2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試卷B卷含答案

2023年6月中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)模擬考試試卷B卷含答案

單選題（共50題）

1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動(dòng)”是指對(duì)

被投資方的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)根

據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常不包括（）o

A.商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)、金融資產(chǎn)的管理

B.資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)和處置

C.研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)

D.對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒(méi)有影響的行政活動(dòng)

【答案】D

2、A公司2x18年1月1日對(duì)乙公司的初始投資成本為165萬(wàn)元，

占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，2x19年

乙公司發(fā)生凈虧損750萬(wàn)元，2x20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，

假定取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，

雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。則2x20年年末A公司長(zhǎng)期

股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.75

B.90

C.165

D.0

【答案】A

3、2x19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條

件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入

600萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)上出現(xiàn)了與其開(kāi)

發(fā)相類(lèi)似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表

明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬(wàn)

元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900

萬(wàn)元。2x19年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額為5000萬(wàn)元。甲公司于2x19年年末對(duì)該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值

損失金額為（）萬(wàn)元。

A.200

B.0

C.1400

D.1100

【答案】C

4、甲公司以其一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有

的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬(wàn)元，已折舊

500萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時(shí)，乙公司在最終控制

方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。

假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公

司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.500

B.2400

C.0

D.-500

【答案】A

5、2020年10月1日，A公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)

價(jià)取得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)75萬(wàn)元。為推廣由該商標(biāo)權(quán)生

產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用20萬(wàn)元、展覽費(fèi)10萬(wàn)元。假

設(shè)不考慮增值稅。A公司競(jìng)價(jià)取得商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1800

B.1875

C.1895

D.1905

【答案】B

6、甲公司為增值稅一般納稅人，于20x9年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需

要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3

000萬(wàn)元，增值稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)

元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素,

甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

7、下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

流量”的是（）。

A.支付的銀行貸款利息

B.償還貨款

C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金

D.收到現(xiàn)金股利

【答案】D

8、2x20年8月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，開(kāi)

出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為

39萬(wàn)元。同時(shí)，雙方約定，甲公司應(yīng)于2x21年2月1日以360萬(wàn)

元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格將遠(yuǎn)

低于360萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)

用為（）萬(wàn)元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】c

9、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額

時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.其他收益

B.管理費(fèi)用

C.遞延收益

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】A

10、2016年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)H

設(shè)備的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零,

預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)

90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收

回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司

2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】c

11、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。

A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個(gè)月，但每次停工的

持續(xù)時(shí)長(zhǎng)均不超過(guò)2個(gè)月

D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

【答案】C

12、某民間非營(yíng)利組織于2x18年初設(shè)立，2x18年度取得捐贈(zèng)收入

200萬(wàn)元（其中限定性收入50萬(wàn)元，非限定性收入150萬(wàn)元），取

得政府補(bǔ)助收入160萬(wàn)元（其中限定性收入60萬(wàn)元，非限定性收入

100萬(wàn)元），取得其他收入50萬(wàn)元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務(wù)

活動(dòng)成本180萬(wàn)元，其他費(fèi)用30萬(wàn)元。不考慮其他因素，該民間非

營(yíng)利組織2x18年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.200

B.90

C.70

D.40

【答案】B

13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公

司董事會(huì)決定于20x1年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。

20x1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提

折舊3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，■該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用

生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資

1300萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬(wàn)元（等

于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20x1年9月25日

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收

回金額為3900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,

按直線法計(jì)提折舊。甲公司20x1年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的

折舊額為（）萬(wàn)元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

14、企業(yè)專(zhuān)門(mén)借款利息開(kāi)始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)

中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（）。

A.因可預(yù)見(jiàn)的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)

B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月

C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月

D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月

【答案】C

15、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。

A.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)

行復(fù)核

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值

D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再

攤銷(xiāo)，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)

【答案】C

16、2x20年8月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，開(kāi)

出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為

39萬(wàn)元。同時(shí)，雙方約定，甲公司應(yīng)于2x21年2月1日以360萬(wàn)

元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格將遠(yuǎn)

低于360萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)

用為（）萬(wàn)元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】c

17、某企業(yè)于2x19年1月1日開(kāi)工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該企業(yè)為

建造該固定資產(chǎn)于2x18年12月1日專(zhuān)門(mén)借入一筆款項(xiàng)，本金為

1000萬(wàn)元，年利率為9%,期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：

第一筆為2x19年1月1日借入的800萬(wàn)元，借款年利率為8%,期

限為2年；第二筆為2x19年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利

率為6%,期限為3年；2x19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并

投入使用，該企業(yè)2x19年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使

用的資本化率為（）o（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

18、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.股票發(fā)行費(fèi)用

B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷(xiāo)額

【答案】A

19、？2018年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專(zhuān)門(mén)借款10000萬(wàn)

元，借款期限為2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司購(gòu)建

活動(dòng)開(kāi)始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期為2年。

在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2018

年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，

施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐?/p>

投資，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房

2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

20、2x17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，年租

金為360萬(wàn)元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為

2100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。甲公司采用

公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2x17年12

月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，2x18年12月31日的公允價(jià)值為

2640萬(wàn)元。2x19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并

對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x19年

度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬(wàn)元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

21、甲公司為上市公司，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月1日

對(duì)外報(bào)出。該公司在2018年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢(xún)律

師，估計(jì)很可能敗訴且預(yù)計(jì)賠償?shù)慕痤~在380萬(wàn)元至500萬(wàn)元之間

（其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了440萬(wàn)元的負(fù)債；

2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬(wàn)元，同時(shí)承

擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年

度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-440

B.-500

C.-600

D.-610

【答案】D

22、2x19年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2x20年1月1日起撤

銷(xiāo)某營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)

劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款

200萬(wàn)元，因撤銷(xiāo)門(mén)店租賃合同將支付違約金40萬(wàn)元，因處置門(mén)店

內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失1。萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃影響甲公司2x19年12

月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

A.240

B.40

C.250

D.50

【答案】B

23、下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）o

A.自創(chuàng)的商譽(yù)

B.購(gòu)入的專(zhuān)利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

D.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

24、？2019年1月1日，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司

有表決權(quán)股份的60%,能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司

從乙公司購(gòu)入一批存貨，該批存貨成本為90萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），

售價(jià)為110萬(wàn)元。至年末甲公司對(duì)外出售80%。乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公

允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2019年度凈利潤(rùn)為1300萬(wàn)元。甲乙公司當(dāng)年未

發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤(rùn)中歸屬

于甲公司的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.780

B.768

C.777.6

D.770.4

【答案】C

25、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)

違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬(wàn)元的可能性為70%,需要賠償200

萬(wàn)元的可能性為30%o甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償

100萬(wàn)元。2018年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外

支出金額為（）萬(wàn)元。

A.300

B.240

C.400

D.340

【答案】A

26、（2020年）2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000

萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期

損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3

200萬(wàn)元，2x19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250

萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2義19年12月31日,

該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2x19年

12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)

債的余額為（）萬(wàn)元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

27、對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧，政府單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.固定資產(chǎn)清理

B.其他支出

C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費(fèi)用

【答案】C

28、下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長(zhǎng)短的長(zhǎng)期殘疾福利水平的

表述中，不正確的是（）o

A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長(zhǎng)期殘疾福利義務(wù)

B.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長(zhǎng)期殘疾福利支付的可能性

C.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長(zhǎng)期殘疾福利預(yù)期支付的期限

D.應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長(zhǎng)期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長(zhǎng)期殘疾福

利義務(wù)

【答案】D

29、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的表

述中，不正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量

D.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】A

30、2x20年7月1日，甲公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)合同，向其銷(xiāo)售H、

K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬(wàn)元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分

別為L(zhǎng)2萬(wàn)元和4.8萬(wàn)元。合同約定，H商品于合同開(kāi)始日交付，K

商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收

取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)

分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶(hù)。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。

A.應(yīng)收賬款1萬(wàn)元

B.合同資產(chǎn)1萬(wàn)元

C.合同資產(chǎn)L2萬(wàn)元

D.應(yīng)收賬款1.2萬(wàn)元

【答案】B

31、甲公司為連環(huán)漫畫(huà)的創(chuàng)作者，2x19年1月1日，向客戶(hù)授予的

許可證使客戶(hù)可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫(huà)中的角色和名稱(chēng)。每

份連環(huán)漫畫(huà)都有主角。但是會(huì)定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形

象在隨時(shí)演變。該客戶(hù)是大型游輪的運(yùn)營(yíng)商，其能夠依據(jù)合理的方

法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶(hù)

使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬(wàn)元的固

定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正

確的是（）O

A.在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)400萬(wàn)元收入

B.在授予許可證4年后確認(rèn)400萬(wàn)元收入

C.每年確認(rèn)100萬(wàn)元收入

D.授予許可證不確認(rèn)收入

【答案】C

32、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.盈余公積補(bǔ)虧

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

【答案】A

33、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為

100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，所購(gòu)商品驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)商品短

缺30%,其中合理?yè)p失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公

司該批存貨的實(shí)際成本為0萬(wàn)元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

34、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算

匯兌損益。2x19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不

帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為10。萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美

元=6.8元人民幣。2x19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美

元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2x19年6月30日，

即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在

2x19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

35、關(guān)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額的會(huì)計(jì)處理，下

列表述正確的是（）。

A.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】A

36、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50

年，凈殘值為0,入賬成本為800萬(wàn)元。當(dāng)日，與乙公司簽訂了一

項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開(kāi)始日

為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬(wàn)元，于每年年末

收取。甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地

產(chǎn)并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按直線法攤銷(xiāo)。2021年末，因政

策影響，該土地存在減值跡象，減值測(cè)試結(jié)果表明其可收回金額為

700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對(duì)甲公司2021年度

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.50

B.34

C.-50

D.-84

【答案】C

37、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額”中的“處置費(fèi)用”的是（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用

【答案】D

38、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),

法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司

承諾在第5年年末以150萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。甲公司采用直線法

攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。則甲公司2020年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額為（）萬(wàn)

J\->o

A.22

B.26

C.37.14

D.11

【答案】A

39、非同一控制下，對(duì)于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本

法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資(不構(gòu)成一攬子交易)，下列表述中正確的是

()o

A.應(yīng)對(duì)增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整

B.增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公

允價(jià)值與新增投資成本之和

C.原持有股權(quán)在增資日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)

入資本公積

D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)

入當(dāng)期投資收益

【答案】B

40、X公司為國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車(chē)零部件的銷(xiāo)售。該公司

15%的銷(xiāo)售收入源自出口，出口貨物采用歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算；從美國(guó)進(jìn)

口所需原材料的20%,進(jìn)口原材料以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他

因素，則X公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是（）。

A.人民幣

B.美元

C.歐元

D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更

【答案】A

41、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月20日，屬于

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）o

A.2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.2018年1月5日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失

D.2018年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

【答案】D

42、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購(gòu)2000千克

原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000。元、增值稅

稅額為13000元，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。不考慮其他因

素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

43、甲上市公司于2x18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地

產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為

3000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)公允價(jià)值），至2x20年1月1日，已提折

舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2x20年1月1日，甲公司決

定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日，該辦公樓的

公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合

理確定，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%,

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為

固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與會(huì)計(jì)上成本

模式計(jì)量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式時(shí)對(duì)留

存收益的影響額為（）萬(wàn)元。

A.140

B.105

C.175

D.0

【答案】B

44、A公司2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將于2x19年4月30日

對(duì)外公布。2x19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2x17年一項(xiàng)重大差錯(cuò)。

A公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.調(diào)整2x18年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)

B.調(diào)整2x19年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

C.調(diào)整2x18年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

D.調(diào)整2x19年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)

【答案】C

45、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）o

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎(jiǎng)勵(lì)積分的預(yù)計(jì)兌換率由95%改為90%

D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法

【答案】D

46、母公司是指控制一個(gè)或一個(gè)以上主體的主體。這句話中的第一

個(gè)“主體”不可能是（）o

A.被投資單位中可分割的部分

B.企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體

C.投資性主體

D.合營(yíng)安排或聯(lián)營(yíng)企業(yè)

【答案】D

47、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期

工程款，工程于2018年3月2日開(kāi)始施工，2018年6月1日甲公

司從銀行借入于當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息的專(zhuān)門(mén)借款，并于2018年6月26日

使用該專(zhuān)門(mén)借款支付第二期工程款，則該專(zhuān)門(mén)借款利息開(kāi)始資本化

的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

48、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）o

A.采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

B.對(duì)某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量

C.期末對(duì)存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】D

49、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)

元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬(wàn)元，均影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且預(yù)計(jì)

未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差

異。經(jīng)計(jì)算，甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬(wàn)元。則甲公司

2018年度的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.50

B.60

C.35

D.20

【答案】A

50、某事業(yè)單位在核算國(guó)庫(kù)集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，2x19年1月

1日根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授

權(quán)支付用款額度5萬(wàn)元，2月10日，財(cái)政部門(mén)經(jīng)過(guò)審核后，采用財(cái)

政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬(wàn)元用款額度。2月25日，收到代理銀行

蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”。3月1日，購(gòu)入辦公設(shè)備一臺(tái)，

實(shí)際成本為2萬(wàn)元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理表述中，不正確

的是（）o

A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶(hù)用款額度5萬(wàn)元

B.2月25日確認(rèn)財(cái)政撥款收入5萬(wàn)元

C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬(wàn)元

D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬(wàn)元

【答案】D

多選題（共30題）

1、下列各項(xiàng)中對(duì)企業(yè)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表

述中，正確的有（）o

A.年末無(wú)需對(duì)其預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

B.應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

C.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試

D.計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后的會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回

【答案】BCD

2、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確

的有（）o

A.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

C.發(fā)生在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，不

應(yīng)調(diào)整報(bào)告年的應(yīng)納額

D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資

金項(xiàng)目的金額

【答案】ABC

3、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中

“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的有（）o

A.出售債權(quán)投資收到的現(xiàn)金

B.向投資者支付現(xiàn)金股利

C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

【答案】AD

4、A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)

出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)

中，需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出

現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會(huì)制訂了2013年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生銷(xiāo)

售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

【答案】CD

5、關(guān)于金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列項(xiàng)目表述中正確的有（）o

A.企業(yè)賒銷(xiāo)產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)只能作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.一個(gè)企業(yè)可能會(huì)采用多個(gè)業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定

業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)

的業(yè)務(wù)模式

【答案】BC

6、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有

（）o

A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.外幣專(zhuān)門(mén)借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

D.外幣專(zhuān)門(mén)借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】BC

7、下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他

綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）o

A.賣(mài)價(jià)

B.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損失

C.已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備

D.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益

【答案】ABCD

8、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

量的有（）o

A.支付在建工程人員工資200萬(wàn)元

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用20萬(wàn)元

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元

D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1000萬(wàn)元

【答案】AC

9、2016年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支

付200000萬(wàn)元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷(xiāo)，

無(wú)殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12

月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為

160000萬(wàn)元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷(xiāo)）。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年

限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下

列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資

產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2017年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬(wàn)元

D.2018年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和

6400萬(wàn)元

【答案】BD

10、下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)

B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

C.外幣借款匯兌差額

D.企業(yè)借入專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

【答案】ACD

11、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（）o

A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)

值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

B.固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備）安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

應(yīng)計(jì)入成本

C.核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資

產(chǎn)的成本

D.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買(mǎi)價(jià)以及相關(guān)稅費(fèi)等

【答案】ACD

12、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率

為25%。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對(duì)

2020年報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫(kù)存商品賬面余額為210萬(wàn)

元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相

關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為230萬(wàn)元，

未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。關(guān)于該事項(xiàng)下列處理中正確的有（）。

A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額45萬(wàn)元

B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額11.25萬(wàn)元

C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額35萬(wàn)元

D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額8.75萬(wàn)元

【答案】AB

13、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行

初始計(jì)量

B.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，

應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額

C.企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確

鑿證據(jù)表明賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前

最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

【答案】ABCD

14、有關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的有（）o

A.企業(yè)在合同開(kāi)始日向客戶(hù)收取的無(wú)須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期

4nAZ.

B.當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)無(wú)須退回，且客戶(hù)可能會(huì)放棄其全部或部分合同

權(quán)利時(shí)，企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶(hù)所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額

的，應(yīng)當(dāng)按照客戶(hù)行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收

入

C.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，且屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的

履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，在客戶(hù)能夠使用某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)許

可并開(kāi)始從中獲益之前，企業(yè)不能對(duì)此類(lèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可確認(rèn)收入

D.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，

來(lái)判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人

【答案】BCD

15、企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期

股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()o

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】AC

16、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有

()。

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金

B.債券投資收到的利息

C.發(fā)放現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金

【答案】AC

17、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有

（）o

A.賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同的債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值

C.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

【答案】AC

18、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)

值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入

相關(guān)固定資產(chǎn)成本

【答案】ABCD

19、下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作

為存貨成本確鑿證據(jù)的有（）o

A.外來(lái)原始憑證

B.生產(chǎn)成本資料

C.生產(chǎn)預(yù)算資料

D.生產(chǎn)成本賬簿記錄

【答案】ABD

20、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中正確的有（）o

A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)在持有期

間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷(xiāo)仍保持不變

B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)先計(jì)入遞延收益

C.與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)計(jì)入其

他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用

D.企業(yè)在日常活動(dòng)中僅有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，才

能按照應(yīng)收金額計(jì)量

【答案】ABC

21、下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，剩余股權(quán)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期的

投資收益

B.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，剩余股權(quán)按照原賬面價(jià)值計(jì)量，不會(huì)產(chǎn)生損益

C.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收

益

D.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)

值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公

積

【答案】BD

22、關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定，下列表述中正確的有（）。

A.甲公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，A公司為甲公司

在歐洲的子公司，A公司在境外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與甲公司的交易量占

有較大的比重，A公司記賬本位幣為人民幣

B.乙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，B公司為乙公司

在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，但B公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擁有很強(qiáng)的自主性，B

公司記賬本位幣為美元

C.丁公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，C公司為丁公司

在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，C公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為向境外公司銷(xiāo)售原材料,

90%貨款以外幣結(jié)算，C公司應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣

D.丙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，D公司為丙公司

在日本的合營(yíng)企業(yè)，D公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不依賴(lài)于境內(nèi)的丙公司，且

其預(yù)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，D公

司的記賬本位幣為人民幣

【答案】AB

23、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）o

A.無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已計(jì)提的攤銷(xiāo)金額進(jìn)行調(diào)整

C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，不再攤銷(xiāo)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

【答案】ACD

24、（2014年）下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正

確的有（）。

A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益

D.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

【答案】ABC

25、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.一般情況下計(jì)入利潤(rùn)表

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)

計(jì)入留存收益

C.非同一控制下吸收合并，免稅合并時(shí)，商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基

礎(chǔ)的差額確認(rèn)遞延所得稅

D.非同一控制下企業(yè)控股合并購(gòu)買(mǎi)日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)評(píng)估增

值，確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用

【答案】BCD

26、2x19年10月，甲公司與客戶(hù)簽訂合同，為客戶(hù)裝修一棟辦公

樓，包括安裝一部電梯，合同總金額為200萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)的合

同總成本為160萬(wàn)元，其中包括電梯的采購(gòu)成本60萬(wàn)元。2x19年

12月，甲公司將電梯運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)并經(jīng)過(guò)客戶(hù)驗(yàn)收，客戶(hù)已取得對(duì)

電梯的控制權(quán)，但是，根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計(jì)到2x20年2月才會(huì)安

裝該電梯。截至2x19年12月，甲公司累計(jì)發(fā)生成本80萬(wàn)元，其

中包括支付給電梯供應(yīng)商的采購(gòu)成本60萬(wàn)元以及因采購(gòu)電梯發(fā)生的

運(yùn)輸和人工等相關(guān)成本10萬(wàn)元。假定：該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）

構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，電梯本

身毛利率為零。

A.甲公司在計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)將電梯的采購(gòu)成本排除在已發(fā)生成本和

預(yù)計(jì)總成本之外

B.電梯部分的收入應(yīng)在安裝完畢檢驗(yàn)合格之后確認(rèn)

C.至2x19年12月，該合同的履約進(jìn)度為20%

D.2x19年應(yīng)確認(rèn)收入88萬(wàn)元

【答案】ACD

27、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.建造固定資產(chǎn)期間領(lǐng)用的原材料

B.符合資本化條件的專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

【答案】ABD

28、7.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬

面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。

A.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利

B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動(dòng)

C.被投資單位股東會(huì)宣告分派股票股利

D.實(shí)際收到已宣告的現(xiàn)金股利

【答案】ACD

29、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.取得借款收到現(xiàn)金

B.支付的已資本化的利息

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金

【答案】ABC

30、企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于

銷(xiāo)售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成

本的有（）o

A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本

B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅

D.支付的加工費(fèi)

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：

2x17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙

公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影

響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨

認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公

司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)

政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2x17年6月15日，甲

公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙

公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給

本公司專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)

備的使用年限為1。年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2x17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)

投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。資料四：2x18年

4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2x18年4月10日，

甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料

五：2x18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股

面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司

40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公

司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，甲公司2x18年9

月1日取得控制權(quán)時(shí)的合并成本為30000萬(wàn)元。該企業(yè)合并不屬于

反向購(gòu)買(mǎi)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為

45000萬(wàn)元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)

元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲

公司2x17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要

調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2x17

年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及

2x17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）分別編制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利

時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2x18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投

資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)

算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的商譽(yù)。

【答案】（1）2x17年1月1日，甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的

初始投資成本是7300萬(wàn)元，占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額

=40000x20%=8000（萬(wàn)元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)

益公允價(jià)值的份額，所以需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀

行存款7300借：長(zhǎng)期股權(quán)投

資——投資成本700（8000-7300）貸：營(yíng)業(yè)外收入

700（2）2x17年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6000-（1000-600）+

（1000-600）/10x6/12=5620（萬(wàn)元）；甲公司2x17年度對(duì)乙公司

股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620X20%=1124（萬(wàn)元）；甲公司2x17

年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380X20%=76（萬(wàn)元）；

2x17年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（7300+700）

+1124+76=9200（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

1124貸：投資收益1124借:

長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益76貸：其他

綜合收益76

二、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間

保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；

2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資

料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一

項(xiàng)銷(xiāo)售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格

向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年

1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)，

甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。

至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，

該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。

2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。

（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，

約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500

萬(wàn)元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2013

年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而

被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗

訴的可能性為70%,如敗訴，將要支付60萬(wàn)元至100萬(wàn)元的賠償金,

且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1

月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公

司應(yīng)賠償丙公司90萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，

甲公司向丙公司支付了90萬(wàn)元的賠償款。（4）2013年12月

26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)元的銷(xiāo)售合

同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014

年1月23日遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。

2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公

司同意向丁公司賠償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)

甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅

資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均

為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠

的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。③與預(yù)計(jì)負(fù)債相

關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許

在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所

得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤(rùn)的10%提取法定

盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位

用萬(wàn)元表示）

【答案】1.資料（1）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司與

乙公司簽訂的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同，該

合同產(chǎn)生的義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計(jì)

量。履行合同發(fā)生的損失=（6-5）xlOO=100（萬(wàn)元）

不履行合同應(yīng)支付的違約金=5x100x10%=50（萬(wàn)元）因此，

甲公司選擇不履行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所

得稅資產(chǎn)1

2.5貸：所得稅費(fèi)用1

2.5

2.資料（2）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司敗訴的可能

性為70%,表明很可能敗訴，相關(guān)賠償金額可估計(jì)出一個(gè)區(qū)間，表

明賠償支出能夠可靠計(jì)量。甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（60

+100）/2=80（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出80

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：

所得稅費(fèi)用20

三、（2015年）甲公司2017年至2019年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)

資料如下：甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定

不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲

公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬(wàn)

股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙

公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠

對(duì)乙公司施加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面

價(jià)值為16000萬(wàn)元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、

負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)

元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)

提折舊，已計(jì)提折舊10。萬(wàn)元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為480

萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值

為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。要求：（1）判斷說(shuō)明甲公司2017

年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得

乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司

將其成本為900萬(wàn)元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬(wàn)元出售給

甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品

50%,剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2017年度，乙公司

實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜

合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬(wàn)元，未

發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。要求：（2）計(jì)

算甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益

變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。資料四：2018年1月1日，甲

公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬(wàn)

元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，出

售部分股份后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投

資轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。要求：

【答案】(1)甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。借：

長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本4500貸：股本1000資本公積

——股本溢價(jià)3500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本324{[16000

+(480-400)]x30%-4500}貸：營(yíng)業(yè)外收入324(2)甲公司

2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-(480-400)/4-(1200-900)

x50%]x30%=1749(萬(wàn)元)甲公司2017年應(yīng)享有乙公司其他綜合收

益變動(dòng)的金額=200x30%=60(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益

調(diào)整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他

綜合收益60(3)甲公司2018年初處置部分股權(quán)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響

金額=(5600+1400)-(4500

四、某企業(yè)為上市公司，2x17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2x18年3月23日對(duì)外

報(bào)出，企業(yè)所得稅匯算清繳在2x18年4月10日。該企業(yè)2x18年日

后期間對(duì)2x17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：資料一：2x17年

年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為

47萬(wàn)元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷(xiāo)的合同，合同價(jià)款

為51萬(wàn)元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為1萬(wàn)元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)

提了200萬(wàn)元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一

項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。

企業(yè)2x17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷(xiāo)120萬(wàn)元。其他資料：

該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，

不計(jì)提任意盈余公積。要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說(shuō)明理

由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。

【答案】資料一，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：簽訂合同的50

件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(51-1)x50=2500(萬(wàn)元)，成本為2400萬(wàn)

元(50x48),成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的

150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(47-1)x150=6900(萬(wàn)元)，成本為

7200萬(wàn)元(150x48),成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金

額為300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬(wàn)元

(300x25%)o更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整

100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：

遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前

年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)

的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷(xiāo)。

稅法處理原則是計(jì)提攤銷(xiāo)，因此，會(huì)計(jì)上無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)

稅基礎(chǔ)120萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元。更正分錄：借：

累計(jì)攤銷(xiāo)120貸：以前年

度損益調(diào)整120借：以前年