《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序-朱海明（中國最勵志的講師之一）著

2020年度《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》朱海明著專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序【課程背后的故事】

首先聲明一件事，這件事是：

萬一財稅界有個叫胡說財稅的會計師，下面的蛆、蒼、蠅等不是在說他，

也不適用于他，請勿對號入座，特此聲明。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序

在企業(yè)日常的財稅管控中，是否會經(jīng)常各種風(fēng)險因子，答曰：會遇各種雷，財稅職場本質(zhì)是個掃雷、排雷的過程。

但是在排雷過程中，也會遇到各種蛆、蒼、蠅等形形色色的人，比如：不講職業(yè)道德、不講職業(yè)武德、黑白顛倒的財稅人（因為各種老板、中高層管理人員也是間接與財稅打交道，此文中將其也列為廣義上財稅人）。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序

作為財稅學(xué)子（直接與財稅知識打交道人，狹義上的財稅人），整體素質(zhì)一般會比較高，以和為貴，不會吐槽不同性格，不同學(xué)術(shù)文化背景的同行，但是，也有部分可能被列入蛆、蒼、蠅之列。

今天突然憶起一類人，這類性格的人，喜胡說，又會八道。所以，他們天生和胡說結(jié)緣，比如：個人的網(wǎng)名喜歡叫胡說法律，胡說經(jīng)濟，胡說社會之類的。

實際社會上這類人就應(yīng)該改姓蛆更合適（不是曲，而是農(nóng)村茅廁里的蛆），因為姓蛆的人，萬一碰到日常財稅意見不一致，或者覺得你某些方面比他專業(yè)，他就想辦法惡心你幾句，讓你出丑。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序

為何社會上會出現(xiàn)姓蛆的人呢？

因為一個正常人吸收美味可口的食品后，會排出又惡又臭的沒有營養(yǎng)的拉圾，而姓蛆人剛好吃這種沒有營養(yǎng)的拉圾長大的，而且，整天生活在沒有營養(yǎng)茅池里，所以，一般看到營養(yǎng)的食物，就會覺是不符合他的口味，天性使其更會惡心人，更善長攻擊人，因為蛆天生的外表太惡心了，惡心到讓人聞到蛆味，就會退避三舍，而不會主動去回應(yīng)這類的人。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序

當(dāng)然了，圍著這池沒有營養(yǎng)轉(zhuǎn)的不止有蛆，還有眾所周知的一只只蒼蠅，吸食同一類拉圾長大的，所以，蛆、蒼、蠅天生就是朋友，都是同一類貨色。

身上帶著各種病毒，而且病毒會傳播，萬一惹上了蒼蠅，惹上了蛆，可能會傳染各種病毒，所以，一個正常人，遇到蛆、蒼蠅都想方設(shè)法回避。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序

在我們財稅管理實踐中，總會遇到各種各樣的蛆、蒼、蠅等財稅的風(fēng)險因子，在前方攔路，大叫：“此山是我開，此樹是我栽，要想從此過，留下買路財”。

萬一團隊遇到了蛆、蒼、蠅等的財稅人，首先在應(yīng)將其清除出財稅團隊，只有清除了，遠(yuǎn)離了，企業(yè)才能規(guī)避財稅風(fēng)險，清除完了如何處理呢？因為這類人可能在企業(yè)中埋了不少雷？一個雷有可能直接給企業(yè)送終。

所以，要請專業(yè)團隊進行排雷，特別是稅收風(fēng)險的雷，企業(yè)在稅收實務(wù)中掃雷，排雷的過程也叫企業(yè)稅收風(fēng)險管理。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序如何進行稅收風(fēng)險管理呢？

首先，作為一家企業(yè)的老板層，管理層，在處理涉稅實務(wù)中要低調(diào)，太高調(diào)的結(jié)局？像老馬先生，偷雞不成反啄把米。

太高調(diào)，往往可能使的你的錢被盯上了，被誰盯上了？其中一個是稅務(wù)局盯上了，怎么盯上的？財稅指標(biāo)不合理。

現(xiàn)實中，網(wǎng)絡(luò)上傳的你很能賺錢，但是，你上傳稅務(wù)系統(tǒng)報表確是？虧損，只象征性交點交易稅-增值稅。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序

而且財務(wù)數(shù)據(jù)不能自圓其說，在稅務(wù)面前，你說你很窮，企業(yè)年年虧損，但是？你經(jīng)營利潤表的毛利率很高，產(chǎn)品很賺錢；

你說你連工資都發(fā)不了，但是，公司的資產(chǎn)負(fù)債表確趟著上千萬的閑置資金，幾千萬的理財產(chǎn)品，難道說？你在說慌？專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序

為何會怕稅務(wù)局？一聽到稅務(wù)局就全身發(fā)抖？因為干了一點虧心的稅事：偷稅、逃稅、漏稅。

作為一個企業(yè)的老板，你可能會說，公司是我王國，員工是我兄弟，我是土皇帝，有我在，兄弟們可以藐視一切同行，藐視一切乙方。

但是？我敢確認(rèn)，你在稅收這把劍下，除了擅抖什么都不會。

為何呢？

因為數(shù)據(jù)不會說慌，偷稅、逃稅、漏稅事件，一旦東方事發(fā)，后果相當(dāng)?shù)膰?yán)重。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序

其次，要熟悉同行業(yè)、同區(qū)域、同規(guī)模的稅務(wù)指標(biāo)的稅負(fù)警值區(qū)間值，金稅四期的識別異常企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的手段？網(wǎng)上有傳增值稅預(yù)警值稅負(fù)率，所得稅預(yù)警值稅負(fù)率，當(dāng)然包括公司的毛利率，如果確實存在的話，這確是一把尺子，如何合理使用呢？專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序

我們先看看增值稅稅負(fù)率預(yù)警值，我們以生產(chǎn)水筆的企業(yè)為例：

生產(chǎn)水筆需要購買塑料、筆芯、彈簧、膠水等原料（取得發(fā)票）；

還有水、電等生產(chǎn)輔助材料（取得發(fā)票）；

還有固定資產(chǎn)折舊（這些發(fā)票在固定資產(chǎn)驗收的環(huán)節(jié)取得發(fā)票）；

人工費，其中勞務(wù)外包部分能取得發(fā)票。

有票部分成本為含稅7元（進稅項為0.78元，進項稅率約為12.5%，不含稅成本為6.22元），人工1元，于是，進入鋼筆成本的部分為7.22元。

批發(fā)給中間商，毛利率為30%（行業(yè)差距較大，有些毛利率50%，也有20%，15%等不同），銷售單價為7.22/70%=10.31元，銷項稅為1.34元。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序于是，賣一支筆的增值稅為1.34-0.78=0.56元；增值稅稅負(fù)率為0.56/10.31=5.43%。我們再以20%的毛利為例，銷售單價為7.22/80%=9.025（元），銷項稅為1.17元。于是，賣一筆的增值稅就為1.17-0.78=0.39（元），稅負(fù)率就是0.39/9.025=4.32%。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序

所以，毛利率對增值稅稅負(fù)率的影響較大，而毛利率在財稅上代表公司的產(chǎn)品，公司的行業(yè)。

而且，企業(yè)的規(guī)模大小差異較大，所以，網(wǎng)傳的毛利率預(yù)警值不能代表整個行業(yè)的稅負(fù)率情況，應(yīng)該是個行業(yè)的中位數(shù)。

比如：毛利率相差10%的情況下，稅負(fù)率相差為1.11%左右，所以，目前的環(huán)境下，稅負(fù)率波動30%應(yīng)該屬于正?，F(xiàn)象。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序何又為所得稅風(fēng)險預(yù)警值原理呢？企業(yè)所得稅就是企業(yè)的綜合運營的利潤稅，其中，市場推廣與運營叫銷售費用，企業(yè)運營與管理叫管理費用，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營發(fā)生的利息叫財務(wù)費用。實際上，上述三費各家企業(yè)差異較大，特別是給銀行打工的企業(yè)（財務(wù)費用巨大）。且不說產(chǎn)品定價毛利的差異了。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序再以上述為例：30%的毛利率，3000萬的營業(yè)收入，毛利為900萬；銷售費用200萬（行業(yè)同類有100萬，200萬，300萬等）；管理費用200萬（行業(yè)同類有100萬，200萬，300萬等）；財務(wù)費用50萬，貸款1000萬，5%的資金成本（行業(yè)0-100萬之間等）；于是：公司的利潤為900-200-200-50=450萬元，應(yīng)交所得稅=450X25%=112.5萬元，稅負(fù)率為112.5/3000=3.75%。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序如果毛利20%，銷售費用300萬，管理費用300萬，財務(wù)費用200萬。公司的利潤為：600-300-300-200=-200萬，稅負(fù)率為0.00%；網(wǎng)傳的毛利率預(yù)警值不能代表整個行業(yè)的稅負(fù)率情況，應(yīng)該是個行業(yè)的中位數(shù)；所以，目前的環(huán)境下，所得稅稅負(fù)率波動率會大于增值稅稅負(fù)波動率。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序再次，財務(wù)與稅務(wù)不分家，稅收的問題最終會體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)中；并通過納稅人月度、季度的增值稅申報，所得稅申報傳導(dǎo)到稅務(wù)系統(tǒng)，并形成各種各樣的標(biāo)指，并與稅務(wù)系統(tǒng)的指標(biāo)預(yù)警值進行自動比對與分析，并對異常的數(shù)據(jù)進行預(yù)警，識別出異常的納稅名單。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序金稅四期既能抓取企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)指標(biāo)，又能抓取到企業(yè)工商登記數(shù)據(jù)，員工社保數(shù)據(jù)，員工個人收入數(shù)據(jù)，企業(yè)的房產(chǎn)數(shù)據(jù)等，并與財務(wù)報表指標(biāo)值數(shù)值相匹配。該如何應(yīng)對呢？當(dāng)然，要從財務(wù)報表分析，財務(wù)指標(biāo)分析，財務(wù)核算等方面進行規(guī)范化，確保目前公司的報表數(shù)據(jù)及相關(guān)指標(biāo)波動率能符合目前環(huán)境下稅務(wù)大數(shù)據(jù)的相關(guān)的指標(biāo)。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序再再次，從報表看財務(wù)核算的過程，財務(wù)核算過程的證據(jù)鏈包括：發(fā)票，首要證據(jù)，也是稅務(wù)官方認(rèn)可的主要證據(jù)，交易稅的主要依據(jù)之一；合同，交易真實性的書面證據(jù)之一，也是交易真實性的法律文件之一；發(fā)貨單及運輸單，是交易真實性的實質(zhì)性證明之一；付款單，是交易的主要閉環(huán)之一。上述構(gòu)成了交易四要素，發(fā)票流，資金流，貨物流，合同流等。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序最后，增值稅（交易稅），企業(yè)所得稅（企業(yè)營利稅），個人所得稅（個人利潤稅）構(gòu)成了企業(yè)運營中必須面對的三大稅；還有一個小稅種名字叫印花稅，是個萬金油，雖然金額小，但是，涉及范圍廣，幾乎涵蓋了注冊驗資、采購銷售、資產(chǎn)管理、投資融資等領(lǐng)域。所以，要企業(yè)涉稅管理實務(wù)中，要熟悉大眾化的稅種及相關(guān)稅收風(fēng)險點。專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序【課程收益】以增值稅（產(chǎn)品稅），企業(yè)所得稅（經(jīng)營利潤稅），個人所得稅（個人收入稅），印花稅（萬金油）為主要的知識點，講述相關(guān)的知識點；覆蓋股東投入，采購交易，銷售服務(wù)，資金交易，利潤分紅等領(lǐng)域；從實踐中來，到實踐中去，以實踐為主，理論為輔?！菊n程特色】干貨，沒有廢話；科學(xué)，邏輯清晰；實戰(zhàn)，學(xué)之能用；投入，案例精彩【課程對象】總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、總裁助理等中高管人員【課程時間】6小時專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序【課程大綱】一.稅負(fù)率預(yù)警值的分析-這是一把尺子1.增值稅稅負(fù)率預(yù)警值2.企業(yè)所得稅負(fù)率預(yù)警值3.毛利率的預(yù)警值分析4.個人所得稅預(yù)警值分析專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序二.財務(wù)數(shù)據(jù)的稅收風(fēng)險分析-這是上傳到稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)1.資產(chǎn)類科目的稅收風(fēng)險分析2.負(fù)債類科目的稅收風(fēng)險分析3.權(quán)益類科目的稅收風(fēng)險分析4.損益類科目的稅收風(fēng)險分析5.現(xiàn)金流量類科目的稅收風(fēng)險分析專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序三.證據(jù)鏈的稅收風(fēng)險分析-這是稅務(wù)實務(wù)的檔案，證明自已合法合規(guī)1.發(fā)票鏈條的稅收風(fēng)險分析2.合同鏈條的稅收風(fēng)險分析3.貨物鏈條的稅收風(fēng)險分析4.資金鏈條的稅收風(fēng)險分析專新特精（廈門）管理咨詢有限公司《企業(yè)稅收風(fēng)險管控》序四.四大家族的稅收風(fēng)險分析-這是常見的稅收問題，經(jīng)驗總結(jié)1.增值稅/產(chǎn)品稅的稅收風(fēng)險分析2.企業(yè)所得稅的稅收風(fēng)險分析3.個人所得稅的稅收風(fēng)險分析4.印花稅的稅收風(fēng)險分析專新特精（廈門）管理咨詢有限公司作者來自？我是福建的，福建廈門的，廈門思明的，思明閩南的，閩南搞培訓(xùn)的，能力水平怎么樣？聽聽段子就知道。

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