對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來(lái)及其發(fā)展的認(rèn)識(shí)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來(lái)及其發(fā)展的認(rèn)識(shí)一、概述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，作為一種現(xiàn)代審計(jì)理念和方法，其誕生與發(fā)展是審計(jì)理論與實(shí)踐不斷深化的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的核心思想在于，審計(jì)工作的重心應(yīng)轉(zhuǎn)向?qū)Ρ粚徲?jì)單位潛在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與防范，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)分析與管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的優(yōu)化配置，提高審計(jì)效率與效果。本文旨在探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來(lái)及其發(fā)展歷程，以期對(duì)審計(jì)理論與實(shí)踐的深化有所裨益。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的起源可以追溯到20世紀(jì)后半葉，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化，傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法逐漸顯露出其局限性，無(wú)法滿足對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行深入挖掘和全面分析的需求。在這一背景下，審計(jì)界開始尋求新的審計(jì)方法，以適應(yīng)日益復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)運(yùn)而生，它強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境的全面分析，識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)和方向。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的發(fā)展歷程中，經(jīng)歷了從初步探索到不斷完善的過(guò)程。在其早期階段，主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，以識(shí)別和預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)。隨著審計(jì)理論和實(shí)踐的不斷發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法逐漸將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)策略制定相結(jié)合，形成了更加系統(tǒng)和科學(xué)的審計(jì)方法體系。同時(shí)，隨著信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法也實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)手工審計(jì)向信息化審計(jì)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高了審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已經(jīng)成為國(guó)際審計(jì)界的主流方法，并在實(shí)踐中得到了廣泛應(yīng)用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法仍面臨著諸多挑戰(zhàn)和機(jī)遇。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來(lái)及其發(fā)展歷程進(jìn)行深入探討，不僅有助于我們更好地理解這一審計(jì)方法的核心思想和精髓，也有助于我們更好地應(yīng)對(duì)未來(lái)審計(jì)工作中可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)和問(wèn)題。1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的概念風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法（RiskLeadingAudit）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，是審計(jì)專用術(shù)語(yǔ)。這種方法的核心思想是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，強(qiáng)調(diào)審計(jì)資源的分配向最容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域傾斜，從而提高審計(jì)效率和效果。這種方法不僅關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還注重對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估，以全面、準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的重要性識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，將審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合起來(lái)，能夠更加精準(zhǔn)地識(shí)別和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)管理提供更加有效的支持。搭建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制：通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，可以更加準(zhǔn)確地制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略并搭建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，為企業(yè)管理提供了更加科學(xué)、合理的指導(dǎo)。利于信息共享和溝通：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在評(píng)估企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅會(huì)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，還會(huì)關(guān)注管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等方面，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息共享和溝通顯得尤為重要，這對(duì)于提升企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平，更好地應(yīng)對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)具有重要的意義。提升審計(jì)效率和效果：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法能夠幫助審計(jì)人員將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)效率和效果。適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)高風(fēng)險(xiǎn)特性：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法適應(yīng)了現(xiàn)代社會(huì)高風(fēng)險(xiǎn)的特性，為量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減輕審計(jì)責(zé)任、提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量做出了嘗試。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著重要作用，能夠幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。3.文章目的和結(jié)構(gòu)本文旨在深入剖析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來(lái)及其發(fā)展歷程，以便為審計(jì)行業(yè)的從業(yè)者和相關(guān)利益方提供一個(gè)全面的理解。通過(guò)探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的演變過(guò)程，我們希望能夠揭示其背后的推動(dòng)力，并理解其在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)踐中的重要性。本文的結(jié)構(gòu)分為以下幾個(gè)部分。我們將回顧風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的起源，包括其產(chǎn)生的歷史背景和早期實(shí)踐。接著，我們將分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的發(fā)展歷程，重點(diǎn)關(guān)注其在不同階段的特點(diǎn)和變化。我們將探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用，以及其在提高審計(jì)質(zhì)量和效率方面的作用。我們還將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法面臨的挑戰(zhàn)和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行討論，以便為讀者提供一個(gè)全面的視角。我們將總結(jié)全文，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在審計(jì)行業(yè)中的重要地位，并展望其未來(lái)的發(fā)展前景。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來(lái)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)復(fù)雜性的增加，傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)方法已經(jīng)難以滿足審計(jì)的需求。這些方法往往側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體項(xiàng)目或內(nèi)部控制制度的檢查，而忽視了對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)師需要尋找一種新的審計(jì)方法，以更全面、更系統(tǒng)地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)效率和質(zhì)量。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的演變也為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的出現(xiàn)提供了理論基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型主要關(guān)注審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果的關(guān)系，而新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系起來(lái)。這一轉(zhuǎn)變使得審計(jì)師開始關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制等多個(gè)方面，從而形成了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本框架。監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的推動(dòng)也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法發(fā)展的重要因素。隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和完善，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。為了規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)質(zhì)量，各國(guó)紛紛制定了一系列審計(jì)準(zhǔn)則，其中就包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的推廣和應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來(lái)是多方面因素共同作用的結(jié)果。它的出現(xiàn)不僅適應(yīng)了企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和業(yè)務(wù)復(fù)雜性增加的現(xiàn)實(shí)需求，也符合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型演變的理論趨勢(shì)，更得到了監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的積極推動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法逐漸成為現(xiàn)代審計(jì)的主流方法，對(duì)于提高審計(jì)效率和質(zhì)量、保障資本市場(chǎng)健康發(fā)展具有重要意義。1.審計(jì)方法的歷史演變審計(jì)方法的發(fā)展經(jīng)歷了幾個(gè)重要的階段。早期的審計(jì)方法主要是詳細(xì)審計(jì)，也稱為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。在19世紀(jì)以前，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，審計(jì)工作的主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊。審計(jì)人員將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化，詳細(xì)審計(jì)變得越來(lái)越難以實(shí)施。為了提高審計(jì)效率，20世紀(jì)40年代后，審計(jì)方法逐漸轉(zhuǎn)向了內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。這種模式將審計(jì)的重點(diǎn)從詳細(xì)檢查會(huì)計(jì)憑證和賬簿轉(zhuǎn)向了企業(yè)的內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員通過(guò)評(píng)估和測(cè)試企業(yè)的內(nèi)部控制，來(lái)確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，從而提高了審計(jì)的效率和效果。隨著社會(huì)對(duì)審計(jì)期望的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式也逐漸暴露出一些局限性。從20世紀(jì)70年代開始，審計(jì)方法進(jìn)一步演變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。這種模式強(qiáng)調(diào)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理，要求審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中更加關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員能夠更好地履行審計(jì)職責(zé)，提供更有價(jià)值的審計(jì)服務(wù)。審計(jì)方法的歷史演變是一個(gè)不斷適應(yīng)環(huán)境變化和滿足社會(huì)需求的過(guò)程。從詳細(xì)審計(jì)到內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)，再到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)方法的演變反映了審計(jì)環(huán)境的變化和審計(jì)目標(biāo)的調(diào)整。同時(shí)，審計(jì)方法的演變也體現(xiàn)了審計(jì)職業(yè)的發(fā)展和審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理論基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理論基礎(chǔ)主要建立在戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想之上。其核心思想是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。這種審計(jì)方法認(rèn)為，有效的審計(jì)應(yīng)該建立在對(duì)被審計(jì)單位所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的分析基礎(chǔ)上，通過(guò)綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型已將傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)合并為一個(gè)要素，統(tǒng)稱為“財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被重新定義為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。這一模型的改變使得審計(jì)師能夠更全面地評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論假設(shè)是，在復(fù)雜激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，被審計(jì)單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑會(huì)影響其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。面對(duì)嚴(yán)格的市場(chǎng)監(jiān)管和社會(huì)各方壓力，被審計(jì)單位的管理層可能產(chǎn)生利用財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊以掩蓋經(jīng)營(yíng)不利的動(dòng)機(jī)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)戰(zhàn)略密切相關(guān)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)總是直接或間接地影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；谶@些理論基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)師站得更高、看得更遠(yuǎn)，從源頭上尋找可能產(chǎn)生舞弊的根源，從而更有效地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這種審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)了審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性思維，以更好地適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境和滿足利益相關(guān)者的需求。三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的發(fā)展起源：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的起源可以追溯到1992年，當(dāng)時(shí)美國(guó)政府出臺(tái)了《聯(lián)邦內(nèi)部審計(jì)制度修訂方案》，提出了“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的理念。該制度要求各個(gè)聯(lián)邦部門在開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，必須優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)，并采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理等方法，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)估和控制。發(fā)展：隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越受到關(guān)注。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)，成為一種主流的審計(jì)模式。它強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域。改進(jìn)與完善：在發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不斷改進(jìn)和完善。隨著互聯(lián)網(wǎng)、智能化等科技的發(fā)展，傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法逐漸轉(zhuǎn)向使用更加科學(xué)和規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和流程。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面也越來(lái)越有效。最新發(fā)展：近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)方面都有了新的發(fā)展?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為審計(jì)工作的主線，并貫穿審計(jì)工作始終。它更加注重對(duì)組織內(nèi)部和外部環(huán)境的分析，利用戰(zhàn)略分析、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)計(jì)量和持續(xù)提高等原則來(lái)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地指導(dǎo)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，完成審計(jì)工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的發(fā)展使得企業(yè)內(nèi)部控制更加科學(xué)、合理和有效，為企業(yè)打造安全、穩(wěn)定、可持續(xù)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境提供了有力支持。1.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的發(fā)展與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的推動(dòng)密不可分。隨著全球化的加速和跨國(guó)企業(yè)的崛起，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施變得尤為重要。國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）作為國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威機(jī)構(gòu)，一直致力于提高審計(jì)質(zhì)量、保障財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和公正性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的出現(xiàn)，正是響應(yīng)了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于審計(jì)方法革新的需求。傳統(tǒng)的審計(jì)方法往往側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)審計(jì)，而忽視了對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法則將審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理，從而更加全面、深入地揭示了企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的推動(dòng)，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在全球范圍內(nèi)得到了廣泛的應(yīng)用和推廣。通過(guò)制定和實(shí)施相關(guān)準(zhǔn)則，IAASB不僅規(guī)范了審計(jì)行業(yè)的行為標(biāo)準(zhǔn)，還提高了審計(jì)行業(yè)的整體水平。同時(shí)，隨著國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的不斷更新和完善，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法也得以不斷發(fā)展和完善，以更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境?？梢哉f(shuō)，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的推動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法發(fā)展的重要?jiǎng)恿χ?。在未?lái)，隨著國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善和創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法也將繼續(xù)發(fā)揮其重要作用，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和投資者的利益保護(hù)提供更加堅(jiān)實(shí)的保障。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)踐應(yīng)用通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)立體把握審計(jì)對(duì)象總體情況：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)對(duì)象置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，從審計(jì)對(duì)象所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個(gè)方面來(lái)分析評(píng)估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)，將審計(jì)對(duì)象對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理作為其本身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的一部分，形成對(duì)審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)的總體認(rèn)識(shí)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)加深對(duì)審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求關(guān)注內(nèi)部控制的整體，認(rèn)為除會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序外，控制環(huán)境因素也極為關(guān)鍵。它反映了一個(gè)單位高層管理人員和其他人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度以及由此形成的相應(yīng)政策和程序。在具體審計(jì)工作中的應(yīng)用：例如，W公司在實(shí)踐中構(gòu)建了一套完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)理論和實(shí)踐探索等方面。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化結(jié)果分析重點(diǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理情況，并以此調(diào)配審計(jì)資源持續(xù)開展跟蹤審計(jì)。在對(duì)下屬采漿子公司的跟蹤分析與定期審計(jì)中，通過(guò)開展財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)，幫助子公司提升了管理水平，實(shí)現(xiàn)了較好的風(fēng)險(xiǎn)控制平衡。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在實(shí)踐中的應(yīng)用，不僅提高了審計(jì)的效率和效果，也為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有力的支持。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的挑戰(zhàn)與改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在實(shí)際應(yīng)用中面臨著一些挑戰(zhàn)，主要包括對(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的挑戰(zhàn)。對(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法采用的是標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則要求審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)具體情況設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)程序，這需要審計(jì)人員具備更廣泛的知識(shí)，包括管理、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷和會(huì)計(jì)等多個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力提出了更高的要求。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，審計(jì)人員需要綜合分析各種因素，包括企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)等，并根據(jù)這些因素來(lái)判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平。這需要審計(jì)人員具備較強(qiáng)的分析能力和判斷能力。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法需要進(jìn)行改進(jìn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力?？梢蚤_發(fā)更多的審計(jì)工具和方法，幫助審計(jì)人員更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序設(shè)計(jì)。還可以加強(qiáng)與企業(yè)的溝通和合作，更好地了解企業(yè)的情況和需求，從而提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。通過(guò)這些改進(jìn)措施，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法可以更好地適應(yīng)企業(yè)的需求和變化，提高審計(jì)的質(zhì)量和效果。四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在中國(guó)的應(yīng)用與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，在中國(guó)的應(yīng)用與發(fā)展受到了審計(jì)職業(yè)界和學(xué)者的廣泛關(guān)注。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2004年10月發(fā)布了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則征求意見稿，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中使用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則正式生效，這將使中國(guó)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則與國(guó)際接軌，并引導(dǎo)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。理解現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式以及其在中國(guó)的適用性分析顯得尤為重要。在中國(guó)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式尚處于初步了解和熟悉的階段。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)大型企業(yè)或上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，已經(jīng)嘗試運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。從整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)來(lái)看，仍然處于遵循制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的階段。盡管風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在國(guó)內(nèi)外審計(jì)失敗和舞弊事件中暴露出一些缺陷，但并不能全盤否定其在審計(jì)執(zhí)業(yè)界的地位。國(guó)內(nèi)外審計(jì)人員不斷吸收已有的研究成果，克服已存在的缺陷，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行完善。相信在不久的將來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法將在中國(guó)得到更廣泛的應(yīng)用與發(fā)展。1.中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的特點(diǎn)中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)具有其獨(dú)特的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)在很大程度上影響了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在中國(guó)的發(fā)展和應(yīng)用。中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)受到嚴(yán)格的政府監(jiān)管。中國(guó)政府高度重視審計(jì)行業(yè)的規(guī)范性和公正性，因此制定了一系列嚴(yán)格的法律法規(guī)，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師的行為進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)范和監(jiān)督。這種強(qiáng)監(jiān)管的環(huán)境使得審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)具有高度的集中性。與西方國(guó)家相比，中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的集中度更高，市場(chǎng)份額主要由幾家大型審計(jì)機(jī)構(gòu)占據(jù)。這種市場(chǎng)結(jié)構(gòu)使得這些大型審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)方法和技術(shù)上具有較高的領(lǐng)先地位，能夠更快地采用和推廣新的審計(jì)方法，如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。再次，中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的需求多樣化。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，審計(jì)市場(chǎng)的需求也日益多樣化。企業(yè)對(duì)于審計(jì)服務(wù)的需求不僅局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還擴(kuò)展到內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域。這種多樣化的需求為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在中國(guó)的應(yīng)用提供了廣闊的空間。中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)還面臨著一些挑戰(zhàn)和機(jī)遇。一方面，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，審計(jì)市場(chǎng)面臨著更高的要求和更復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。另一方面，隨著數(shù)字化和智能化技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)行業(yè)也面臨著技術(shù)升級(jí)和創(chuàng)新的機(jī)遇。在這種背景下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法作為一種先進(jìn)的審計(jì)方法，有望在中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中發(fā)揮更大的作用。中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)具有獨(dú)特的市場(chǎng)環(huán)境、集中性、多樣化的需求和面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。這些特點(diǎn)共同影響著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在中國(guó)的發(fā)展和應(yīng)用。為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)需求和提升審計(jì)質(zhì)量，中國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師需要不斷學(xué)習(xí)和掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的基本原理和技術(shù)手段，并結(jié)合中國(guó)市場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在中國(guó)的實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種嶄新的審計(jì)模式，已經(jīng)在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家中得到充分的重視，并率先在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中得以實(shí)施。在中國(guó)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式尚處于初步了解和熟悉的階段，但已有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)大型企業(yè)或上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，嘗試著運(yùn)用這種模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中國(guó)的實(shí)踐體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)對(duì)象總體情況的立體把握。這種審計(jì)方法將審計(jì)對(duì)象置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，從行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個(gè)方面來(lái)分析評(píng)估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)，它還將審計(jì)對(duì)象對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理作為其本身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的一部分，形成對(duì)審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)的總體認(rèn)識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中國(guó)的實(shí)踐還體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)的加深。企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和評(píng)估將直接影響到后續(xù)的審計(jì)實(shí)施。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)人員可以更全面地了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，從而提高審計(jì)質(zhì)量和效率。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2004年10月發(fā)布了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則征求意見稿，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中使用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。這表明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中國(guó)的應(yīng)用已經(jīng)得到了一定的重視和推廣。目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中國(guó)的實(shí)踐還相對(duì)較少，多數(shù)審計(jì)人員仍將主要精力放在具體交易事項(xiàng)或期末余額的細(xì)節(jié)測(cè)試上。隨著中國(guó)審計(jì)環(huán)境的改善和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平的提高，相信會(huì)有更多的事務(wù)所選擇風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，從而提高審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指導(dǎo)隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和資本市場(chǎng)的日益成熟，審計(jì)行業(yè)也面臨著日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和更高的審計(jì)要求。為了適應(yīng)這一變化，中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法給予了明確的指導(dǎo)和規(guī)范。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，它強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)估，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，提高審計(jì)的效率和效果。在中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)被明確為現(xiàn)代審計(jì)的核心方法，要求審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的原則。中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指導(dǎo)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：審計(jì)師在審計(jì)前必須對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要持續(xù)關(guān)注被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和審計(jì)程序。審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中需要對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的披露和說(shuō)明，幫助投資者和其他利益相關(guān)者更好地了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況。同時(shí)，中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則還強(qiáng)調(diào)審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，確保審計(jì)的獨(dú)立性和公正性。審計(jì)師需要以高度的責(zé)任心和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和評(píng)估，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指導(dǎo)為審計(jì)師提供了明確的審計(jì)框架和審計(jì)要求，有助于審計(jì)師更好地應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)的效率和效果。同時(shí)，也為中國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展提供了有力的保障。4.中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的挑戰(zhàn)與前景人才短缺：中國(guó)推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)面臨的最大制約在于缺乏高水平、高素質(zhì)的審計(jì)人員，這需要培養(yǎng)更多具備職業(yè)判斷能力的復(fù)合型人才。審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變：從傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變過(guò)程中，需要審計(jì)人員適應(yīng)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和審計(jì)流程，這可能帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：在實(shí)際操作中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能存在困難，因?yàn)樗鼈兪芷髽I(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，且兩者有時(shí)難以區(qū)分。審計(jì)資源的分配：傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)采用自下而上的審計(jì)思路，可能導(dǎo)致審計(jì)資源的浪費(fèi)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要更有效地分配審計(jì)資源，以突出重點(diǎn)。與國(guó)際接軌：中國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則與國(guó)際接軌，這將提升中國(guó)審計(jì)行業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和認(rèn)可度。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)增加，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式能夠更好地適應(yīng)這種變化，滿足企業(yè)和投資者的需求。提高審計(jì)質(zhì)量：通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可靠性和可信度。發(fā)展與創(chuàng)新：盡管中國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在理論和應(yīng)用上仍處于發(fā)展階段，但作為一種先進(jìn)的審計(jì)模式，它具有廣闊的發(fā)展前景，并將推動(dòng)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新。五、結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的提出和發(fā)展是企業(yè)追求真實(shí)性和透明度的結(jié)果，也是企業(yè)內(nèi)部管理不斷完善的表現(xiàn)和需要。隨著金融市場(chǎng)的快速發(fā)展和投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表透明度和賬目真實(shí)性要求的提高，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)運(yùn)而生，并逐漸取代了傳統(tǒng)的審計(jì)方法。在發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不斷改進(jìn)和完善，形成了一套完整的標(biāo)準(zhǔn)和流程，使得企業(yè)在管理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中更加科學(xué)和規(guī)范。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在能夠識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以及促進(jìn)信息共享和溝通。這些優(yōu)勢(shì)使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面越來(lái)越有效，并逐漸成為了審計(jì)工作的主流。在未來(lái)的發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法將繼續(xù)保持其優(yōu)勢(shì)，并隨著科技的進(jìn)步而不斷創(chuàng)新。人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的引入將進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和效率，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法朝著更加智能化、數(shù)據(jù)化的方向發(fā)展。同時(shí)，隨著企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法也將不斷適應(yīng)新的需求，為企業(yè)提供更加全面和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理支持。1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的發(fā)展歷程總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的發(fā)展歷程，可以說(shuō)是審計(jì)理論與實(shí)踐不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變化的產(chǎn)物。它的發(fā)展歷程大致可以劃分為三個(gè)階段：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，審計(jì)工作的重點(diǎn)在于對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的逐筆審查，以發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤和舞弊。這種方法在早期的企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單的情況下是有效的。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，這種方法逐漸暴露出效率低下、成本高昂等問(wèn)題。制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員通過(guò)了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，確定其可靠性和有效性，從而確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。這種方法提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)成本，適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，審計(jì)工作的重點(diǎn)進(jìn)一步轉(zhuǎn)向了對(duì)被審計(jì)單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)人員通過(guò)識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，從而更有效地發(fā)現(xiàn)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)的主動(dòng)性和前瞻性，適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)復(fù)雜多變的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的發(fā)展歷程是一個(gè)不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變化的過(guò)程。它的發(fā)展歷程反映了審計(jì)理論與實(shí)踐的不斷進(jìn)步和完善，也體現(xiàn)了審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理水平的不斷提高。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法也將繼續(xù)發(fā)展和完善，為企業(yè)的健康發(fā)展和資本市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行提供更加有效的保障。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的未來(lái)趨勢(shì)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)將成為主流。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)師將能夠更高效地收集、處理和分析數(shù)據(jù)，從而更準(zhǔn)確地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)不僅能夠提高審計(jì)效率，還能夠發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)方法難以揭示的潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將與內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更加緊密地結(jié)合。隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度的提升，審計(jì)師需要更加深入地了解企業(yè)的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以更好地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)師還需要關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法規(guī)遵從等，以提供更全面的審計(jì)服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法將更加注重持續(xù)審計(jì)和實(shí)時(shí)監(jiān)控。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷擴(kuò)展和復(fù)雜化，傳統(tǒng)的定期審計(jì)已經(jīng)難以滿足企業(yè)的需求。未來(lái)，審計(jì)師需要更加注重持續(xù)審計(jì)和實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法將更加注重與其他專業(yè)服務(wù)的融合。隨著審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)加劇和客戶需求的多樣化，審計(jì)師需要更加注重與其他專業(yè)服務(wù)的融合，如稅務(wù)咨詢、法律咨詢、財(cái)務(wù)咨詢等。通過(guò)提供一站式的專業(yè)服務(wù)，審計(jì)師不僅能夠滿足客戶的多元化需求，還能夠提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量和效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在未來(lái)將面臨更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。隨著科技的不斷進(jìn)步和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)師需要不斷創(chuàng)新和改進(jìn)審計(jì)方法，以更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的持續(xù)關(guān)注和研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法自其誕生以來(lái)，就受到了審計(jì)界、學(xué)術(shù)界以及實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注和研究。其獨(dú)特的視角和前瞻性的理念，為審計(jì)行業(yè)帶來(lái)了新的思考和挑戰(zhàn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜性日益提高，對(duì)審計(jì)工作的要求也日趨嚴(yán)格。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的持續(xù)關(guān)注和研究顯得尤為重要。審計(jì)理論和實(shí)務(wù)界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的研究主要集中在以下幾個(gè)方面：一是如何更準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的核心二是如何根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)水平，制定更有效的審計(jì)策略和審計(jì)程序，提高審計(jì)效率和質(zhì)量三是如何更好地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念融入到審計(jì)實(shí)務(wù)中，使其真正發(fā)揮作用。隨著研究的深入，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法也在不斷發(fā)展和完善。例如，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，還開始關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。這種全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)視角，使得審計(jì)工作更加全面和深入。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用也越來(lái)越廣泛。這些技術(shù)的應(yīng)用，使得審計(jì)工作能夠更高效地處理和分析數(shù)據(jù)，更準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)效率和質(zhì)量。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的持續(xù)關(guān)注和研究是推動(dòng)審計(jì)行業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的重要?jiǎng)恿ΑＮ磥?lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的不斷發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法將繼續(xù)發(fā)揮重要作用，為審計(jì)行業(yè)帶來(lái)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。參考資料：在當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念對(duì)企業(yè)的健康和穩(wěn)定發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而未被審計(jì)師發(fā)現(xiàn)并報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。這可能源于審計(jì)師的失誤，也可能是因?yàn)閷徲?jì)師未能適當(dāng)利用現(xiàn)有證據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是一種審計(jì)方法，主要是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，來(lái)確定和實(shí)施審計(jì)程序，以最大程度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心在于，將審計(jì)重心前移至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并以此為基礎(chǔ)，制定個(gè)性化的審計(jì)策略和方法。這不僅能更有效地識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能優(yōu)化審計(jì)資源的分配，使有限的資源集中在最需要的地方，從而降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，首先要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這包括了對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、管理層誠(chéng)信度、行業(yè)狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等的全面評(píng)估。通過(guò)這些評(píng)估，可以有效地識(shí)別和評(píng)估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要制定并實(shí)施有效的審計(jì)策略和程序。這包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、消除或減輕，以及對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的發(fā)現(xiàn)和報(bào)告等。同時(shí)，審計(jì)師還需要在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，時(shí)刻警惕潛在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師還需要對(duì)已實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以確保其有效性和充分性。這不僅包括了審計(jì)程序的執(zhí)行情況，同時(shí)也包括了審計(jì)結(jié)果的合理性和準(zhǔn)確性。總結(jié)來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是現(xiàn)代審計(jì)理論的重要組成部分。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施，我們不僅可以提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，同時(shí)也能更好地發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地保護(hù)投資者的利益。在未來(lái)，隨著商業(yè)環(huán)境的不斷變化和技術(shù)的快速發(fā)展，我們期待看到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的進(jìn)一步發(fā)展和改進(jìn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的日益復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為審計(jì)領(lǐng)域的重要議題。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新型的審計(jì)模式，旨在通過(guò)識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和效果。本文以現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為背景，探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見的影響。國(guó)內(nèi)外學(xué)者在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的關(guān)系方面進(jìn)行了大量研究。研究結(jié)果表明，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見之間存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，從而影響審計(jì)意見的類型和表述。本文提出以下假設(shè)：在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見具有顯著影響。具體而言，當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見（如保留意見、否定意見或無(wú)法表示意見），以反映財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大不確定性或風(fēng)險(xiǎn)。本文采用實(shí)證研究方法，收集A股上市公司的數(shù)據(jù)，通過(guò)構(gòu)建多元回歸模型，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見的影響。在模型中，我們控制了公司規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制質(zhì)量等因素，以減少潛在的干擾因素。通過(guò)多元回歸分析，我們發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見之間存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。具體而言，當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。這與國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究結(jié)果一致。進(jìn)一步討論發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，他們更傾向于發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見，以提醒投資者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的不確定性和潛在風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任度增加，從而更可能發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。本文通過(guò)實(shí)證研究得出在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見具有顯著影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在面對(duì)較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)更可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。為了提高審計(jì)質(zhì)量和保護(hù)投資者利益，建議會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估能力，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性；監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督和管理，確保其遵守職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（RiskLeadingAudit）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，是審計(jì)專用術(shù)語(yǔ)。以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，如管理人員的品行和能力、行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，又受到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯(cuò)報(bào)，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)，還受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶余額或各類交易存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，職業(yè)界很快開發(fā)出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。以國(guó)際“四大”為代表的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)方法論進(jìn)行了創(chuàng)新，提出了“從被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)入手進(jìn)行審計(jì)”（BusinessRiskApproachtoauditing，以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”）和“透過(guò)戰(zhàn)略系統(tǒng)棱鏡審計(jì)”的審計(jì)新思維?！敖?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”和“透過(guò)戰(zhàn)略系統(tǒng)棱鏡審計(jì)”繼承了把審計(jì)資源的分配向容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域傾斜的理念，改良了評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果更為全面、正確，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。這些新思維并沒(méi)有否定傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，而只是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想在新審計(jì)環(huán)境下的深化和發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代的背景是21世紀(jì)審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，包括全球化和信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生巨大影響、企業(yè)的組織形式和經(jīng)營(yíng)模式不斷創(chuàng)新、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中越來(lái)越多涉及判斷和估計(jì)、可能引致財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的壓力大為增加等。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的理論假設(shè)是完善的內(nèi)部控制可以降低錯(cuò)誤與舞弊發(fā)生的概率。社會(huì)公眾也期望著，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高層管理理念和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的內(nèi)部控制，以防止舞弊的發(fā)生。大量著名的財(cái)務(wù)舞弊案例表明，舞弊的發(fā)生并非由于公司的內(nèi)部控制不健全，而是由于管理層藐視或逾越致使內(nèi)部控制未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。隨著企業(yè)組織形式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，被審計(jì)單位管理層存在著提供虛假會(huì)計(jì)信息的利益驅(qū)動(dòng)。企業(yè)管理層舞弊造假時(shí)，會(huì)利用其掌握的內(nèi)部控制制度的制定權(quán)與操作權(quán)，刻意掩蓋其舞弊造假的跡象。此時(shí)，從表面上看，其內(nèi)部控制依然存在并運(yùn)行良好，但實(shí)際上內(nèi)部控制所要求的相互制約不僅早已不復(fù)存在，而且有可能掩蓋了舞弊造假的跡象。檢查內(nèi)部控制制度往往無(wú)法發(fā)現(xiàn)這種刻意隱瞞的管理層舞弊行為。正是基于管理層舞弊的盛行，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)運(yùn)而生，其審計(jì)思維就是要跳出單據(jù)、賬本、報(bào)表的束縛，以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種因素，根據(jù)所得出的量化風(fēng)險(xiǎn)水平指標(biāo)確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而開展實(shí)質(zhì)性審查。對(duì)于管理舞弊，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)部分失靈。因?yàn)橘~項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括交易測(cè)試和余額測(cè)試。而“一條龍?jiān)旒佟币话隳茏龅劫~證相符、賬務(wù)處理正確，所以在這種情況下，交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試失靈。如果虛增收入的同時(shí)沒(méi)有虛增資產(chǎn)，則余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試也會(huì)失靈。僅僅依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試，一方面不能查出余額真實(shí)的造假，另一方面由于余額測(cè)試的不謹(jǐn)慎或難以執(zhí)行，一旦余