不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會計處理

會計實(shí)操文庫不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會計處理不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的幾種情況不打算一一列舉了，我想從原理的角度來解釋，這樣便于大家的理解，也給大家提供一個整體思路。一、納稅人是否符合抵扣的資格。首先，必須是增值稅一般納稅人，才能適用一般計稅方法計稅（銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)）。如果是小規(guī)模納稅人，不論取得什么樣的發(fā)票，都不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)自己是否有資格。二、是否有合法的票據(jù)。除了計算抵扣和實(shí)耗核定抵扣以外，都是憑票抵扣。如果想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，就要取得合法的票據(jù)。比如增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進(jìn)扣增值稅繳款書等等，營改增后增加了一些電子普通發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。另外，取得的虛開增值稅發(fā)票也是不能抵扣的。三、業(yè)務(wù)是否可以抵。理解這部分內(nèi)容，需要學(xué)好計算銷項(xiàng)稅方面的知識?？梢院唵蔚睦斫鉃椋绻划a(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，也就不能抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。分以下幾方面理解。1、購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅是否用于簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的某些特殊業(yè)務(wù)適用簡易計稅方法計稅，如果是適用于簡易計稅方法計稅，計算出的不是銷項(xiàng)稅額，而是應(yīng)納稅額，既然沒有銷項(xiàng)稅額，自然就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、用于免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或個人消費(fèi)。由于免征增值稅，所以就沒有銷項(xiàng)稅額，也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，不視同銷售，不計算銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。3、購進(jìn)貨物非正常損失。購進(jìn)的貨物是用于銷售的，因?yàn)橐呀?jīng)損失了，購進(jìn)的貨物就不存在了，所以也就不可能再用于銷售了，也就不可能再取得銷項(xiàng)稅額了，那么對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也就不能抵扣了?？偨Y(jié)。具備資質(zhì)和取得合法票據(jù)好理解，對于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，業(yè)務(wù)不能抵這部分稍稍復(fù)雜。把握關(guān)鍵點(diǎn)就在于是不是有對應(yīng)的銷項(xiàng)稅。只要對應(yīng)有銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)就可以抵。如果沒有銷