稅法課件：稅收征收管理法

稅收征收管理法

稅收征收管理法

學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)1.掌握辦理稅務(wù)登記的一般程序。2.掌握賬簿憑證管理的基本內(nèi)容。3.熟悉稅款征收制度。

4.熟悉稅務(wù)檢查的范圍和程序。

5.熟悉稅收違章行為及其處罰辦法。技能目標(biāo)1.熟知稅務(wù)管理的內(nèi)容以及納稅申報的程序。2.明確稅務(wù)檢查的內(nèi)容與方法，征納稅雙方的權(quán)利與義務(wù)。3.能夠根據(jù)稅收征收管理法，準確判斷違反稅收征收管理法的行為應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)法律責(zé)任。稅收征收管理法稅收征收管理法任務(wù)二稅款征收

任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)三稅務(wù)檢查

任務(wù)四法律責(zé)任稅收征收管理法稅收征收管理法案例引導(dǎo)某公司于2016年1月設(shè)立。2018年4月，該公司向稅務(wù)機關(guān)申報2017年度應(yīng)納稅所得額-50萬元。2018年7月，某市稅務(wù)機關(guān)稽查局對該公司2017年度納稅情況進行檢查，經(jīng)查，該公司實際應(yīng)納稅所得額-3萬元，多報虧損47萬元。按照法定程序，某市稅務(wù)機關(guān)稽查局對該公司多報虧損的行為處以3萬元的罰款。該公司認為多報虧損并未造成少繳應(yīng)納稅款，稅務(wù)機關(guān)不應(yīng)當(dāng)對其進行罰款，你認為某市稅務(wù)機關(guān)稽查局的做法正確嗎？任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

一、稅務(wù)管理的概念稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征納關(guān)系而對納稅人和扣繳義務(wù)人實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。稅務(wù)管理是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報管理等。任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

二、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。根據(jù)《稅收征收管理法》和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)登記管理辦法》，我國稅務(wù)登記制度大體包括以下內(nèi)容：任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

（一）開業(yè)稅務(wù)登記1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象2.開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點3.開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容4.開業(yè)稅務(wù)登記程序5.“五證合一”登記制度改革任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

（二）變更、注銷稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)；注銷稅務(wù)登記，則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。1.變更稅務(wù)登記的范圍及要求2.注銷稅務(wù)登記的適用范圍及要求任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）外出經(jīng)營報驗登記（五）稅務(wù)登記證的作用和管理1.稅務(wù)登記證的作用2.稅務(wù)登記證管理（六）非正常戶處理任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

三、賬簿和憑證管理（一）賬簿的設(shè)置管理（二）對納稅人財務(wù)會計制度的管理（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

四、發(fā)票管理發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。（一）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容1.發(fā)票的種類發(fā)票的種類通常按照行業(yè)特點和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目劃分為：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

2.發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。存根聯(lián)：由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)：由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)：由收款方或開票方作為記賬原始憑證。任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

3.發(fā)票的內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

（二）發(fā)票的領(lǐng)購領(lǐng)購：持稅務(wù)登記證件，經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

（三）發(fā)票的開具和使用1.發(fā)票的開具銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

2.發(fā)票的使用和管理任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為:（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）擴大發(fā)票使用范圍；（5）以其他憑證代替發(fā)票使用。任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

（四）發(fā)票的檢查稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；2.調(diào)出發(fā)票查驗；3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；4.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；5.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

五、納稅申報（一）納稅申報的內(nèi)容納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目；應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目；計稅依據(jù)；扣除項目及標(biāo)準；適用稅率或者單位稅額；應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額；應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額；稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

（二）納稅申報的方式納稅申報的方式主要有以下幾種：1.自行申報2.郵寄申報3.數(shù)據(jù)電文申報4.其他方式任務(wù)一稅務(wù)管理

任務(wù)一稅務(wù)管理

（三）納稅申報的其他要求1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。3.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。任務(wù)二稅款征收任務(wù)二稅款征收一、稅款征收的方式(一)查賬征收(二)查定征收(三)查驗征收(四)定期定額征收(五)委托代征任務(wù)二稅款征收任務(wù)二稅款征收二、稅款征收措施(一)稅款征收的一般要求(二)核定應(yīng)納稅額(三)責(zé)令繳納(四)加收滯納金(五)責(zé)令提供納稅擔(dān)保(六)采取稅收保全措施(七)采取強制執(zhí)行措施(八)阻止出境(九)稅款優(yōu)先權(quán)任務(wù)三稅務(wù)檢查任務(wù)三稅務(wù)檢查一、稅務(wù)檢查的形式和方法（一）稅務(wù)檢查的形式1.重點檢查2.分類計劃檢查3.集中性檢查4.臨時性檢查5.專項檢查任務(wù)三稅務(wù)檢查任務(wù)三稅務(wù)檢查(二)稅務(wù)檢查的方法1.全查法。2.抽查法。3.順查法。4.逆查法。5.現(xiàn)場檢查法。6.調(diào)賬檢查法。7.比較分析法。8.控制計算法。9.審閱法。10.核對法。11.觀察法。12.外調(diào)法。13.盤存法。14.交叉稽核法。任務(wù)三稅務(wù)檢查任務(wù)三稅務(wù)檢查二、稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)(一)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查:三、被檢查人的義務(wù)任務(wù)四法律責(zé)任任務(wù)四法律責(zé)任一、稅收法律責(zé)任概述稅收法律責(zé)任，是指稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果，分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。任務(wù)四法律責(zé)任任務(wù)四法律責(zé)任二、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任(一)違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任(二)對偷稅的認定及其法律責(zé)任(三)逃避追繳欠稅的法律責(zé)任(四)騙取出口退稅的法律責(zé)任(五)抗稅的法律責(zé)任(六)不配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的法律責(zé)任(七)非法印制發(fā)票的法律責(zé)任(八)銀行及其他金融機構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任(九)違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任任務(wù)四法律責(zé)任任務(wù)四法律責(zé)任三、稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責(zé)任(一)擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任(二)瀆職行為的法律責(zé)任(三)不按規(guī)定征收稅款的法律責(zé)任項目小結(jié)項目小結(jié)稅務(wù)登記是稅務(wù)機