【財務共享中心的內部控制探究緒論及理論基礎6600字】

PAGE17財務共享中心的內部控制研究緒論及理論基礎目錄TOC\o"1-2"\h\u8226財務共享中心的內部控制研究緒論及理論基礎 1277191緒論 1151981．1研究背景 1166351．2選題意義 2284611．3文獻綜述 282962財務共享中心內部控制的基本理論分析 4118852．1財務共享中心的相關概念 4244941.增加財務信息的有效性，使工作更有效 5145072.對歸集的數據有統(tǒng)一要求 5111093.努力讓不同功能的系統(tǒng)聯(lián)合起來形成多功能的整體 5200554.重新打造流程，使得財務工作更加符合標準 5224125.注意財務監(jiān)督，抓好風險管控 5316176.使企業(yè)結構更加合理，利于財務核心業(yè)務發(fā)展 5204392．1．2財務共享中心的分類 5218562．2與財務共享中心相適應的內部控制 6132052．3財務共享中心及內部控制流程 710551主要參考文獻 81緒論1．1研究背景1．1．1選題背景當今社會我國經濟發(fā)展迅速，許多企業(yè)憑借著大環(huán)境的優(yōu)勢和政府的扶持快速擴大規(guī)模，在全國不同地區(qū)甚至在國外都有了分支機構或子公司，大型集團的數量逐漸增多。舊時代流行的財務管理方式對當今企業(yè)已經不那么適用了，甚至會抑制企業(yè)的壯大。面對這樣的情勢，研究人員選擇利用財務共享模式來應對。雖然應用財務共享中心雖然可以直觀的解決當下的很多問題，比如工作冗雜、程序混亂、工作流程沒有標準等。但是在落實該模式時可能會出現(xiàn)因為信息交流不及時、溝通有障礙或企業(yè)管理系統(tǒng)不完善等原因，引起的內控問題。1．1．2研究目的了解當前我國財務共享中心的內部控制狀況及其面臨的主要短板，并對我國財務共享中心的內部控制程序短板存有的主要原因進行詳細的分析，從而進一步提出現(xiàn)在我國財務共享模式下的內部控制的缺點及完善措施。1．2選題意義伴隨著我國經濟發(fā)展到一定階段，社會生產力也在逐漸進步，對財務管理模式的要求也隨之提高?！柏攧展蚕矸铡钡某霈F(xiàn)，對于在時代發(fā)展浪尖的我們來說并不陌生?！柏攧展蚕矸铡逼鹪从诙兰o的美國，它是以財務工作流程為基礎，以使組織結構變得更好、提高工作成效、減少企業(yè)經營成本為目的，遵循市場需要為不同單位、個體提供專業(yè)財務服務的分布型管理方式，是把各個國家、地區(qū)相聯(lián)系的的單位的財務業(yè)務拿到一個SSC（共享服務中心）來登記處理和生成報告的一種財務管理模式。二十一世紀以來隨著IT技術、大數據信息技術的發(fā)展，越來越多的跨國企業(yè)開始采用這一模式，使得中國社會開始接觸并嘗試建立推廣“財務共享中心”。2005年中國中興公司首先成立了有財務共享服務中心職能的部門，此后我國集團或公司在實施初級共享工作時，常借鑒其建設經驗，并對其流程加以簡化，使之更加貼合國內企業(yè)實際。面對國內經濟市場化，世界經濟全球化的發(fā)展方向，采用“財務共享中心”這一更便捷、更快速、更高效的模式已經是大勢所趨?，F(xiàn)在，中國許多中大型企業(yè)的財務部門正在脫離老式的的會計電算化和會計統(tǒng)一核算方式向財務共享中心這一新模式邁進?？梢灶A見的是財務共享中心在未來必然會大面積應用到市場及企事業(yè)單位中，所以研究財務共享中心在我國的發(fā)展是非常有必要的。但是新事物的發(fā)展探索階段的道路必定是坎坷的，比如對企業(yè)管理團隊要求較高，對新技術及時的學習和應用，全產業(yè)鏈的拓展服務以及流程成本控制等一系列問題都是我們需要研究探討的。其中最重要的也是我們首當其沖要面對的就是財務程序風險管控的問題。本篇論文試圖在一系列專業(yè)報告和調研成果的基礎上，針對我國財務共享中心部門的內部控制狀況及其面臨的主要問題來分析。擬以企業(yè)內部風險管控與財務共享型式為理論依據，總結企業(yè)內部實行的財務共享中心管理模式的具體實施措施，然后試圖深入分析財務管理模式中存在的內控環(huán)境、風險預測等多個方面的問題；最后，力求調查研究出我們國家在應財務共享中心時為什么會出現(xiàn)不和諧，然后找到解決辦法，在我國為財務共享中心的成長營造出適合的土壤。1．3文獻綜述1．3．1國內文獻綜述財務共享中心產生于20世紀經濟發(fā)展領先世界的美國，但是到今天它已經已經基本適應了國內環(huán)境，經歷了企業(yè)和政府部門不斷地嘗試改良，如今已經可以在政府和社會資本中普遍應用了。它是經濟社會發(fā)展到一定階段的必然發(fā)明，它的存在更是企業(yè)尤其是大型綜合企業(yè)或政府部門降低財務管理成本并輔助實現(xiàn)利益最大化的有效途徑。與其相輔相成的財務共享風險管理及內部控制也隨著地域的改變、企業(yè)模式的豐富、經濟社會的發(fā)展不斷出現(xiàn)新難題。張瑋，王紫薇在《A公司財務共享服務中心內部控制案例研究》中以A公司為例對集團公司財務共享中心內部控制的集團公司環(huán)境、風險的評估、內控活動以及程序、財務信息的交流、自身的審計監(jiān)督五個層面進行了分析。相對應提出了提高溝通效率重視員工培養(yǎng)；落實首簽責任制；與各個分公司之間建立統(tǒng)一的票據傳輸口；完善內部溝通系統(tǒng)，建立全體交流平臺，使信息傳遞能夠直接面對面；注意全流程的審計配合，發(fā)揮獨立審計師在內部控制里的作用這五項有效方法。利用企業(yè)組織文化和風險管控緊密結合的方式培訓職員，增加員工在風險管理上的參與度。作者們指出采用共享模式已經長驅直下勢不可擋，財務共享中心模式的建立過程中，一定要注意財務共享模式中的內部控制體系的強化，這能夠極大提升企業(yè)業(yè)務能力、降低經營活動風險，有利于企業(yè)專業(yè)細化管理。潘世嘉在《財務共享服務中心對企業(yè)內部控制的影響分析》一文中提出不同發(fā)展階段的財務共享服務中心，對企業(yè)內部控制的影響各不相同。以N公司建立財務共享服務中心為例?？傮w上將財務共享服務中心的劃分概括為四類：基本模式、市場取向模式、強化市場模式及自主經營模式。并指出財務共享中心在我國的未來在于要迎合我國的市場環(huán)境變化，學習融合利用新技術，讓財務共享中心的功能更加適配我國企業(yè)。劉淑玲在《財務共享模式下的內部控制問題研究》中指出了企業(yè)采用財務共享后其內控可能會出現(xiàn)的兩個不足之處。第一點是，由于財務共享比較全面的包含了各種財務工作所以就要求公司內部控制職能的全程覆蓋，財務共享模式包含的財務工作比較全面繁雜所以對財務工作的不同環(huán)節(jié)和分工都有更嚴格的要求。第二點是，由于財務工作覆蓋面更大了，單個財務工作者的精力和能力有限，很難管控全局，容易因接受信息的單一性而產生疏漏造成財務風險。對于這個問題劉淑玲在文章中概括性的講述了七種辦法：建立實施全面覆蓋的內部控制體系、統(tǒng)一財務共享與內部控制的管理標準、更新系統(tǒng)審計流程以及優(yōu)化財務共享體系、合理優(yōu)化內部控制制度并集中執(zhí)行內部控制制度開展活動、階段性風險防控管理、定期對企業(yè)財務共享的信息進行風險評估和加大人才培訓力度。1．3．2國外文獻綜述《財務共享服務中心優(yōu)化研究》中寫到財務共享中心的建立一開始是為了有一個獨立單位可以把多種類型的實體集合到這一單獨的組織中對其需要的專門業(yè)務進行收費，后來逐漸流行成為一種商業(yè)模式或者作為企業(yè)內的一個部門。它在越來越多的國家、地區(qū)不同類型的企業(yè)中得到應用。相比于經濟發(fā)展先行一步，共享模式普及發(fā)達的歐美國家，中國在財務共享中心的發(fā)展建設上面臨許多新難題。首先是網絡信息安全難以保證；第二，以企業(yè)公司結構為基礎的金融改革困難重重；最后是用戶和所需軟件的商家之間對于軟件的所有權界定不清，出現(xiàn)問題時責任理不清。而且中國財務共享服務中心基本上都是以成本為中心，服務為導向。對于財務共享中心的利用并不充分。又因為國情獨特，工作中講究人情，使得財務共享中心的工作也容易包含過多的感性因素。文中提到的這些特點與不足讓我我有了更多的思考。當今，我國學者對于財務共享中心內控的了解，大多基于財務共享中心的成本控制方向，沒有太深入挖掘財務控制中心的功能，也不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正隨著財務共享中心這一模式在我國的扎根其內部控制出現(xiàn)的新問題。故本文在充分考慮財務共享中心未來發(fā)展方向的基礎上，借鑒國內外學者的理論成果，對其具體實施時所涉及的內部控制問題提出建議。2財務共享中心內部控制的基本理論分析2．1財務共享中心的相關概念2．1．1財務共享中心的定義及建設目標財務共享服務中心（FinancialSharedServiceCenter，F(xiàn)SSC）是一種關于會計和財務報告的管理方式。它能夠將各個國家或地區(qū)相互聯(lián)系的單位的財務工作集合到一個獨立的共享服務中心再進行賬務處理和生成報表，運用這個財務管理方式的優(yōu)點是保證了會計記錄和財務報告的規(guī)范化、標準化。而且由于不需要在集團的每個下設公司和辦事處都設會計，使得集團在后續(xù)發(fā)展過程中能夠大大降低成本。然后隨著集團內部審計進行聯(lián)合構建，就能提高集團內各個模塊的關聯(lián)，更高效的為客戶提供服務。企業(yè)如要設立財務共享中心需要注意以下六點目標：1.增加財務信息的有效性，使工作更有效對財務共享中心的工作制定合適的標準，把各個分支機構或者子公司的財務工作集合到一起，制定明確的企業(yè)會計制度，并嚴格執(zhí)行，讓最終的財務數據更可靠。2.對歸集的數據有統(tǒng)一要求規(guī)范財務信息，使得財務共享中心接收的，處理的，最后得出的財務數據都有效的，大量減少審核處理無效信息，垃圾數據的成本。3.努力讓不同功能的系統(tǒng)聯(lián)合起來形成多功能的整體通過財務共享中心聯(lián)合集中的特點，把會計基礎核算系統(tǒng)、勞務系統(tǒng)、審計系統(tǒng)等融合起來形成一個整體，達到一加一大于二的效果。4.重新打造流程，使得財務工作更加符合標準建立財務共享中心之后，各個類型的財務工作可能會有重復的環(huán)節(jié)，此時就需要重新規(guī)劃財務工作工作流程，去繁就簡。5.注意財務監(jiān)督，抓好風險管控重新設置好財務共享中心的各個流程節(jié)點之后，就需要重新配置工作崗位，要注意把握各個崗位的職權范圍，保持獨立性的同時，又能夠聯(lián)系起來，減少崗位之間的空隙，從而就減少了管理風險。6.使企業(yè)結構更加合理，利于財務核心業(yè)務發(fā)展專注高附加值的財務管理與分析活動，可以讓財務核心業(yè)務創(chuàng)造更多能量，提升財務管理價值。2．1．2財務共享中心的分類1.依據企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，以財務共享服務中心的建設為出發(fā)，可以分為：（1）減少成本的類型，讓企業(yè)能夠正常運轉的同時耗費更少的資金；納入范圍的業(yè)務多為勞動密集型、發(fā)生頻率高的會計核算業(yè)務，側重實現(xiàn)會計集中化核算，使會計工作的有效性大大提升，使得集團公司的財務工作成為一條專業(yè)的流水線，形成固定套路逐漸擴大規(guī)模，降低所需勞動力成本。（2）管理控制型，主要意思就是對管理來說最重要的就是控制，這個控制主要方面就指的是會計控制，通過財務共享中心擁有的統(tǒng)一性特點，使會計控制領域也趨于專業(yè)規(guī)范，然后以此去帶動財務工作的的流程化、標準化，實現(xiàn)企業(yè)對于旗下組織加強管理控制的目標。該模式下的財務部門通常具有較大權力，這種權力是重視財務部門作用的高級管理層賦予的，能夠更好的整合財務管理和風險管理資源，對企業(yè)旗下單位機構的財務部門或小組實施嚴密管控，進行創(chuàng)新有效的財務決策為企業(yè)戰(zhàn)略的制定提供有力量的支持，幫助企業(yè)主要業(yè)務的發(fā)展，是企業(yè)下的單位個體聯(lián)系更加緊密，企業(yè)整體更加團結，更有利于企業(yè)戰(zhàn)略的落實。（3）減少成本與管理控制結合型，簡單的減少成本或管理控制，都并不能真正發(fā)揮財務共享中心的效能，因此更多的公司采用了成本節(jié)約與管控結合模式。這種模式更全面的包含了以上兩種類型的優(yōu)點，把集團公司的戰(zhàn)略走向作為出發(fā)點，在降低成本，強化整體性的基礎上發(fā)揮管理控制的職能，組建包含基礎會計職能和更高級的集團預算，決策分析職能的全面新型財務部門?？梢詷O大地優(yōu)化企業(yè)整體管理水平。2.按照財務共享中心的工作方式劃分，主要包括四種樣式：基本模式，企業(yè)內的一部分；市場模式，把財務共享中心作為一個虛構的單獨的經營單位，決策權由客戶全面掌控；高級市場模式，對市場、客戶的依賴更加突出，外部競爭更多更激烈；獨立自主運營模式，是目前財務共享中心前進的最高階段，會變成完全的市場化形態(tài)，價值創(chuàng)造職能變得最為突出。2．2與財務共享中心相適應的內部控制企業(yè)內部審計是企業(yè)會計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，能夠對財務工作的各個工作流程以及操作情況進行及時的審查監(jiān)管。但是在很長一段時間中國內大部分公司企業(yè)的審計工作同樣是由本公司財務人員負責，這就使得審計人員缺少應有的獨立性，審計工作的有效性和力度都大打折扣。而財務共享中心模式的應用就能很好地解決這類問題，與企業(yè)實際結合起來在建立財務共享中心后，明確財務工作流程，組建與之相對應的審計機構，這種更加系統(tǒng)化、流程化的審計體系可以使審計工作更加高效。財務共享中心建立的目的就是實現(xiàn)對會計信息的共享，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源最大化的利用，在線上進行財務信息的匯總歸集，對財務數據進行共享。這個中心按照既定的工作流程，向下一級信息接受部門定時提供所需數據，幫助下一級信息接收部門例如生產部門、銷售部門、管理部門免于不停的向財務部門索要需要的信息，也大大削減了財務部門需要處理的主要工作之外的雜務，提高了工作效率，也能很好地避免財務部門對同一信息的重復處理，使財務工作更加有序。在充分利用網絡的基礎上善用內部審計?？梢詫ο到y(tǒng)自動生成的財務報表直接審核金額，從財務軟件中直接追溯原始單據，通過對財務人員系統(tǒng)登錄信息或修改記錄的審查，監(jiān)督財務人員的工作情況。以上工作都可以通過網絡進行減少了很多審計工作對場地的需求和時間的耗費，使財務部門和審計部門的工作都高效了很多。財務共享中心的建立以及其發(fā)展也能夠帶動企業(yè)內部審計的轉型提升。2．3財務共享中心及內部控制流程我們所研究的財務共享中心大致有為三個流程：員工費用報賬、采集購買到應付流程和客戶訂購單到收費流程。與之相對應的內控最重要的一點就是弄清楚財務部門的職責和權力。財務共享中心流程內部控制流程員工費用報銷費用預算制度，費用報銷限額,制定并嚴格執(zhí)行報銷基本程序，各類費用報銷制度清晰采購到應付流程財務部參與商定與供應商付款的條件,加強對中介機構的監(jiān)督,采購方式及采購貨物流程標準化訂單到收款流程制定銷售目標，建立管理責任制。提前考察客戶，賒銷業(yè)務應遵循銷售政策、信用政策及程序；?？顚?，制定合理的獎懲制度并嚴格執(zhí)行。對于壞賬應做到賬銷案存、備查登記；合理并充分利用審計程序，審查賬項合理性、真實性。定期通過函證等方式核對往來款項圖2.1財務共享中心流程及內部控制流程如圖2.1所示，與員工費用報銷有關的內部控制活動有：董事會或高層管理提前確定費用預算；財務管理人員明確費用報銷限額；建立并嚴格執(zhí)行報賬基本程序，各類費用報銷條例清晰明確等。與采購到應付流程有關的內部控制活動有：財務部要有專業(yè)人員認真核對與交易方付給款項的條件；如果供應商招標過程有第三方或中介機構的參與，那么企業(yè)的財務控制中心需要加強對中介機構的監(jiān)督；采購方式及采購貨物流程標準化等。與訂單到收款流程有關的內部控制方法有：主管及營銷部門設定階段性銷售標準，企業(yè)建立完善流程責任制；進行交易前提前考察客戶，賒銷的交易要遵循銷售有關政策、征信政策及程序；通過銀行進行的銷售收款，一定要通過公司指定的專門賬戶結轉，針對資金的收付制定合理的獎懲制度并嚴格執(zhí)行；對于問題賬項應該要銷賬并把記錄進行備案；合理并充分利用審計程序，審查賬項合理性、真實性，定期通過函證等方式核對往來款項等。主要參考文獻[1]陳智聰.財務共享中心內部控制措施探究[J].今日財富，2020，（23）[2]王丹妮.財務共享模式下內部控制問題及解決對策[J].中國市場，2020，（31）[3]劉淑玲.財務共享模式下的內部控制問題研究[J].財會研究，2020，（16）[4]張瑋，王紫微.A公司