【資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)所得稅影響的案例探究4300字（論文）】

資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)所得稅影響的案例研究目錄TOC\o"1-2"\h\u23915一、研究目的及意義 一、研究目的及意義（二）研究目的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)工作主要是從會(huì)計(jì)角度入手，對(duì)其目前的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的計(jì)量核算，從而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的減值情況做好分析，客觀評(píng)估企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，了解企業(yè)當(dāng)前的資產(chǎn)實(shí)際情況，為企業(yè)的內(nèi)部管理工作以及投資決策等提供參考[2]。因此資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)工作是企業(yè)管理中需要注意的重點(diǎn)內(nèi)容，借助資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)工作企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)能夠被合理評(píng)估，企業(yè)管理人員能夠了解當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，更好地采取應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)穩(wěn)定性，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的資金鏈的穩(wěn)定，減少可能存在的資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)處理效率。通常情況下，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中內(nèi)外因素的影響，因此資產(chǎn)的可回收價(jià)值與賬面價(jià)值往往存在不相符的地方。在這種情況下就需要開(kāi)展資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)工作，對(duì)現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，一般有備抵法以及直接沖銷法兩種方式可以選擇，但一般選擇備抵法開(kāi)展資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)工作，借助權(quán)責(zé)發(fā)生制等，從精細(xì)化的角度入手，運(yùn)用備抵法做好資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)工作，更符合目前的企業(yè)發(fā)展需求，更能夠避免賬面資產(chǎn)虛高等問(wèn)題。隨著當(dāng)前管理工作的不斷優(yōu)化，企業(yè)開(kāi)展資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理工作，還引入了一系列創(chuàng)新手段對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理工作的真實(shí)性以及效率進(jìn)行保證。（二）資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策的意義開(kāi)展資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)工作，主要是對(duì)企業(yè)等單位內(nèi)部的資產(chǎn)減值情況進(jìn)行專門(mén)披露，做好資產(chǎn)減值方面的分析，明確目前內(nèi)部的資產(chǎn)狀況，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)情況，對(duì)資產(chǎn)的調(diào)度以及使用方面做好專門(mén)的分析，保證內(nèi)部資產(chǎn)管理的合理性，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性，減少存在的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，保證做到賬實(shí)相符，避免由于賬面資產(chǎn)虛高而可能帶來(lái)的影響，提高戰(zhàn)略數(shù)據(jù)的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的合理評(píng)估，增強(qiáng)內(nèi)部管理力度，在保證內(nèi)部資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)性基礎(chǔ)上，開(kāi)展后續(xù)的財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，減少財(cái)務(wù)管理問(wèn)題[4]。在當(dāng)前的工作開(kāi)展中，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展變動(dòng)，在開(kāi)展工作的過(guò)程當(dāng)中需要借助新的工作模式創(chuàng)新。尤其是在資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)工作的推動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)注重與經(jīng)營(yíng)的歷史成本以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益等方面相互結(jié)合，從利益需求等角度做好資產(chǎn)分析工作，保證資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)工作能夠適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變動(dòng)，結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，從長(zhǎng)期規(guī)劃角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)際情況做好真實(shí)評(píng)估，在對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)具有真實(shí)評(píng)估的基礎(chǔ)上開(kāi)展企業(yè)決策，以保證企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，維護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者的權(quán)益。此外在當(dāng)前的管理工作當(dāng)中，資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)滿足謹(jǐn)慎性的原則，在開(kāi)展工作的過(guò)程當(dāng)中需要注意市場(chǎng)形勢(shì)變動(dòng)可能帶來(lái)的影響，在市場(chǎng)變動(dòng)激烈的情況下，重新對(duì)企業(yè)自身情況做好真實(shí)評(píng)估，了解市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)帶來(lái)的影響，從而有針對(duì)性應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)，避免低估或者高估企業(yè)資產(chǎn)的情況，確保工作開(kāi)展的科學(xué)性，根據(jù)實(shí)際情況開(kāi)展工作，保證企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性，減少企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)發(fā)展活力。二、資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策對(duì)煤炭上市公司所得稅的影響我國(guó)在薪稅的相關(guān)條例地十條規(guī)定；除了國(guó)家相關(guān)稅收外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)提取的備用金未經(jīng)審核，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備、備用金使用時(shí)候不可以再教稅前扣除的。根據(jù)以上規(guī)定，按照以上相關(guān)規(guī)定，在計(jì)提固定資金減值準(zhǔn)備出現(xiàn)的賬面價(jià)值和所得稅的不一樣。是固定資金的賬面減去會(huì)計(jì)科目減去固定資金的減值準(zhǔn)備；收稅是按照依據(jù)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)算的[5]累積折舊。這兩種情況的差額，在計(jì)算當(dāng)期假定現(xiàn)行稅法中的折舊方法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，則本期的企業(yè)所得稅稅率為百分之二十五，而不考慮其它相關(guān)問(wèn)題。這個(gè)例子僅比較了新稅法下新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的資產(chǎn)減值規(guī)則的差異。其它的因素暫時(shí)不會(huì)被考慮。如表1所示:新舊準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策對(duì)所得稅的影響表(1)在以往的準(zhǔn)則當(dāng)中，固定資產(chǎn)在兩年前沒(méi)有暫時(shí)性差別。第三年是可回資金低于賬面值，所以3年該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了一百萬(wàn)減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)固定資產(chǎn):第3年末賬面的凈值情況：一千萬(wàn)元（原值）-三百萬(wàn)元（已提折舊）-壹佰萬(wàn)（減值準(zhǔn)備）=六百萬(wàn)元萬(wàn)第3年末計(jì)稅基礎(chǔ)；1000（原值）-300（以提折舊）=700萬(wàn)（稅基礎(chǔ)）。第3年發(fā)生的短暫性差異；根據(jù)該方式可得：600（賬面價(jià)值）-700（計(jì)稅基礎(chǔ)）=-100萬(wàn)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為25萬(wàn)。第4年末賬面凈值的結(jié)果等于原值減已提的折舊值和減值準(zhǔn)備，根據(jù)該方式可得；1000（原值）-386（已提折舊）-100（減值準(zhǔn)備）+100=614萬(wàn)第4年末-（原值）-1000（已提折舊）=614萬(wàn)第4年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=614-614=0萬(wàn);當(dāng)年沒(méi)有差別，因第四年減值準(zhǔn)備已經(jīng)回轉(zhuǎn)，應(yīng)該是第三年確定的二十五萬(wàn)延遲資金已在轉(zhuǎn)回。以及確定個(gè)人所得稅是七十五萬(wàn)。經(jīng)過(guò)四年拖欠稅費(fèi)是貳佰萬(wàn)元時(shí)間性差異造成延遲稅收影響已經(jīng)在固定資金中減值準(zhǔn)備已經(jīng)得到補(bǔ)助。(2)根據(jù)新的標(biāo)準(zhǔn)，本固定資產(chǎn)的頭兩年內(nèi)沒(méi)有出現(xiàn)短期的變動(dòng)。在第3年，因可收回的金額比帳面價(jià)值低，所以在第三年的時(shí)候，該固定資產(chǎn)已計(jì)提了一百萬(wàn)的減值根據(jù)以上兩個(gè)準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅成本因可回收金額的變動(dòng)而受到很大的影響。按照原標(biāo)準(zhǔn)，這一影響將在沖銷前一年內(nèi)彌補(bǔ)，第三、四年的稅后利潤(rùn)總額保持不變，但是每年的所得稅費(fèi)用卻有所不同。根據(jù)新的標(biāo)準(zhǔn)，這一變化將導(dǎo)致第3年和第4年所得稅費(fèi)用下降，而稅后利潤(rùn)將會(huì)上升。根據(jù)以上兩個(gè)準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅成本因可回收金額的變動(dòng)而受到很大的影響。按照原標(biāo)準(zhǔn)，這一影響將在沖銷前一年內(nèi)彌補(bǔ)，第三、四年的稅后利潤(rùn)總額保持不變，但是每年的所得稅費(fèi)用卻有所不同。根據(jù)新的標(biāo)準(zhǔn)，這一變化將導(dǎo)致第3年和第4年所得稅費(fèi)用下降，而稅后利潤(rùn)將會(huì)上升。對(duì)所得稅的影響會(huì)遞延到第10年報(bào)廢或處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)才會(huì)轉(zhuǎn)回。由此，可得出以下結(jié)論:運(yùn)用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期和未來(lái)的稅后利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。但是，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在稅后利潤(rùn)方面的調(diào)整要比以前的標(biāo)準(zhǔn)要溫和得多，而且對(duì)利潤(rùn)的影響也要小得多。煤炭上市公司在固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)要謹(jǐn)慎處理、設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制體系、制訂詳細(xì)的減值測(cè)試流程、確定相關(guān)人員、仔細(xì)地估計(jì)未來(lái)可收回金額，防止以固定資產(chǎn)減值為手法進(jìn)行盈利資金管理。三、對(duì)煤炭上市公司資產(chǎn)減值問(wèn)題的幾點(diǎn)建議薪資產(chǎn)值準(zhǔn)則出現(xiàn)很大程度上解決了煤炭公司通多本文上面分析可以看出在計(jì)提資金減值時(shí)候有很大的問(wèn)題需要改善，但使新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則上在公司運(yùn)用中還是有還是有很大的缺陷，煤炭上市資產(chǎn)減值進(jìn)一步提升，本論文提出一下幾個(gè)意見(jiàn)作為參考。（一）不斷修訂和完善會(huì)計(jì)制度體系在煤炭上市公司中，更大的政策選擇余地已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)行盈余管理的一種方式，因此，有關(guān)方面要減少對(duì)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的選擇權(quán)。比如，在壞帳準(zhǔn)備金方面，可以規(guī)定煤炭上市公司的規(guī)?；蛘咂髽I(yè)內(nèi)部控制狀況，并對(duì)其選取的基礎(chǔ)進(jìn)行仔細(xì)說(shuō)明當(dāng)中出現(xiàn)的漏洞。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于不能轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備的規(guī)定，可以說(shuō)是財(cái)政部為了防止上市公司利用計(jì)提減值準(zhǔn)備來(lái)控制公司的收益，而對(duì)其進(jìn)行的一種限制。（二）健全和發(fā)展外部市場(chǎng)在新的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中，煤炭上市公司的資產(chǎn)評(píng)估與評(píng)估主要依據(jù)的是內(nèi)外結(jié)合得來(lái)信息，而新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用公均價(jià)值計(jì)量本質(zhì)，使得煤炭上市公司的資產(chǎn)能得到公平、公正的公許可值與市價(jià)這與修改的外部市場(chǎng)是分不開(kāi)的有效提升，外部市場(chǎng)是進(jìn)行資產(chǎn)減值的一個(gè)重要條件。完善和發(fā)展我國(guó)的期貨市場(chǎng)，包括我國(guó)各大市場(chǎng)例如；股票市場(chǎng)金融市場(chǎng)以及還有很多各類市場(chǎng)。同時(shí)，還要利用計(jì)算機(jī)的科技，需要做每種商品的價(jià)格以及數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查，這樣才能讓每個(gè)資產(chǎn)價(jià)格在市場(chǎng)上有公平，以及公正的完全統(tǒng)一的價(jià)格，這樣才能使得減值信息進(jìn)一步的提升。（三）提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)通過(guò)本論文得出結(jié)論；人員表進(jìn)行對(duì)在資產(chǎn)減值的確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)中，會(huì)計(jì)人員需要判斷的因素很多，如：煤炭上市公司在進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，更要及時(shí)準(zhǔn)確分析出減，值現(xiàn)象的發(fā)生，是完全靠計(jì)人員專業(yè)的判斷能力。在資產(chǎn)減值計(jì)量中，會(huì)計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)減值計(jì)量的可靠性和正確性的判斷。因此，煤炭上市公司要正確計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，就要求會(huì)計(jì)人員要有更高的判斷力以及工作經(jīng)驗(yàn)的豐富，具有較高的職業(yè)判斷能力和綜合能力。（四）完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督職能的失靈是中國(guó)煤炭上市公司利潤(rùn)把控的主要原因。所以，為了制止煤炭上市公司的利潤(rùn)控制行為，快速的完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度組建。通過(guò)對(duì)煤炭上市公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分煤炭上市公司未展開(kāi)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全部?jī)?nèi)容，煤炭上市公司的所有審計(jì)意見(jiàn)均為標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為各煤炭上市公司表露的信息是真實(shí)的公平的經(jīng)過(guò)對(duì)17家公司的研究中發(fā)現(xiàn)，煤炭上市公司反映的一些問(wèn)題并不完全，公司表露信息不夠公正公開(kāi)。四、結(jié)語(yǔ)通過(guò)對(duì)煤炭上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的研究，發(fā)現(xiàn)煤炭上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提存很多問(wèn)題，即資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)太低、無(wú)法引進(jìn)、大量資金、會(huì)計(jì)職員判斷頻繁出現(xiàn)錯(cuò)徐、審計(jì)監(jiān)督不夠嚴(yán)格。在此基礎(chǔ)上，體力以上幾個(gè)建議在不斷修改完善會(huì)計(jì)制度的加強(qiáng)，加強(qiáng)對(duì)外部市場(chǎng)的調(diào)查，提高會(huì)計(jì)的專業(yè)性同時(shí)不斷的在整改出更好的會(huì)計(jì)審核制約制定煤炭行業(yè)相關(guān)政策、加大對(duì)煤炭上市公司信息表露處罰力度等四項(xiàng)意見(jiàn)。參考文獻(xiàn)[1]許雅莉.新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)盈余管