中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試驗(yàn)參考指導(dǎo)書

會(huì)計(jì)學(xué)院《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程組5月專題試驗(yàn)一存貨核實(shí)一、試驗(yàn)?zāi)繕?biāo)經(jīng)過試驗(yàn)，使學(xué)生了解存貨核實(shí)基礎(chǔ)要求和核實(shí)程序，掌握存貨核實(shí)中多種計(jì)價(jià)方法應(yīng)用及對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理。二、試驗(yàn)程序和要求1．熟悉存貨核實(shí)常見業(yè)務(wù)類型。2．熟悉存貨核實(shí)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法。3．依據(jù)試驗(yàn)中相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證（必需時(shí)應(yīng)編制自制原始憑證）編制記賬憑證。4．依據(jù)記賬憑證登記相關(guān)明細(xì)賬及總賬。三、試驗(yàn)資料1．昊昕股份是增值稅通常納稅人，相關(guān)存貨核實(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)政策以下：（1）原材料核實(shí)采取計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法。相關(guān)材料6月末結(jié)存資料以下：存貨明細(xì)賬存貨明細(xì)單位數(shù)量計(jì)劃（實(shí)際）單價(jià)金額A材料件3,50024.0084,000.00B材料條1,08056.0060,480.00C材料套2,05019.0038,950.00D材料箱56535.0019,775.00木箱只12076.009,120.00木材立方米654,200.00273,000.00材料成本差異明細(xì)賬科目名稱借方貸方A材料1,680.00B材料1,209.60C材料779.00D材料474.60（期末材料成本差異率：Ａ材料-2%；Ｂ材料-2%；Ｃ材料2%；Ｄ材料2.4%）（2）領(lǐng)用包裝用周轉(zhuǎn)材料采取優(yōu)異先出法結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本，并按五五攤銷法核實(shí)。（3）委托加工物資按實(shí)際成本入賬。2．7月份，昊昕股份發(fā)生相關(guān)存貨業(yè)務(wù)以下：（1）7月5日，從山東魯電高新企業(yè)購(gòu)入Ａ材料和Ｃ材料一批，相關(guān)票據(jù)見表1-1、1-2、1-3。（2）7月6日，一車間領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)，詳見表2-1。（3）7月9日，依據(jù)委托加工協(xié)議發(fā)出庫存木材一批，委托雙城市東安加工廠加工包裝用木箱一批，詳見表3-1。（4）7月11日，哈爾濱市聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)來魯電高新企業(yè)發(fā)來貨物，詳見表4-1、4-2。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)覺A材料短缺100件、Ｃ材料短缺85件，原因待查。依據(jù)上述票據(jù)編制運(yùn)費(fèi)分配表及材料入庫單，具體格式見表4-3和4-4。（5）7月13日，總務(wù)部領(lǐng)用材料一批，維修企業(yè)辦公大樓，詳見表5-1。（6）7月18日，二車間領(lǐng)用材料一批，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，詳見表6-1。（7）7月21日，委托東安加工廠加工包裝用木箱加工完成，已送回企業(yè)驗(yàn)收入庫，相關(guān)票據(jù)詳見表7-1、7-2，加工費(fèi)用及對(duì)方墊付運(yùn)雜費(fèi)用還未支付，填制委托加工物資入庫單，詳見表7-3。（8）7月25日，一車間領(lǐng)用包裝箱一批，詳見表8-1。（9）7月31日，1號(hào)庫期末進(jìn)行盤點(diǎn)，相關(guān)盤點(diǎn)結(jié)果詳見表9-1，報(bào)主管部門審批處理。（10）7月31日，相關(guān)部門查明原因，主管部門批復(fù)清查結(jié)果處理意見，相關(guān)處理詳見表10-1。試驗(yàn)提醒1．試驗(yàn)過程中應(yīng)注意計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法基礎(chǔ)要求和操作程序；2．試驗(yàn)過程中應(yīng)注意原材料采購(gòu)成本組成內(nèi)容，尤其是稅金影響；3．試驗(yàn)過程中應(yīng)注意委托加工物資核實(shí)程序；4．試驗(yàn)過程中應(yīng)注意優(yōu)異先出法和周轉(zhuǎn)材料攤銷核實(shí)程序；5．試驗(yàn)過程中應(yīng)注意存貨清查核實(shí)步驟。試驗(yàn)思索假如委托加工物資核實(shí)也采取計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法核實(shí)，材料成本差異會(huì)產(chǎn)生何種影響，應(yīng)怎樣處理？表1-1山東省增值稅專用發(fā)票7月5日N表1-2濟(jì)南市鐵路局托運(yùn)貨票（收據(jù)聯(lián)）托運(yùn)單位（人）：昊昕股份地址：哈爾濱市7月5日起點(diǎn)濟(jì)南終點(diǎn)哈爾濱東站貨物名稱數(shù)量運(yùn)價(jià)率金額Ａ、C材料1400箱11元／箱15,400.累計(jì)人民幣（大寫）壹萬伍仟肆佰元整￥15,400.00表1-3托收承付憑證（付款通知）5委托日期7收款人全稱魯電高新企業(yè)付款人全稱昊昕股份賬號(hào)4321467賬號(hào)5764323開戶銀行工商行泉城支行開戶銀行工商行花園辦事處托收金額人民幣（大寫）叁拾貳萬捌仟玖佰陸拾元整千百十萬千百十元角分￥32896000附件商品發(fā)運(yùn)情況協(xié)議名稱號(hào)碼附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)1已發(fā)069備注：上列款項(xiàng)已由付款人開戶行全額劃回并收入你方賬戶內(nèi)，此致收款人收款人開戶銀行蓋章年月日科目對(duì)方科目轉(zhuǎn)賬年月日單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬表2-1領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：一車間7月6日N材料類別名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際（計(jì)劃）成本用途請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)單價(jià)金額A材料件280028002467,200.00甲產(chǎn)品生產(chǎn)倉庫主管：領(lǐng)料人：倉庫經(jīng)手人：表3-1委托加工材料發(fā)料單加工單位：昊昕股份加工協(xié)議：4897月9材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量材料成本單價(jià)金額應(yīng)負(fù)擔(dān)差異木材立方米124,20050,400.00備注：加工包裝箱表4-1黑龍江省哈爾濱市運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票托運(yùn)單位（人）：昊昕股份地址：哈爾濱市7月11日項(xiàng)目超過萬元無效金額備注千百十元角分市內(nèi)運(yùn)輸裝卸費(fèi)95000合計(jì)￥95000表4-2中國(guó)工商銀行支票存根支票號(hào)碼：No=1\*ROMANI=5\*ROMANV=8\*ROMANVIII7643469科目對(duì)方科目簽發(fā)日期7收款人：聯(lián)運(yùn)企業(yè)金額：￥950.00用途：運(yùn)雜費(fèi)備注：?jiǎn)挝恢鞴埽簳?huì)計(jì)：復(fù)核：記賬：表4-3材料采購(gòu)運(yùn)費(fèi)分配表20年月日發(fā)貨單位材料名稱分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額備注合計(jì)表4-4類別發(fā)票編號(hào)編號(hào)起源材料入庫驗(yàn)收單20年月日品名規(guī)格單位數(shù)量實(shí)際價(jià)格計(jì)劃價(jià)格來料數(shù)實(shí)際數(shù)單價(jià)總價(jià)運(yùn)雜費(fèi)累計(jì)單價(jià)總價(jià)倉庫主管：收料人：倉庫經(jīng)手人：表5-1領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：總務(wù)部7月13日N材料類別名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃成本用途請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)單價(jià)金額Ｄ材料箱4504203514,700.00維修辦公樓倉庫主管：領(lǐng)料人：倉庫經(jīng)手人：表6-1領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：二車間7月18日N材料類別名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際（計(jì)劃）成本用途請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)單價(jià)金額B材料條6506505636,400.00乙產(chǎn)品生產(chǎn)C材料套550050001995,000.00乙產(chǎn)品生產(chǎn)C材料套500500199,500.00通常耗用倉庫主管：領(lǐng)料人：倉庫經(jīng)手人：表7-1黑龍江省增值稅專用發(fā)票7月21日N表7-2黑龍江省哈爾濱市運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票托運(yùn)單位（人）：昊昕股份地址：哈爾濱市7月21日項(xiàng)目超過萬元無效金額備注千百十元角分市內(nèi)運(yùn)輸裝卸費(fèi)70000合計(jì)￥70000表7-3委托加工材料入庫驗(yàn)收單加工單位：20年月日材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際成本材料成本加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)累計(jì)材料類別：收料倉庫：3號(hào)庫倉庫主管：收料人：倉庫經(jīng)手人：表8-1領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：一車間7月25日N材料類別名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際（計(jì)劃）成本用途請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)單價(jià)金額包裝箱只550550甲產(chǎn)品包裝倉庫主管：領(lǐng)料人：倉庫經(jīng)手人：表9-1材料盤存匯報(bào)單倉庫：1號(hào)庫2011年7月品名規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)數(shù)量金額原因盤盈盤虧A材料件24.00501,200.00不明C材料套19.0030570不明處理意見：表10-1材料盤存匯報(bào)單倉庫：1號(hào)庫2011年7月品名規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)數(shù)量金額原因盤盈盤虧A材料件24.00501,200.00不明C材料套19.0030570不明處理意見：A材料沖減管理費(fèi)用。C材料由保管員王華賠償40%，另外60%計(jì)入管理費(fèi)用。實(shí)驗(yàn)報(bào)告課程名稱：年月日試驗(yàn)名稱試驗(yàn)課時(shí)試驗(yàn)?zāi)繕?biāo)試驗(yàn)材料儀器設(shè)備試驗(yàn)內(nèi)容及要求試驗(yàn)過程步驟試驗(yàn)結(jié)果和分析試驗(yàn)體會(huì)試驗(yàn)成績(jī)指導(dǎo)老師專題試驗(yàn)二收入和費(fèi)用核實(shí)一、試驗(yàn)?zāi)繕?biāo)經(jīng)過試驗(yàn)，了解收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)核實(shí)方法，了解各類收入和費(fèi)用確實(shí)定和計(jì)量方法，掌握收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)方法。二、試驗(yàn)程序和要求1.準(zhǔn)備試驗(yàn)所需要憑證、賬簿等材料，并明確使用方法；2.閱讀試驗(yàn)資料，掌握收入和費(fèi)用關(guān)鍵種類及會(huì)計(jì)處理方法；3.依據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)所提供原始憑證（或依據(jù)業(yè)務(wù)需要自制原始憑證）編制記賬憑證，并將原始憑證附在記賬憑證后面。4.登記關(guān)鍵業(yè)務(wù)明細(xì)賬和總賬。三、試驗(yàn)資料大慶市利達(dá)企業(yè)是生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品制造企業(yè)，為增值稅通常納稅人，7月發(fā)生關(guān)鍵收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)以下：1.7月3日，和本市電視臺(tái)簽署協(xié)議，為甲產(chǎn)品做電視廣告，費(fèi)用為18000元，簽發(fā)支票支付，相關(guān)憑證見1—12.7月8日，和新華電子商場(chǎng)達(dá)成代銷協(xié)議，委托其代銷乙產(chǎn)品600件，單價(jià)200元，按銷售價(jià)格10%（不含增值稅）支付代銷手續(xù)費(fèi)，貨物已發(fā)出，相關(guān)憑證見2—13.7月9日，銷售給遼寧星空電子企業(yè)甲產(chǎn)品一批400件，單價(jià)100元，對(duì)方單位簽發(fā)支票一張支付全部款項(xiàng)，已收妥入賬，相關(guān)憑證見3—1、3—2、3—3。4.7月15日，以銀行存款支付本月電話費(fèi)，累計(jì)2430元，相關(guān)憑證見4—15.7月17日，企業(yè)舉行業(yè)務(wù)洽談會(huì)，簽發(fā)支票一張支付招待餐費(fèi)1200元，相關(guān)憑證見5—16.7月24日，收到新華電子商場(chǎng)轉(zhuǎn)來商品代銷清單，委托其代銷500件乙產(chǎn)品已全部售出，己收到全部款項(xiàng)，并已支付代銷手續(xù)費(fèi)，相關(guān)憑證見6—l、6—2、6—37.7月25日，上月銷售給豐全部電子廠（開戶行為工商行南崗支行，賬號(hào)為4826541）甲產(chǎn)品中60件出現(xiàn)質(zhì)量問題，企業(yè)同意退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并簽發(fā)支票一張歸還退貨款，相關(guān)憑證見7—1、7—2、7—3、7—4、7—5。8.7月31日，計(jì)算提取本月工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職員教育經(jīng)費(fèi)，本月職職員資總額為58000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%提取，職員教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%9.7月31日，銀行轉(zhuǎn)來貸款計(jì)息付款通知單，本月應(yīng)負(fù)擔(dān)利息費(fèi)用為18001-1大慶電視臺(tái)收款收據(jù)7月3日交款人利達(dá)企業(yè)交款方法支票欄目黃金時(shí)光內(nèi)容甲產(chǎn)品廣告費(fèi)時(shí)間要求7月4日—8月4日金額金額（大寫）壹萬捌千元整十萬千百十元角分￥18000001-2收款人：收款人：大慶電視臺(tái)金額：￥18000.00用途：廣告費(fèi)備注：?jiǎn)挝恢鞴埽簳?huì)計(jì)：復(fù)核：記賬：中國(guó)工商銀行支票存根支票號(hào)碼：No7643419科目對(duì)方科目簽發(fā)日期1年7月3日2—1代銷協(xié)議代銷協(xié)議甲方：利達(dá)企業(yè)乙方：新華電子商場(chǎng)甲方為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售渠道，委托乙方代為銷售乙產(chǎn)品600件，每件售價(jià)200元，在乙方銷售后進(jìn)行貨款結(jié)算。乙方根據(jù)銷售價(jià)格10%（不含增值稅）收替換銷手續(xù)費(fèi)。甲方：乙方：7月8日利達(dá)公司新華電子商場(chǎng)2-2產(chǎn)成品出庫單用途：銷售7月8日第015號(hào)產(chǎn)品名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位出庫數(shù)量單位成本總成本附注：采取代銷方法乙產(chǎn)品件600140840003-1中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單（回單）1年月日第0438號(hào)收款人全稱付款人全稱賬號(hào)賬號(hào)開戶銀行開戶銀行匯款金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分票據(jù)種類收款人開戶銀行蓋章花園辦事處花園辦事處票據(jù)張數(shù)單位主管：會(huì)計(jì)：復(fù)核：記賬：3-2產(chǎn)成品出庫單用途：銷售7月8日第016號(hào)產(chǎn)品名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位出庫數(shù)量單位成本總成本附注：支票結(jié)算甲產(chǎn)品件40070280003—3黑龍江省增值稅專用發(fā)票7月9日4-1委托收款憑證（付款通知）5委托收款憑證（付款通知）5第號(hào)托收號(hào)碼：021委托日期7月15日付款人全稱利達(dá)企業(yè)收款人全稱哈爾濱市電信局賬號(hào)5764323賬號(hào)5689232開戶銀行花園辦事處開戶銀行南崗支行托收金額人民幣（大寫）貳仟肆佰叁拾元整千百十萬千百十元角分￥243000款項(xiàng)內(nèi)容電話費(fèi)委托收款憑證名稱支票附寄單證張數(shù)1備注：協(xié)議要求無付款期付款人注意：1.依據(jù)結(jié)算措施，上列委托收款，如在付款期內(nèi)未拒付時(shí)，即視同同意付款，以此聯(lián)代付款通知。2.如需提前付款或多付款時(shí)，應(yīng)另寫書面通知送銀行辦理。3.如系全部或部分拒付，應(yīng)在付款期內(nèi)另填拒付理由書送銀行辦理?；▓@辦事處4—2大慶市電信局收款收據(jù)7月15日協(xié)議號(hào)53266346編號(hào)426321日期7月15日戶名利達(dá)企業(yè)金額￥243000金額（大寫）貳仟肆佰叁拾元整長(zhǎng)話費(fèi)1460月租費(fèi)40手續(xù)費(fèi)20電報(bào)費(fèi)120手機(jī)費(fèi)370其它市話費(fèi)420滯納金移裝費(fèi)欠費(fèi)5—1大慶市飲食服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票7月17日項(xiàng)目摘要單位數(shù)量結(jié)算方法金額萬千百十元角分餐費(fèi)招待費(fèi)桌3支票120000金額（大寫）壹仟貳佰元整￥1200005—2 收款人：利華賓館收款人：利華賓館金額：￥1200.00用途：招待費(fèi)備注：?jiǎn)挝恢鞴埽簳?huì)計(jì)：復(fù)核：記賬：中國(guó)工商銀行支票存根支票號(hào)碼：No7643419科目對(duì)方科目簽發(fā)日期7月17日6—1黑龍江省增值稅專用發(fā)票7月9日6—2新華電子商場(chǎng)代銷清單7月24日委托單位代銷產(chǎn)品計(jì)量單位數(shù)量已銷數(shù)量利達(dá)企業(yè)乙產(chǎn)品件500500單位售價(jià)200貨款總額100000增值稅17000手續(xù)費(fèi)10000應(yīng)結(jié)算金額：107000元6—3黑龍江省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票7月24日貨號(hào)品名及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額萬千百十元角分代銷手續(xù)費(fèi)1000000金額（大寫）壹萬元￥10000.006—4中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單（回單）17月24日第068號(hào)收款人全稱利達(dá)企業(yè)付款人全稱新華電子商場(chǎng)賬號(hào)5764323賬號(hào)5287634開戶銀行開戶銀行新村支行匯款金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分￥10700000票據(jù)種類支票收款人開戶銀行蓋章花園辦事處花園辦事處票據(jù)張數(shù)1單位主管：會(huì)計(jì)：復(fù)核：記賬：退貨申請(qǐng)書利達(dá)企業(yè)：本企業(yè)于6月28日退貨申請(qǐng)書利達(dá)企業(yè)：本企業(yè)于6月28日購(gòu)進(jìn)貴企業(yè)甲產(chǎn)品500件，其中60件因存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，無法使用，請(qǐng)同意辦理退貨。附：企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證實(shí)單豐全部電子廠7月25日7—2產(chǎn)品入庫單7月25日編號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量單位成本總成本備注甲產(chǎn)品件60653900因質(zhì)量問題豐全部電子廠退貨7—3黑龍江省增值稅專用發(fā)票年月日7—4國(guó)家稅務(wù)局黑龍江省大慶市支局企業(yè)進(jìn)貨退出及索取者讓證實(shí)單銷售單位全稱利達(dá)企業(yè)稅務(wù)登記號(hào)523進(jìn)貨退出貨物名稱單價(jià)數(shù)量貨款稅額甲產(chǎn)品1006060001020索取折讓貨物名稱貨款稅額要求折讓金額折讓稅額退貨或索取折讓理由質(zhì)量不符稅務(wù)征收機(jī)關(guān)簽章同意購(gòu)貨單位全稱豐全部電子廠稅務(wù)登記號(hào)5097—5 收款人：收款人：豐全部電子廠金額：￥7020.00用途：退貨費(fèi)備注：?jiǎn)挝恢鞴埽簳?huì)計(jì)：復(fù)核：記賬：中國(guó)工商銀行支票存根支票號(hào)碼：No7643524科目對(duì)方科目簽發(fā)日期78—1工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表年月日月份工資總額應(yīng)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)額應(yīng)提職員教育經(jīng)費(fèi)額提取百分比金額提取百分比金額9—1中國(guó)工商銀行借款計(jì)息通知（付款通知）37月31日付款人全稱利達(dá)企業(yè)收款人全稱市工商銀行賬號(hào)55764323賬號(hào)5842688開戶銀行花園辦事處清算行號(hào)1508開戶銀行新村支行清算行號(hào)1576金額人民幣（大寫）壹仟捌佰元整千百十萬千百十元角分180000結(jié)息期7月份結(jié)息計(jì)息基數(shù)利率備注：花園辦事處實(shí)驗(yàn)報(bào)告課程名稱：年月日試驗(yàn)名稱試驗(yàn)課時(shí)試驗(yàn)?zāi)繕?biāo)試驗(yàn)材料儀器設(shè)備試驗(yàn)內(nèi)容及要求試驗(yàn)過程步驟試驗(yàn)結(jié)果和分析試驗(yàn)體會(huì)試驗(yàn)成績(jī)指導(dǎo)老師專題試驗(yàn)三會(huì)計(jì)報(bào)表編制一、試驗(yàn)?zāi)繕?biāo)經(jīng)過試驗(yàn)室學(xué)生了解和掌握會(huì)計(jì)報(bào)表種類及組成內(nèi)容，掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法。二、試驗(yàn)程序和要求1．依據(jù)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表2．依據(jù)資料編制利潤(rùn)表3．依據(jù)資料編制現(xiàn)金流量表，要求寫出個(gè)項(xiàng)目計(jì)算過程。三、試驗(yàn)資料（一）資產(chǎn)負(fù)債表甲股份12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及12月31日科目余額表分別見表表3·1資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：甲股份12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金1406300短期借款300000交易性金融資產(chǎn)15000交易性金融負(fù)債0應(yīng)收票據(jù)246000應(yīng)付票據(jù)200000應(yīng)收賬款299100應(yīng)付賬款953800預(yù)付賬款100000預(yù)收賬款0應(yīng)收股利0應(yīng)付職員薪酬110000應(yīng)收利息0應(yīng)交稅費(fèi)36600其它應(yīng)收款5000應(yīng)付利息1000存貨2580000應(yīng)付股利0其中：消耗性生物資產(chǎn)0其它應(yīng)付款50000待攤費(fèi)用0預(yù)提費(fèi)用0十二個(gè)月內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)0估計(jì)負(fù)債0其它流動(dòng)資產(chǎn)100000十二個(gè)月內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債1000000流動(dòng)資產(chǎn)累計(jì)4751400其它流動(dòng)負(fù)債0非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債累計(jì)2651400可供出售金融資產(chǎn)0非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資0長(zhǎng)久借款600000投資性房地產(chǎn)0應(yīng)付債券0長(zhǎng)久股權(quán)投資250000長(zhǎng)久應(yīng)付款0長(zhǎng)久應(yīng)收款0專題應(yīng)付款0固定資產(chǎn)1100000遞延所得稅負(fù)債0在建工程1500000其它非流動(dòng)負(fù)債0工程物資0非流動(dòng)負(fù)債累計(jì)600000固定資產(chǎn)清理0負(fù)債累計(jì)3251400生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)0實(shí)收資本（或股本）5000000無形資產(chǎn)600000資本公積0開發(fā)支出0盈余公積100000商譽(yù)0未分配利潤(rùn)50000長(zhǎng)久待攤費(fèi)用0減：庫存股0遞延所得稅資產(chǎn)0全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）累計(jì)5150000其它非流動(dòng)資產(chǎn)200000非流動(dòng)資產(chǎn)累計(jì)3650000資產(chǎn)總計(jì)8401400負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)8401400表3·2科目余額表12月31日科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款786135應(yīng)付票據(jù)100000其它貨幣資金7300應(yīng)付賬款953800交易性金融私產(chǎn)0其它應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職員薪酬180000應(yīng)稅賬款600000應(yīng)交稅費(fèi)226731壞賬準(zhǔn)備-1800應(yīng)付利息0預(yù)付賬款100000應(yīng)付股利32215.85其它應(yīng)收款5000十二個(gè)月內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債0材料采購(gòu)275000長(zhǎng)久借款1160000原材料45000股本5000000周轉(zhuǎn)材料38050盈余公積124770.40庫存商品2122400利潤(rùn)分配190717.75材料成本差異4250其它流動(dòng)資產(chǎn)90000長(zhǎng)久股權(quán)投資250000固定資產(chǎn)2401000累計(jì)折舊-170000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000工程物資150000在建工程578000無形資產(chǎn)600000累計(jì)攤銷-60000遞延所得稅資產(chǎn)9900其它非流動(dòng)資產(chǎn)200000合計(jì)8068235合計(jì)8068235依據(jù)上述資料，編制甲股份12月31表3·3資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：甲股份12月31日單位：元資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職員薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其它應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利其中：消耗性生物資產(chǎn)其它應(yīng)付款十二個(gè)月內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)十二個(gè)月內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債其它流動(dòng)資產(chǎn)其它流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)累計(jì)流動(dòng)負(fù)債累計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)久借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)久應(yīng)收款長(zhǎng)久應(yīng)付款長(zhǎng)久股權(quán)投資專題應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)估計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債在建工程其它非流動(dòng)負(fù)債工程物資非流動(dòng)負(fù)債累計(jì)固定資產(chǎn)清理負(fù)債累計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）無形資產(chǎn)資本公積開發(fā)支出減：庫存股商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)久待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)遞延所得稅資產(chǎn)全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）累計(jì)其它非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)累計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)（二）利潤(rùn)表甲股份相關(guān)損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額見表3·4表3·4損益類科目累計(jì)發(fā)生凈額單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750000營(yíng)業(yè)稅金及附加2000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用41500資產(chǎn)減值損失30900投資收益31500營(yíng)業(yè)外收入50000營(yíng)業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用112596依據(jù)上述資料編制甲股份利潤(rùn)表，見表3·5。表3·5利潤(rùn)表會(huì)企02編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額（略）一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資凈收益（損失以“－”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處理損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、每股收益（一）基礎(chǔ)每股收益（二）稀釋每股收益（三）現(xiàn)金流量表沿用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資料，甲股份其它相關(guān)資料以下：1．利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)明細(xì)資料以下：（1）管理費(fèi)用組成：職員薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，攤銷印花稅10000元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)20000元，支付其它費(fèi)用50000元。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用組成：計(jì)提借款利息21500元，支付應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息20000元。（3）資產(chǎn)減值損失組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備900元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為1800元。（4）投資收益組成：收到股息收入30000元，和本金一起收回交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1000。（5）營(yíng)業(yè)外收入組成：處理固定資產(chǎn)凈收益50000元（其所處理固定資產(chǎn)原價(jià)為400000元，累計(jì)折舊為150000元，收四處理收入300000元）。假定不考慮和固定資產(chǎn)處理相關(guān)稅費(fèi)。（6）營(yíng)業(yè)外支出組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失19700元（其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200000元，累計(jì)折舊180000元，支付清理費(fèi)用500元，收到殘值收入800元）。（7）所得稅費(fèi)用組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用為122496元，遞延所得稅收益9900元。除上述項(xiàng)目外，利潤(rùn)表中銷售費(fèi)用只期末還未支付。2．資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)明細(xì)料以下（1）本期收回交易性股票投資本金15000元、公允價(jià)值變動(dòng)1000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益500元。（2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用組成：職員薪酬324900元，折舊費(fèi)80000元。（3）應(yīng)交稅費(fèi)組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42466元，增值稅銷項(xiàng)稅額212500元，已交增值稅100000元，應(yīng)交所得稅期末余額為20097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0。應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)部分為100000元。（4）應(yīng)付職員薪酬期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員部分，本期支付在建工程人員職員薪酬200000元。應(yīng)付職員薪酬期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員部分為28000元。（5）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息11500元，支付利息12500元。（6）本期用現(xiàn)金購(gòu)置固定資產(chǎn)101000元，購(gòu)置工程物資150000元。（7）本期用現(xiàn)金償還短期借款250000元，償還十二個(gè)月內(nèi)到期長(zhǎng)久借款1000000元，借入銀行長(zhǎng)久借款400000元。3．依據(jù)以上資料，采取分析填列方法，編制甲股份現(xiàn)金流量表。表3·6現(xiàn)金流量表企會(huì)03表編制單位：年