對外投資取得的投資收益匯算清繳時(shí)的納稅調(diào)整賬務(wù)處理_第1頁
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文檔簡介

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫對外投資取得的投資收益，匯算清繳如何納稅調(diào)整呢？案例：A在2017年投資于B公司700萬元，占比80%（長期股權(quán)投資采用成本法核算），2018年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤400萬元，B公司股東會(huì)決定于2019年6月20日宣告分配利潤125萬元，A公司應(yīng)分回投資收益100萬。該收益于2020年3月收到。賬務(wù)處理（1）2017年投資的分錄借：長期股權(quán)投資-B公司700萬元貸：銀行存款700萬元（2）2018年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤400萬元，A公司不做賬務(wù)處理。（3）2019年6月20日B公司宣告分配利潤，A公司應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利100萬元貸：投資收益100萬元（4）2020年3月收到股利借：銀行存款100萬元貸：應(yīng)收股利100萬元提醒1、會(huì)計(jì)上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。2、稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3、對比以上規(guī)定，會(huì)計(jì)和稅法對投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同，不存在稅會(huì)差異，因此匯算清繳無需填報(bào)A105030、A105000。4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報(bào)A107011、A107010申

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