2021年國稅技能競賽試題

武漢市第十五屆職業(yè)技能大賽國稅稅收管理（稽查）技能競賽試題

一、單項選取(本題共有20個小題，每小題0.5分，共10分)

1．從事生產、經營納稅人應當按照國家關于規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其她金融機構開立基本存款賬戶和其她存款賬戶，并將其（）賬號向稅務機關報告。A．基本存款 B．普通存款 C．暫時存款 D．所有

2．某增值稅普通納稅人6月份實現銷售收入117,000元,當月按照稅務機關規(guī)定，共購買了5臺稅控收款機,獲得發(fā)票二張,其中:專用發(fā)票一張,注明增值稅稅款是1,700元；普通發(fā)票一張,注明金額為2,000元。該納稅人當月應繳納增值稅為（）。A．15,009.4元 B．15,300元 C．15,223.08元 D．17,000元

3．外商投資公司向境外房地產代銷、包銷公司支付各項傭金、差價、手續(xù)費、提成費等勞務費用，應提供完整、有效憑證資料，經稅務機關審核確認后，方可作為外商投資公司費用開支。但實際支付數額，不得超過房地產銷售收入（）。A．10%B．5‰ C．5% D．10‰

4．因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款，稅務機關在（）內可以規(guī)定納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（）加收。A．3年，可以 B．3年，不得C．5年，不得 D．，可以5．生產公司自營出口貨品應在貨品報關出口之日起（）日內向退稅部門申報辦理出口貨品退稅手續(xù)，未按規(guī)定期限申報退稅，主管其征稅部門應視同內銷貨品予以征稅。A．15B．30 C．60 D．90

6．創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權投資方式投資于未上市中小高新技術公司2年以上，凡符合規(guī)定條件，可按其對中小高新技術公司投資額（）抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司應納稅所得額。A．25%B．50% C．70%D．100%

7．稅務機關在調查稅收違法案件時，可以查詢案件涉嫌人員儲蓄存款，但必要經（）批準。A．縣以上稅務局(分局)局長B．銀行縣、市支行以上負責人C．設區(qū)市稅務局(分局)局長D．開戶銀行負責人

8．自12月起，主管稅務機關在計征車輛購買稅擬定計算公式為：（）A．應納車輛購買稅=含增值稅車價款╳10%B．應納車輛購買稅=（不含增值稅車價款+價外費用）╳10%C．應納車輛購買稅=（含增值稅車價款+價外費用）/（1+增值稅稅率）╳10%D．應納車輛購買稅=（含增值稅車價款+價外費用）/（1-增值稅稅率）╳10%

9．底A公司有50萬元未彌補完虧損，未過5年彌補期。A公司被B公司合并，合并時A公司凈資產公允價值1,000萬元，B公司合并A公司后凈資產公允價值5,000萬元。B公司應納稅所得額200萬元。B公司（合用稅率33%）應納所得稅為（）萬元。A．40 B．52．8 C．55 D．66

10．對（）行為，除由稅務機關追繳所偷稅款、滯納金外，還應將偷稅者移送司法機關依法追究刑事責任。A．偷稅數額占應納稅額10%以上B．被稅務機關予以兩次行政懲罰又違法C．偷稅數額在10,000元以上D．偷稅數額占應納稅額10%以上并且偷稅數額在10,000元以上

11．出口公司在申請認定普通納稅人資格時,應向稅務機關提供由（）加蓋備案登記專用章有效《對外貿易經營者備案登記表》,作為申請認定必報資料。A．財政部B．國家稅務總局C．海關總署D．商務部

12．某內資公司進行清算時，清算所有資產為640萬元，清算費用為40萬元，負債為350萬元，未分派利潤為40萬元，資本公積為50萬元，公司注冊資本金為120萬元。該公司清算時應繳納公司所得稅為（）。

A．13.2萬元B．112.2萬元C．72.6萬元D．82.5萬元

13．從（）1日起，國內消費稅稅目由本來11個調節(jié)為14個；新增稅目為（）個。A．4月，5B．5月，6C．5月，5D．6月，4

14．武漢某有限責任公司法定代表人發(fā)生了變更，于9月3日在工商局辦理了變更登記，問該納稅人最遲應于（）日前到主管稅務機關辦理變更稅務登記（10月1日至7日為法定節(jié)假日，10月8日至13日、16日至20日為正常上班）A．10月9日B．10月8日C．10月10日D．10月16日

15．個體工商戶趙某辦理完開業(yè)稅務登記后，于5月8日向區(qū)國稅局提出了增值稅普通發(fā)票領購資格申請。假設趙某申請資料齊全，普通來說，區(qū)國稅局應當在（）前作出行政允許決定。A．5月28日B．5月18日C．6月15日D．6月5日

16．某增值稅普通納稅人將自己使用過一臺設備出售（原值100,000元），收到銷售款102,000元，該項收入應征增值稅（）。A．2040元 B．1961.54元C．1743.59元 D．40元

17．我市某區(qū)局一戶失蹤個體納稅人欠繳稅款10.5萬元，其欠稅應由（）進行公示。A．該納稅人主管稅務所 B．該納稅人所屬區(qū)局C．市局 D．省局

18．外商投資公司獲得下列所得，不應計入應納稅所得額是（）A．從事投資業(yè)務外商投資公司境內投資利潤B．總機構設在中華人民共和國境內外商投資公司獲得來源于境外所得C．股票轉讓凈收益D．國庫券轉讓收益

19．普通發(fā)票分類代碼由12位阿拉伯數字構成，其中第1位為國稅代碼，2－5位為地區(qū)代碼，6－7位為年份代碼，問第9位為（）。A．票種和金額版本代碼 B．批次代碼C．行業(yè)代碼 D．發(fā)票聯次代碼

20．縣國稅局稽查局接到群眾舉報，對某水果經營部進行突擊檢查，發(fā)現該經營部采用“大頭小尾”手段開具發(fā)票，偷逃國家稅收。縣國稅局稽查局對其作出追繳稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1倍罰款決定。該經營部不服縣國稅局稽查局解決和懲罰決定，向縣國稅局申請行政復議。普通而言，縣國稅局應當在受理該行政復議申請后（）日內作出行政復議決定。A．30B．60C．90D．120

二、多項選取(本題共有10個小題，每小題1分，共10分，每題均有2個或2個以上對的答案，少選、多選、錯選均不得分)

1．下列項目應免征增值稅有（）A．銷售農業(yè)產品B．納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取軟件安裝費、維護費、培訓費等收入C．增值稅納稅人收取會員費收入D．軟件產品交付使用后，按期或按次收取維護、技術服務費

2．下列不應享有外商投資公司稅收優(yōu)惠待遇是（）A．在中華人民共和國境內設立機構場合外國公司B．外國公司營業(yè)代理人C．外商獨資公司D．不構成法人中外合伙公司合伙外方

3．依照征管法規(guī)定，納稅人、扣繳義務人享有（）權利。A．監(jiān)督權B．申報方式選取權C．祈求返還多征稅款并加付利息權D．委托稅務代理選取權

4．下列各項中，不屬于增值稅征收范疇有（）A．賓館提供餐飲服務同步銷售煙酒飲料B．按債轉股公司與金融資產管理公司訂立債轉股合同，債轉股公司將貨品資產作為投資提供應債轉股新公司貨品C．納稅人銷售貨品同步代辦保險而向購買方收取保險費，以及從事汽車銷售納稅人D．印刷公司接受出版單位委托，所印刷圖書.報紙和雜志

5．下列收益項目中，應計入應納稅所得額計征所得稅是（）A．對外投資資產評估增值B．股票發(fā)行溢價C．股票轉讓凈收益D．逾期二年應付未付款

6．稅收強制執(zhí)行辦法重要形式是（）A．書面告知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B．書面告知其開戶銀行或者其他金融機構凍結金額相稱于應納稅款存款C．扣押、查封價值相稱于應納稅款商品、貨品或者其他財產D．扣押、查封、依法拍賣或者變賣價值相稱于應納稅款商品、貨品或者其他財產，以拍賣或者變賣所得繳納稅款

7．依照行政懲罰法關于規(guī)定，國稅機關在當事人有下列情形之一，應當依法從輕或者減輕行政懲罰（） A．積極消除或者減輕違法行為危害后果 B．受她人脅迫有違法行為 C．配合行政機關查處違法行為有立功體現D．違法行為輕微并及時糾正，沒有導致危害后果

8．按銷售結算方式不同，以發(fā)出貨品當天為增值稅納稅義務時間有（）A．將貨品作為投資B．委托她人代銷貨品C．將貨品作為股息分派給股東D．采用預收貨款方式銷售貨品

9．由行政法規(guī)和國務院決定設定稅務行政允許事項有（）A．增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批B．增值稅普通納稅人認定C．開業(yè)稅務登記D．拆本使用發(fā)票批準

10．下列稅種在計算公司所得稅應納稅所得額時，準從收入額中扣除是（）A．增值稅B．消費稅C．營業(yè)稅D．土地增值稅

三、混合選取(本題共有10個小題，每小題1分，共10分，每題有1個或各種對的答案，少選、多選、錯選均不得分)

1．依照總局及省局文獻規(guī)定，我市個體工商戶增值稅起征點規(guī)定描述對的是（）A．銷售貨品起征點為月銷售額5,000元B．銷售應稅勞務起征點為月銷售額3,000元C．以銷售糧食為主個體工商戶，起征點為月銷售額3,000元D．按次納稅起征點每次（日）銷售額200元2．自7月1日起取消審批執(zhí)行后續(xù)管理項目涉及（）A．取消公司變化折舊辦法審批后續(xù)管理B．取消外國公司列支總機構管理費審批后續(xù)管理C．取消公司固定資產少留或不留殘值審批后續(xù)管理D．取消公司變化存貨計價辦法審批后續(xù)管理

3．按現行政策規(guī)定，不得抵扣進項稅額有（）A．購進免稅農產品進項稅額B．非正常損失在產品、產成品所耗用購進貨品進項稅額C．納稅人購買或者銷售免稅貨品所發(fā)生運送費用進項稅額D．獲得增值稅專用發(fā)票未進行認證或未通過認證進項稅額

4．關于欠稅公示描述對的是（）A．公司和單位欠稅，每季度公示一次B．個體工商戶欠稅，每半年公示一次C．失蹤納稅人欠稅，每月公示一次D．個人欠稅，每半年公示一次

5．有權設定稅務行政允許機關有（）A．全國人大及其常委會B．國務院C．國家稅務總局D．財政部

6．我市國稅系統(tǒng)稅收管理員重要職責涉及（）A．負責管轄范疇內稅源戶管理和外出經營報驗登記管理工作B．負責對依法應當核定征收稅款納稅人進行調查并提出核定意見C．負責按規(guī)定對納稅人進行個案納稅評估D．負責催報催繳工作E．負責零散稅款征收

7．下列各項中，不符合消費稅關于規(guī)定是（）A．納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨當天B．納稅人銷售應稅消費品，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅C．納稅人總、分支機構不在同一縣（市），應向各分支機構所在地繳納消費稅D．因質量因素由購買者退回消費品，可退已征消費稅，但不能直接抵減應納稅額

8．屬于市局審批權限公司所得稅審批事項涉及（）A．銀行、城鄉(xiāng)信用社和其她金融公司發(fā)生呆帳損失，單筆（項）在1,000萬元如下B．對于予以自然災害減免，以及國家擬定“老少邊窮”地區(qū)新辦公司年度減免所得稅C．年度減免公司所得稅額在100萬元以上（含本數）D．就地納稅公司在納稅年度內發(fā)生財產損失

9．稅務機關違背規(guī)定擅自變化稅收征管范疇和稅款入庫預算級次，應對直接負責主管人員和其她直接負責人員依法予以（）行政處分。A．記大過B．降級C．罷免D．開除

10．對稅務機關擬作出下列行政懲罰，當事人有權規(guī)定聽證是（）A．對公司惡意接受虛開增值稅專用發(fā)票導致少繳稅款5,000元行為，處以少繳稅款2倍罰款B．對個體工商戶吳某發(fā)票違章行為處以罰款2,000元C．劉某某倒買倒賣普通發(fā)票，稅務機關沒收其非法所得3,000元，并懲罰款1,000元D．某外貿公司騙取出口退稅，稅務機關停止其出口退稅權

四、判斷并改錯(本題共有10個小題，每小題1分，共10分)

1．在中華人民共和國境內設立機構、場合從事生產經營外國公司是依國內法律組建中華人民共和國居民納稅人。（）

2．按現行政策規(guī)定，廢舊物資回收經營公司無論銷售額多大，一律不得認定為增值稅普通納稅人。（）

3．某公司不服區(qū)國稅局稽查局作出稅務解決決定，在按期繳清稅款和滯納金后，向區(qū)國稅局申請行政復議。區(qū)國稅局應當在收到行政復議申請后七日內進行審查，決定與否受理。（）4．遺失稅務登記證件納稅人應當自遺失稅務登記證件之日起10日內，將納稅人名稱、遺失稅務登記證件名稱、納稅人辨認號、發(fā)證機關名稱、發(fā)證有效期在《中華人民共和國稅務報》上作遺失聲明，憑報刊上刊登遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。（）

5．普通納稅人注銷或被取消輔導期普通納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨應作進項稅額轉出解決。（）

6．儲蓄存款利息所得個人所得稅率從8月15日起，由本來20%調減到5%，是指對8月15日后來結付儲蓄存款利息按5%稅率征收利息稅。（）

7．因開票有誤拒收專用發(fā)票,購貨方須在專用發(fā)票認證期內向主管稅務機關填報申請單,主管稅務機關審核確認后出具告知單。（）

8．享有新辦軟件生產公司所得稅定期減免優(yōu)惠公司，其年軟件銷售收入占年總收入比例不得低于50%。（）

9．區(qū)國稅局接到區(qū)政府制定關于在國家級高新技術開發(fā)區(qū)內注冊但在區(qū)外生產經營高新技術公司也可以同等享有國家關于稅收優(yōu)惠政策文獻，區(qū)國稅局在執(zhí)行同步，應向區(qū)政府提出修改建議，并報告市國稅局。（）

10．按照市局制定良性互動辦法規(guī)定，稅務所所長（副所長）應按照征管部門下達納稅評估籌劃，通過綜合征管軟件向稅收管理員下達納稅評估工作任務。（）

五、案例分析(本題共3小題，共10分)

1．6月8日，某稅務所在清理漏征漏管戶時發(fā)現，該轄區(qū)內從事建材經營個體工商戶王某自6月11日開業(yè)至今未辦理國稅稅務登記。稅務所經調查核算后，依法核定其應繳增值稅3萬元，并依法責令業(yè)主王某繳納，王某予以回絕。管理人員小張和小胡在經稅務所所長批準后，于當年6月15日扣押了王某價值3萬元鋼材，并當場開具了收據。商品被扣押后，王某仍未及時繳納稅款。當年6月20日，經該區(qū)局局長批準后,變賣了所扣押鋼材并以變賣所得抵繳了稅款。（3分）問：(1)稅務所扣押王某貨品執(zhí)法行為與否對的？為什么？(2)該區(qū)局變賣所扣押貨品執(zhí)法行為與否對的？為什么？

2．某區(qū)國稅局稽查局接群眾反映，A公司運用收取鈔票不入賬辦法偷逃稅款。5月25日，稅務人員宋某和劉某對該公司實行檢查。稅務人員在出示稅務檢查告知書后，由劉某負責查賬，由宋某對公司財務負責人進行詢問，并制作了詢問筆錄，但未讓被詢問人閱讀筆錄并在筆錄上簽字。上述調查沒有發(fā)既有價值線索，于是劉某和宋某對公司財務負責人宿舍進行了搜查，發(fā)現了A公司流水賬。經與納稅人實際申報納稅狀況核對，發(fā)現該公司運用收入不入賬辦法，偷逃稅款50,000元事實。5月28日，區(qū)國稅局稽查局依法下達了稅務行政懲罰事項告知書，擬對該公司罰款30,000元。5月29日，下達了稅務行政懲罰決定書。5月30日，該公司提出聽證規(guī)定。6月5日，由宋某、劉某和此外一名干部共同主持了聽證會。經聽取意見后，當場作出稅務行政懲罰決定，并規(guī)定該公司承擔聽證費用，并將決定書當場交給該納稅人。在沒有繳納罰款狀況下，該公司于7月5日就罰款一事向區(qū)國稅局申請行政復議。區(qū)國稅局以納稅人未繳納罰款及已超過法定復議期限為由，不予受理復議申請。7月6日，該納稅人依法向區(qū)人民法院起訴。（3分）問：區(qū)國稅局及其稽查局在該案解決過程中存在哪些違法行為，并予以闡明。

3．某公司系增值稅普通納稅人，6月15日該公司財務室發(fā)生重大盜竊案件，已由公安機關封鎖現場，備案偵察。該公司負責納稅申報人員于7月13日持公案機關出具被盜證明到區(qū)局提出書面申請，申請辦理當期增值稅和公司所得稅延期申報手續(xù)。經區(qū)局核算，該公司增值稅和公司所得稅稅種登記分別核定為按月和按季繳納，申報期限分別為每月月度終了后10日前和每季終了后15日前。（4分）問：稅務機關與否應當批準該公司提出延期申報申請？如果批準應如何解決？如果不批準又該如何解決？

1．武陽市美好百貨有限公司屬大型百貨商場，注冊登記類型是私營有限公司，系增值稅普通納稅人。經營范疇：主營各類日用百貨批發(fā)零售業(yè)務，具備各類經營允許證。3月留抵進項稅額125,850元，4月重要發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）4月30日，美好百貨公司針織柜、家居柜、副食柜三個部門共開具普通發(fā)票234,220份，銷售貨款為8,652,000元；通過防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票105份，銷售額為1,354,200元；未開具發(fā)票金額有156,452元。另有單獨核算餐飲部實現銷售收入225,000元。（2）美好百貨于4月份開展以舊換新業(yè)務，任一款舊高壓鍋再加117元可換購一款含稅價210.6元新高壓鍋，當月以此方式銷售高壓鍋1,000個，共收到款項117,000元。同步，該百貨公司將回收舊高壓鍋以每個50元賣給市內某高壓鍋集團有限公司，開具普票，貨款已收回。（3）4月30日，美好百貨首飾柜當月零售首飾收入共950,000元，其中金銀首飾150,000元、珍珠首飾50,000，鉆石首飾250,000元、鉑金首飾450,000元、玉墜50,000元。（4）4月30日，美好百貨家電柜當月銷售業(yè)績良好，收到市內某家電制造商予以獎勵金（合同規(guī)定）58,500元。同步，美好百貨向該家電制造商收取一次性進場費10,000元、廣告促銷費5,000元。（5）4月30日，美好百貨共獲得商品增值稅進項發(fā)票共220份，進項稅額658,000元，其中有2份發(fā)票認證未通過，涉及稅款75,800元。水產柜共支付免稅農產品金額152,000元，已開具收購憑證。依照上述資料（未涉及到資料數據可不考慮），規(guī)定：①請計算該百貨公司4月份銷項稅額；②請計算該百貨公司4月份進項稅額；③請計算該百貨公司4月份應納增值稅額；④請計算該百貨公司4月份應納消費稅額。

2．某內資軟件高新技術生產公司（設立在國家級高新技術開發(fā)區(qū)內）為獲利第一年，經稅務機關檢查審核，該公司生產經營狀況如下：①獲得銷售收入1,000萬元，②銷售成本250萬元，③發(fā)生銷售費用170萬元（其中100萬元為上年結轉過來廣告費，當年未發(fā)生廣告支出，另當年發(fā)生業(yè)務宣傳費8萬元）；管理費用80萬元（其中新技術研發(fā)費10萬元，20萬元為支付股東購私車款）；財務費用50萬元，④銷售稅金及附加130萬元，⑤營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出30萬元（其中10萬元為違約購銷合同罰款），投資收益-100萬元（其中：從特區(qū)公司分回稅后利潤10萬元；由境外A國分回稅后利潤20.4萬元，A國所得稅率15%；B國公司經營虧損100萬元；轉讓境內股權損失30萬元）。規(guī)定：計算該公司實際應納公司所得稅多少？

3．某食品油生產廠系增值稅普通納稅人，重要生產豆色拉油、菜色拉油。6月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）6月5日向農業(yè)生產者收購大豆100噸，每噸2,300元；收購菜籽200噸，每噸1,950元，款項已所有支付，貨品已入庫，已按規(guī)定開具收購憑證。（2）6月6日，將6月5日收購大豆100噸、菜籽200噸所有投入生產（無期初、期末庫存），每噸大豆產豆色拉油率為18%（豆油產油率），產豆粕率為82%；每噸菜籽產菜色拉油率為30%（產菜油率），產菜粕率為70%。12日將上述產品豆色拉油、菜色拉油所有入成品庫。（假設無損耗）（3）6月15日，將所有豆油菜油產品銷往全市各大商場、超市，每噸豆色拉油不含稅銷售價為6,000元，每噸菜色拉油不含稅銷售價為6,800元。6月30日，貨款已所有收到，發(fā)票已所有開出。（4）6月20日，將生產所有豆粕、菜粕出售給飼料生產廠商，開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明每噸豆粕單價為2,500元，每噸菜粕單價為1,500元，貨款已所有收到。（5）6月份生產用電所獲得增值稅專用發(fā)票注明金額為10,000元；生產用低值易耗品獲得普票上注明金額5,000元；生產用煤獲得增值稅專用發(fā)票注明金額為8,000元；所用包裝物獲得增值稅專用發(fā)票注明稅額為350元。依照上述資料，請計算該食品油生產廠6月份應繳納增值稅稅額？（未涉及到資料數據可不考慮）

4．稅務稽查人員在對某公司進行檢查時發(fā)現：該公司于3月1日購買一臺設備，該設備價款2,000,000元,分三次支付，其中：3月1日支付1,000,000元；3月10日支付600,000元；3月15日支付400,000元，該設備于3月30日安裝完畢，投入使用。為購買該設備，該公司于3月1日向銀行獲得借款1,400,000元，年利率12%,3月10日又向銀行獲得借款600,000元，年利率15%。本月借款實際發(fā)生利息之和＝1,400,000╳12%╳1/12＋（600,000╳15%╳1/12）╳20/30=19,000元，公司作如下會計分錄：借：在建工程19,000貸：預提費用－利息19,000同步，按在建工程總額2,200,000元（設備價款、安裝費、運費、利息等）結轉固定資產借：固定資產2,200,000貸：在建工程2,200,000該設備由公司管理部門使用，折舊年限為，預測凈殘值為5%，計提折舊額＝2,200,000╳（1－5%）/10/12╳9=156,750借：管理費用156,750貸：合計折舊156,750該公司會計利潤總額500,000元，公司已按33%所得稅率計提所得稅165,000元，本年度已預繳所得稅120,000元，不考慮其她納稅調節(jié)因素。規(guī)定：計算該公司應補繳公司所得稅并作出調帳分錄。

七、模仿查帳實務(30分)

武漢市國家稅務局稽查局依照管理所納稅評估建議，于6月20日至25日派出趙、錢、孫、李四人構成稽查組，對武漢天紫化妝品有限公司納稅狀況進行檢查，備案編號武國稅稽008。下面給出是武漢天紫化妝品有限公司基本狀況、某些會計資料和納稅申報資料。1．公司基本狀況武漢天紫化妝品有限公司系1月3日在武漢市注冊內資公司，注冊資本人民幣100,000,000元，公司職工人數1,000人。重要從事化妝品A產品生產銷售。屬增值稅普通納稅人，增值稅稅率17%。該公司生產化妝品所有為應征消費稅產品，消費稅稅率假定為8%。公司所得稅合用33%稅率，公司符合減免稅條件事項，均經稅