǎn)生的影響；3、取得企業(yè)控股子公司和持有企業(yè)5%以上股份的主要股東（追溯至實(shí)際控制人）關(guān)于訴訟、仲裁事項(xiàng)的書面說明；若有，取得相關(guān)文件和資料；4、根據(jù)第二章第一節(jié)董事、監(jiān)事、高級管理管控人員和核心技術(shù)人員情況調(diào)查表，確認(rèn)上述人員是否存在前述重大訴訟或仲裁事項(xiàng)，及是否受到刑事訴訟。如有，取得相關(guān)文件和資料；5、會同企業(yè)及其律師，判斷并確定對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、企業(yè)聲譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營、未來前景等可能產(chǎn)生較大影響的重大訴訟或仲裁事項(xiàng)；注：重大訴訟事項(xiàng)是指其所涉及的損害或賠償金額超過公司流動資產(chǎn)10％或公司董事、監(jiān)事、高級管理管控人員受到刑事起訴的訴訟事項(xiàng)，包括公司本部、子公司、公司董事、監(jiān)事、高級管理管控人員以及持有5％以上公司股份的主要股東作為當(dāng)事方的重大訴訟事項(xiàng)。4.2企業(yè)重大合同合約情況注：重大合同合約是指交易金額對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動、未來發(fā)展或財(cái)務(wù)狀況具有重要影響的合同合約，具體包括：重要的聯(lián)營、合約、收購、兼并合同合約；征用土地合同合約；大額貸款或拆借合同合約；重大融資租賃合同合約；長期原材料、零配件供應(yīng)合同合約；重大承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營合同合約等，上述合同合約包括公司子公司對外簽訂的合同合約。規(guī)模較大（總資產(chǎn)規(guī)模為10億元以上）的企業(yè)，可視實(shí)際情況決定重大合同合約的交易金額標(biāo)準(zhǔn)。一、調(diào)查目標(biāo)1、調(diào)查企業(yè)所有重大合同合約及其合適的內(nèi)容；二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、與企業(yè)法務(wù)人員進(jìn)行溝通，對企業(yè)重大合同合約的標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)查的范圍和方法進(jìn)行協(xié)調(diào)，并共同進(jìn)行調(diào)查；2、要求企業(yè)填報(bào)重大合同合約情況調(diào)查表，并取得企業(yè)所有正在履行或已經(jīng)簽訂尚未履行的重大合同合約；4.3企業(yè)資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和擔(dān)保一、調(diào)查目標(biāo)1、調(diào)查企業(yè)資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和擔(dān)保情況；二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、要求企業(yè)填報(bào)抵押、質(zhì)押情況調(diào)查表，查閱公司正在履行的所有貸款合同合約，檢查是否存在以公司資產(chǎn)進(jìn)行抵押、質(zhì)押貸款的情況，并取得相關(guān)文件和資料；2、要求企業(yè)填報(bào)對外提供擔(dān)保情況調(diào)查表，并提供擔(dān)保合同合約、董事會或股東會決議等相關(guān)文件和資料，檢查文件是否齊備，是否履行相關(guān)規(guī)定程序，是否存在管理管控層和董事會越權(quán)情況；3、若企業(yè)存在重大或有事項(xiàng)（指涉及金額或12個(gè)月內(nèi)累計(jì)金額占企業(yè)最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的10％以上的或有事項(xiàng)），檢查其相關(guān)依據(jù)，并與會計(jì)師溝通，分析上述事項(xiàng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響；4、取得企業(yè)全體董事的書面承諾，確認(rèn)有關(guān)企業(yè)所有抵押、質(zhì)押和對外提供擔(dān)保的信息均已披露，材料均已提供。4.4企業(yè)保險(xiǎn)情況一、調(diào)查目標(biāo)1、調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等事項(xiàng)；二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、要求企業(yè)填報(bào)投保情況調(diào)查表，并提供保險(xiǎn)合同合約、保險(xiǎn)單證等相關(guān)資料；2、檢查相關(guān)單證，確認(rèn)所有保險(xiǎn)費(fèi)和其他與保險(xiǎn)金有關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)已按時(shí)付清；3、取得企業(yè)投保的有關(guān)規(guī)定，并與企業(yè)進(jìn)行會談（會談記錄），調(diào)查、分析企業(yè)投保的原因（是強(qiáng)制性還是商業(yè)性）；4.5企業(yè)股利分配情況一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)的歷年及發(fā)行后的股利分配政策；2、企業(yè)近三年股利分配情況；二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法1、查閱企業(yè)公司章程及歷次股利分配的董事會、股東大會決議，檢查股利分配政策是否發(fā)生變化，股利分配政策、決議和決策程序是否符合公司法和證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定；2、要求企業(yè)出具關(guān)于發(fā)行后股利分配政策的說明，說明與發(fā)行前有無變化，若有，說明原因；說明本次股票發(fā)行后第一個(gè)盈利年度派發(fā)股利相關(guān)計(jì)劃，包括次數(shù)、時(shí)間或不準(zhǔn)備派發(fā)股利的原因；3、查閱企業(yè)近三年股利分配的董事會和股東大會決議，查閱股利分配有關(guān)的財(cái)務(wù)憑證，檢查股利分配比例、金額及具體執(zhí)行情況；5企業(yè)所處行業(yè)情況及產(chǎn)品市場情況調(diào)查企業(yè)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題5.1行業(yè)概況一、調(diào)查目標(biāo)1．企業(yè)所處行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展前景；2．行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素；二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法1．根據(jù)對企業(yè)的主營業(yè)務(wù)及其主要產(chǎn)品調(diào)查情況（見第六章），判斷企業(yè)所屬行業(yè)，向企業(yè)了解其行業(yè)歸口管理管控情況，并通過與行業(yè)資料的查證進(jìn)一步確認(rèn)企業(yè)所屬行業(yè)及細(xì)分行業(yè)；2．要求企業(yè)填報(bào)行業(yè)情況調(diào)查表。通過A、收集并查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告；B、取得政府管理管控部門相關(guān)行業(yè)的政策規(guī)定；C、獲得相關(guān)其行業(yè)研究報(bào)告和資料；D、與企業(yè)的負(fù)責(zé)人及技術(shù)、研發(fā)、銷售等有關(guān)部門進(jìn)行會談（會談記錄）；E、向相關(guān)行業(yè)主管部門詢證或訪問（訪問記錄），調(diào)查并核查以下情況：2．1企業(yè)所處行業(yè)（包括細(xì)分行業(yè)，下同）國內(nèi)、外的發(fā)展歷程、現(xiàn)狀與發(fā)展前景；2．2調(diào)查該行業(yè)在管理管控體制、行業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、市場容量、競爭狀況、技術(shù)水平等方面情況及其變化趨勢；2．3調(diào)查影響企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展的有利、不利因素，包括但不限于產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品特性、技術(shù)替代、消費(fèi)趨向、購買力與國際市場沖擊等因素，指出進(jìn)入本行業(yè)的主要障礙；3、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對影響本行業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析判斷，包括對相關(guān)行業(yè)的依賴、國家產(chǎn)業(yè)政策限制、加入WTO的沖擊、市場容量限制等5.2產(chǎn)品市場及競爭一、調(diào)查目標(biāo)1．調(diào)查企業(yè)主要產(chǎn)品的市場情況；2．企業(yè)產(chǎn)品在市場中的地位及競爭力。二、調(diào)查合適的內(nèi)容及方法1．查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告，與企業(yè)的有關(guān)部門進(jìn)行會談（會談記錄），調(diào)查產(chǎn)品市場是否存在劃分、分割等情形，分析企業(yè)產(chǎn)品的市場結(jié)構(gòu)和市場容量，調(diào)查市場參與者數(shù)量及規(guī)模，近三年平均毛利率變化情況，市場競爭格局和程度；2．查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告，調(diào)查最近三年企業(yè)產(chǎn)品市場占有率和行業(yè)排名變動情況及趨勢；若變動較大或有下降趨勢，應(yīng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門進(jìn)行會談（會談記錄），調(diào)查變動的原因；3．盡可能收集主要競爭對手的情況，并與企業(yè)負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門進(jìn)行會談（會談記錄），對企業(yè)與主要競爭對手就生產(chǎn)能力、市場份額、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格、銷售渠道、營銷能力、生產(chǎn)技術(shù)及效率、研究開發(fā)能力、財(cái)務(wù)狀況、管理管控效率與管理管控人員素質(zhì)、企業(yè)文化與企業(yè)形象等方面進(jìn)行定量、定性分析比較，判斷企業(yè)的競爭優(yōu)勢和劣勢，企業(yè)的核心競爭力；4、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對企業(yè)產(chǎn)品市場方面可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（如市場競爭、市場飽和等）進(jìn)行分析。6企業(yè)業(yè)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查企業(yè)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題6.1企業(yè)業(yè)務(wù)的基本情況一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)的經(jīng)營是否合法、有效；2、企業(yè)的主營業(yè)務(wù)及變化情況；二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、查閱企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和年檢記錄，調(diào)查其經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式是否符合法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；若涉及特許經(jīng)營的，取得特許經(jīng)營證書、批文等，檢查是否齊備、有效；2、要求企業(yè)填報(bào)主營業(yè)務(wù)情況調(diào)查表，取得企業(yè)業(yè)務(wù)收入（分類）的有關(guān)數(shù)據(jù)，分析近三年主營業(yè)務(wù)的構(gòu)成及其變化情況，判斷企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否突出，近三年主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生過變化；若有，要求企業(yè)說明其發(fā)生變化的原因，及發(fā)生變化的具體情況，并提供相關(guān)文件和資料，檢查該變化的合法、合規(guī)性。4、取得企業(yè)的書面說明，調(diào)查企業(yè)是否進(jìn)行過重大資產(chǎn)和業(yè)務(wù)重組，以及收購兼并，若有，要求企業(yè)出具關(guān)于重組、購并經(jīng)過和合適的內(nèi)容的說明，并提供批準(zhǔn)文件、協(xié)議、評估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告、產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明等所有相關(guān)文件，會同企業(yè)法務(wù)人員對其真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行調(diào)查；與企業(yè)管理管控人員進(jìn)行會談（會談記錄），分析重組對企業(yè)業(yè)務(wù)連續(xù)性、管理管控層穩(wěn)定、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；5、若企業(yè)擁有特許經(jīng)營權(quán)，取得特許經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件或相關(guān)協(xié)議，確定特許經(jīng)營權(quán)的期限、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及其確定依據(jù)；取得特許經(jīng)營權(quán)申請、批準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定，分析判斷其對企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響；6、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對企業(yè)經(jīng)營方式、主營業(yè)務(wù)變更、境外經(jīng)營和特許經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，分析企業(yè)持續(xù)經(jīng)營是否存在法律、技術(shù)、市場等風(fēng)險(xiǎn)和障礙。注：主營業(yè)務(wù)突出的標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占總收入的比例不低于70%，主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例不低于70%。6.2企業(yè)的產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)主要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售情況；2、企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制情況；二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、要求企業(yè)填報(bào)主要產(chǎn)品（或服務(wù)）情況調(diào)查表；1．1現(xiàn)場考察企業(yè)主要產(chǎn)品，對其外觀、特性、用途有所了解，按照工藝流程圖，對各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、車間進(jìn)行考察，了解其實(shí)際生產(chǎn)過程和工藝；1．2對企業(yè)主要產(chǎn)品的主要生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場考察，與現(xiàn)場管理管控人員和操作人員進(jìn)行溝通（口頭交流、記錄），了解各臺設(shè)備實(shí)際生產(chǎn)能力，以進(jìn)一步框算整個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力；現(xiàn)場觀察設(shè)備新舊程度，并了解設(shè)備使用情況，查閱各主要設(shè)備明細(xì)臺帳，核對調(diào)查表中相關(guān)合適的內(nèi)容；1．3現(xiàn)場考察企業(yè)主要原材料和能源情況，了解原材料的外觀、特性、運(yùn)輸、儲存及來源，了解各種能源和資源的來源、主要供應(yīng)設(shè)施、消耗情況等，抽查企業(yè)某一個(gè)月的原料入庫出庫單、合同合約、發(fā)票及各種能源和資源供應(yīng)合同合約、月度消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表等，了解原料消耗數(shù)量、價(jià)格和各類能源資源的消耗數(shù)量、價(jià)格，以框算直接材料成本；1．4抽查企業(yè)某個(gè)月內(nèi)的主要產(chǎn)品銷售合同合約、發(fā)票、出庫單等，了解產(chǎn)品銷售數(shù)量、價(jià)格，以框算產(chǎn)品銷售額；與銷售負(fù)責(zé)人會談（會談記錄），查閱企業(yè)內(nèi)部文件或會議紀(jì)錄，調(diào)查其定價(jià)機(jī)制和定價(jià)策略；1．5若企業(yè)生產(chǎn)存在高危險(xiǎn)、重污染情況的，要求企業(yè)說明對人身、財(cái)產(chǎn)、環(huán)境所采取的安全措施，并現(xiàn)場考察其設(shè)施，了解使用情況和效果；2、要求企業(yè)填報(bào)主要客戶和供應(yīng)商情況調(diào)查表，抽查其中各一個(gè)供應(yīng)商和客戶的采購（銷售）合同合約、發(fā)票，檢查其真實(shí)性；要求企業(yè)出具書面文件，說明其董事、監(jiān)事、高級管理管控人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有企業(yè)5％以上股份的股東在上述供應(yīng)商或客戶中是否占有權(quán)益，若有提供相關(guān)證明文件和資料；3、會同企業(yè)法務(wù)專員，調(diào)查企業(yè)近三年是否有因違反有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督方面的法律法規(guī)而被處罰的情況；4、與企業(yè)質(zhì)量管理管控部門會談（會談記錄），了解企業(yè)產(chǎn)品執(zhí)行的質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)通過的品質(zhì)認(rèn)證和安全認(rèn)證等；取得有關(guān)質(zhì)量合格（或免檢）證書、藥業(yè)企業(yè)的GMP認(rèn)證證書等，確認(rèn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營符合相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)；5、與企業(yè)質(zhì)量管理管控部門會談（會談記錄）、現(xiàn)場實(shí)地考察、查閱公司內(nèi)部生產(chǎn)管理管控規(guī)定，調(diào)查企業(yè)主要產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量控制情況，主要包括質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制措施、產(chǎn)品質(zhì)量糾紛、質(zhì)量控制政策、質(zhì)量管理管控的組織設(shè)置及實(shí)施情況；6、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于原材料供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、對主要客戶依賴的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品價(jià)格方面的限制、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)、市場開發(fā)不足或存在銷售障礙的風(fēng)險(xiǎn)等；6.3企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)和研發(fā)一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)是否擁有主營業(yè)務(wù)的核心技術(shù)；2、企業(yè)是否擁有技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步開發(fā)的能力；二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、要求企業(yè)提供書面說明，說明其生產(chǎn)的核心技術(shù)的來源和方式，是否擁有核心技術(shù)的所有權(quán)，所擁有的核心技術(shù)在國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)性；若核心技術(shù)為國外（或國內(nèi)）引進(jìn)，取得相關(guān)合同合約、協(xié)議，檢查其真實(shí)、合法性；若核心技術(shù)為自己研制開發(fā)，取得相關(guān)專利證書等；2、通過與企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)部門人員會談（會談記錄）和實(shí)地考察，了解企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)所處的階段，即處于基礎(chǔ)研究、中試、少批量生產(chǎn)或大批量生產(chǎn)的具體階段；3、通過與企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)部門人員會談（會談記錄）和實(shí)地考察，了解企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)及擬投資相關(guān)項(xiàng)目的技術(shù)水平，或所采取的先進(jìn)生產(chǎn)工藝或技術(shù)訣竅、運(yùn)用的新材料及新的生產(chǎn)手段、節(jié)能技術(shù)、新的生產(chǎn)組織方式等，取得有關(guān)獨(dú)特工藝和技術(shù)的證明資料、社會評價(jià)資料、權(quán)利資料等；4、要求企業(yè)填報(bào)知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)調(diào)查表，提供專利證書和知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明，檢查知識產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性、合法性；若有知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)許可使用情況，取得許可協(xié)議；對于合作開發(fā)、共同擁有的專利、非專利技術(shù)，取得相應(yīng)的協(xié)議、合同合約；5、取得企業(yè)書面說明，說明其所有或使用的知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)是否存在糾紛或潛在糾紛，若有，提供相關(guān)文件和資料；6、要求企業(yè)填報(bào)科研開發(fā)能力調(diào)查表，現(xiàn)場考察科研基地的設(shè)施、設(shè)備，并與主要科研人員會談（會談記錄），了解正在進(jìn)行的科研相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)展情況，取得獲獎(jiǎng)科研相關(guān)項(xiàng)目的獎(jiǎng)勵(lì)證書；與財(cái)務(wù)部門溝通，了解科研開發(fā)費(fèi)用的核算方法和依據(jù)，檢查科研費(fèi)用支了情況；7、若企業(yè)與其他單位共同進(jìn)行研究開發(fā)，取得相關(guān)協(xié)議、合同合約，了解合作協(xié)議的主要合適的內(nèi)容、研究成果的分配合適的方案及采取的保密措施等；8、與企業(yè)管理管控層進(jìn)行會談（會談記錄），了解企業(yè)保持技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步開發(fā)的能力，包括技術(shù)儲備及創(chuàng)新的安排、企業(yè)文化建設(shè)等；9、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析企業(yè)技術(shù)方面的主要風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于企業(yè)技術(shù)不成熟的風(fēng)險(xiǎn)、在技術(shù)市場化、產(chǎn)業(yè)化和經(jīng)營規(guī)模化方面的風(fēng)險(xiǎn)、過度依賴核心技術(shù)人員的風(fēng)險(xiǎn)、過度依賴某一特定的知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)、核心技術(shù)依賴他人和核心技術(shù)保護(hù)期短或容易失秘的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品或技術(shù)存在被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)、在新產(chǎn)品開發(fā)、試制方面的風(fēng)險(xiǎn)等；6.4企業(yè)的稅務(wù)和環(huán)保一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)是否依法納稅；2、企業(yè)是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求；二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、取得企業(yè)及其控股子公司的國稅和地稅的稅務(wù)登記證明、納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，檢查所執(zhí)行的稅種、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求；若企業(yè)有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，查閱關(guān)稅相關(guān)法規(guī)，調(diào)查企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)適用的關(guān)稅、增值稅以及其他稅種的稅率。查閱企業(yè)進(jìn)出口貨物發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單、商檢局的價(jià)值鑒定報(bào)告、結(jié)匯水單等資料，調(diào)查企業(yè)是否依法繳納進(jìn)出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等；2、若企業(yè)報(bào)告期內(nèi)享受稅收減免與返還、政府補(bǔ)貼、財(cái)政撥款等政策，取得相關(guān)補(bǔ)貼、優(yōu)惠的國家政策規(guī)定，或政府有權(quán)部門批準(zhǔn)文件，會同企業(yè)法務(wù)專員，對上述政策是否有相應(yīng)的法律依據(jù)，是否履行了相關(guān)批準(zhǔn)程序，所享受的政策是否合法有效進(jìn)行核查。（批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)明確該項(xiàng)政府補(bǔ)貼、財(cái)政撥款的資金渠道及其依據(jù)、補(bǔ)貼或撥款的權(quán)屬、補(bǔ)貼或撥款的用途和今后的處置方法及會計(jì)處理。）若企業(yè)正在申請的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，取得其相關(guān)依據(jù)，并了解其審批程序及可行性；3、取得稅務(wù)主管部門書面證明，確認(rèn)企業(yè)最近三年依法納稅，不存在被稅務(wù)部門處罰的情形，不存在拖欠稅金的行為；查閱納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，若存在應(yīng)繳未繳稅金，應(yīng)取得稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)緩繳的文件；4、綜合上述調(diào)查，分析企業(yè)稅收優(yōu)惠政策變化可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；5、取得國家環(huán)保主管部門的書面證明，確認(rèn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求，企業(yè)最近三年沒有因違反有關(guān)環(huán)境保護(hù)方面的法律法規(guī)而被處罰的情況；6、取得環(huán)保主管部門對企業(yè)擬投資相關(guān)項(xiàng)目出具的證明或環(huán)保評價(jià)報(bào)告，確認(rèn)企業(yè)擬投資相關(guān)項(xiàng)目符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求；7、與企業(yè)進(jìn)行會談（會談記錄），并實(shí)地考察，了解企業(yè)生產(chǎn)過程中三廢的排放情況及其他污染情況，取得國家地方有關(guān)該行業(yè)、企業(yè)的排污標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)污染排放指標(biāo)，檢查是否在國家規(guī)定范圍之內(nèi)；8、與企業(yè)進(jìn)行會談（會談記錄），了解企業(yè)近三年治理污染采取的具體措施及資金投入，討論對企業(yè)產(chǎn)品成本及未來生產(chǎn)經(jīng)營的影響，并分析其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，；6.5企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)是否制定明確的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，是否合法規(guī)范；2、企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)計(jì)劃是否可行；二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、取得企業(yè)關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的有關(guān)文件及董事會關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的會議記錄和決議，檢查是否制定整體經(jīng)營目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營目標(biāo)，其制定程序和合適的內(nèi)容是否合法規(guī)范；2、要求企業(yè)填報(bào)業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)計(jì)劃調(diào)查表，查閱企業(yè)的各類詳細(xì)相關(guān)計(jì)劃及相關(guān)會議記錄等：2．1與企業(yè)經(jīng)營決策層、管理管控層會談（會談記錄），討論制定公司發(fā)展戰(zhàn)略、整體經(jīng)營目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營目標(biāo)、各類業(yè)務(wù)相關(guān)計(jì)劃的假設(shè)條件和依據(jù)，分析企業(yè)發(fā)展?jié)摿俺掷m(xù)發(fā)展能力，整體經(jīng)營目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營目標(biāo)與各類業(yè)務(wù)相關(guān)計(jì)劃相互關(guān)系等，確定企業(yè)制定的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和相關(guān)計(jì)劃是審慎的；分析、討論業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)是否存在潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)；2．2根據(jù)第五章對行業(yè)和市場競爭情況的調(diào)查合適的內(nèi)容，并查證相關(guān)行業(yè)研究報(bào)告，分析依據(jù)假設(shè)的合理性，面臨的困難是否充分，相關(guān)計(jì)劃是否切實(shí)可行，發(fā)展目標(biāo)是否與主營業(yè)務(wù)一致；7企業(yè)資金需求情況調(diào)查企業(yè)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題7.1籌集資金的使用相關(guān)計(jì)劃一、調(diào)查目標(biāo)1、企業(yè)是否有明確的資金使用相關(guān)計(jì)劃，是否履行了合法審批程序；2、籌集資金使用對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營的影響；二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、要求企業(yè)填報(bào)籌集資金使用調(diào)查表，取得企業(yè)有關(guān)籌集資金投資相關(guān)計(jì)劃的內(nèi)部文件和相關(guān)會議記錄，以及董事會、股東大會關(guān)于籌集資金投向的決議和會議記錄，調(diào)查企業(yè)籌集資金投向決策是否履行了規(guī)范的程序，董事會和股東大會對本次籌集資金投向的主要意見；2、與企業(yè)管理管控層進(jìn)行會談（會談記錄），討論籌集資金總量確定的依據(jù)，籌集資金投向是否與主營業(yè)務(wù)和長期發(fā)展目標(biāo)相一致，募股資金運(yùn)用對主要財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響，籌集資金不足或超過需求對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響，是否會影響再融資等，并提請企業(yè)提供相關(guān)佐證文件和資料；判斷企業(yè)是否確定了合理的資金需求量，是否有明確的資金投向，是否審慎考慮了資金的運(yùn)用；3、綜合上述資料，評估企業(yè)外部籌資后財(cái)務(wù)指標(biāo)變化風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)及籌集資金不足或剩余影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的風(fēng)險(xiǎn)；7.2投資相關(guān)項(xiàng)目基本情況一、調(diào)查目標(biāo)1、籌集資金投向的合適的內(nèi)容及合法性；2、籌集資金投資相關(guān)項(xiàng)目的可行性；二、調(diào)查合適的內(nèi)容1、若籌集資金投資固定資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目，要求企業(yè)填報(bào)固定資產(chǎn)投資調(diào)查表：1．1取得有權(quán)部門批準(zhǔn)相關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件，及與之相對應(yīng)的相關(guān)項(xiàng)目建議書或相關(guān)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等，檢查相關(guān)項(xiàng)目是否國家有權(quán)部門批準(zhǔn)，是否超審批權(quán)限；1．2查閱可行性研究報(bào)告、環(huán)保評價(jià)報(bào)告等，對照固定資產(chǎn)投資調(diào)查表，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)和表述是否正確；對于相關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)在三年以上的，要求企業(yè)提供最新產(chǎn)品市場情況說明或資料，檢查其真實(shí)性；1．3對于已進(jìn)行建設(shè)的相關(guān)項(xiàng)目，查閱相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施有關(guān)的設(shè)備購買合同合約、施工合同合約等，現(xiàn)場考察相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)展情況；1．4對于相關(guān)項(xiàng)目投資有其他資金來源的，取得其他資金來源的相關(guān)證明（如銀行承諾函、貸款合同合約、財(cái)政貼息貸款批準(zhǔn)文件等）；1．5對于與他人合資的固定資產(chǎn)投資的，取得合資方的法人營業(yè)執(zhí)照、工商登記表、合資投資協(xié)議、合資方關(guān)于投資資金來源的書面說明等，檢查表7-21中表述的合適的內(nèi)容是否正確；2、若企業(yè)籌集資金擬用于對外股權(quán)投資組建企業(yè)法人或其他法人，要求企業(yè)填報(bào)籌集資金對外股權(quán)投資調(diào)查表，取得投資協(xié)議、各合作方的營業(yè)執(zhí)照，檢查表7-22中相關(guān)合適的內(nèi)容的真實(shí)性；3、若企業(yè)籌集資金擬用于收購在建工程，要求企業(yè)填報(bào)籌集資金收購在建工程調(diào)查表，取得該項(xiàng)在建工程的批文、可行性報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、收購協(xié)議、交易對象的營業(yè)執(zhí)照等，并進(jìn)行現(xiàn)場考察，檢查各項(xiàng)合適的內(nèi)容的真實(shí)性；4、若企業(yè)籌集資金擬用于收購兼并其他法人股份或資產(chǎn)，要求企業(yè)填報(bào)籌集資金收購股份或資產(chǎn)調(diào)查表，取得被收購方的營業(yè)執(zhí)照、工商登記表、財(cái)務(wù)報(bào)告等，檢查被收購方基本情況；對于收購股份的，取得交易方的營業(yè)執(zhí)照、股份評估報(bào)告、收購協(xié)議、其他股東書面說明等，檢查股份交易的真實(shí)性、合法性、合理性，是否存在障礙；對于收購資產(chǎn)的，取得收購的資產(chǎn)清單、評估報(bào)告、收購協(xié)議等，若連同負(fù)債一同收購的，取得債權(quán)人書面同意意見，檢查其真實(shí)性、合法性、合理性；5、檢查以上所有合同合約，是否經(jīng)過合法、規(guī)范的批準(zhǔn)程序；若涉及與關(guān)聯(lián)方交易的，檢查決策程序是否規(guī)范，關(guān)聯(lián)方是否回避表決；6、通過實(shí)地調(diào)研、與行業(yè)專家溝通、查看行業(yè)資料，分析企業(yè)投資相關(guān)項(xiàng)目在技術(shù)、市場、組織、經(jīng)營管理管控經(jīng)驗(yàn)、人才、環(huán)保等方面的可行性，分析判斷企業(yè)是否存在合作方資金不到位、環(huán)保問題、存在重大市場和資源約束、投資增加、投資建設(shè)期延長等風(fēng)險(xiǎn)；7、與企業(yè)管理管控層和工程技術(shù)人員進(jìn)行會談（會談記錄），討論每一年籌集資金投入的具體用途，是否存在影響籌集資金投入的不確定因素，取得相關(guān)依據(jù)；判斷發(fā)行后第一個(gè)完整會計(jì)年度結(jié)束時(shí)，籌集資金投入是否有可能低于相關(guān)計(jì)劃的50%。若否，提請企業(yè)改變投入相關(guān)計(jì)劃；8、與企業(yè)董事會和管理管控層進(jìn)行會談（會談記錄），了解其對籌集資金投資相關(guān)項(xiàng)目的真實(shí)意圖和信心；8企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查及分析8.1企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的核實(shí)客戶提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料是我們判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的依據(jù)，確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性是整個(gè)相關(guān)項(xiàng)目調(diào)查中的最關(guān)鍵和最基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，如果沒法確定其真實(shí)性或確定真實(shí)性的依據(jù)不足，整個(gè)相關(guān)項(xiàng)目的后續(xù)調(diào)查和判斷都會偏離甚至扭曲，對相關(guān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的揭示更無從談起。現(xiàn)代的會計(jì)制度已經(jīng)逐漸完善，任何賬表記錄和顯示的數(shù)據(jù)都會有相關(guān)的實(shí)物資料支持（法律文書、記賬憑證、原始單據(jù)等），在核實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中，關(guān)鍵是獲得這些實(shí)物資料，并對其真實(shí)性、有效性、相關(guān)性做出判斷。8.1.1資產(chǎn)狀況調(diào)查對于企業(yè)資產(chǎn)科目的核實(shí)，重點(diǎn)要抓住并理清以下三個(gè)問題：★資產(chǎn)是否真實(shí)存在★資產(chǎn)是否確實(shí)在企業(yè)名下，并由企業(yè)控制和使用★資產(chǎn)的入賬價(jià)值及增減變化的會計(jì)處理是否合法、合規(guī)8.1.1.1企業(yè)流動資產(chǎn)核實(shí)一、對企業(yè)的流動資產(chǎn)真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)時(shí)，初步方法是通過報(bào)表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進(jìn)行抽查核對，進(jìn)行形式上的確認(rèn)：相關(guān)項(xiàng)目金額

（萬元）明細(xì)科目及合適的內(nèi)容主要核實(shí)問題核實(shí)依據(jù)貨幣資金a、會計(jì)周期內(nèi)貨幣資金流量和存量

是否和生產(chǎn)周期匹配：□是□否

b、企業(yè)所有貨幣資金是否確實(shí)在企業(yè)名下：□是□否

c、登記入帳的現(xiàn)金收入是否確實(shí)為實(shí)際收到的現(xiàn)金：□是□否

d、是否存在違規(guī)以收抵支、坐支現(xiàn)

金的現(xiàn)象：□是□否

e、是否存在白條抵庫、挪用現(xiàn)金的

現(xiàn)象：□是□否

f、企業(yè)的部分資金是否流向沒有交

易關(guān)系的關(guān)聯(lián)方：□是□否

g、其他：□核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行往來調(diào)節(jié)表

□抽查現(xiàn)金收付憑證

□核對銀行存款流水賬

□檢查現(xiàn)金日記賬、總帳和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大金額與異常相關(guān)項(xiàng)目

□其他：短期投資a、該投資資產(chǎn)是否確切在企業(yè)名下：□是□否

b、該投資的入賬價(jià)格是否符合會計(jì)準(zhǔn)則：□是□否

c、該投資是否已經(jīng)跌價(jià)或有該種趨勢：□是□否

d、該投資是否準(zhǔn)備近期內(nèi)變現(xiàn)：

□是□否

e、有無長期投資性質(zhì)的短期投資：□是□否

e、其他：□核對資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)憑證

□核實(shí)購買該資產(chǎn)的支付憑證

□清點(diǎn)或函證股票、證券數(shù)量

□通過第三方了解該資產(chǎn)的交易價(jià)格

□其他：應(yīng)收款項(xiàng)

（包括應(yīng)收票據(jù)）a、應(yīng)收賬款是否對應(yīng)企業(yè)的實(shí)際收入：□是□否

b、應(yīng)收帳款增長是否快于銷售增長：□是□否

c、應(yīng)收賬款賬期是否和企業(yè)信用政策匹配：□是□否

d、企業(yè)是否有健全的應(yīng)收賬款管理管控制度：□是□否

e、其他：□抽查企業(yè)的銷售合同合約并和購貨方電話確認(rèn)或函證

□核實(shí)銷售合同合約簽定日期、信用期限、回款日期

□應(yīng)收賬款和確認(rèn)的相應(yīng)收入憑證核對

□查看應(yīng)收賬款明晰賬核對賬齡和余額

□其他其他應(yīng)收款a、是否有大額的股東或關(guān)聯(lián)方借款：□是□否

b、是否通過該科目虛增資本，或抽逃資本：□是□否

c、該科目是否對應(yīng)真實(shí)的資產(chǎn)流出：□是□否

d、該科目是否包含部分企業(yè)銷售款：□是□否

e、其他：□抽查大額款項(xiàng)的入帳憑證、付款憑證

□核實(shí)相關(guān)款項(xiàng)借款合同合約、協(xié)議等

□其他：預(yù)付賬款a、是否有真實(shí)的交易背景：□是□否

b、是否符合購貨合同合約支付條約條款：□是□否

c、是否存在長期掛賬隱瞞收入的情況：□是□否

d、是否利用預(yù)付賬款轉(zhuǎn)移企業(yè)現(xiàn)金：□是□否

e、其他：□抽查企業(yè)的購貨合同合約并和銷貨方電話確認(rèn)或函證

□抽查預(yù)付賬款的對應(yīng)的付款憑證

□抽查對應(yīng)貨物的入庫記錄

□其他存貨a、采購合同合約是否真實(shí)、合法、合規(guī)：□是□否

b、驗(yàn)收單、入庫單與供方發(fā)票是否一致，與實(shí)物是否匹配：□是□否

c、存貨是否存在滯銷積壓產(chǎn)品，部分原料是否過期：□是□否

d、倉庫是否有明顯的安全隱患：

□是□否

e、其他：□根據(jù)大額購貨合同合約電話或函證供應(yīng)商

□抽查或參與企業(yè)盤點(diǎn)庫存

□領(lǐng)料單、發(fā)貨單的相互核對

□通過第三方了解庫存產(chǎn)品或原料的價(jià)格

□其他：（注：以上科目中如果有大額或異常相關(guān)項(xiàng)目，需提供核實(shí)依據(jù)中相關(guān)資料復(fù)印件或其他足以證明該科目真實(shí)性的其他資料，并另附具體情況的詳細(xì)說明）二、如果在對流動資產(chǎn)科目的核實(shí)過程中，發(fā)現(xiàn)某些科目有虛假或不實(shí)的跡象，且對該類資產(chǎn)的質(zhì)量存疑，還需對其原因進(jìn)行深一步的分析和推測，主要科目分析如下：科目名稱虛假合適的內(nèi)容現(xiàn)象結(jié)果或調(diào)查方法應(yīng)收帳款□帳帳不符；□虛設(shè)帳戶；□銷售退回業(yè)務(wù)不合理處置□反映“主營業(yè)務(wù)收入“和“應(yīng)收帳款”帳戶中的銷售時(shí)間集中，金額過大，且一般為整數(shù)。□“銷售業(yè)務(wù)”的會計(jì)憑證只有記帳憑證沒有原始憑證；或有原始憑證，但合適的內(nèi)容不全、不真實(shí)等，帳證不符。□虛設(shè)的應(yīng)收帳款，只記入了“應(yīng)收帳款”總帳，未記明細(xì)帳或未在其他明細(xì)帳中體現(xiàn)，帳帳不符?！跛撛O(shè)的應(yīng)收帳款，既過入了總帳也過入了虛設(shè)的或其他的明細(xì)帳中，雖然總帳與明細(xì)帳是平衡的，但實(shí)際上是與實(shí)際或客戶對方“應(yīng)付帳款”帳上不符合，帳帳不符?！醮文甓葲_轉(zhuǎn)收入或利潤后，出現(xiàn)充轉(zhuǎn)月的利潤為負(fù)數(shù)，甚至“主營業(yè)務(wù)收入帳戶在沖轉(zhuǎn)月出現(xiàn)月末反方向余額的情況?！蹩偡诸悗づc明細(xì)分類帳不符合，□與債務(wù)單位應(yīng)付帳款不符合；□主要為了虛增利潤；重點(diǎn)調(diào)查核實(shí)前五名應(yīng)收帳款的情況：□應(yīng)收帳款的真實(shí)性。方法是將應(yīng)收帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額與銀行收款憑證原件核對，將借款發(fā)生額與發(fā)票和發(fā)貨憑證原件核對；□了解應(yīng)收帳款的回款規(guī)律和帳齡；與銷售合同合約中的收款條件核對，分析應(yīng)收帳款的質(zhì)量；□是否計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備；預(yù)付帳款□利用預(yù)付帳款業(yè)務(wù)來搭橋?！躅A(yù)付款的核算不合理□不合理的預(yù)付款帳戶長期掛帳□預(yù)付款業(yè)務(wù)沒有合法有效的供應(yīng)合同合約為基礎(chǔ)□出現(xiàn)將債權(quán)帳戶（應(yīng)收帳款，其他應(yīng)收帳款）中核算的銷售材料貨款，存出保證金等業(yè)務(wù)混在“預(yù)付帳款“中反映□將正常的銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入作為預(yù)付帳款進(jìn)行核算，造成帳戶關(guān)系對應(yīng)混亂?！踉谑袌錾虾苋菀拙湍懿少彽降纳唐坊虮粚弳挝慌c供貨單位具有長期良好的供銷關(guān)系，按正常方法無困難，卻采用預(yù)付款方式?！跗髽I(yè)受騙或者企業(yè)單方面違約，供應(yīng)單位根據(jù)購貨合同合約沒收預(yù)付款造成長期掛帳?！鯙樗诉M(jìn)行非法結(jié)算轉(zhuǎn)移資金，隱匿收入。□反映合適的內(nèi)容不真實(shí)，不合理，截留收入，推遲納稅或偷稅?！跗髽I(yè)局部利益或個(gè)人利益。審查方法：□看其是否有對應(yīng)合法合同合約，并對合同合約的合法性合理性進(jìn)行分析?！醪殚嗩A(yù)付款總帳與明細(xì)帳，對其余額是否相符，明細(xì)帳中相關(guān)摘要的敘述是否清晰，可調(diào)閱相關(guān)記帳憑證和原始憑證?！醪樽C購貨入庫記錄，看有無重復(fù)付款或同一筆已付清的帳款在預(yù)付款和應(yīng)付款兩個(gè)科目中同時(shí)掛帳。□查證帳齡長短及相關(guān)的記帳憑證、原始憑證，如果帳齡過長，則有轉(zhuǎn)移資金或者其他舞弊行為。應(yīng)收票據(jù)□應(yīng)收票據(jù)帳戶的核算合適的內(nèi)容不正確□應(yīng)收票據(jù)回收不及時(shí)，長期掛帳?！鯌?yīng)收票據(jù)帳戶的設(shè)置不合理□將企業(yè)收到的銀行匯票、銀行本票同銀行承兌匯票混淆?！踬N現(xiàn)票據(jù)到期承兌人銀行無款支付，貼現(xiàn)銀行從企業(yè)賬上扣除的款項(xiàng)，沒有轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款“帳戶核算，□虛擬應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，利用應(yīng)收票據(jù)作為調(diào)節(jié)當(dāng)期收入，以達(dá)到少納稅的目的□將收到的商業(yè)承兌匯票的到期利息，不按規(guī)定沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，仍掛帳。□沒有按照票據(jù)種類進(jìn)行明細(xì)分類核算，以及設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”審查方法和技巧：□實(shí)地檢查法：通過全面盤點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)實(shí)物，并逐項(xiàng)與應(yīng)收票據(jù)備查簿上結(jié)存得各種應(yīng)收票據(jù)得余額進(jìn)行核對，還要按照應(yīng)收票據(jù)得發(fā)生額，分析其對應(yīng)帳戶，并追查應(yīng)收票據(jù)得原始憑證?！鹾藢Ψǎ簩値び涗浥c明細(xì)帳核對，核對應(yīng)收票據(jù)得應(yīng)收日期與實(shí)際收款日期。金額間是否相符，以查明“應(yīng)收票據(jù)”長期掛帳得問題?！跽{(diào)查了解應(yīng)收票據(jù)是否以合法得商品交易為基礎(chǔ)，有無非商品交易形成得應(yīng)收票據(jù)。有無到期或過期而未及時(shí)辦理收款得票據(jù)，對于合適的內(nèi)容、數(shù)額不實(shí)得票據(jù)和大額得票據(jù)，還要調(diào)查出票單位或個(gè)人得資金狀況和抵押品市價(jià)，以判明其收回程度。存貨□存貨取得時(shí)核算出現(xiàn)問題□存貨發(fā)出時(shí)核算出現(xiàn)問題□將應(yīng)記入外購材料成本中的有關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益?！鯇?yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的有關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入商品采購成本。□購進(jìn)過程中對增值稅的處理不正確□外購材料的入庫價(jià)格不正確，使前后各期缺乏比較?！鯇Πb物、低值易耗品等存貨的購進(jìn)核算不購嚴(yán)密。對低值易耗品普遍采用“管理管控費(fèi)用”列支。□存貨發(fā)出時(shí)選用得計(jì)價(jià)方法不合理□隨意變更存貨得計(jì)價(jià)方法□人為地多計(jì)或者少計(jì)存貨發(fā)出得成本審查方法和技巧□取得公司存貨明細(xì)資料,結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn),關(guān)注原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品比例是否合理；□通過抽取樣本、實(shí)地監(jiān)盤等方法判斷存貨的真實(shí)性和完整性；□根據(jù)存貨借方發(fā)生額計(jì)算的應(yīng)交增值稅額與應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額核對是否相符；□分析比較公司存貨賬齡,評價(jià)賬齡是否合理,了解是否有賬齡較長的存貨,查核公司是否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。三、在完成以上工作的前提下，根據(jù)企業(yè)歷年報(bào)表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化，主要留意以下問題：（1）近幾年來，企業(yè)的貨幣資金是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因?yàn)?變動趨勢原因□大幅度增加□銷售規(guī)模增大，貨幣資金增多

□企業(yè)獲現(xiàn)能力增強(qiáng)（利潤增長、客戶付款速度加快等因素）

□企業(yè)增資或獲得外部融資產(chǎn)生現(xiàn)金流入

□其他：□大幅度減少□銷售規(guī)模收縮，貨幣資金減少

□企業(yè)獲現(xiàn)能力減弱（利潤降低、客戶付款速度變慢等因素）

□企業(yè)大量分配現(xiàn)金股利或清償債務(wù)

□其他：（2）近幾年來，企業(yè)的短期投資是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因?yàn)?變動趨勢原因□大幅度增加□企業(yè)投機(jī)欲望強(qiáng)烈，增加對外短期投資

□企業(yè)富余現(xiàn)金增多，尋求資產(chǎn)增值

□其他：□大幅度減少□企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，縮減對外短期投資

□企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)金短缺，減持短期投資獲取現(xiàn)金

□短期投資失敗，無法收回

□其他：（3）近幾年來，企業(yè)的應(yīng)收賬款是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因是:變動趨勢原因□大幅度增加□銷售規(guī)模增大，應(yīng)收賬款增多

□企業(yè)對下游客戶信用政策放寬

□企業(yè)部分下游客戶信用狀況惡化，拖延付款

□企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或客戶結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致支付方式的變化

□其他：□大幅度減少□銷售規(guī)模收縮，應(yīng)收賬款減少

□企業(yè)對下游客戶信用政策收縮

□企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或客戶結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致支付方式的變化

□其他：（4）企業(yè)的應(yīng)收賬款是否集中在幾個(gè)大客戶上？□是□否如果是,可有以下情況():a、企業(yè)對該類客戶依賴性大，且沒有議價(jià)能力b、該類客戶沒有照合同合約約定付款，出現(xiàn)了拖延的情況c、該類客戶已經(jīng)出現(xiàn)了呆帳或壞賬d、該類客戶貨款在應(yīng)收帳款比例中呈現(xiàn)上升的趨勢e、其他情況：（5）近幾年來，企業(yè)的預(yù)付賬款是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因?yàn)?變動趨勢原因□大幅度增加□上游客戶收縮信用政策，預(yù)付款增多

□企業(yè)通過預(yù)付款掛賬的方式推遲確認(rèn)或隱瞞收入

□企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或供應(yīng)商結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致付款方式的變化

□其他：□大幅度減少□上游客戶放寬信用政策，預(yù)付款減少

□企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或供應(yīng)商結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致付款方式的變化

□其他：（6）近幾年來，企業(yè)的存貨是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因?yàn)?):變動趨勢原因□大幅度增加□銷售規(guī)模增大，存貨相應(yīng)增多

□企業(yè)產(chǎn)品滯銷，存貨積壓

□企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營模式導(dǎo)致存貨的變化

□其他：□大幅度減少□銷售規(guī)模收縮，存貨相應(yīng)減少

□企業(yè)產(chǎn)品暢銷，存貨流轉(zhuǎn)速度加快，存量減少

□企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營模式導(dǎo)致存貨的變化

□其他：8.1.1.2長期投資核實(shí)一、對企業(yè)的長期投資科目真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)時(shí)，初步方法是通過報(bào)表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進(jìn)行抽查核對，并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)以及市場因素，對長期投資的質(zhì)量作出判斷：相關(guān)項(xiàng)目金額

（萬元）明細(xì)科目及合適的內(nèi)容主要核實(shí)問題核實(shí)依據(jù)長期股權(quán)

投資a、該股權(quán)是否確切在企業(yè)名下：□是□否

b、企業(yè)取得該股權(quán)是否實(shí)際支付價(jià)款：□是□否

c、該股權(quán)投資的入賬價(jià)值是否符合會計(jì)準(zhǔn)則：□是□否

d、是否存在虛增投資數(shù)額的現(xiàn)象：□是□否

e、投資是否符合國家有關(guān)的限制性規(guī)定：□是□否

f、其他：□核查企業(yè)董事會或股東會的投資決議

□核查股權(quán)憑證、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書

□核對股權(quán)投資對應(yīng)的貨幣資金（或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）等的收支、增減

□核對長期投資總帳與明細(xì)賬

□其他：長期債權(quán)

投資a、該債權(quán)是否確切在企業(yè)名下：□是□否

b、企業(yè)取得該債權(quán)是否實(shí)際支付價(jià)款：□是□否

c、該債權(quán)投資的入賬價(jià)值是否符合會計(jì)準(zhǔn)則：□是□否

d、是否存在虛增投資數(shù)額的現(xiàn)象：□是□否

e、投資是否符合國家有關(guān)的限制性規(guī)定：□是□否

f、其他：□核查企業(yè)董事會或股東會的投資決議

□核查證券買賣憑證

□核對債權(quán)投資對應(yīng)的貨幣資金（或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）等的收支、增減

□核對長期投資總帳與明細(xì)賬

□其他：（注：以上科目中如果有大額或異常相關(guān)項(xiàng)目，需提供核實(shí)依據(jù)中相關(guān)資料復(fù)印件或其他足以證明該科目真實(shí)性的其他資料，并另附具體情況的詳細(xì)說明）二、在核實(shí)以上長期投資真實(shí)性的情況下，根據(jù)企業(yè)歷年報(bào)表的縱向比較，關(guān)注和分析企業(yè)持有長期投資的真實(shí)目的，以及投資資產(chǎn)質(zhì)量：（1）通過以上的核實(shí)和分析，企業(yè)固定資產(chǎn)的核算和記錄是否存在以下問題：（）a、盲目投資，效益極差b、隱匿投資，保留帳外資產(chǎn)c、截留投資收益，形成帳外資金或截留投資資產(chǎn)，形成帳外資產(chǎn)d、將投資收益挪作他用，逃避稅收e、證券投資“暗箱”操作，虧損有企業(yè)承擔(dān)，盈利截留f、證券投資保管不當(dāng)，帳實(shí)不符g、投資會計(jì)處理不當(dāng)，濫用會計(jì)處理方法，隨意調(diào)節(jié)投資收益。（2）企業(yè)擁有長期投資是出于以下目的：（）a、出于戰(zhàn)略性考慮，形成企業(yè)的優(yōu)勢，如兼并競爭對手或?qū)υ牧瞎?yīng)商投資。b、通過多元化經(jīng)營而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定經(jīng)營收益。c、為將來某些特定目的積累資金。d、為粉飾財(cái)務(wù)狀況（使企業(yè)凈資產(chǎn)增值）為目的e、其他目的：（3）對于有市價(jià)的長期投資，是否存在以下質(zhì)量惡化的現(xiàn)象：（）a、市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值。b、該項(xiàng)投資暫停交易1年。c、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。d、被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損。e、被投資單位出現(xiàn)清理整頓、清算或其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。f、其他：（4）對于無市價(jià)的長期投資，是否存在以下質(zhì)量惡化的現(xiàn)象：（）a、影響被投資單位經(jīng)營的法律或政治環(huán)境出現(xiàn)變化，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)虧損。b、被投資單位的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)市場需求發(fā)生變化，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化。c、被投資單位的生產(chǎn)技術(shù)或競爭者數(shù)量發(fā)生變化，失去競爭力。d、被投資單位已經(jīng)在清理整頓、清算中，或?qū)嶋H已沒有運(yùn)作。e、其他：8.1.1.3固定資產(chǎn)核實(shí)一、對企業(yè)的固定資產(chǎn)真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)時(shí)，初步方法是通過報(bào)表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進(jìn)行抽查核對，進(jìn)行形式上的確認(rèn)，同時(shí)對重要資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)：相關(guān)項(xiàng)目金額

（萬元）明細(xì)科目及合適的內(nèi)容主要核實(shí)問題核實(shí)依據(jù)固定資產(chǎn)凈值a、主要固定資產(chǎn)是否確切在企業(yè)名下：□是□否

b、相關(guān)固定資產(chǎn)是否賬實(shí)一致：□是□否

c、生產(chǎn)設(shè)備是否滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)：□是□否

d、固定資產(chǎn)的成新率是否和使用年限一致：□是□否

e、固定資產(chǎn)是否依規(guī)記提折舊:□是□否

f、固定資產(chǎn)是否有非正常清理或轉(zhuǎn)移：□是□否

g、其他：□核對購置資產(chǎn)的原始發(fā)票及支付憑證

□核對固定資產(chǎn)建造的批文手續(xù)完備性、建造合同合約、竣工驗(yàn)收手續(xù)

□核對固定資產(chǎn)臺賬和實(shí)物的一致性

□檢驗(yàn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊記提及清理方式

□其他：在建工程a、工程相關(guān)項(xiàng)目是否經(jīng)過政府部門審批：□是□否

b、在建工程是否存在違規(guī)超建的現(xiàn)象：□是□否

c、工程進(jìn)度是否正常：□是□否

d、是否有已建成使用但拖延結(jié)算相關(guān)項(xiàng)目：□是□否

e、工程款項(xiàng)是否正常對外支付：

□是□否

f、其他：□核對工程建設(shè)批復(fù)

□核實(shí)工程建設(shè)合同合約

□通過工程承包方了解工程進(jìn)度和付款情況

□核對工程各項(xiàng)付款憑證

□其他：（注：以上科目中如果有大額或異常相關(guān)項(xiàng)目，需提供核實(shí)依據(jù)中相關(guān)資料復(fù)印件或其他足以證明該科目真實(shí)性的其他資料，并另附具體情況的詳細(xì)說明）二、在核實(shí)以上流動資產(chǎn)各科目真實(shí)性的情況下，根據(jù)企業(yè)歷年報(bào)表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化，主要留意以下問題：（1）通過以上的核實(shí)和分析，企業(yè)固定資產(chǎn)的核算和記錄是否存在以下問題：（）a、固定資產(chǎn)出租收入，虛掛往來帳b、清理固定資產(chǎn)收益，不計(jì)營業(yè)外收入c、轉(zhuǎn)移工程借款利息，調(diào)節(jié)當(dāng)年損益d、在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)收入，不沖減在建工程成本e、融資租賃的財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值f、固定資產(chǎn)盈虧，不作帳務(wù)處理。g、隨便改變折舊方法h、隨意改變折舊率，調(diào)節(jié)成本利潤i、增加固定資產(chǎn)，不提折舊（2）近年來企業(yè)的固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)大幅度的變化？□是□否如果是,可有以下原因:變動趨勢原因□大幅度增加□企業(yè)生產(chǎn)需求增長，增加生產(chǎn)設(shè)備或房產(chǎn)的投入

□企業(yè)為了將來的戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)行擴(kuò)大投資建設(shè)

□企業(yè)建設(shè)廠房等相關(guān)項(xiàng)目用于非主營業(yè)務(wù)的運(yùn)作，例如對外租賃

□企業(yè)兼并或收購其他企業(yè)□其他：□大幅度減少□固定資產(chǎn)正常折舊和清理

□企業(yè)發(fā)生意外的固定資產(chǎn)損失

□其他：（3）企業(yè)近年來新增固定資產(chǎn)投入的資金來源為：（）a、企業(yè)自身積累的利潤b、企業(yè)股東追加投資或以借款方式向股東融資c、向股東以外的第三方借款（不包括正常的金融機(jī)構(gòu)）d、向金融機(jī)構(gòu)借款c、其他方式：8.1.1.2無形資產(chǎn)核實(shí)一、對企業(yè)的無形資產(chǎn)真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)時(shí)，初步方法是通過報(bào)表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原