注冊會計(jì)師稅法-關(guān)稅法(一)

注冊會計(jì)師稅法-關(guān)稅法（-）

（總分：36.00,做題時間：90分鐘）

一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：10,分?jǐn)?shù)：10.00）

1.特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由（）決定。

A.海關(guān)總署

B.國家稅務(wù)總局

C.財(cái)政部

D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國務(wù)院

關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。

2.臨時反傾銷或反補(bǔ)貼措施，實(shí)施期限為自決定公告之日起，不超過（）。

A.3個月內(nèi)B.6個月

C.4個月D.9個月

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.J

D.

解析：［解析］臨時反傾銷或反補(bǔ)貼措施，實(shí)施期限為自決定公告之日起，不超過4個月。

3.根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的（）為基礎(chǔ)審定完稅價格。

A.到岸價格B.申報價格

C.實(shí)際成交價格D.離岸價格

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.7

D.

解析：［解析］根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價格為基礎(chǔ)審

定完稅價格。

4.陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的

運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照

“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的（）計(jì)算保險費(fèi)。

A.1%。B.3%。

C.5%o1）.2%。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.V

C.

D.

解析：［解析］陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)

口的貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)

費(fèi)；按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。計(jì)算保險費(fèi)。

5.甲公司進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，成交價格為404萬元人民幣，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共為1.5萬元，成交價格中

包含有甲公司向其采購代理人支付的購貨傭金4萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%,則甲公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅為（）。

A.60萬元B.60.6萬元

C.60.225萬元D.60.825萬元

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：［解析］400X15%=60（萬元）

6.納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日

C.7HD.10B

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：［解析］納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

7.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)予以補(bǔ)征；補(bǔ)征期限為繳納稅款或貨物放行之

日起（）。

A.10年內(nèi)B.3年內(nèi)

C.1年內(nèi)D.2年內(nèi)

（分?jǐn)?shù)：L00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］關(guān)稅補(bǔ)征期限為1年；追征期限為3年。

8.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或漏征，海關(guān)在（）可以追征。

A.10年內(nèi)B.3年內(nèi)

C.1年內(nèi)D.2年內(nèi)

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.4

C.

D.

解析：［解析］因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。

9.在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生爭議時，納稅義務(wù)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上

一級海關(guān)書面申請復(fù)議。

A.15日B.30日

C.7日D.10日

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生爭議時，納稅義務(wù)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向

原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。

10.海關(guān)關(guān)稅的滯納金征收比率為（）。

A.1%B.1%°

C.0.5%。D.5%。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.-J

D.

解析：［解析］海關(guān)關(guān)稅的滯納金征收比率為

二、多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：10,分?jǐn)?shù)：10.00）

11.進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，推定為所有人的人包括

（）o

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人J

B.對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人V

C.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其寄件人為所有人

D.對以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人V

解析：［解析］進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境

的物品，推定其攜帶人為所有人：對分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人：對以郵遞方式進(jìn)

境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有

人。

12.自2002年1月1日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有（）稅率。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.最惠國稅率J

B.特惠稅率V

C.協(xié)定稅率V

D.普通稅率J

解析：［解析］自2002年1月1日起，我國進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率

等稅率。

13.下列稅種中，采用復(fù)合征稅辦法的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.消費(fèi)稅V

B.個人所得稅

C.資源稅

D.關(guān)稅J

解析：［解析］從1997年7月1日起，我國對部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。

14.進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)征形式包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.從價稅V

B.從量稅V

C.復(fù)合稅V

D.滑準(zhǔn)稅J

解析：［解析］進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)征形式包括從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅。

15.進(jìn)口貨物成交價格中，如果未包括下列費(fèi)用，則應(yīng)調(diào)整計(jì)入完稅價格（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)口人向其境內(nèi)采購代理人支付的購貨傭金

B.進(jìn)口人為購買進(jìn)口貨物，而向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用V

C.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用V

D.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)，

解析：［解析］如下列費(fèi)用或者價值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價格：

（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。

（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。

（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。

（4）可以按比例分?jǐn)偟?，由買方直接或間接免費(fèi)提供，或以低于成本價方式銷售給賣方，或有關(guān)方的下列貨

物或服務(wù)的價值；該貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；在生產(chǎn)該貨物過程中使用的工具、模具和

類似貨物；在生產(chǎn)過程中消耗的材料：在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)該貨物所需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、工藝及制

圖等。

（5）與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。

16.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境

的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的（）估定完稅價格。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.修理費(fèi)J

B.料件費(fèi)-J

C.運(yùn)輸費(fèi)V

D.保險費(fèi)J

解析：［解析］運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限

內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、

保險費(fèi)估定完稅價格。

17.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的（）

估定完稅價格。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.境外加工費(fèi)V

B.境外料件費(fèi)-J

C.復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)用V

D.進(jìn)境后的保險費(fèi)

解析：［解析］運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)

審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。

18.出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國

境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用V

B.保險費(fèi)4

C.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

D.出口關(guān)稅稅額

解析：［解析］出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨

物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。

出口貨物成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價格。出口貨物成交價格中

含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)予扣除。

19.納稅人和其代理人在下列情況下，可向海關(guān)申請退稅（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.免稅進(jìn)口貨物，完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的V

B.由于海關(guān)誤征而多納稅款的V

C.已征出口關(guān)稅的貨物，國外退貨的

D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未出口，申報退關(guān)，海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的V

解析：［解析］納稅人和其代理人在下列情況下，可向海關(guān)申請退稅：

（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的；

（2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的;

（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。

20.對于滯納關(guān)稅的納稅人，海關(guān)有權(quán)進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行，強(qiáng)制執(zhí)行措施主要有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.變價抵繳-J

B.加收關(guān)稅滯納金

C.強(qiáng)制扣繳J

D.罰款

解析：［解析］自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采

取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。強(qiáng)制扣繳即海關(guān)從納稅義務(wù)人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中

直接扣繳稅款。變價抵繳即海關(guān)將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款。

三、判斷題（總題數(shù)：6,分?jǐn)?shù)：6.00）

21.關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括入境旅客隨身攜帶的行李

和物品、個人郵遞物品，不包括各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式

進(jìn)入國境的個人物品。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析1包括各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)入國境的個

人物品。

22.滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品的價

格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確J

B.錯誤

解析：［解析］滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)

口商品的價格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。

23.根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)目的地點(diǎn)起卸前的運(yùn)

輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤J

解析：［解析］根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)

起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

24.出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國

境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)及出口關(guān)稅稅額。（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.正確

B.錯誤J

解析：［解析］由海關(guān)以貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審定，并包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前

的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。

25.行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡稱行郵稅，是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。其中，

包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅。（）

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.正確4

B.錯誤

解析：［解析］行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡稱行郵稅，是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口

稅。其中，包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅。

26.在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生爭議時，可以拒絕按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，同時應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向海關(guān)

申請復(fù)議。（）

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.正確

B.錯誤V

解析：［解析］在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生爭議時，可以向海關(guān)申請復(fù)議，但同時應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核

定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

四、計(jì)算題（總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：10.00）

27.某公司將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時向海關(guān)報明價值100000美元，當(dāng)期匯率1:8.278。支付境外

修理費(fèi)4000美元,料件費(fèi)1000美元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2000美元和保險費(fèi)500美元。當(dāng)期匯率1:8.277。

該設(shè)備適用稅率7%,計(jì)算該公司進(jìn)口關(guān)稅。

（分?jǐn)?shù)：5.00）

正確答案：（通過報明海關(guān)運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境

的運(yùn)輸和相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。

完稅價格=（4