FOB和CIF對出口退稅的影響分析

會計實操文庫4/7FOB和CIF對出口退稅的影響分析1、FOB價換算為其他價CFR價=FOB價+國外運費CIF價=（FOB價+國外運費）/（1-投保加成×保險費率）2、CFR價換算為其他價FOB價=CFR價－國外運費CIF價=CFR價/（1-投保加成×保險費率）3、CIF價換算為其他價FOB價=CIF價（1-投保加成×保險費率）－國外運費CFR價=CIF價×（1-投保加成×保險費率）擴展資料：國內(nèi)外貿(mào)易術(shù)語及其計算公式：一、國外費用主要有:1.國外運費(自裝運港至目的港的海上運輸費用);2.國外保險費(海上貨物運輸保險);3.如果有中間商，還包括支付給中間商的傭金。計算公式如下:FOB價=進貨成本價+國內(nèi)費用+凈利潤CFR價=進貨成本價+國內(nèi)費用+國外運費+凈利潤CIF價=進貨成本價+國內(nèi)費用+國外運費+國外保險費+凈利潤FCA、CPT和CIP三種貿(mào)易術(shù)語的價格構(gòu)成適用范圍廣。在價格構(gòu)成中，通常包括3方面內(nèi)容:進貨成本、費用和凈利潤。二、國內(nèi)費用有:1.加工整理費用;2.包裝費用;3.保管費用(包括倉租、火險等);4.國內(nèi)運輸費用(倉至碼頭);5.拼箱費(如果貨物構(gòu)不成一整集裝箱);6.證件費用(包括商檢費、公證費、領(lǐng)事簽證費、產(chǎn)地證費、許可證費、報關(guān)單費等);7.銀行費用(貼現(xiàn)利息、手續(xù)費等);8.預(yù)計損耗(耗損、短損、漏損、破損、變質(zhì)等);9.郵電費(電報、電傳、郵件等費用)。三、國外費用主要有:1.外運費(自出口國內(nèi)陸啟運地至國外目的地的運輸費用);2.國外保險費;3.如果有中間商，還包括支付給中間商的傭金。計算公式如下:FCA價=進貨成本價+國內(nèi)費用+凈利潤CPT價=進貨成本價+國內(nèi)費用+國外運費+凈利潤CIP價=進貨成本價+國內(nèi)費用+國外運費+國外保險費+凈利潤曾經(jīng)在外貿(mào)企業(yè)工作過，后來又轉(zhuǎn)到出口生產(chǎn)企業(yè)，所以出口退稅我也申報過很長一段時間。之前一直是接觸FOB交易模式，最近又了解到CIF模式，今天梳理歸納一下：

FOB(FreeonBoard)和CIF(Cost,InsuranceandFreight)是國際貿(mào)易中常用的術(shù)語。

FOB意指“離岸價”，是指賣方把貨物裝運到指定港口、根據(jù)買方的指示把貨交到船長或承運人后就完成任務(wù)，此時買方就成了貨物的買主。CIF則是“成本保險費加運費價格”，這個價格包括貨物的成本、保險費和運費，賣方需要將貨物運輸至指定港口并向買方提供保險，CIF意指“到岸價”。

在中國，出口退稅是一項政策，國家給予企業(yè)一定的稅務(wù)、金融優(yōu)惠政策，從而提升中國的出口競爭力。出口退稅可以簡單理解為，在企業(yè)將貨物出口完成之后，國家會退還一定的稅收給企業(yè)，以減輕企業(yè)的負擔(dān)，從而幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

FOB和CIF與出口退稅有何關(guān)系呢？從FOB和CIF這兩個概念中可以看出，F(xiàn)OB的貿(mào)易方式是買賣方在港口內(nèi)完成交接后買方負責(zé)運輸，CIF的貿(mào)易方式則是賣方承擔(dān)運輸責(zé)任，并在貨物到達港口時向買方提供保險。

因此，F(xiàn)OB的進口方需要自負從港口到目的地的運費和保險費，而CIF的進口方只需要支付CIF價格即可得到貨物。

而在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅政策中，關(guān)于增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，這兩者是有區(qū)別的。

在財稅[2012]39號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知中，第四條第一點有明確規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）。

實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。

也就是說，計算免抵退稅額，稅局只認實際離岸價。這里有一點要注意，如果用CIF價報關(guān)，無論是賣方或者買方出運保費，稅務(wù)申報都需要換算成FOB價。

在企業(yè)實務(wù)中，可能會出現(xiàn)一種特殊交易情況，賣方不承擔(dān)運保費，但需要幫買方代墊運保費，買方按CIF價一起付匯給出口企業(yè)，這時賣方需要按CIF報關(guān)，實際是FOB，(個人理解)這時報關(guān)單的出口總價應(yīng)加上運保費，運保費作為價外費用并入銷售額確認收入，因為費用是代墊，不影響會計利潤，同時合同、報關(guān)單、收匯金額保持一致；稅務(wù)上，開票金額和出口退稅則應(yīng)按政策規(guī)定合規(guī)剔除CIF價中的運保費。

外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)退稅最大的區(qū)別就是:生產(chǎn)企業(yè)是以FOB價為基礎(chǔ)而外貿(mào)企業(yè)是以購入價為基礎(chǔ)計算。

綜上