稅法（第二版）課件：稅收征收管理法

稅收征收管理法

【引導(dǎo)案例】某縣服裝廠2006年3月欠稅12410元。5月，該廠以其機(jī)器設(shè)備作為抵押物，向銀行貸款3萬元。6月，該服裝廠欠繳稅款7250元。2006年8月該廠因經(jīng)營不善宣告破產(chǎn)。但宣告破產(chǎn)后，該服裝廠仍舊未停止其經(jīng)營活動(dòng)，發(fā)生了兩筆購銷業(yè)務(wù)，涉及稅款8600元。縣國稅局在追繳欠稅過程中，根據(jù)《稅收征管法》對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，認(rèn)為服裝廠的欠繳稅款優(yōu)先于作為抵押擔(dān)保的機(jī)器設(shè)備，所欠稅款應(yīng)從服裝廠的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先受償。第一節(jié)稅收征收管理法概述一、稅收征收管理的含義稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過法定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政行為。二、稅收征收管理法的立法目的1.加強(qiáng)稅收征收管理2.規(guī)范稅收征收和繳納行為3.保障國家稅收收入4.保護(hù)納稅人的合法權(quán)益5.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步第一節(jié)稅收征收管理法概述三、稅收征收管理法的適用范圍《征管法》第二條規(guī)定：“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。”這就明確界定了《征管法》的適用范圍。我國稅收的征收管理機(jī)關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政等部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅。《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收和征收管理。第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。（一）開業(yè)稅務(wù)登記（二）變更稅務(wù)登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）注銷稅務(wù)登記1.注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求2.注銷稅務(wù)登記的程序、方法第二節(jié)稅務(wù)管理二、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證設(shè)置的范圍（二）賬簿管理的內(nèi)容（三）賬簿、憑證的保管三、發(fā)票管理（一）發(fā)票的種類（二）發(fā)票管理第二節(jié)稅務(wù)管理四、納稅申報(bào)管理（一）納稅申報(bào)的對(duì)象（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容（三）納稅申報(bào)的方式第三節(jié)稅款征收稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。第三節(jié)稅款征收一、稅款征收原則（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅唯一行政主體（二）稅款征收法定原則（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單（五）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫（六）稅款優(yōu)先原則第三節(jié)稅款征收二、稅款征收方式（一）查賬征收（二）查定征收（三）查驗(yàn)征收（四）定期定額征收（五）委托代征稅款（六）郵寄納稅（七）其他方式第三節(jié)稅款征收三、稅款征收制度（一）代扣代繳、代收代繳稅款制度（二）延期繳納稅款制度（三）稅收滯納金征收制度（四）減免稅收制度（五）稅額核定和稅收調(diào)整制度（六）未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人的稅款征收制度（七）稅收保全措施（八）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（九）欠稅清繳制度（十）稅款的退還和追征制度第四節(jié)稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查。稅務(wù)檢查是稅收征收管理的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。搞好稅務(wù)檢查，對(duì)于加強(qiáng)依法治稅，保證國家財(cái)政收入，有著十分重要的意義。第四節(jié)稅務(wù)檢查一、稅務(wù)檢查的形式和方法（一）稅務(wù)檢查的形式1.重點(diǎn)檢查。2.分類計(jì)劃檢查。3.集中性檢查。4.臨時(shí)性檢查。5.專項(xiàng)檢查。第四節(jié)稅務(wù)檢查（二）稅務(wù)檢查的方法1.全查法。2.抽查法。3.順查法。4.逆查法。5.核對(duì)法。6.查詢法。7.比較分析法。8.控制計(jì)算法。9.審閱法。10.外調(diào)法。二、稅務(wù)檢查的職責(zé)第五節(jié)法律責(zé)任一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任四、對(duì)偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任五、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任六、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任七、騙取出口退稅的法律責(zé)任八、抗稅的法律責(zé)任九、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任十、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任十一、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任十二、非法印制發(fā)票的法律責(zé)任十三、稅務(wù)人員不依法行政的法律責(zé)任第六節(jié)納稅評(píng)估管理辦法一、納稅評(píng)估指標(biāo)二、納稅評(píng)估對(duì)象三、納稅評(píng)估方法四、評(píng)估結(jié)果處理五、評(píng)估各種管理第七節(jié)納稅擔(dān)保試行辦法一、納稅保證（一）納稅保證人（二）納稅擔(dān)保