稅法課件：稅收征收管理法

稅收征收管理法

稅收征收管理法

學習目標學習目標知識目標1.掌握辦理稅務登記的一般程序。2.掌握賬簿憑證管理的基本內(nèi)容。3.熟悉稅款征收制度。

4.熟悉稅務檢查的范圍和程序。

5.熟悉稅收違章行為及其處罰辦法。技能目標1.熟知稅務管理的內(nèi)容以及納稅申報的程序。2.明確稅務檢查的內(nèi)容與方法，征納稅雙方的權利與義務。3.能夠根據(jù)稅收征收管理法，準確判斷違反稅收征收管理法的行為應承擔的相關法律責任。稅收征收管理法稅收征收管理法任務二稅款征收

任務一稅務管理

任務三稅務檢查

任務四法律責任稅收征收管理法稅收征收管理法案例引導某公司于2016年1月設立。2018年4月，該公司向稅務機關申報2017年度應納稅所得額-50萬元。2018年7月，某市稅務機關稽查局對該公司2017年度納稅情況進行檢查，經(jīng)查，該公司實際應納稅所得額-3萬元，多報虧損47萬元。按照法定程序，某市稅務機關稽查局對該公司多報虧損的行為處以3萬元的罰款。該公司認為多報虧損并未造成少繳應納稅款，稅務機關不應當對其進行罰款，你認為某市稅務機關稽查局的做法正確嗎？任務一稅務管理

任務一稅務管理

一、稅務管理的概念稅務管理，是指稅收征收管理機關為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征納關系而對納稅人和扣繳義務人實施的基礎性的管理制度和管理行為。稅務管理是稅款征收的前提和基礎。稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報管理等。任務一稅務管理

任務一稅務管理

二、稅務登記管理稅務登記是稅務機關對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。根據(jù)《稅收征收管理法》和國家稅務總局印發(fā)的《稅務登記管理辦法》，我國稅務登記制度大體包括以下內(nèi)容：任務一稅務管理

任務一稅務管理

（一）開業(yè)稅務登記1.開業(yè)稅務登記的對象2.開業(yè)稅務登記的時間和地點3.開業(yè)稅務登記的內(nèi)容4.開業(yè)稅務登記程序5.“五證合一”登記制度改革任務一稅務管理

任務一稅務管理

（二）變更、注銷稅務登記變更稅務登記，是納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時向稅務機關申報辦理的稅務登記手續(xù)；注銷稅務登記，則是指納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務時向稅務機關申報辦理的稅務登記手續(xù)。1.變更稅務登記的范圍及要求2.注銷稅務登記的適用范圍及要求任務一稅務管理

任務一稅務管理

（三）停業(yè)、復業(yè)登記（四）外出經(jīng)營報驗登記（五）稅務登記證的作用和管理1.稅務登記證的作用2.稅務登記證管理（六）非正常戶處理任務一稅務管理

任務一稅務管理

三、賬簿和憑證管理（一）賬簿的設置管理（二）對納稅人財務會計制度的管理（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理任務一稅務管理

任務一稅務管理

四、發(fā)票管理發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。（一）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容1.發(fā)票的種類發(fā)票的種類通常按照行業(yè)特點和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目劃分為：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。任務一稅務管理

任務一稅務管理

2.發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。存根聯(lián)：由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)：由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)：由收款方或開票方作為記賬原始憑證。任務一稅務管理

任務一稅務管理

3.發(fā)票的內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。任務一稅務管理

任務一稅務管理

（二）發(fā)票的領購領購：持稅務登記證件，經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務總局規(guī)定式樣制作的財務印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。主管稅務機關根據(jù)領購單位和個的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿。任務一稅務管理

任務一稅務管理

（三）發(fā)票的開具和使用1.發(fā)票的開具銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。任務一稅務管理

任務一稅務管理

2.發(fā)票的使用和管理任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為:（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（2）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）擴大發(fā)票使用范圍；（5）以其他憑證代替發(fā)票使用。任務一稅務管理

任務一稅務管理

（四）發(fā)票的檢查稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：1.檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；2.調(diào)出發(fā)票查驗；3.查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；4.向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；5.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。任務一稅務管理

任務一稅務管理

五、納稅申報（一）納稅申報的內(nèi)容納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目；應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目；計稅依據(jù)；扣除項目及標準；適用稅率或者單位稅額；應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額；應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額；稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。任務一稅務管理

任務一稅務管理

（二）納稅申報的方式納稅申報的方式主要有以下幾種：1.自行申報2.郵寄申報3.數(shù)據(jù)電文申報4.其他方式任務一稅務管理

任務一稅務管理

（三）納稅申報的其他要求1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。3.納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。任務二稅款征收任務二稅款征收一、稅款征收的方式(一)查賬征收(二)查定征收(三)查驗征收(四)定期定額征收(五)委托代征任務二稅款征收任務二稅款征收二、稅款征收措施(一)稅款征收的一般要求(二)核定應納稅額(三)責令繳納(四)加收滯納金(五)責令提供納稅擔保(六)采取稅收保全措施(七)采取強制執(zhí)行措施(八)阻止出境(九)稅款優(yōu)先權任務三稅務檢查任務三稅務檢查一、稅務檢查的形式和方法（一）稅務檢查的形式1.重點檢查2.分類計劃檢查3.集中性檢查4.臨時性檢查5.專項檢查任務三稅務檢查任務三稅務檢查(二)稅務檢查的方法1.全查法。2.抽查法。3.順查法。4.逆查法。5.現(xiàn)場檢查法。6.調(diào)賬檢查法。7.比較分析法。8.控制計算法。9.審閱法。10.核對法。11.觀察法。12.外調(diào)法。13.盤存法。14.交叉稽核法。任務三稅務檢查任務三稅務檢查二、稅務機關在稅務檢查中的職權和職責(一)稅務機關有權進行下列稅務檢查:三、被檢查人的義務任務四法律責任任務四法律責任一、稅收法律責任概述稅收法律責任，是指稅收法律關系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果，分為行政責任和刑事責任兩種。任務四法律責任任務四法律責任二、納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任(一)違反稅務管理基本規(guī)定的法律責任(二)對偷稅的認定及其法律責任(三)逃避追繳欠稅的法律責任(四)騙取出口退稅的法律責任(五)抗稅的法律責任(六)不配合稅務機關依法檢查的法律責任(七)非法印制發(fā)票的法律責任(八)銀行及其他金融機構拒絕配合稅務機關依法執(zhí)行職務的法律責任(九)違反稅務代理的法律責任任務四法律責任任務四法律責任三、稅務機關和稅務人員違反稅收法律制度的法律責任(一)擅自改變稅收征收管理范圍的法律責任(二)瀆職行為的法律責任(三)不按規(guī)定征收稅款的法律責任項目小結項目小結稅務登記是稅務機