納稅籌劃課件：企業(yè)所得稅的納稅籌劃

納稅籌劃

企業(yè)所得稅的納稅籌劃5.1企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃5.2企業(yè)所得稅稅率的納稅籌劃5.3企業(yè)所得稅扣除項目的納稅籌劃

5.4企業(yè)所得稅銷售行為的納稅籌劃5.5企業(yè)所得稅重組的納稅籌劃5.6企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃5.7企業(yè)所得稅納稅時機或方式的納稅籌劃本章內(nèi)容5.8企業(yè)所得稅實務疑難解答

【能力目標】（1）能對企業(yè)所得稅納稅人身份的選擇進行納稅籌劃（2）能對企業(yè)設立時組織形式的選擇進行納稅籌劃。（3）能對企業(yè)擴張時組織形式的選擇進行納稅籌劃。（4）能對子公司與分公司選擇進行納稅籌劃。（5）能對非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率選擇進行納稅籌劃。（6）能利用小型微利企業(yè)低稅率政策進行納稅籌劃。（7）能通過一般企業(yè)轉化為小型微利企業(yè)進行納稅籌劃。（8）能通過創(chuàng)造條件成為國家重點扶持的高新技術企業(yè)進行納稅籌劃。（9）能利用西部大開發(fā)優(yōu)惠政策對注冊地點的選擇進行納稅籌劃。（10）能對企業(yè)向職工集資進行納稅籌劃。（11）能對企業(yè)向股東集資進行納稅籌劃。（12）能對業(yè)務招待費進行納稅籌劃。

【能力目標】（13）能通過稅前扣除項目之間相互轉換進行納稅籌劃。（14）能對租賃融資進行納稅籌劃。（15）能對融資結構的合理安排進行納稅籌劃。（16）能對企業(yè)捐贈進行納稅籌劃。（17）能對虧損彌補進行納稅籌劃。（18）能對企業(yè)轉讓股權時機的選擇進行納稅籌劃。（19）能對促銷支出方式的選擇進行納稅籌劃。（20）能對現(xiàn)金折扣享受與否進行納稅籌劃。（21）能對還本銷售進行納稅籌劃。（22）能對以物易物進行納稅籌劃。（23）能通過企業(yè)分立進行納稅籌劃。（24）能通過企業(yè)合并進行納稅籌劃。（25）能對企業(yè)清算進行納稅籌劃。

【能力目標】（26）能對投資產(chǎn)業(yè)的選擇進行納稅籌劃。（27）能對直接投資與間接投資的選擇進行納稅籌劃。（28）能對技術轉讓所得進行納稅籌劃。（29）能對研究開發(fā)費用的合理安排進行納稅籌劃。（30）能對購買與委托開發(fā)技術的選擇進行納稅籌劃。（31）能對軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅實行即征即退所退還稅款的合理運用進行納稅籌劃。（32）能利用新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅實行“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。（33）能利用軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。（34）能對國家重點扶持的高新技術企業(yè)注冊地點的選擇進行納稅籌劃。

【能力目標】（35）能通過招聘殘疾人員進行納稅籌劃。

（36）能對無形資產(chǎn)攤銷進行納稅籌劃。（37）能對固定資產(chǎn)折舊年限的選擇進行納稅籌劃。（38）能對固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進行納稅籌劃。（39）能對固定資產(chǎn)技術改造時間進行納稅籌劃。（40）能對固定資產(chǎn)維修進行納稅籌劃。（41）能對存貨計價方法的選擇進行納稅籌劃。（42）能對購貨過程進行納稅籌劃。（43）能對接受售后服務方式進行納稅籌劃。（44）能基本解決企業(yè)所得稅實務中的疑難。5.1企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃5.1.1企業(yè)所得稅納稅人身份選擇的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結論5.1.2企業(yè)設立時組織形式選擇的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二

籌劃結論5.1.3子公司與分公司選擇的納稅籌劃【籌劃過程】續(xù)表

籌劃結論5.2企業(yè)所得稅稅率的納稅籌劃5.2.1非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率選擇的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二

籌劃結論5.2.2利用小型微利企業(yè)低稅率的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結論5.2.3一般企業(yè)轉化為小型微利企業(yè)的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結論5.2.4創(chuàng)造條件成為國家重點扶持的高新技術企業(yè)的納稅籌劃【籌劃過程】方案二方案一籌劃結論5.2.5利用西部大開發(fā)優(yōu)惠政策進行注冊地點選擇的納稅籌劃

方案一方案一【籌劃過程】

籌劃結論5.3企業(yè)所得稅扣除項目的納稅籌劃5.3.1企業(yè)向職工集資的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二方案三籌劃結論5.3.2企業(yè)向股東集資的納稅籌劃

【籌劃過程】

籌劃結論5.3.3業(yè)務招待費的納稅籌劃【籌劃過程】表5-2五種方案下各種項目的比較方案一方案二方案三方案四方案五

籌劃結論5.3.4稅前扣除項目之間相互轉換的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二籌劃結論5.3.5

租賃融資的納稅籌劃

【籌劃過程】

籌劃結論5.3.6融資結構的納稅籌劃【籌劃過程】三種方案的比較如表5-3所示：表5-3三種方案的比較

籌劃結論5.3.7企業(yè)捐贈的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二籌劃結論5.3.8虧損彌補的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二籌劃結論5.3.9促銷支出方式選擇的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結論5.3.10現(xiàn)金折扣享受與否的納稅籌劃

【籌劃過程】籌劃結論5.4企業(yè)所得稅銷售行為的納稅籌劃5.4.1還本銷售中的納稅籌劃

【籌劃過程】籌劃結論5.4.2以物易物中的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二方案三

籌劃結論5.5企業(yè)所得稅重組的納稅籌劃5.5.1企業(yè)分立的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二籌劃結論5.5.2企業(yè)合并的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二籌劃結論5.5.3企業(yè)清算的納稅籌劃

【籌劃過程】籌劃結論5.6企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃5.6.1投資產(chǎn)業(yè)選擇的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結論5.6.2直接投資與間接投資選擇的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二籌劃結論5.6.3技術轉讓所得的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結論5.6.4合理安排研究開發(fā)費用的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案一

籌劃結論5.6.5購買與委托開發(fā)技術選擇的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二籌劃結論5.6.6合理運用軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅實行即征即退所退還的稅款的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結論5.6.7利用新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅實行“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃【籌劃過程】方案一：甲企業(yè)20×1年～20×7年的應納稅所得額、企業(yè)所得稅如下表5-5所示：

方案二

籌劃結論5.6.8

利用軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用的稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結論5.6.9

國家重點扶持的高新技術企業(yè)注冊地點選擇的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結論5.6.10招聘殘疾人員的納稅籌劃方案二【籌劃過程】

方案一

籌劃結論5.7企業(yè)所得稅納稅時機或方式的納稅籌劃5.7.1無形資產(chǎn)攤銷的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結論5.7.2固定資產(chǎn)折舊年限選擇的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結論5.7.3固定資產(chǎn)折舊方法選擇的納稅籌劃

【籌劃過程】具體方案的比較如表5-7所示：表5-7不同折舊方法下的相關項目的比較單位：萬元

籌劃結論5.7.4固定資產(chǎn)技術改造時間的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結論5.7.5固定資產(chǎn)維修的納稅籌劃

【籌劃過程】

籌劃結論5.7.6

存貨計價方法選擇的納稅籌劃

【籌劃過程】具