國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案-全套

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案-全套國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案根據(jù)****集團(tuán)有限公司**(**)公司、**公司、物業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目詢(xún)價(jià)文件的要求，結(jié)合本所近幾年來(lái)對(duì)大型國(guó)有企業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，制定審招標(biāo)人：****集團(tuán)有限公司項(xiàng)目名稱(chēng)：**(**)公司、**公司、物業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容：貫徹執(zhí)行集團(tuán)黨委會(huì)、董事會(huì)決策、部署情況；執(zhí)行集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃效果情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況；企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運(yùn)行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)合法效益情況，風(fēng)險(xiǎn)管控情況；在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況等。審計(jì)期間為：對(duì)**(**)公司原黨支部書(shū)記兼總經(jīng)理的審計(jì)期間為2018年2月至2020年8月，對(duì)**公司法定代表人、黨支部書(shū)記兼董事長(zhǎng)的審計(jì)期間為2018年1月至2020年9月，對(duì)物業(yè)公司原法定代表人兼總經(jīng)理的審計(jì)期間為2019年1月至2020年7月。一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及主要法律、法規(guī)及規(guī)定依據(jù)根據(jù)審計(jì)相關(guān)要求，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)等標(biāo)準(zhǔn)，主要以下列法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定為依2.《中華人民共和國(guó)國(guó)有資產(chǎn)法》規(guī)定》9.《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 計(jì)管理辦法(暫行)》(寧**審計(jì)發(fā)〔2017〕233號(hào))二、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)(一)審計(jì)內(nèi)容通過(guò)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)任職期間公司資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，查清其任期內(nèi)公司經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況、重大決策執(zhí)行及實(shí)施情況、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況以及國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況等，分清其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)，對(duì)其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)。(1)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)公司可持續(xù)發(fā)展情況查閱任職期間年度總結(jié)、專(zhuān)題報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要等，結(jié)合其他項(xiàng)的審計(jì)后綜合評(píng)價(jià)公司是否集中組織學(xué)習(xí)黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，并在實(shí)際工作中貫徹執(zhí)行；是否落實(shí)集團(tuán)公司各項(xiàng)工作部署，推動(dòng)公司持續(xù)、健康發(fā)展。(2)遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況主要審核領(lǐng)導(dǎo)干部在公司重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用上是否貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是否遵守公司規(guī)章制度，有無(wú)違反中央八項(xiàng)規(guī)(3)公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果審核公司有無(wú)明確的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，有無(wú)進(jìn)行戰(zhàn)略分解并落地執(zhí)行。重點(diǎn)查閱公司年終總結(jié)、專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告、重點(diǎn)項(xiàng)目工作報(bào)告等資料，并結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析核實(shí)。(4)任期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況收集任職期間的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況，核實(shí)并形成表格。審核年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和績(jī)效考核指標(biāo)的完成情況。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)的對(duì)(5)任期內(nèi)重要項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序、執(zhí)行情況及其效果重點(diǎn)審核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)作出的有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、大額經(jīng)濟(jì)合同等重大經(jīng)濟(jì)決策是否嚴(yán)格履行了內(nèi)部控制程序、采取民主科學(xué)決策；并對(duì)重大投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，有無(wú)因決策失誤或管理不善造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。抽查資產(chǎn)包管理資料，不良資產(chǎn)收購(gòu)階段、盡調(diào)、審批、資金撥付、投后管理報(bào)告及后續(xù)處置階段的審批。(6)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，主要是財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性及效益性核實(shí)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)定期進(jìn)行對(duì)賬，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和利用往來(lái)賬戶(hù)低估收入，有無(wú)高估應(yīng)收、應(yīng)付款，有無(wú)呆、壞賬等問(wèn)題。必要時(shí)可對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行函證，并分析債務(wù)的增抽樣審核資產(chǎn)(含無(wú)形資產(chǎn))購(gòu)入、管理使用、處置手續(xù)是否完備，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)是否合理。查企業(yè)各項(xiàng)收入的合規(guī)性、真實(shí)性，有無(wú)低估或高估收入、收入體外循環(huán)等問(wèn)題。二是抽樣審查企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支；結(jié)合待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)交稅金等科目的計(jì)提分?jǐn)偤土兄?，有無(wú)人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用，確認(rèn)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否與收入配比。三是核實(shí)應(yīng)付職工薪酬尤其是績(jī)效工資的計(jì)提、發(fā)放是否有依據(jù)等。(7)任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況主要審核任期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性，各項(xiàng)資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無(wú)賬外資產(chǎn)。通過(guò)任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的增減變化(剔除增資、財(cái)政補(bǔ)貼、評(píng)估增減值等客觀(guān)因素),確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，分析國(guó)有資產(chǎn)有無(wú)流失、損失、浪費(fèi)等問(wèn)題。審核現(xiàn)有物業(yè)是否獲取所有權(quán)證，產(chǎn)權(quán)是(8)公司治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況通過(guò)談話(huà)問(wèn)詢(xún)，查閱會(huì)議紀(jì)要、記錄、重大事項(xiàng)決策等方法，審核公司法人治理結(jié)構(gòu)是否完善，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層是否各司其職、各負(fù)其責(zé)，是否做到權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互制約，有效發(fā)揮各自的作用。(9)公司內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，對(duì)下屬單位的監(jiān)管情況一要審核企業(yè)內(nèi)控制度的涵蓋范圍，是否做到涵蓋企業(yè)所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。重點(diǎn)核查資金管理、項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)流程。二要審核企業(yè)監(jiān)督制約機(jī)制的作用發(fā)揮，查實(shí)企業(yè)關(guān)鍵崗位設(shè)置是否符合要求，是否在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)都設(shè)置了控制點(diǎn)，是否做到不相容職務(wù)和崗位分離。三要審核企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，可運(yùn)用符合性測(cè)試和穿行測(cè)試法檢查其內(nèi)控的執(zhí)行。(10)履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況主要審核領(lǐng)導(dǎo)干部在公司黨風(fēng)廉政建設(shè)上是否貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是否遵守公司規(guī)章制度。查閱任職期間年度總結(jié)、黨風(fēng)廉潔建設(shè)情況定期報(bào)告等，通過(guò)其他項(xiàng)的審(11)對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況核查對(duì)本年及以前年度內(nèi)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門(mén)出具的審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)、重大事項(xiàng)檢查結(jié)果、處理意見(jiàn)等問(wèn)題的整改落實(shí)情況。(十二)其他需要審計(jì)的內(nèi)容(二)審計(jì)重點(diǎn)失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)，有無(wú)嚴(yán)重虧損和不良資產(chǎn)以及或有負(fù)債，有無(wú)嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題，有無(wú)管理上的重大漏洞，查清國(guó)有企業(yè)法定代表人任期內(nèi)所在企業(yè)與資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，查清國(guó)有企業(yè)法定代表人所在企業(yè)及其本人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和個(gè)人廉潔自律情況。1.企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)(1)資產(chǎn)情況的審計(jì)。重點(diǎn)通過(guò)審核帳面資產(chǎn)和實(shí)有資產(chǎn)的符合程度、不良資產(chǎn)和其減值準(zhǔn)備計(jì)提情況，以及處置資產(chǎn)行為的合規(guī)性和合理性等情況，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性、資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查清有無(wú)國(guó)有資產(chǎn)(2)負(fù)債情況的審計(jì)。審查負(fù)債類(lèi)科目帳面的真實(shí)性、正確性，負(fù)債形成及償還的合法性、合理性，查清有無(wú)通過(guò)負(fù)債類(lèi)科目調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)成果以及其他違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。(3)所有者權(quán)益情況的審計(jì)。審查所有者權(quán)益有關(guān)科目期末余額的真實(shí)性、正確性，與所有者權(quán)益有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性，查清有無(wú)侵蝕國(guó)有投資主體權(quán)益的行為；區(qū)分凈資產(chǎn)資本投入性增減、國(guó)家政策性增減、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性增減等情況，正確界定凈資產(chǎn)增減變化中企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(4)損益情況的審計(jì)。審查損益類(lèi)科目發(fā)生額的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性，查清企業(yè)法定代表人任期內(nèi)有無(wú)隱瞞虧損、虛報(bào)利潤(rùn)，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)(1)健全性測(cè)試可以采用調(diào)查表、流程圖等方法，主要檢查企業(yè)應(yīng)有的內(nèi)部控制制度是否已建立，已經(jīng)建立的控制制度是否有明確的控制目標(biāo)，有關(guān)制度內(nèi)容是否符合國(guó)家的規(guī)定。(2)符合性測(cè)試可以采用實(shí)地觀(guān)察法、證據(jù)檢查法、詢(xún)問(wèn)法、復(fù)核法等方法，主要檢查企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中的內(nèi)部控制制度存在的薄弱(1)重大投資決策程序?qū)徲?jì)。主要審查決策投資的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)可行性研究論證，是否經(jīng)過(guò)必要的方案比較優(yōu)選和必要的審查批準(zhǔn)手續(xù)，是否與國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)利益和產(chǎn)業(yè)政策相一致，是否擅自改變國(guó)家投入的專(zhuān)項(xiàng)資金的用途，是否為重復(fù)建設(shè)而造成重大損失浪費(fèi)，是否進(jìn)行充分的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和家政策的調(diào)整等),投資所造成的負(fù)債是否適度，有沒(méi)有超過(guò)企業(yè)承受能(2)重大投資決策效果審計(jì)。包括權(quán)益性投資效果審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目及技改工程項(xiàng)目投資效果審計(jì)。A.權(quán)益性投資效果審計(jì)。審閱入股、聯(lián)營(yíng)協(xié)議和有關(guān)的法律文件，檢查有無(wú)因產(chǎn)權(quán)法律文件無(wú)效、法律文件不完整或權(quán)益分配顯失公平等情況導(dǎo)致資產(chǎn)流失的問(wèn)題；審查實(shí)際投資數(shù)額、收益分配的有關(guān)文件等資料，核實(shí)B.建設(shè)項(xiàng)目和技改工程項(xiàng)目投資效果審計(jì)。對(duì)處于生產(chǎn)期的建設(shè)項(xiàng)目和技改工程項(xiàng)目主要通過(guò)審查投資利潤(rùn)率、投資償還率、投資償還期等指標(biāo)核實(shí)實(shí)際投資效果，對(duì)失效項(xiàng)目或虧損項(xiàng)目，要重點(diǎn)進(jìn)行全對(duì)處于建設(shè)期的建設(shè)項(xiàng)目和技改工程項(xiàng)目主要檢查投資方案中的效益指標(biāo)(3)其他重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)。包括對(duì)資金籌集和使用、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)和A.資金籌集和使用情況審計(jì)。主要審查在資金籌集和使用方面是否存在隨意決策，違規(guī)借貸、違規(guī)拆借或非法集資等行為，以及資金使用效益低B.經(jīng)濟(jì)擔(dān)保情況審計(jì)。通過(guò)審查被審計(jì)單位擔(dān)保的決策、程序、內(nèi)容、形式、風(fēng)險(xiǎn)，核實(shí)有無(wú)盲目擔(dān)保，造成賠償或連帶責(zé)任，給企業(yè)帶來(lái)直接與C.產(chǎn)權(quán)和股權(quán)交易情況審計(jì)。主要審查企業(yè)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)交易的決策是否正確，交易程序是否合法、合規(guī)，交易價(jià)格是否公允合理，是否存在應(yīng)評(píng)估的事項(xiàng)未按規(guī)定評(píng)估以及違規(guī)交易等行為，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失等問(wèn)(1)有無(wú)侵占國(guó)有資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉潔規(guī)(2)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有無(wú)以權(quán)謀私的行為；(3)組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托的需要審計(jì)查證(4)群眾反映的有關(guān)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定方面(5)其他違法、違紀(jì)問(wèn)題。(三)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計(jì)(15項(xiàng))(1)國(guó)有資本保值增值率和任期年均國(guó)有資本保值增值率。兩個(gè)指標(biāo)結(jié)合使用，分別反映企業(yè)法定代表人任期內(nèi)國(guó)有資本總體保值增值狀況和年平(2)凈資產(chǎn)收益率和任期年均凈資產(chǎn)收益率。兩個(gè)指標(biāo)結(jié)合使用，反映投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)綜合效益的核心指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率用于表示逐年水平，任期年均凈資產(chǎn)收益率用于表示任2.資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo)(3)不良資產(chǎn)比率。該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的總體狀(4)不良投資比率。不良長(zhǎng)期投資是指企業(yè)的各項(xiàng)投資中接受投資的企業(yè)已破產(chǎn)、倒閉或者長(zhǎng)期虧損，造成難以收回的投資額，或指投資的市場(chǎng)現(xiàn)價(jià)遠(yuǎn)低于投資的價(jià)值，包括不良股票投資、不良債券投資和其他不良長(zhǎng)期投資等。(5)三年以上應(yīng)收帳款比率。計(jì)算公式為：三年以上應(yīng)收帳款比率=三年以上應(yīng)收帳款/年末應(yīng)收帳款總額×100%(6)積壓商品物資比率。計(jì)算公式為：積壓商品物資比率=積壓商品物資/年末存貨總額×100%(7)固定資產(chǎn)閑置比率。計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)閑置比率=(年末不需用固定資產(chǎn)原值十年末未使用固定資產(chǎn)原值)/年末固定資產(chǎn)原值×100%(8)資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映企業(yè)某期間內(nèi)負(fù)債總額同是評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債水平狀況的綜合指標(biāo)。計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額(9)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和任期年均總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。兩指標(biāo)用于衡量企業(yè)資產(chǎn)的增長(zhǎng)情況，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)?？偭可系臄U(kuò)張程度?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率用于表示增長(zhǎng)的總體水平，任期年均總資產(chǎn)增長(zhǎng)率用于表示任期內(nèi)各年增長(zhǎng)的平均(10)利潤(rùn)增長(zhǎng)率和任期年均利潤(rùn)增長(zhǎng)率。兩指標(biāo)分別反映企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的逐年水平和任期內(nèi)各年平均水平。當(dāng)出現(xiàn)虧損時(shí)不計(jì)算利潤(rùn)增長(zhǎng)率(連續(xù)虧損時(shí)可以計(jì)算減虧幅度指標(biāo)或增虧幅度指標(biāo))。當(dāng)任期內(nèi)各年度均盈利且利潤(rùn)額逐年增長(zhǎng)時(shí)，可以計(jì)算任期年均利潤(rùn)增長(zhǎng)率。(11)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率和任期年均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率。兩指標(biāo)分別反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)的逐年水平和任期內(nèi)各年平均水平。當(dāng)任期內(nèi)各年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年增長(zhǎng)時(shí)，可以計(jì)算任期年均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)(12)固定資產(chǎn)成新率。該指標(biāo)表示企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度，反映固定資產(chǎn)用于再生產(chǎn)的能力。計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值5.社會(huì)貢獻(xiàn)狀況指標(biāo)(13)上繳稅收增長(zhǎng)率和任期年均上繳稅收增長(zhǎng)率。兩指標(biāo)表示企業(yè)上繳國(guó)家稅收的增長(zhǎng)幅度，反映企業(yè)創(chuàng)造國(guó)家稅收的貢獻(xiàn)大小。上繳稅收增長(zhǎng)率用于表示各年增長(zhǎng)水平，任期年均上繳稅收增長(zhǎng)率用于表示任期內(nèi)各年增長(zhǎng)的平均水平。當(dāng)各年上繳稅收逐年增長(zhǎng)時(shí)，可以計(jì)算任期年均上繳稅收增長(zhǎng)率。(14)醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)統(tǒng)籌資金繳納率。該指標(biāo)表示企業(yè)的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)三項(xiàng)統(tǒng)籌資金是否足額繳納，從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)對(duì)職工社會(huì)保(15)工資總額增長(zhǎng)率和職工人均工資收入增長(zhǎng)率。兩指標(biāo)分別反映企業(yè)工資總額和職工人均工資收入的各年增長(zhǎng)水平。非完整會(huì)計(jì)年度不納入計(jì)算范圍。(四)具體審計(jì)實(shí)施1、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況。(1)資產(chǎn)情況的審計(jì)。重點(diǎn)通過(guò)審核帳面資產(chǎn)和實(shí)有資產(chǎn)的符合程度、不良資產(chǎn)和其減值準(zhǔn)備計(jì)提情況，以及處置資產(chǎn)行為的合規(guī)性和合理性等情況，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性、資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查清有無(wú)國(guó)有資產(chǎn)(2)負(fù)債情況的審計(jì)。審查負(fù)債類(lèi)科目帳面的真實(shí)性、正確性，負(fù)債形成及償還的合法性、合理性，查清有無(wú)通過(guò)負(fù)債類(lèi)科目調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)成果以及其他違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。(3)所有者權(quán)益情況的審計(jì)。審查所有者權(quán)益有關(guān)科目期末余額的真實(shí)性、正確性，與所有者權(quán)益有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性，查清有無(wú)侵蝕國(guó)有投資主體權(quán)益的行為；區(qū)分凈資產(chǎn)資本投入性增減、國(guó)家政策性增減、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性增減等情況，正確界定凈資產(chǎn)增減變化中企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(4)損益情況的審計(jì)。審查損益類(lèi)科目發(fā)生額的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性，查清企業(yè)法定代表人任期內(nèi)有無(wú)隱瞞虧損、虛報(bào)利潤(rùn)，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)2、內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的審計(jì)。通過(guò)對(duì)與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益相關(guān)的內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的健全性測(cè)試和符合性測(cè)試，檢查相關(guān)內(nèi)部控制制度的健全性、合規(guī)性、合理性、有效性，了解經(jīng)營(yíng)管理中的3、重大經(jīng)營(yíng)決策的審計(jì)。通過(guò)對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)、程序以及執(zhí)行情況的審計(jì)，審查經(jīng)營(yíng)決策的正確性、規(guī)范性、科學(xué)性、效益性，有無(wú)盲目決策行為或因決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)或潛在損失的問(wèn)題。4、與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況審計(jì)。包括財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo)、償債能力狀況指標(biāo)、標(biāo)、社會(huì)貢獻(xiàn)狀況指標(biāo)五個(gè)方面。在對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要調(diào)查了解被審計(jì)國(guó)有企業(yè)法定代表人及其所在企業(yè)為完成5、國(guó)有企業(yè)法定代表人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔規(guī)定情況審計(jì)。主要內(nèi)容包的問(wèn)題；在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有無(wú)以權(quán)謀私的行為；組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托的需要審計(jì)查證的事項(xiàng)；群眾反映的有關(guān)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔規(guī)定方面的問(wèn)題；其他違法、違紀(jì)問(wèn)題。(一)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理層可能會(huì)在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的壓力下，人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)項(xiàng)目或超出某些內(nèi)部控制之上。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)為重要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之一。為應(yīng)對(duì)整體層面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，我們將在以下方面進(jìn)行測(cè)試：1.整體層面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估管理層所實(shí)施的防范內(nèi)控失效的程序和內(nèi)部控制；評(píng)估管理層業(yè)績(jī)激勵(lì)/壓力；評(píng)估管理層超出控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組主要關(guān)注管理層業(yè)績(jī)的激勵(lì)/壓力所帶來(lái)的整體層面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)以及管理層超出控制之上引起的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。包括：A.總賬的會(huì)計(jì)記錄和調(diào)整C.非經(jīng)常性交易D.會(huì)計(jì)估計(jì)E.公司內(nèi)部/關(guān)聯(lián)方和有懷疑的賬戶(hù)2.執(zhí)行不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序政府公開(kāi)工商信息查詢(xún)：隨意選擇，1個(gè)應(yīng)收賬款余額小于錯(cuò)報(bào)門(mén)檻和2個(gè)本年新增的(共3個(gè))客戶(hù)、1個(gè)應(yīng)付賬款余額小于錯(cuò)報(bào)門(mén)檻的和2個(gè)本年新增的(共3個(gè))供應(yīng)商。執(zhí)行政年檢；主要股東、法定代表人或關(guān)鍵管理成員是否為關(guān)聯(lián)方；該公司的經(jīng)營(yíng)范圍是否與M公司業(yè)務(wù)相匹配。我們將選取以下特征的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行測(cè)試：摘要描述中包額為100萬(wàn)的整數(shù)倍的手工記賬記錄；期后調(diào)整分錄，會(huì)計(jì)期間關(guān)閉后編制的會(huì)計(jì)憑證；無(wú)摘要的手工賬。(二)受托資產(chǎn)管理不細(xì)致風(fēng)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)層面可能存在對(duì)受托資產(chǎn)管理不細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)。我們計(jì)劃在審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行以下程序應(yīng)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)訪(fǎng)談了解公司受托資產(chǎn)管理流程，查看相關(guān)合同、發(fā)票、收款單，重點(diǎn)關(guān)注是否有相關(guān)審批流程。實(shí)質(zhì)性分析程序：分析每月受托資產(chǎn)出租率、租金收入、酬金變動(dòng)情況。細(xì)節(jié)測(cè)試：抽樣核對(duì)收入憑證與原始憑證記錄主要運(yùn)用審核、觀(guān)察、監(jiān)盤(pán)、訪(fǎng)談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法獲取審計(jì)證據(jù)。運(yùn)用比較分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析等方法執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序；運(yùn)用穿行測(cè)試、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等方法執(zhí)行控制測(cè)試；運(yùn)用抽憑、函證等執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)(一)重要性水平計(jì)算1、根據(jù)公司資產(chǎn)及收入，判斷重要的經(jīng)營(yíng)及績(jī)效指標(biāo)，且任期較穩(wěn)定，決定采用資產(chǎn)或收入做重要性水平計(jì)算基準(zhǔn)。2、我們?cè)诳傮w重要性水平的基礎(chǔ)上適用25%的可容忍錯(cuò)報(bào)，因?yàn)楦鶕?jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，公司的內(nèi)部控制情況較好，預(yù)期審計(jì)意見(jiàn)及建議較固定。所以選擇25%的扣減百分比比較合理。3、根據(jù)往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)中均未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況，公司的內(nèi)部控制較好，因此我們確定錯(cuò)報(bào)門(mén)檻水平定為總體重要性水平的5%。(二)控制測(cè)試及細(xì)節(jié)測(cè)試樣本量計(jì)算控制測(cè)試的樣本量，需要根據(jù)控制發(fā)生的頻率及對(duì)應(yīng)測(cè)試對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)程度高低來(lái)確定。控制測(cè)試及細(xì)節(jié)測(cè)試最小樣本量。2、如果控制針對(duì)的是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，需要執(zhí)行高程度測(cè)試；如果針對(duì)的是一般風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，需要執(zhí)行中等程度測(cè)試。3、此樣本量計(jì)算表只代表最小數(shù)量的樣本量，在某些情況下，可能需要增加樣本量。細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本量，需要根據(jù)測(cè)試對(duì)象的金額、執(zhí)行的重要性水平、內(nèi)控是否可以依賴(lài)、測(cè)試對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)程度高低來(lái)確定。5、如果存在重大風(fēng)險(xiǎn)，我們需要執(zhí)行針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。這些實(shí)質(zhì)性程序經(jīng)常包括非代表性抽樣。6、樣本量計(jì)算表只代表最小數(shù)量的樣本量，在某些情況下，可能需要增加樣本量。五、工作步驟與時(shí)間安排組成審計(jì)組、開(kāi)展審前調(diào)查、編制審計(jì)方案、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)、被審單位按審計(jì)通知書(shū)準(zhǔn)備資料。審計(jì)工作方案應(yīng)包括(一)基本情況，根據(jù)調(diào)查了解情況詳細(xì)表述審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，表述內(nèi)容應(yīng)注意與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性；(二)審計(jì)目標(biāo)；(三)審計(jì)范圍和對(duì)象，描述審計(jì)事項(xiàng)、時(shí)間范圍和涉及(四)審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，詳細(xì)表述審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，以及實(shí)施審計(jì)的程序、方法、步驟。(五)審計(jì)組織安排及工作要求，明確審計(jì)組成員及分工、審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度安排情況，要明確審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告正式稿、整改時(shí)限等主要時(shí)間節(jié)點(diǎn)。審計(jì)實(shí)施階段主要工作包括：召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、收集有關(guān)資料、獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱有關(guān)內(nèi)部控制制度和相關(guān)資料，并進(jìn)行初步測(cè)試。二是針對(duì)第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，到被審計(jì)單位進(jìn)行進(jìn)一步詢(xún)證，取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下要素：(一)基本情況，包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員所在組織的基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的任職及分(二)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況及審計(jì)評(píng)(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和責(zé)任認(rèn)定；(四)審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)政策以及干部考核評(píng)價(jià)等規(guī)定，結(jié)合所在組織的實(shí)際情況，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，客觀(guān)公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀(guān)性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相一致，一般包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績(jī)、主要問(wèn)題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)分工，結(jié)合相關(guān)事項(xiàng)的決策環(huán)境、決策程序等實(shí)際情況，依法依規(guī)進(jìn)行責(zé)任界定。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：整理審計(jì)檔案，執(zhí)行歸檔程序。討論關(guān)鍵事項(xiàng)的審計(jì)程序等；并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行整體總結(jié)；6.與被審計(jì)單位溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)及審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告初稿，審計(jì)小組草擬審計(jì)報(bào)告初稿并完成審計(jì)部?jī)?nèi)部的審閱，審閱后的審計(jì)報(bào)告供被審計(jì)單位進(jìn)一步審閱。審計(jì)報(bào)告終稿，完成與被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)報(bào)告的溝通，審計(jì)報(bào)告簽署，完成審計(jì)報(bào)告簽署程序。審計(jì)底稿歸檔，應(yīng)當(dāng)按四個(gè)單元排列：結(jié)論類(lèi)材料，按逆審計(jì)程序、結(jié)合其重要程度予以排列；證明類(lèi)材料，按與項(xiàng)目審計(jì)方案所列審計(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的順序、結(jié)合其重要程度予以排列；立項(xiàng)類(lèi)材料，按形成的時(shí)間順序、結(jié)合其重要程度予以排列；備查類(lèi)材料，按形成的時(shí)間順序、結(jié)合其重要程度予以排列。各單元卷內(nèi)資料的排序，按照****集團(tuán)審計(jì)檔案歸檔范圍和卷內(nèi)目錄的模板執(zhí)行。完成審計(jì)底稿歸檔。**(審計(jì)組長(zhǎng)):負(fù)責(zé)全面審計(jì)把關(guān)，指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審***(分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人):負(fù)責(zé)分管子項(xiàng)目收集審計(jì)證據(jù)，編制復(fù)核助理人員審計(jì)工作底稿，出具報(bào)告初稿，修改審計(jì)報(bào)***(分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人):負(fù)責(zé)分管子項(xiàng)目收集審計(jì)證據(jù)，編制復(fù)核助理人員審計(jì)工作底稿，出具分管項(xiàng)目報(bào)告初稿，修***(助理):根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理要求，開(kāi)展審計(jì)工作，編制七、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中突發(fā)事件處理機(jī)制與預(yù)案對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生突發(fā)事件，主要采取以下措施：1.實(shí)行審計(jì)前預(yù)案管理，大項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理主、副負(fù)責(zé)制；如項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)生不可預(yù)見(jiàn)事件，將由項(xiàng)目副經(jīng)理代行項(xiàng)目管理職能，確保項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和時(shí)間要求；2.對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中涉及項(xiàng)目經(jīng)理或人員發(fā)生重大變故，及時(shí)報(bào)告委托方，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)理并補(bǔ)充人員，保證項(xiàng)目順3.對(duì)委托方項(xiàng)目完成時(shí)間提前事項(xiàng)，可增派人員參與審計(jì)；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要求參與審計(jì)人員晚上加班解決，防止4.本所實(shí)行業(yè)務(wù)分層管理，對(duì)外派人員每天考勤、考核業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，確保管理層及時(shí)了解項(xiàng)目完成進(jìn)度及存在的問(wèn)5.對(duì)由于被審計(jì)單位要求中止，或難以實(shí)施的審計(jì)的項(xiàng)6.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)向委托方匯報(bào)。7.本所根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)評(píng)估可能發(fā)生的突發(fā)事件，并做好8.保持公司業(yè)務(wù)管理渠道暢通，確保項(xiàng)目積極、有序及八、與公司和被審計(jì)單位之間的協(xié)調(diào)機(jī)制良好的溝通機(jī)制十分重要。我們對(duì)項(xiàng)目實(shí)施采取以下溝通措施：項(xiàng)目實(shí)施的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；對(duì)委托實(shí)施的項(xiàng)目，做好審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案，并向委托方匯報(bào)，聽(tīng)取委托方的意見(jiàn)，確保項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、重大事項(xiàng)以及政策把握不準(zhǔn)的事項(xiàng)，及時(shí)向公司匯報(bào)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成時(shí)，可根據(jù)委托方對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)工作要求，作一次全面的匯報(bào)；審計(jì)報(bào)告初稿完成后及時(shí)征求委托方根據(jù)規(guī)定和審計(jì)工作量實(shí)事求是報(bào)價(jià)并合理優(yōu)惠。認(rèn)真履行審計(jì)協(xié)議，保質(zhì)保量及時(shí)有效地完成委托審計(jì)業(yè)務(wù)。接受對(duì)公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的考核管理。2.與被審計(jì)單位，協(xié)調(diào)好被審計(jì)單位的關(guān)系，妥善處理好審計(jì)工作中存在的爭(zhēng)議，尊重被審計(jì)單位合理訴求，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，對(duì)審計(jì)存在的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)或建議。綜上，我們將與委托方及有關(guān)單位保持良好的溝通和良性互動(dòng)關(guān)系，爭(zhēng)取審計(jì)無(wú)障礙，問(wèn)題反映無(wú)障礙，業(yè)務(wù)管理無(wú)障預(yù)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間50天左右時(shí)間。具體時(shí)間包括：(1)初步工作5天A制定審計(jì)總體策略和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別、制定具體審計(jì)計(jì)劃1-2天B審計(jì)符合性測(cè)試2-3天(2)審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試15-20天主要根據(jù)審計(jì)單位數(shù)量和規(guī)模確定。必要時(shí)，可通過(guò)增加審計(jì)小組或?qū)徲?jì)人員，控制現(xiàn)場(chǎng)實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試時(shí)間，確保并滿(mǎn)足委托方審計(jì)時(shí)間的要求。為節(jié)省時(shí)間，我們會(huì)安排人員交叉進(jìn)行。具體工作時(shí)間可能會(huì)少于20天。(3)溝通的時(shí)間安排1.5天根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)情況，溝通的時(shí)間安排如下：A.與采購(gòu)人或委托方溝通，匯報(bào)并確認(rèn)審計(jì)計(jì)劃或方案半天B.與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)干部溝通，包括召開(kāi)審計(jì)前布置會(huì)C.審計(jì)組人員進(jìn)場(chǎng)前預(yù)備會(huì)，熟悉有關(guān)決算政策，明確審計(jì)人員職現(xiàn)與分工半天D.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與被審計(jì)單位有關(guān)人員溝通時(shí)間，視情況確定；E.與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，視情況確定；F.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，視情況確定；(4)報(bào)告時(shí)間安排2-5天2-5天內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告初稿；征求委托方、有關(guān)單位同意后，5天內(nèi)出具正式審計(jì)報(bào)告。需說(shuō)明的是審計(jì)報(bào)告初稿征求委托方和被審計(jì)單位意見(jiàn)預(yù)計(jì)5天時(shí)間，這個(gè)時(shí)間不在審計(jì)時(shí)間計(jì)劃之內(nèi)。(5)與項(xiàng)目質(zhì)量控制人員的溝通本所如承接公司審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，本所將建立與該項(xiàng)目審計(jì)相配匹的質(zhì)量控制制度，委派主要合伙人參與審計(jì)質(zhì)量控制工作。包括：參與審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理(或組長(zhǎng))制定的審計(jì)總體策略、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論。對(duì)討論結(jié)果形成意見(jiàn)報(bào)本所質(zhì)量控對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)，將采取審計(jì)助理現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作底稿由項(xiàng)目經(jīng)理一級(jí)復(fù)核、項(xiàng)目經(jīng)理工作底稿由質(zhì)量控制合伙人二級(jí)復(fù)核、審計(jì)報(bào)告由主要合伙人(主任會(huì)計(jì)師)三級(jí)復(fù)核。項(xiàng)目合伙人可對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)、重大大問(wèn)題，要求項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)討論，并形成復(fù)核意見(jiàn)。本公司將確保有關(guān)審計(jì)按公司委托方要求的時(shí)間內(nèi)完成。2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)等。政策性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)要求高，涉及主管部門(mén)與公司、公司與單位、公司與項(xiàng)目、預(yù)算與決算、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債與權(quán)益，按照有效合理的審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃實(shí)施，是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行及決算情況審計(jì)等質(zhì)量的關(guān)鍵，如本所中標(biāo)，我們將根據(jù)公司審計(jì)質(zhì)量要求，全力以赴做好這項(xiàng)審計(jì)工作。為此，采取以下質(zhì)量保證及風(fēng)險(xiǎn)要選派熟悉國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、具有一定專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員從事國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行及決算情況審計(jì)等，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)的審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)。嚴(yán)格按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)，客觀(guān)、真實(shí)、全面反映單位的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)決算執(zhí)行情況，指出單位預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算及財(cái)務(wù)管理等方面存在的問(wèn)題和不足，對(duì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和提高資金使用效益提出審計(jì)建議，并提供符合質(zhì)量要求的審計(jì)報(bào)告。公司可以對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行考核，對(duì)不符合要求的審計(jì)報(bào)告可以要求修改補(bǔ)充。對(duì)因?qū)徲?jì)質(zhì)量不符合要求，給委托方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)損失。4、對(duì)公司審計(jì)質(zhì)量要求響應(yīng)的質(zhì)量保證和風(fēng)險(xiǎn)防范措施(1)專(zhuān)業(yè)保證針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，本所將委派一批具有類(lèi)似審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)；委派專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員，作為審計(jì)助理，確保參審的審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)、規(guī)范、懂政策，確保審計(jì)成果符合審計(jì)的質(zhì)量要求。涉及重大會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)決策，不清楚事項(xiàng)及時(shí)向主管部門(mén)匯報(bào)、溝通，取得審計(jì)政策的一致，化解因?qū)I(yè)對(duì)審計(jì)影響和審(2)組織保證精細(xì)審計(jì)組織，根據(jù)項(xiàng)目部門(mén)多、業(yè)務(wù)量大的特點(diǎn)，本所若中標(biāo)，將集中力量全力投入審計(jì)工作中去；事務(wù)所本部負(fù)責(zé)審計(jì)組織協(xié)調(diào)、審計(jì)方案和質(zhì)量控制、做好政策解釋支持工作；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組，采取大組分小組策略，多組聯(lián)動(dòng)、互動(dòng)的辦法，提高審計(jì)效率?；饪赡芤蛉藛T不足存在的風(fēng)險(xiǎn)。(3)技術(shù)保證本所近幾年來(lái)，本所負(fù)責(zé)過(guò)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)工作，熟悉國(guó)有企業(yè)管理規(guī)章制度和財(cái)務(wù)核算流程；對(duì)國(guó)有企業(yè)預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)管理、帳戶(hù)管理、資金管理和資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題，有較深的了解，為本所開(kāi)展公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，打下了良(4)方案保證優(yōu)化審計(jì)方案，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》,本所將根據(jù)公司決算特點(diǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃，優(yōu)化審計(jì)方案和審計(jì)程序，確保審計(jì)方案符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，科研經(jīng)費(fèi)及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行及決算情況審計(jì)等的質(zhì)量要求；(5)程序保證認(rèn)真了解控制環(huán)境和審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等工作，做好審前控制環(huán)境的了解，減低審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方向偏差；做好重要性分析，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，合理確定審計(jì)的重要性水平是重要的一環(huán)。審計(jì)組將根據(jù)公司決算收支情況、資產(chǎn)負(fù)債及凈資產(chǎn)情況，確定審計(jì)的重要性指標(biāo)，確保審計(jì)事項(xiàng)不重復(fù)、不遺漏，增強(qiáng)決算事項(xiàng)審計(jì)的精細(xì)化；合理評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司預(yù)決算報(bào)表可能存在較高重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行認(rèn)真分析評(píng)估，合理確定決算報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把握好審計(jì)難點(diǎn)和重點(diǎn)，保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行及決算情況審計(jì)等的成效。嚴(yán)格審計(jì)程序，通過(guò)綜合運(yùn)用審計(jì)測(cè)試、審計(jì)抽樣、審計(jì)詢(xún)問(wèn)、函證、盤(pán)點(diǎn)、后果分析、逆向分析、邏輯分析等審計(jì)方法，開(kāi)展好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作；化解審計(jì)程序運(yùn)用不足可以產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。(6)質(zhì)量控制保證加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，我們將遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則》做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制工作，嚴(yán)格審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制、事務(wù)所合伙人質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制等分層復(fù)核質(zhì)量控制措施，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷，確保審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，符合法律、法規(guī)規(guī)定；確保決算報(bào)表披露的決算信息、會(huì)計(jì)信息等，符合財(cái)政管理規(guī)定。(7)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制保證建立有效的溝通機(jī)制，要求審計(jì)組與委托方、被審計(jì)的公司保持良好的溝通關(guān)系，做好審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案與委托方、被審計(jì)的公司討論工作，保證審計(jì)計(jì)劃和方案的可行性；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、重大事項(xiàng)以及政策把握不準(zhǔn)備的事項(xiàng)，及時(shí)向委托方及有關(guān)公司匯報(bào)。與委托方、被審計(jì)單位建立良性互動(dòng)關(guān)系，爭(zhēng)取審計(jì)無(wú)障礙，問(wèn)題反映無(wú)障礙?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成時(shí)，可根據(jù)委托方及被審計(jì)公司要求作一次全面的匯報(bào)；審計(jì)報(bào)告初稿完成后及時(shí)征求委托方和被審計(jì)單(8)時(shí)間進(jìn)度保證若本所中標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我們將把握審計(jì)節(jié)奏，控制時(shí)間進(jìn)度。針對(duì)可能存在的時(shí)間不足的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)審計(jì)情況及時(shí)調(diào)配審計(jì)人員，確保審計(jì)在約定的時(shí)間內(nèi)，保質(zhì)保量地完成審(9)突出事件處理及預(yù)案審前實(shí)行預(yù)案管理，大項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理主、副負(fù)責(zé)制，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中涉及項(xiàng)目經(jīng)理或人員發(fā)生重大變故，及時(shí)報(bào)告委托方，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)理并補(bǔ)充人員，保證項(xiàng)目順利進(jìn)行。(10)紀(jì)律保證與獨(dú)立性保持嚴(yán)格要求審計(jì)人員，遵守審計(jì)紀(jì)律，遵守工作回避制度，有與本項(xiàng)審計(jì)有利害關(guān)系的人員一律不安排本項(xiàng)審計(jì)工作。要求所有參審人員，不接受被審計(jì)公司宴請(qǐng)、禮品，不參與其他影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)。有效防范工作人員的不守紀(jì)律的風(fēng)險(xiǎn)。(11)道德保證，嚴(yán)守審計(jì)秘密?chē)?yán)守審計(jì)秘密，防范審計(jì)泄密風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》,遵守審計(jì)職業(yè)道德，加強(qiáng)保密教育；遵守本項(xiàng)審計(jì)及所涉及單位業(yè)務(wù)秘密和工作秘密，杜絕審計(jì)人員亂請(qǐng)相信以本所的專(zhuān)業(yè)能力及各項(xiàng)質(zhì)量保證和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，完全能確保高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，科研經(jīng)費(fèi)及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行及決算情況審計(jì)等，符合公司規(guī)定的審計(jì)質(zhì)量和時(shí)間要求；本所出具的審計(jì)報(bào)告一定能通過(guò)審計(jì)，客觀(guān)地反映公司預(yù)決算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況及內(nèi)部控制情況，進(jìn)一步提高公司預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、范全體工作人員的保密行為，防范泄密風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作秘1、保密范圍審計(jì)人員知悉的所有審計(jì)事項(xiàng)，包括審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題和審計(jì)結(jié)果、擬處理處罰意見(jiàn)、審計(jì)人員知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部資料，均屬于保密范圍。(9)不在普通電話(huà)、明碼電報(bào)、普通郵局傳送機(jī)密事項(xiàng)；(10)不攜帶機(jī)密材料游覽、參觀(guān)、探親、訪(fǎng)友和出入公共審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)嚴(yán)格遵守以下保密規(guī)定：(1)應(yīng)切實(shí)保管好被審計(jì)單位報(bào)送的所有資料。(2)工作中形成的草稿及其他需要銷(xiāo)毀的資料，都應(yīng)及時(shí)(3)審計(jì)過(guò)程中形成的資料應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)作業(yè)流程傳遞，不得私自外傳。嚴(yán)禁在家中、親朋好友及其他人面前談?wù)搶徲?jì)有關(guān)事項(xiàng)和審計(jì)工作中知悉的秘密。(4)涉及國(guó)家秘密的信息，不得在與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中存儲(chǔ)、處理、傳遞；內(nèi)部信息不得在網(wǎng)上公布；涉及社會(huì)安定等敏感信息要從嚴(yán)管理，不能上網(wǎng)。辦公室對(duì)進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)的資料嚴(yán)格把關(guān)，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得在互聯(lián)網(wǎng)上運(yùn)行任何涉密級(jí)審計(jì)資料及上級(jí)文件。(5)各審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)使用管理，采取保密技術(shù)措施，設(shè)定并經(jīng)常更換計(jì)算機(jī)密碼；重要審計(jì)資料應(yīng)存于u盤(pán)和在手提電腦中備份，并妥善保管；嚴(yán)格限制接觸秘密的使用人員。嚴(yán)禁在涉密計(jì)算機(jī)上使用非涉密u盤(pán)，嚴(yán)禁在非涉密計(jì)算機(jī)上使用涉密u盤(pán)。(6)涉密計(jì)算機(jī)的維修、更換、報(bào)廢，應(yīng)及時(shí)通知辦公室，(7)文件歸檔。應(yīng)立卷歸檔的文件、資料，各辦公室要按照檔案管理要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)立卷后送交檔案室。歸檔后的文件原則上不借出使用，使用時(shí)要登記備案。(8)文件銷(xiāo)毀。不需歸檔、無(wú)保存價(jià)值帶有秘密級(jí)以上內(nèi)容的文件、資料和不宜公開(kāi)的內(nèi)部文件、資料、材料、書(shū)籍等，各辦公室要認(rèn)真清理、逐一登記，經(jīng)辦公室負(fù)責(zé)人鑒別并批準(zhǔn)簽字后，由兩人監(jiān)銷(xiāo)。成批文件的銷(xiāo)毀，嚴(yán)禁向廢品收購(gòu)人員(9)審計(jì)人員在工作中，涉及公司年度財(cái)務(wù)預(yù)決算審計(jì)或涉及重大影響的財(cái)務(wù)收支問(wèn)題，公布有影響的審計(jì)結(jié)果或?qū)徲?jì)調(diào)查時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格履行保密義務(wù)。(10)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中知悉的公司各經(jīng)營(yíng)單位的成本數(shù)據(jù)、產(chǎn)品定價(jià)、技術(shù)信息、主要供應(yīng)商和主要產(chǎn)品銷(xiāo)售客戶(hù)等商業(yè)秘密、負(fù)有對(duì)公司保密的義(11)審計(jì)人員對(duì)于在工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題線(xiàn)索，和草擬中的審計(jì)決定，以及審計(jì)工作計(jì)劃安排等事項(xiàng)，負(fù)有保守審計(jì)工作本身秘密的義務(wù)，不準(zhǔn)泄漏給被審計(jì)單位以及其他人員。(12)集團(tuán)公司各級(jí)部門(mén)向?qū)徲?jì)監(jiān)察處送審的各種報(bào)告、報(bào)表、合同、數(shù)據(jù)信息等資料，處室內(nèi)部要?dú)w口管理、妥善保存，做到不丟失，不泄密。(13)公司下達(dá)的各種文件、文字材料、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等重要資料，要有資料統(tǒng)計(jì)員專(zhuān)人保管，內(nèi)部傳閱要執(zhí)行內(nèi)部傳閱手續(xù)，(1)審計(jì)人員要牢固樹(shù)立保密意識(shí)，嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德和保密紀(jì)律，認(rèn)真執(zhí)行保密法規(guī)，嚴(yán)防失密、泄密事件發(fā)生。(2)各審計(jì)人員要接受保密管理部門(mén)的監(jiān)督檢查。凡因疏忽遺失資料或其他原因發(fā)生失泄密的，應(yīng)當(dāng)迅速查明被泄露的秘密內(nèi)容、密級(jí)、造成或者可能造成危害的范圍和嚴(yán)重程度以及事件的主要情節(jié)和有關(guān)責(zé)任者。及時(shí)采取補(bǔ)救措施，并報(bào)告(3)違反本辦法規(guī)定的，發(fā)生泄密事件并造成嚴(yán)重影響和重大損失的，視情節(jié)追究有關(guān)人員責(zé)任；觸犯刑律的，依據(jù)《保密法》和《刑法》論處。十一、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、質(zhì)量控制方法及規(guī)程計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》及其(2)本所模擬合伙運(yùn)作管理業(yè)務(wù)，主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任。所設(shè)立質(zhì)量管理部(又稱(chēng)質(zhì)量控制部),實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理。質(zhì)好風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部質(zhì)量管理的關(guān)系。執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求而采取的基本方針及策略。體措施及方法。(4)本所實(shí)行全方位、全過(guò)程的質(zhì)量管理制(5)本規(guī)程主要按照鑒證業(yè)務(wù)闡述，本所鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量隨機(jī)構(gòu)調(diào)整而發(fā)生變化，未發(fā)生變化時(shí)應(yīng)按此執(zhí)行。2.全面質(zhì)量管理本所堅(jiān)持執(zhí)業(yè)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生命線(xiàn)，所有員工都必須遵循職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則，業(yè)務(wù)安排中充分考慮專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)道德沖突后委派合適的人員，各層級(jí)人員應(yīng)履行相應(yīng)的督導(dǎo)，保證在收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的前提下出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。管理層對(duì)質(zhì)量控制承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任。(1)職業(yè)道德原則A本所充分認(rèn)識(shí)到員工的職業(yè)道德是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，培養(yǎng)員工對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理的認(rèn)同感貫穿于每一個(gè)過(guò)程、體現(xiàn)在C本所辦公室和質(zhì)量管理部門(mén)負(fù)責(zé)將有關(guān)職業(yè)道德和工作守則(包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程、執(zhí)業(yè)規(guī)程等)的有關(guān)政策和程D本所員工應(yīng)就職業(yè)道德和工作守則的遵守情況在年度考核報(bào)告中陳述。(2)專(zhuān)業(yè)勝任能力A本所將不斷完善員工招聘制度、人員考核制度、培訓(xùn)制B本所辦公室應(yīng)根據(jù)層次員工具備應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)勝任能力。C本所辦公室應(yīng)根據(jù)各級(jí)業(yè)務(wù)人員后續(xù)教育的要求制定年人員提高現(xiàn)時(shí)和潛在的業(yè)務(wù)技能創(chuàng)造條件。本所員工應(yīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和其他主管部門(mén)的規(guī)本所鼓勵(lì)各級(jí)業(yè)務(wù)人員參加與所從事的業(yè)務(wù)工作相關(guān)的各種后本所辦公室應(yīng)將各級(jí)業(yè)務(wù)人員的后續(xù)教育情況形成書(shū)面記及本所新近制定或修訂的執(zhí)業(yè)規(guī)程及時(shí)提供給各級(jí)業(yè)務(wù)人員。(3)工作委派A合伙人應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程、外勤工作管理規(guī)定等質(zhì)量控制制度的規(guī)定，根據(jù)項(xiàng)目的大小、難易程度和風(fēng)險(xiǎn)高低，確定項(xiàng)目經(jīng)理；根據(jù)員工的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、B合伙人在委派業(yè)務(wù)助理人員時(shí)應(yīng)征求項(xiàng)目經(jīng)理的意見(jiàn)。A本所各級(jí)承擔(dān)督導(dǎo)職責(zé)的人員應(yīng)相應(yīng)地對(duì)各層次的業(yè)務(wù)的工作符合業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)規(guī)范和本所執(zhí)業(yè)規(guī)程的要求。B項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)助理人員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力進(jìn)行C項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)監(jiān)督業(yè)務(wù)助理人員是否已按項(xiàng)目計(jì)劃的要求(5)咨詢(xún)A業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)本所涉及業(yè)務(wù)類(lèi)型主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、工程財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、改制審計(jì)、權(quán)益差審計(jì)、盈利預(yù)測(cè)審核、內(nèi)控鑒證、清產(chǎn)核資審計(jì)、清算審計(jì)、司法鑒定、效益審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、開(kāi)辦資金審驗(yàn)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、專(zhuān)D本所在繼續(xù)接伙人審核。合伙人根據(jù)本規(guī)程第2.6.3款規(guī)定確定是否繼續(xù)保A本所應(yīng)將全面質(zhì)量管理政策與程序以書(shū)面等方式傳達(dá)到B本所每月召開(kāi)經(jīng)營(yíng)層辦公會(huì)議，內(nèi)部討論所有擬承接/保持、正在進(jìn)行的重要業(yè)務(wù)項(xiàng)目，對(duì)特定項(xiàng)目作出變更審計(jì)計(jì)C本所質(zhì)量管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目于重大薄弱環(huán)節(jié)(如系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時(shí)糾正的