農(nóng)民種植業(yè)合作社的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

財(cái)稅實(shí)操會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)農(nóng)民種植業(yè)合作社的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程某某合作社簡(jiǎn)介：本合作社成員以土地經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)入股，共流轉(zhuǎn)群眾土地600畝，按每畝650元/年支付土地租金，流轉(zhuǎn)時(shí)間20年。其中80畝種植小麥、玉米，520畝種植新品種蘋(píng)果?？煞峙溆?0%用于分配(按社員流轉(zhuǎn)土地的畝數(shù)，按比例分配?？煞峙渚唧w比例由各合作社按章程確定，但分配比例不低于可分配比例的60%)。本合作社賬務(wù)處理，設(shè)置三級(jí)會(huì)計(jì)科目：一級(jí)科目的設(shè)置按照《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(試行)》規(guī)定設(shè)置;二、三級(jí)科目的設(shè)置是對(duì)一級(jí)科目的說(shuō)明，用于分類(lèi)記錄各類(lèi)項(xiàng)目品種，便于核算各類(lèi)項(xiàng)目品種的成本及成本控制。一、建社初期賬務(wù)處理社員入股賬務(wù)處理合作社成員以土地經(jīng)營(yíng)權(quán)入股(一般都是雙方約定一個(gè)合作社使用年限，并按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值或雙方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià))。借：無(wú)形資產(chǎn)―土地使用權(quán)貸：股金流轉(zhuǎn)群眾土地共600畝(合同每年付650元/畝，每年一付，年付39萬(wàn)元)，年初掛賬處理借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—土地租金52000(650元/畝×80畝)經(jīng)營(yíng)支出—蘋(píng)果—土地租金338000(650元/畝×520畝)貸：內(nèi)部往來(lái)—土地租金390000付租金時(shí)賬務(wù)處理借：內(nèi)部往來(lái)—土地租金390000貸：現(xiàn)金(銀行存款)390000二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程賬務(wù)處理(一)社會(huì)捐贈(zèng)賬務(wù)處理【例1】合作社收到農(nóng)機(jī)局捐贈(zèng)一臺(tái)12馬力方向盤(pán)式拖拉機(jī)。借：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)45000貸：專(zhuān)項(xiàng)基金—接受捐贈(zèng)45000(二)固定資產(chǎn)購(gòu)建賬務(wù)處理(1)固定資產(chǎn)購(gòu)入【例2】合作社購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)手扶拖拉機(jī)。借：固定資產(chǎn)—手扶拖拉機(jī)4800貸：現(xiàn)金(銀行存款)4800(2)固定資產(chǎn)的新建賬務(wù)處理【例3】新建房屋各類(lèi)費(fèi)用、支出28000元。借：在建工程—倉(cāng)庫(kù)房屋28000貸：現(xiàn)金(銀行存款)28000房屋建好后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—倉(cāng)庫(kù)房屋28000貸：在建工程—倉(cāng)庫(kù)房屋28000(3)購(gòu)買(mǎi)林木資產(chǎn)賬務(wù)處理【例4】購(gòu)1年生蘋(píng)果苗5元/棵，每畝種植60棵，總計(jì)種植31200棵，價(jià)值156000元(520畝×60棵×5元/棵)。借：在建工程—林木資產(chǎn)—蘋(píng)果樹(shù)156000貸：現(xiàn)金(銀行存款)156000注：蘋(píng)果樹(shù)苗木沒(méi)產(chǎn)果前各類(lèi)費(fèi)用支出都應(yīng)計(jì)入“在建工程—林木資產(chǎn)”科目，如各類(lèi)澆地、施肥費(fèi)用等;經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入“林木資產(chǎn)”科目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”等科目。林木投產(chǎn)(產(chǎn)果)前：借：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋(píng)果樹(shù)貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資借：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋(píng)果樹(shù)貸：存貨―化肥、農(nóng)藥林木投產(chǎn)(產(chǎn)果)后：借：經(jīng)營(yíng)支出—蘋(píng)果樹(shù)—化肥、農(nóng)藥貸：庫(kù)存物資―農(nóng)藥、化肥借：經(jīng)營(yíng)支出—蘋(píng)果樹(shù)—工人工資貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資(三)固定資產(chǎn)的折舊及林木資產(chǎn)的攤銷(xiāo)注：《農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表規(guī)定，經(jīng)濟(jì)林木：果、桑、茶樹(shù)等5-15年(農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限詳見(jiàn)《農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》附件中的農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表)。經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“經(jīng)濟(jì)林木”科目。借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—房屋折舊1400貸：累計(jì)折舊—倉(cāng)庫(kù)房屋1400(28000÷20年=1400)借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—機(jī)械折舊4500貸：累計(jì)折舊—拖拉機(jī)4500(45000元÷10年=4500)借：管理費(fèi)用—房屋折舊5000貸：累計(jì)折舊—房屋—辦公用5000借：經(jīng)營(yíng)支出—經(jīng)濟(jì)林木—蘋(píng)果樹(shù)貸：林木資產(chǎn)—經(jīng)濟(jì)林木—蘋(píng)果樹(shù)(四)固定資產(chǎn)的清理賬務(wù)處理處置固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟：第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！纠?】清理出售以前購(gòu)置的4.5萬(wàn)元拖拉機(jī)，已計(jì)提折舊5年。借：固定資產(chǎn)清理22500(45000元-22500元)累計(jì)折舊22500(年折舊4500元×5年)貸：固定資產(chǎn)45000第二，發(fā)生的清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)清理過(guò)成本中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。前例，清理拖拉機(jī)，人工費(fèi)用500元借：固定資產(chǎn)清理500貸：現(xiàn)金(應(yīng)付工資)500第三，收回清理固定資產(chǎn)出售價(jià)格的賬務(wù)處理。按實(shí)際收到的出售價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。以5000元價(jià)格，出售此拖拉機(jī)借：現(xiàn)金5000貸：固定資產(chǎn)清理5000第四，清理凈損益的處理。注：固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失18000貸：固定資產(chǎn)清理18000(22500元+500元-5000元)(五)存貨的賬務(wù)處理存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷(xiāo)商品、受托代購(gòu)商品、委托代銷(xiāo)商品和委托加工物資等?！纠?】購(gòu)買(mǎi)種子、化肥、農(nóng)藥。借：存貨—小麥種子貸：現(xiàn)金借：存貨—化肥—尿素貸：現(xiàn)金(銀行存款)借：存貨—農(nóng)藥貸：現(xiàn)金(銀行存款)(六)生產(chǎn)過(guò)程各種費(fèi)用的賬務(wù)處理(1)播種(按每畝10斤，1.8元/斤，總計(jì)80畝小麥)借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—小麥種子1440貸：存貨—小麥種子1440(2)施肥、用藥借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—化肥貸：存貨—化肥—尿素借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—農(nóng)藥貸：存貨—農(nóng)藥借：經(jīng)營(yíng)支出—蘋(píng)果—化肥貸：存貨—化肥(3)付工人工資及管理人員工資借：其他支出—小麥—工人工資—蘋(píng)果—工人工資貸：應(yīng)付工資—工人工資借：管理費(fèi)用—干部工資貸：應(yīng)付工資—干部工資(4)以種小麥為例，付機(jī)械耕地費(fèi)用(每畝140元費(fèi)用)借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—機(jī)耕費(fèi)用11200貸：應(yīng)付款—××公司(或個(gè)人)11200付款時(shí)記：借：應(yīng)付款—××公司(或個(gè)人)11200貸：現(xiàn)金(銀行存款)11200(5)澆地電費(fèi)借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—電費(fèi)—蘋(píng)果—電費(fèi)貸：現(xiàn)金(6)收到國(guó)家糧食直補(bǔ)(小麥125元/畝)借：現(xiàn)金(銀行存款)10000貸：補(bǔ)助收入—糧食補(bǔ)助10000(七)收獲產(chǎn)品入庫(kù)及銷(xiāo)售過(guò)程的賬務(wù)處理(1)收獲小麥、蘋(píng)果，價(jià)值由成本轉(zhuǎn)入(“生產(chǎn)成本”的核算見(jiàn)下面“支出類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)”)借：產(chǎn)品物資—小麥114140貸：生產(chǎn)成本—小麥114140借：產(chǎn)品物資—蘋(píng)果2801720(4160000斤)貸：生產(chǎn)成本—蘋(píng)果2801720(4160000斤)(2)①出售小麥(以1.26元/斤出售)借：現(xiàn)金(銀行存款)90720貸：經(jīng)營(yíng)收入—小麥90720同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—小麥114140貸：產(chǎn)品物資—小麥114140②出售1200噸蘋(píng)果(平均畝產(chǎn)8000斤蘋(píng)果，以1.5元/斤出售)借：現(xiàn)金(銀行存款)應(yīng)收款—××公司3600000貸：經(jīng)營(yíng)收入—蘋(píng)果3600000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—蘋(píng)果1616377貸：產(chǎn)品物資—蘋(píng)果1616377(由蘋(píng)果每斤成本×銷(xiāo)售斤數(shù)=2801720÷4160000×2400000。蘋(píng)果平均畝產(chǎn)8000斤，520畝，蘋(píng)果總產(chǎn)量4160000斤)③接上例，剩下的蘋(píng)果，發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)等其他一些銷(xiāo)售費(fèi)用的賬務(wù)處理借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用—蘋(píng)果貸：現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付款)期末“產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年盈余”科目。三、年終賬務(wù)處理(一)支出類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本—小麥114140貸：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—土地租金52000—化肥、農(nóng)藥15600—種子1440—電費(fèi)4000—機(jī)械費(fèi)用11200—工人工資24000—房屋折舊1400—機(jī)械折舊4500借：生產(chǎn)成本—蘋(píng)果2801720貸：經(jīng)營(yíng)支出—蘋(píng)果—化肥、農(nóng)藥2080000—電費(fèi)10400—機(jī)械費(fèi)用8320—工人工資360000—土地租金338000—房屋折舊5000借：本年盈余1890517貸：管理費(fèi)用—管理人員工資100000—辦公費(fèi)用12000—交通費(fèi)用30000營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)18000產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—小麥114140產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—蘋(píng)果1616377(二)收入類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)借：經(jīng)營(yíng)收入—小麥90720—蘋(píng)果3600000其他收入補(bǔ)助收入—小麥10000貸：本年盈余3700720(三)盈余結(jié)轉(zhuǎn)年終提5%公積金，剩余70%分配，剩余30%留在未分配里。①年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)：借：本年盈余1810203(3700720-1890517)貸：盈余分配—未分配盈余1810203②提取90510.15元(1810203×5%)公積金時(shí)：借：盈余分配—各項(xiàng)分配90510.15貸：盈余公積90510.15③用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)：借：盈余公積貸：股金—各成員④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時(shí)，分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為1496449.5元[(1810203-90510.15)×70%]：借：盈余分配—各項(xiàng)分配1496449.5貸：應(yīng)付盈余返還—各成員1496449.5⑤按成員賬戶(hù)記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余515907.85元[(1810203-905