【影視傳媒行業(yè)稅收問題探究17000字（論文）】

影視傳媒行業(yè)稅收問題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u6636影視傳媒行業(yè)稅收問題研究 119925第一章影視傳媒行業(yè)稅收概述 1203501.1影視傳媒行業(yè)界定 1106311.2稅收的相關概念 263521.3影視傳媒行業(yè)稅收的特點 2172731.4影視傳媒行業(yè)稅收的重要性 318404第二章影視傳媒行業(yè)稅收現(xiàn)狀 491152.1影視傳媒行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 4130532.2影視傳媒行業(yè)現(xiàn)行稅收政策 8176522.3影視傳媒行業(yè)的稅收負擔現(xiàn)狀 1060542.4影視傳媒行業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)狀 1227386第三章影視傳媒行業(yè)稅收問題分析 1579863.1現(xiàn)行稅收體系立法不完善 1516963.2減少稅負的稅收優(yōu)惠政策針對性不強 15225353.3影視傳媒行業(yè)高收入人群的稅率結構不合理 17207133.4對個人所得稅方面的征管力度不足 1721105第四章影視傳媒行業(yè)稅收政策的國際借鑒 19120334.1國外影視傳媒行業(yè)的稅收政策概述 19176134.2國外影視傳媒行業(yè)稅收政策的啟示 2021543第五章影視傳媒行業(yè)稅收問題的優(yōu)化建議 21313065.1盡快出臺相關法律法規(guī) 21307115.2制定針對性減負優(yōu)惠政策 21104015.3優(yōu)化影視傳媒行業(yè)的稅率結構 21275905.4強化個人所得稅的監(jiān)管力度 2227741結論 23第一章影視傳媒行業(yè)稅收概述1.1影視傳媒行業(yè)界定要界定影視傳媒行業(yè)，首先就要進一步解釋一下“文化產(chǎn)業(yè)”。追溯到二十世紀四十年代，在《啟蒙辯證法》中“文化產(chǎn)業(yè)”這個詞第一次被創(chuàng)造出來。這本書對文化產(chǎn)業(yè)的特征進行了界定，即文化在實質上脫離“大眾化”領域，進行經(jīng)濟價值開發(fā)的過程，被定義為文化產(chǎn)業(yè)。在我國“文化產(chǎn)業(yè)”這個詞出現(xiàn)在相關文件里最早是在2006年國務院頒布的《國家“十一五”時期文化發(fā)展規(guī)劃綱要》。隨后，在2009年國務院頒布的《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》中，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展問題被提升到了國家戰(zhàn)略發(fā)展的層面，文化產(chǎn)業(yè)也被界定界定為一種朝陽產(chǎn)業(yè)。影視傳媒行業(yè)屬于文化產(chǎn)業(yè)中的視聽產(chǎn)業(yè)。傳媒是指傳播各種信息的媒體，本文中涉及的影視傳媒行業(yè)是指涉及影視作品的制作、發(fā)行、放映播出以及相關周邊衍生服務等的行業(yè)，影視傳媒行業(yè)的產(chǎn)品多樣，包括電影、電視劇、綜藝、動畫等。影視傳媒行業(yè)作為文化產(chǎn)業(yè)的中堅部分，是文化、思想輸出的主要陣地。因此影視傳媒行業(yè)也是國家大力扶持的行業(yè)，本文主要研究的是影視傳媒行業(yè)中電影以及電視劇領域的公司以及從業(yè)人員所享有的稅收優(yōu)惠政策對促進行業(yè)發(fā)展的重要意義。1.2稅收的相關概念1.2.1稅收政策政府會設置一定的時期內的經(jīng)濟目標，為了達成這個目標，則會通過一些手段調節(jié)市場經(jīng)濟的物質分配，給予市場強制的刺激。這種干預了市場機制自由運行的經(jīng)濟及其行為，以及這種行為所遵守的準則，被稱為稅收政策。一個完整的調控系統(tǒng)由稅收政策的決策主體、政策目標、政策手段、目標和手段之間的內在聯(lián)系、政策效果評價和信息反饋等內容組成。本文涉及的稅收政策主要指文化產(chǎn)業(yè)的稅收政策。1.2.2稅收負擔稅收負擔是指納稅義務人因獲得經(jīng)濟收益而承擔納稅義務，在國家強制政治權力的約束下，交納稅收款項所形成的經(jīng)濟成本。稅收負擔主要分為宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔。宏觀稅收負擔是從國家的角度，衡量一個統(tǒng)計周期內，特定區(qū)域或國家稅收收入占該區(qū)域被管理者的創(chuàng)造的經(jīng)濟增長值的比例水平。微觀稅收負擔是以特定經(jīng)濟主體為核算單位，衡量一段時間內該單位主體按照稅收制度法規(guī)繳納的稅款與其創(chuàng)造的經(jīng)濟增加值間的比例水平，能直觀反映稅式支出水平。本論文涉及的稅負問題在核算時同時核算流轉稅稅負和所得稅稅負，即會計學中的稅收負擔。1.3影視傳媒行業(yè)稅收的特點稅收是國家（政府）公共財政最主要的收入形式和來源。稅收的本質是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。它體現(xiàn)了一定社會制度下國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特定分配關系。影視傳媒行業(yè)的稅收特點除了稅收的特點——強制性、無償性和固定性外，自身也具有以下特點：1.3.1稅收抵扣較少影視傳媒行業(yè)的突出特點是人工成本以及制作費用高，這一部分的成本是無法進行抵扣的。盡管在影視產(chǎn)品的制作過程中也存在在總成本中占比較少的其他項目，比如后期錄音，甚至是支付給主要編劇、作家的費用等，這些在實際操作中很難取得進項發(fā)票，進而導致稅收抵扣少。1.3.2稅收規(guī)模比較大影視傳媒行業(yè)是一個圍繞文化思想的行業(yè)，行業(yè)的進入門檻比較高，是知識經(jīng)濟的一種。而且由于近年來對版權的保護，版權有了更高的價值，版權的交易也帶來了更高的收入，這也體現(xiàn)了影視傳媒行業(yè)具有高附加值的特點。在知識經(jīng)濟領域再加上高附加值的產(chǎn)業(yè)特性，影視傳媒行業(yè)整體的稅收規(guī)模較大。1.3.3納稅對象比較集中影視傳媒行業(yè)最顯著的一個特征就是影視明星資源稀缺，這個稀缺的明星資源主要是指商業(yè)價值高的明星。商業(yè)價值高的明星如果投入到電影、電視劇甚至綜藝節(jié)目中，會提升票房、提高收視率，為影視公司帶來更多的收入。就算進行商業(yè)代言、商業(yè)活動也會為公司帶來極大的效益。在給公司帶來巨大利益的同時，這些商業(yè)價值高的明星也會繳納更多的稅款，這種稀缺的現(xiàn)象也導致影視行業(yè)的納稅對象相對比較集中。1.4影視傳媒行業(yè)稅收的重要性影視傳媒行業(yè)稅收的重要性也就是稅收的重要性，這兩個概念具有一致性。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收成為中國財政收入的主要形式。市場雖然對資源配置起主導作用。但是也存在局限性。因此，就需要以稅收糾正外部效應，以稅收配合價格使資源配置更加合理。稅收還會影響需求的總量起到調整的作用，保障經(jīng)濟的穩(wěn)定運行；還對改善國民經(jīng)濟結構發(fā)揮著重要作用。稅收的調節(jié)作用，也會使社會經(jīng)濟組織結構等更加合理。此外，在市場經(jīng)濟下的分配機制，會無意間拉大收入差距，所以在客觀上也需要通過稅收的調節(jié)，縮小收入差距。稅收同時也是對外開放進程中保護國家權益的重要手段。

第二章影視傳媒行業(yè)稅收現(xiàn)狀2.1影視傳媒行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀影視傳媒行業(yè)的發(fā)展可以說是在國家政策的引領下，經(jīng)歷了從無到有、從萌芽到興盛的過程。曾經(jīng)有過創(chuàng)作的高峰期，也陷入過停滯不前的低迷期。1995年，中國電影開放市場，港臺電影和好萊塢電影成為了中國影視行業(yè)發(fā)展的引領者。隨后到了2002年，中共十六大報告首次提出將文化區(qū)分為文化事業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)，電影隨之被定性為可經(jīng)營性的文化產(chǎn)業(yè)，決定了中國電影未來的方向和道路。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，2020年中國影片總產(chǎn)量為650部，全國銀幕總數(shù)達到75581塊。電影總票房達到204.17億元（約合美元31億）。因受疫情影響，相較于2019年642.66億，下跌了68%，但橫向對比成績，中國已經(jīng)超越北美成全球第一的票房市場。在中國電影總票房中國產(chǎn)電影的票房占比83.72%，達到了170.93億元。城市院線的觀影人次達到了5.48億。2020年的全國平均票價為36.89元，略低于2019年，但高于2018年。票價的發(fā)展趨勢也代表著觀影群體的意愿，人們愿意從可支配的收入中，花費更多的價錢以得到更好的服務和體驗。圖2-1：2018-2020年中國電影總票房（單位：億元）圖2-2：2018-2020年中國國產(chǎn)電影占比進口電影占比變化（單位：%）圖2-3：2018-2020年中國電影觀影人次和年場次（單位：億，萬）圖2-4：2018-2020年中國電影產(chǎn)量與新上映數(shù)量（單位：部）在電影產(chǎn)業(yè)近幾年的興盛發(fā)展的對比下，我國電視劇產(chǎn)業(yè)近幾年的發(fā)展態(tài)勢卻逐漸消極。當然我國的影視劇產(chǎn)業(yè)也不是一直發(fā)展情況堪憂，1999年電視業(yè)的制播分離改革后，也曾經(jīng)有過一段旺盛發(fā)展的時候。但是近幾年我國對電視劇的監(jiān)管和審查日漸嚴格，影視劇的拍攝數(shù)量也隨之下降。到2020年電視劇備案數(shù)量與2019年相比下降了24%，但是電視劇的投資規(guī)模保持穩(wěn)定的狀態(tài)，劇集的整體投資規(guī)模也在穩(wěn)步上升。從2018年到2020年，我國獲得發(fā)行許可證的電視劇數(shù)量呈現(xiàn)逐年遞減的趨勢，到2020年已經(jīng)下降到159部，盡管如此，電視劇的版權交易額卻在逐年增加。到2020年已經(jīng)上升到321億元。這個看似矛盾的現(xiàn)象也說明了電視劇市場的發(fā)展進入了新階段。與此同時，網(wǎng)劇市場進入了高速發(fā)展的階段，達到了質與量的雙向提升，逐漸進入專業(yè)化發(fā)展階段。2020年網(wǎng)劇的發(fā)行總數(shù)占比達到了73%，在制作上也擁有堪比電視劇的演員陣容和制作班底。而且網(wǎng)劇的精品也在不斷增多，也更加受到觀眾的喜愛。2020年獨播劇播出數(shù)量超7成，占比進一步提升。受平臺內容成本和儲備量的影響，網(wǎng)劇聯(lián)播趨勢增強。以上關于電影電視劇的詳細數(shù)據(jù)來源于前瞻產(chǎn)業(yè)研究院。前瞻產(chǎn)業(yè)研究院是由于中國細分產(chǎn)業(yè)市場的不斷發(fā)展而逐漸成長起來的著名細分產(chǎn)業(yè)研究機構，數(shù)據(jù)來源真實可靠。圖2-5：2018-2020年中國電視劇備案數(shù)量及劇集投資規(guī)模（單位：部，億元）圖2-6：2018-2020年中國獲得發(fā)行許可證電視劇數(shù)量及電視劇版權交易額（單位：部，億元）圖2-7：2018-2020年網(wǎng)劇發(fā)行總數(shù)占比與TOP50國產(chǎn)劇中網(wǎng)劇占比（單位：%）圖2-8：2018-2020年中國獨播劇占比與網(wǎng)劇聯(lián)播率占比（單位：%）2.2影視傳媒行業(yè)現(xiàn)行稅收政策我國的稅制經(jīng)歷過多次改革，根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，影視傳媒行業(yè)主要需要繳納的稅費包括有企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅、城市維護建設費、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、文化事業(yè)建設費和國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金。文化產(chǎn)業(yè)涉稅活動可能還涉及其他財產(chǎn)稅。本文主要研究企業(yè)所得稅和個人所得稅。影視傳媒行業(yè)一直是依靠中央的大力扶持發(fā)展起來的。所以與行業(yè)發(fā)展相關的政策文件也很多，例如由財政部聯(lián)合七部委共同發(fā)布的《關于支持電影發(fā)展若干經(jīng)濟政策的通知》；由財政部、海關總署、國稅務局發(fā)布的《關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》等。隨著各種文件的陸續(xù)出臺，地方政府也陸續(xù)頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策，以促進區(qū)域性影視產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。各影視傳媒行業(yè)在各項政策的扶持下，進入了快速發(fā)展的時期，各影視傳媒公司也得到了不小的稅收紅利，公司也得到了發(fā)展。2.2.1企業(yè)所得稅目前對影視傳媒行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要是的文件是在2011年，由財政部與國稅總局聯(lián)合發(fā)布的《財政部國家稅務總局關于新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2011］112號）文件。文件中規(guī)定：“2010年１月１日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業(yè)所得稅?！绷硗庠谖募痘魻柟菇?jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》（霍特管辦法［2013］33號）中，又對設在當?shù)氐挠耙暺髽I(yè)優(yōu)惠政策提供了補充，即“在免稅期滿后，再在五年內免征企業(yè)所得稅的地方分享部分”，概括下來就是“五免五減”，且符合條件的企業(yè)可以走上市的“綠色通道”，對影視企業(yè)的吸引力極大。到2021年對影視傳媒企業(yè)還適用的稅收政策主要包括兩個方面。一是企業(yè)作為有限公司，可以選擇入駐山東、江蘇、海南、湖北、上海、重慶等影視產(chǎn)業(yè)園區(qū)。企業(yè)可以采用成立公司或者遷移的方式進入當?shù)氐挠耙暜a(chǎn)業(yè)園區(qū)，當?shù)卦谄髽I(yè)所得稅方面會按照地方財政所得的40%-95%對各影視傳媒企業(yè)進行扶持。當然這些扶持政策是針對合法合規(guī)納稅的企業(yè)的。二是企業(yè)作為小規(guī)模納稅人可以選擇入駐四川、海南、重慶、上海、湖北、浙江、北京、江蘇等影視產(chǎn)業(yè)園區(qū)。在產(chǎn)業(yè)園區(qū)內可以成立個人工作室或者其他形式的個人獨資企業(yè)，并且申請稅收進行核定征收。一般來說，在核定后個人的經(jīng)營所得稅稅率在0.5%-2.19%。而且一般納稅人也可以通過入駐上海園區(qū)申請進行核定征收，核定后個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅在0.5%--3.1%左右，極大地降低了企業(yè)的整體稅負。2.2.2個人所得稅在個人所得稅方面，影視傳媒行業(yè)作為高收入個人群體較多的行業(yè)沒有特殊的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得；其他所得為稅基，按照7級超額累進稅率、5級超額累進稅率、比例稅率進行稅款計算。不僅如此，政府也出臺了一系列文件，用來作為影視傳媒行業(yè)的從業(yè)人員繳納個人所得稅的法律依據(jù)。比如，《國家稅務總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1997〕385號）、《國家稅務總局關于劇本使用費征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕52號）等。近年來由于影視傳媒行業(yè)問題頻發(fā)，所以政府的稅收政策主要針對在對影視傳媒行業(yè)偷逃稅款問題的治理上，比如影視行業(yè)的陰陽合同問題等。這些稅收政策主要是為了加強對影視傳媒行業(yè)稅收秩序的管理。2018年10月，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于進一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有關工作的通知》（稅總發(fā)〔2018〕153號），在文件中要求到2019年7月，從影視行業(yè)自查自糾到督促糾正再到重點檢查，最后對相關工作進行總結完善，以分不同的階段對影視行業(yè)的稅收秩序進行規(guī)范。2.3影視傳媒行業(yè)的稅收負擔現(xiàn)狀2.3.1影視傳媒稅負數(shù)據(jù)的選取首先先做出以下假設，一是理性人假設。假設各公司進行經(jīng)營的業(yè)務范圍以及所經(jīng)營的各業(yè)務配比是最利于公司利益最大化的決策標準。二是上市公司都盡可能的采取符合自己的稅收政策進行減稅。在此基礎上，由于各上市公司的信息披露情況比較公正，借此進行的稅收負擔水平比較問題，得出的分析結論是符合現(xiàn)實情況的。在稅負水平的指標選取上，如上文所說，本文涉及的稅負水平問題采用會計稅負的定義，包括流轉稅和所得稅。由于涉及到利潤為負，企業(yè)所得稅為負等情況，所以依據(jù)目前的稅收制度，被選取出來的數(shù)據(jù)進行計算過后的各稅收負擔均采用的相對額、絕對數(shù)的方法。在以上數(shù)據(jù)的基礎上，對我國影視傳媒行業(yè)稅收政策效果進行簡單的分析比較。本文的數(shù)據(jù)來源為雪球網(wǎng)和Wind數(shù)據(jù)庫，雪球網(wǎng)，是雪球財經(jīng)旗下網(wǎng)站，給投資者提供跨市場、跨品種的數(shù)據(jù)查詢等服務，目前已覆蓋A股、港股、美股市場。Wind是金融數(shù)據(jù)和分析工具服務商，國內很多著名的金融學術研究機構和權威的監(jiān)管機構也是其客戶，以上渠道保證本文數(shù)據(jù)的真實可靠。由于近年來影視行業(yè)相關的上市公司經(jīng)營狀況普遍不好，經(jīng)歷了2020年的疫情影響更是大部分處于虧損狀態(tài)。從主營業(yè)務、經(jīng)營狀況以及上市的股板等方面，本文選擇了以下6家作為研究對象與Ａ股整體上市公司稅收負擔情況做比較研究，包括華策影視（300133）、北京文化(000802）、萬達電影(002739）、光線傳媒（300251）、金逸影視(002905）、華錄百納（300291）。在本部分表2-1中“利潤總額”、“營業(yè)收入”、“當期所得稅”來自公司2020年年報中的利潤表的相對應科目?！爸Ц兜母黜椂愘M”來自公司2020年年報中的現(xiàn)金流量表，用“支付的各項稅費”項目減去“收到的稅費返還”項目得到具體數(shù)值。表2-2中稅收負擔指標主要設計如下：1、稅負水平一是所得稅費用除以利潤總額2、稅負水平二是所得稅費用除以營業(yè)收入3、稅負水平三是支付各項稅費除以利潤總額4、稅負水平四是支付各項稅費除以營業(yè)收入表2-1：2020年影視傳媒行業(yè)代表性企業(yè)財務狀況（單位：萬元）2020年營業(yè)收入利潤總額支付的各項稅費當期所得稅華策影視373200516001080012300光線傳媒1159003230010549.11779.96華錄百納2840012500398.441058.52北京文化42600-94200481.08-17300金逸影視58900-516001941.47-697.55萬達電影629500-69410018000-9974.3表2-2:2020年影視傳媒行業(yè)代表性企業(yè)稅負水平2020年稅負一稅負二稅負三稅負四華策影視23.84%3.30%20.93%2.89%光線傳媒5.51%1.54%32.66%9.10%華錄百納8.47%3.73%3.19%1.40%北京文化18.37%-40.61%-0.51%1.13%金逸影視1.35%-1.18%-3.76%3.30%萬達電影1.44%-1.58%-2.59%2.86%2.3.2稅負水平的行業(yè)比較（1）所得稅稅負水平分析圖2-9：2019-2020年各行業(yè)平均稅負水平各行業(yè)的稅負水平采用所得稅費用除以營業(yè)收入的計算方法。作為影視傳媒行業(yè)的企業(yè)，企業(yè)所得稅導致的所得稅費是當期稅費的主要稅收負擔。上文的中的各行業(yè)是按照證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司行業(yè)分類指引》進行劃分。以本文選擇的6家上市公司的稅負計算表來看，這6家公司的平均稅負率為8.66%，因為都是代表性的影視傳媒企業(yè)，所以影視傳媒企業(yè)的稅負率應該在8%左右。從上文的圖表中可以看到，金融業(yè)的稅負水平是最高的，在10%以上，其他的各行業(yè)一般穩(wěn)定在3%-4%左右。所以影視傳媒行業(yè)的稅負率還是普遍高于其他各行各業(yè)的。而且與制造業(yè)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比，影視傳媒行業(yè)的毛利率都偏高，行業(yè)的盈利能力也一般強于其他行業(yè)。而且由于行業(yè)性質問題，營業(yè)收入額一般也會偏高。綜上分析，在企業(yè)所得稅方面，影視傳媒行業(yè)的減稅力度很小。其次從各行業(yè)所得稅占稅前利潤的比重看，根據(jù)資料顯示，影視傳媒行業(yè)的該項稅負為9％左右，而這個數(shù)值是低于各行業(yè)的總體水平的。造成這個現(xiàn)象的原因在于，在影視傳媒行業(yè)的公司可以進行高新技術企業(yè)的申請，成功后就會得到更多的稅收優(yōu)惠，以及相關的政府補助。而選取的數(shù)據(jù)都來自各大上市公司，在整體行業(yè)毛利率都偏高的前提下，又占據(jù)了更多的資金和技術，有著更強的盈利能力，所以上市公司獲得稅收優(yōu)惠的可能性是高于整體行業(yè)的。而且上市的大公司也更有能力在霍爾果斯等有著優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)設立全資子公司，以此來獲得更多的專項基金、獎勵款等政府補貼。（2）總稅負水平分析第一，從行業(yè)的總稅費體系分析，影視傳媒行業(yè)的毛利率高，盈利能力強，并且普遍適用6%的增值稅稅率。行業(yè)內的企業(yè)也大多屬于“輕資產(chǎn)”類型的企業(yè)，所以影視傳媒行業(yè)的稅費體系中，主要產(chǎn)生于于企業(yè)所得稅。第二，從有關所得稅的稅負指標分析，影視傳媒行業(yè)所得稅稅收負擔與各行業(yè)的平均水平相近或者略高于平均水平。甚至由于有高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和各地方政府設置的政府補貼、財政補助，影視傳媒行業(yè)的稅收負擔并不屬于過大的行業(yè)。但是對于扶持行業(yè)發(fā)展來說，針對影視傳媒行業(yè)的稅收優(yōu)惠的激勵效果不佳。最后值得注意的是，盡管影視傳媒行業(yè)的總體稅收負擔水平并不過高或過低，但是近幾年影視傳媒行業(yè)對于稅收的管控越來越嚴格，到2021年，各地的都稅收優(yōu)惠政策也開始逐漸到期。甚至“減稅降費”的稅收優(yōu)惠也沒有涉及到影視行業(yè)?，F(xiàn)在的影視傳媒行業(yè)正處于舊政策到期而新政策還沒有出臺的時間點上，在這個交替中，影視傳媒行業(yè)未來的稅收負擔上升的可能性極大。2.4影視傳媒行業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)狀2.4.1偷逃稅案例介紹娛樂圈明星的偷稅漏稅案例其實一直存在，從劉曉慶、毛阿敏老一輩的明星到新一輩的范冰冰。2018年6月，范冰冰被舉報存在偷逃稅行為。在舉報中提到，范冰冰在工作中利用“陰陽合同”進行偷逃稅款的違法行為。2018年9月30日，稅務部門對此案最終的調查結果表明，范冰冰確實存在違法行為，需補繳的稅款、滯納金以及罰款加在一起超過8億元。顯然，影視傳媒行業(yè)偷逃稅款的問題存在已久。影視傳媒行業(yè)的高收入人群集中，極易產(chǎn)生偷逃稅款的動機。一些明星確實也選擇了多種新穎且不易被察覺的手段進行避稅或者偷逃稅款的活動。以下對這些手段進行簡要的總結。2.4.2逃稅避稅手段（1）陰陽合同影視行業(yè)中的高收入個人通常會通過簽訂陰陽合同的方式來逃避國家的稅收征管。陰陽合同是指交易雙方就酬勞會訂立兩份內容不同的合同，一份是陰合同，屬于雙方的私下協(xié)議，在這個協(xié)議中的合同金額是明星實際獲得酬勞；一份是陽合同，這份合同很正規(guī)，但是合同的標的金額小于交易的實際價款，需要繳納的稅款也以這個合同為基準。但是，需要說明的是，陰陽合同，是一種逃稅行為，是嚴重的違法行為。逃稅行為要與避稅行為相區(qū)別。避稅是一種合法行為，是在合法的范圍內進行納稅籌劃。目前稅務局某種程度上對陰陽合同的稽查難度還比較大。但是對于合同雙方可以說是簡單操作且不易察覺。（2）成立個人工作室明星大多會成立個人工作室，這個工作室的工作人員較少，并且一般為一個或幾個藝人提供專門服務。從明星個人的角度，注冊一個個人工作室不僅有利于得到更多的話語權，工作更有自主性，更是他們逃避稅收的一個有效手段。影視行業(yè)的從業(yè)人員可以通過設立工作室的方法改變個人所得的性質，將一般的勞務報酬所得轉化為個體工商戶的經(jīng)營所得。大多數(shù)情況下，藝人簽約，一般不會以自己的名義簽約，而是用工作室的名義。因為個人工作室不需要繳納企業(yè)所得稅的，而是采用3%-35%的累進稅率進行應納稅額核算。由于工作室的存在，影視行業(yè)中又存在很多彈性很大的費用項目，這些都帶來了巨大的操作空間。此外，除了利用團隊的開支抵減個人工作室的利潤進行合理避稅外，有的個人也會為了達到少繳稅目的，虛設費用、開假發(fā)票。（3）約定包稅條款一般來說明星會挑選某個影視公司來經(jīng)營自己的演藝事業(yè)。當確認出演某影視劇或電影時，需要簽訂合同，明星的片酬往往會很高，若按照片酬申報個稅，這個金額會十分巨大，所以明星會通過一些方法來進行逃稅。在其中最有效的就是在合同中約定包稅條款，具體來說就是根據(jù)在合同中制定一些條款，來使得本來需要明星支付的稅款義務變?yōu)橛耙暪荆锤旧献層耙暪境袚@份義務，繳納稅款。這種條款通過合同來作出這種約定有轉移納稅義務的嫌疑，且存在故意降低計稅基數(shù)的動機，所以理應屬于逃避稅款的行為。但是關于包稅條款的認定在法律上也存在模糊地帶。（4）濫用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策在我們國家的某些經(jīng)濟落后地區(qū)存在一些政策，比如可以減少繳稅，目的是幫助當?shù)匕l(fā)展經(jīng)濟，因此如果有一家公司選擇此類地區(qū)為注冊地，那么相比在另外的地區(qū)，可以節(jié)省大量的納稅金額。長此以往，雖然這些地區(qū)的經(jīng)濟可以得到平穩(wěn)的發(fā)展，但是另一方面也給了這些公司便利，即鉆了稅收空子來進行偷逃稅。由于稅收會低于正常的地區(qū)，這些地區(qū)被稱為“稅收洼地”。許多工作室，影視公司看到了這個機會，在稅收優(yōu)惠地區(qū)設立空殼公司，以實現(xiàn)避稅的目的。除了霍爾果斯之外，國內還有其他區(qū)域性的優(yōu)惠政策。例如浙江省東陽市的稅收優(yōu)惠政策；上海等一些地區(qū)建立的影視產(chǎn)業(yè)園區(qū)等。這些地方的稅收優(yōu)惠政策給影視傳媒行業(yè)的從業(yè)者提供了偷逃稅的便利條件。（5）改變支付手段我國影視傳媒行業(yè)的明星的收入來源主要有四種。第一種來自所簽約的經(jīng)紀公司，是公司發(fā)放的固定工資或股權激勵。第二種來自明星個人工作室的收入。第三種來自于明星進行的各項投資。第四種來自演出表演所獲得的片酬。這些收入均適用于累進稅率來計算稅額，并且由于涉及的數(shù)額巨大，都應按照最高稅率進行稅額核算。對于藝人個人來說，由于采用45%或35%的稅率，繳納稅款過多，所以調整支付手段也就成為了避稅手段之一。明星可以選擇在協(xié)商薪酬時，要求出資方按照稅后的金額全額支付，也就是把稅負轉嫁到了出資方。明星方還可以選擇把自有的財產(chǎn)的所有權交歸于受托人，再由受托人向明星方轉支資金。此時收入的性質改變了，對明星來說也就不用繳納所得稅。此外，明星方可以選擇用多項勞務名稱來分攤一筆所得，以達到避稅的目的。比如身兼數(shù)職等等。最基礎的，明星方可以采取把一次性勞務所得分數(shù)次來支付，每次支付的數(shù)額所適用的稅率低于一次所得所適用的稅率的方法，以達到少繳納稅款的目的。（6）其他方法在影視傳媒行業(yè)的高收入人群還可以采取捐贈；居住低稅國家；投資電影；更換國籍；直接收取現(xiàn)金，接受饋贈；直接收取股權、紅利；轉讓肖像權等方式進行逃稅避稅行為。

第三章影視傳媒行業(yè)稅收問題分析3.1現(xiàn)行稅收體系立法不完善3.1.1稅收政策制定缺乏系統(tǒng)性稅收問題涉及各行各業(yè)，牽扯面極廣，所以對于稅收問題也缺少一部根本大法。類似于《刑法》、《行政法》這樣的法律條文是我們缺失的。所以對于稅收政策的制定我們缺乏系統(tǒng)性。沒有一部根本法作為指導，在稅收問題的落實上就會出現(xiàn)問題，當同一種情況涉及的條文內容有沖突時也就沒有了具體依據(jù)作為協(xié)調標準。一部根本法也是對執(zhí)法部門權利的約束。由于根本法的缺失，目前我國針對影視傳媒行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都很分散。而且財稅政策條文的法律效力各不相同，發(fā)展到地方，地方的政府、稅務局一般以暫行條例、指導意見等方式發(fā)布。這些因素都加重了執(zhí)行層面的問題。因為各個地區(qū)的標準都不同，具體的落實情況一般要聽從當?shù)卣念I導決策。但是由于時效性等問題會造成各方的混亂，不僅干擾因素多，最終的效果也很可能因此不如人意。3.1.2政策總體規(guī)劃上缺乏長遠性和穩(wěn)定性。影視行業(yè)的優(yōu)惠政策會受到國家工作的要求與當?shù)卣块T的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的限制，因此決策的生效時間會比較短，有可能幾年就失效，持續(xù)性很差。同時由于當?shù)氐恼疀Q策比較看重短贊的一段時間內的效果，沒有長遠的眼光且不重視稅收政策之間的協(xié)同影響，最終的效果也不盡如人意。以現(xiàn)實的例子來說，在2018年10月，國家稅務總局提出要影視傳媒行業(yè)中的的一部分公司補充繳納之前３年間的稅款。結果國家稅務總局在2019年1月公布了各公司自查自糾的結果，僅僅就是影視傳媒行業(yè)的入庫的稅款就超過115億。影視傳媒行業(yè)的這種突襲式的查稅行為，就是我國稅收政策缺乏穩(wěn)定性的造成的直接后果。有些地方的政府會連續(xù)出臺各種優(yōu)惠政策，其根本原因是為了招商引資，卻沒有考慮到其是否適用，與此同時，每個地方的稅收優(yōu)惠的程度和所牽涉到的行業(yè)政治決策的穩(wěn)定性較差，不利于稅收優(yōu)惠政治決策的促進及發(fā)展。同時也會影響到企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的制定偏于短期，不利于影視行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這種缺乏長遠性和穩(wěn)定性的稅收政策，不僅會對影視傳媒行業(yè)的長期發(fā)展造成不了影響，危害影視傳媒企業(yè)的成長，甚至于損害了政府的信譽。3.2減少稅負的稅收優(yōu)惠政策針對性不強影視傳媒行業(yè)有其獨有的產(chǎn)業(yè)特點，也就是增值稅抵的扣環(huán)節(jié)不完整，這就導致了在“減稅降費”這一政策的實行下，影視傳媒產(chǎn)業(yè)的稅負率不會有很大的降低。影視行業(yè)稅收負擔還涉及文化事業(yè)建設費與電影發(fā)展專項資金，我國從1997年開征此費，征收對象為娛樂業(yè)與廣告業(yè)。盡管可以暫時不考慮這些費用對影視傳媒行業(yè)發(fā)展的影響，這些多出來的費用也還是讓影視傳媒行業(yè)擁有了高出其他同等行業(yè)或同等企業(yè)的稅收負擔。而出于想要大力扶持影視傳媒行業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展目標，目前的稅收政策并沒有起到作用。不僅缺少針對特定行業(yè)的稅收政策，也缺少針對與影視傳媒行業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策。從這一點上來說，我國現(xiàn)行的稅收政策缺少針對性。3.2.1減負方式少，涉及環(huán)節(jié)少目前我國在影視傳媒企業(yè)方面實行的稅收優(yōu)惠政策主要是直接減免的方式。具體來講就是針對進口設備等的增值稅進行減免；或者是針對已申請成為高新技術型的影視企業(yè)或者被記錄在西部大開發(fā)產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)實施的所得稅優(yōu)惠政策。而在國際上應用廣泛的的優(yōu)惠方式如投資抵免、一次加計扣除等方式卻沒有綜合使用。換言之，影視傳媒行業(yè)的減負方式很單一，僅有的優(yōu)惠政策也是普惠性的，也就是說，影視傳媒行業(yè)沒有特別有針對性的減負政策。僅從現(xiàn)在的稅收政策上看，在稅收的扶持強度與國家制定的鼓勵影視傳媒行業(yè)發(fā)展的目標并不匹配。影視傳媒行業(yè)在創(chuàng)作各種影視產(chǎn)品時，是一個需要經(jīng)過漫長的時間，多方面人才一起努力，集合了腦力勞動與體力勞動的過程。并且由于行業(yè)版權問題等的特質，影視傳媒行業(yè)對于創(chuàng)新的要求很高。投射到一般的傳統(tǒng)行業(yè)，就相當于公司的研發(fā)部門一直在工作，并且每次都要發(fā)表新產(chǎn)品。但是與傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，如果“新品”獲得成功，影視傳媒行業(yè)的后期收益很高，并且一般不會很快貶值。說回到行業(yè)特質，影視傳媒行業(yè)的內部高度分工，但是資源分配并不均衡。提供美術的工程師，后期制作的技術人才，進行宣傳策劃的包裝團隊，這些一般都是剛剛起步的小微企業(yè)，所以也更需要稅收政策的支持。而且影視傳媒產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)眾多，一般只針對后期的制作環(huán)節(jié)進行減負。這也意味著減稅政策沒有惠及整個產(chǎn)業(yè)鏈，沒有給整體的從業(yè)人員帶來福利。3.2.2同行業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠差別過大在同一行業(yè)內，性質不同的企業(yè)的得到的優(yōu)惠政策是不同的，因為這樣的不同，也導致了同一行業(yè)內，不同的企業(yè)的稅收負擔水平有很大的差別。從這個角度看，這樣的稅收優(yōu)惠政策不僅違背了稅收公平原則，也不利于企業(yè)的初始發(fā)展。通過對第二章中引用數(shù)據(jù)的分析我們可以看出，影視行業(yè)內的領先的企業(yè)擁有各種比較先進的技術，有很大的優(yōu)勢，也有足夠的實力申請成為高新技術企業(yè)，享受這部分的稅收優(yōu)惠。為此也有新的問題，很多處于初創(chuàng)期的公司沒有足夠的實力去申請享有高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但是申請過程中的評定要求往往又過于高，導致這些小企業(yè)無法享受到這項優(yōu)惠政策，進而行業(yè)內的稅收優(yōu)惠差別就很大。3.2.3稅收的激勵效果小影視傳媒行業(yè)的特性之一就是生產(chǎn)過程中消耗的過多的人力成本。在日漸追求的效率的影視傳媒行業(yè)只能選擇增加更多的勞動力以達到目標。各行各業(yè)是都需要尖端人才、創(chuàng)新型人才去促進發(fā)展的，在重視創(chuàng)新作品的影視傳媒行業(yè)，就更需要優(yōu)秀的人才，這也暴露了一個問題，就是稅收政策對特殊人才的激勵作用很小。不僅僅針對個人而言，對于一個企業(yè)的創(chuàng)新激勵也很少。因此也可以說，現(xiàn)行的稅收政策對于促進影視傳媒行業(yè)的發(fā)展激勵效果也很小。3.3影視傳媒行業(yè)高收入人群的稅率結構不合理3.3.1對性質相同的所得，課稅標準不同。在我國的個人所得稅中將個人所得大致劃分為工資、薪金所得，勞務報酬所得和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。這幾種所得適用的稅率都不一樣。工資、薪金所得采用3%-45%的7級超額累進稅率；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得采用5%-35%的5級超額累進稅率；勞務報酬所得采用20%的比例稅率。然而這些所得并沒有本質上的不同，都是通過提供勞務或者服務取得的所得。3.3.2稅率在設置上沒有起到應有的作用。在影視傳媒行業(yè)有高收入人員成立了個人工作室，從應納稅額的角度思考這個行為，其實可以有效地降低稅費。作為高收入人群，如果繳納個人所得稅就會適用于45%的稅率，而作為個體工商戶，只需要采用35%的稅率進行繳稅?？梢哉f這樣的稅率設置并沒有體現(xiàn)出稅收的公平作用，也沒有起到防止稅源流失的作用。其次，由于明星工作室以及影視類的個人工作室的收入極其復雜，并不像常規(guī)的企業(yè)一樣方便稅務部門的查賬。所以工作室一般只能采取核定征收或者定期定額征收的方式。稅務部門的稽查一般依靠多種的憑證，會計分期也很明確，但是個人工作室經(jīng)常出現(xiàn)憑證不齊的狀況，而且由于行業(yè)問題，結算期與稽查周期也不一定會一致，這樣的雙方信息嚴重不對等的現(xiàn)狀，也就導致了稅收漏洞極其容易產(chǎn)生。所以影視行業(yè)中獲得更高收入的人群進行納稅的稅額要比實際上應該繳納的稅額少，也就意味著在這個群體中的個人稅負水平要遠遠低于其他行業(yè)同等收入人群的稅負水平。3.4對個人所得稅方面的征管力度不足3.4.1對影視行業(yè)高收入人員的應稅所得監(jiān)控不足稅務部門對于個人所得稅的監(jiān)控主要依賴于個人自行申報時提供的信息，所以沒有辦法針對于收入情況復雜的影視行業(yè)從業(yè)人員的的收入進行詳盡的監(jiān)控，甚至對他們的收入種類以及金額也無法準確分辨和識別。而且結合稅務機關公布過的納稅自行申報情況也可以看出，影視傳媒行業(yè)的總體納稅金額偏低，這也可以從側面說明我國對影視傳媒行業(yè)中高收入群體的監(jiān)控存在缺陷。3.4.2當前的涉稅信息系統(tǒng)不完善從表面上看，稅收問題僅僅只牽扯到稅務部門，但是仔細追究起來還會牽扯到工商部門，甚至涉及到銀行等金融機構等。但是這些部門之間的信息并不互通，在內部也沒有建立一個平臺供各個部門之間進行溝通交流。這就意味著納稅人的申報信息具有一定的隱蔽性，由納稅人提交的涉稅信息的真實性就會存疑。在這個層面上，我國對應稅收入的的監(jiān)管是有漏洞的。其次對于影視傳媒行業(yè)的企業(yè)來說，工作地點遍布在全國各地，有實力的公司也會在各地區(qū)設置下屬機構或者子公司、分公司。所以在涉稅問題上就出現(xiàn)了不同地區(qū)的應稅收入如何進行征稅的難題。而且跨地區(qū)的稅務部門之間聯(lián)系并不密切，一般會盡量避免重復征收的問題，這也就導致了稅款漏征的問題。綜合以上的問題，由于缺少完善的涉稅信息系統(tǒng)，稅務相關的工作人員在審核中一般只能憑借經(jīng)驗，這不僅增加了工作難度，也導致了應繳稅額的偏少。3.4.3處罰措施不到位。雖然在上文中提到，我國缺少稅務相關的根本大法，但是也有《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)對涉稅問題進行規(guī)范。針對稅務機關在稽查中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅行為，依照我國的稅法規(guī)定，違法的納稅人除了需要把稅款補繳齊了之外，還需要繳納每天萬分之五的滯納金以及可能涉及的罰款。但是在稅法中還規(guī)定了，如果違法的納稅人在稅務部門依法下達追繳通知后，可以及時補繳應納稅款、繳納滯納金，那么已經(jīng)受到行政處罰的納稅人將不會被追究刑事責任。這樣的處罰條款可以說是非常的寬松了，盡管這代表了對納稅人的保護，畢竟追究的根本目的是為了征收稅款。但是這樣的規(guī)定也確實降低了違法成本，使稅法對納稅人的約束力下降了。

第四章影視傳媒行業(yè)稅收政策的國際借鑒4.1國外影視傳媒行業(yè)的稅收政策概述以下三個國家與其他多數(shù)發(fā)展中國家相比，他們的影視傳媒產(chǎn)業(yè)有著良好、正規(guī)的發(fā)展，稅收政策造成的積極效果更加突出。而且，由于不同國家本身經(jīng)濟的發(fā)展層次不同，政治決策的風格不同，這些國家的稅收政策也各具特色。4.1.1美國在影視傳媒行業(yè)的稅收政策美國影視傳媒行業(yè)與企業(yè)所得稅相關的稅收政策有如下特點：一是減免的優(yōu)惠力度大，主要針對收益的減免和成本的降低。在美國對影視傳媒行業(yè)主要實行實行5%到30%不等的企業(yè)所得稅稅收減免政策。二是減免涵蓋范圍廣。電影、電視劇、互聯(lián)網(wǎng)視頻、音樂制品、網(wǎng)絡游戲等均有機會獲得稅收優(yōu)惠；前、中、后期制作及付給雇員的工資也能在一定程度上受到收益的減免。美國在個人所得稅制度采用的是綜合制模式，這種模式率先出現(xiàn)在1986年。這種模式不區(qū)分收入的來源或者性質，在減去免稅收入、合法的扣除和抵免后，應納稅額按照規(guī)定的稅率進行計算。美國在針對影視行業(yè)高收入人群的稅收征管措施主要有以下三點方面內容：1、對稅務審計的高度重視。美國的稅務部門不僅將影視行業(yè)高收入人群列為了重點人群，而且也在稅務審計上投入了大量的人力。故而可能更加容易的查出是否存在偷漏稅行為。。2、美國稅務部門對逃稅行為的處罰相當嚴厲，執(zhí)法強度也非常大。美國稅務部門會將納稅人的偷逃稅歷史記錄在個人信用檔案中，任何人與其交易時都可以進行查詢。此外，在美國，逾期申報或提供虛假涉稅信息的納稅人，處以應納稅額25%的罰款，對于逾期繳納稅款的行為則處以20%的罰款。與此對應的，對嚴重的逃稅行為最高會處以200%的罰款，并且還會收取罰款按照復利計算的利息。3、美國稅務部門存在完美的涉稅信息系統(tǒng)。政府對于這個系統(tǒng)十分看重，無論是金錢方面，還是人才等方面，都投入甚多。以上措施均可以發(fā)揮良好的作用，減少偷逃稅行為的出現(xiàn)，成為美國治理過程中的堅實壁壘。4.1.2英國在影視傳媒行業(yè)的稅收政策英國關于影視傳媒行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策自20世紀90年代起實行，并且該政策具有良好的作用，得到了充分的實行。但是想要享受這個稅收優(yōu)惠政策，需要滿足兩個條件：第一，作品會受到嚴苛的關于文化方面的考核，第二，需要額外支付至少百分之十的總成本作為制造費用。同時為了有效達到減稅來促進影視傳媒行業(yè)發(fā)展的目的，英國實行限額稅收減免制度。該制度規(guī)定制作費用在2000萬英鎊以下的所得實行25%稅收減免，超過的部分則獲得該部分20%的稅收減免政策。這樣的政策使得在英國的影視制作方面投資變得更少但是會收獲更多的回報，這為存在高額預算的影片帶來明顯的好處。4.1.3韓國在影視傳媒行業(yè)的稅收政策韓國的稅收制度體系相對完善，稅收政策主要體現(xiàn)在流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅方面的稅收優(yōu)惠政策。不僅如此，韓國為了鼓勵自身的優(yōu)勢行業(yè)的發(fā)展，對中小型影視傳媒企業(yè)提供了優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠。而且韓國在制定支持影視傳媒行業(yè)發(fā)展的稅收政策時，結合了人工成本在影視傳媒行業(yè)中的重要地位，稅率優(yōu)惠幅度較大，激勵作用明顯。除此之外韓國充分鼓勵社會閑置資金參與支持影視傳媒行業(yè)的發(fā)展。4.2國外影視傳媒行業(yè)稅收政策的啟示根據(jù)上文中三個國家不同的企業(yè)所得稅以及個人所得稅相關的稅收政策的總結。盡管各個國家的國情不同，但是實施的稅收政策都比較全面。在應稅所得額方面，包括收益的減免、成本的扣除；在稅款征收方面，包括稅率的優(yōu)惠、稅額的抵免，甚至財政的直接補貼。從上文中還可以發(fā)現(xiàn)，各國在政策的制定上重視人才及技術的投入及人力成本、技術投入的扣除。作為影視傳媒行業(yè)發(fā)達的國家，無論采取怎樣的稅收政策，都以影視傳媒行業(yè)人力成本及制作費用高的特點為基礎，以市場自身的運行規(guī)律為準則，同時兼顧本國實際的發(fā)展水平和實際需求，給予影視傳媒行業(yè)大量的優(yōu)惠政策。并以此來建立和完善本國稅收政策體系，同時達到支持影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的。

第五章影視傳媒行業(yè)稅收問題的優(yōu)化建議5.1盡快出臺相關法律法規(guī)首先，希望政府可以對影視傳媒行業(yè)的發(fā)展方向進行進一步的明確，最好以出臺文件的形式，作為針對影視傳媒行業(yè)的稅收問題的指導方針，明文界定以下行業(yè)的稅法法律體系。也就是為這個行業(yè)的發(fā)展定下主基調。其次是要對到現(xiàn)在依然有效地稅收政策進行整合。這個政策的總結包括從中央到各級政府發(fā)布的相關文件；包括適用于各個行業(yè)的優(yōu)惠政策和針對影視傳媒行業(yè)的稅收政策。目前對影視傳媒行業(yè)的發(fā)展規(guī)劃應該還是以大力扶持為主，所以要結合各種稅收政策的優(yōu)點以及對國外稅收政策的借鑒，出臺一些減稅效果更好，更加穩(wěn)定的減稅政策。最后既然希望影視傳媒行業(yè)可以逐漸發(fā)展起來，那么就要延長稅收政策的有效時限。既有利于企業(yè)長期發(fā)展目標的制定，也有利于促進投資商對該行業(yè)進行投資活動。5.2制定針對性減負優(yōu)惠政策高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅可以減按15%征收，研發(fā)費用可以進行加計扣除等。這樣的稅收優(yōu)惠政策是為了鼓勵科技型企業(yè)的發(fā)展，鼓勵創(chuàng)新。而影視傳媒企業(yè)可以通過申請獲得高新技術企業(yè)的資格，從而享受稅收優(yōu)惠，但是申請認證條件大多很困難，所以減稅效果并不明顯。因此也可以適當放寬影視傳媒企業(yè)申請時的硬性標準，使企業(yè)更容易享受到稅收優(yōu)惠。或者干脆比照這高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策，出臺針對影視傳媒企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，不僅包括直接優(yōu)惠的減稅政策還包括加計扣除等間接優(yōu)惠方式，以達到更好的減負效果。由于影視傳媒企業(yè)的固定資產(chǎn)一般占比不大，并且固定資產(chǎn)的更新緩慢所以可以采取加計扣除的方式或者按投資額的一定比例直接進行稅收抵扣。5.3優(yōu)化影視傳媒行業(yè)的稅率結構優(yōu)化稅率結構將是我國稅制改革的重要方向。5.3.1降低稅率。稅率可以說是稅收制度中的關鍵因素。稅負水平會直接受到稅率的影響，而且在經(jīng)濟整體發(fā)展不樂觀的情況下，稅負水平也代表了國家的綜合競爭力。本文中對于稅率改進的建議是降低個人所得稅中的最高稅率。根據(jù)上文的分析，工資、薪金所得與工商經(jīng)營所得沒有本質上的差別，但是適用的最高級稅率卻一個是45%，一個是35%。對于影視傳媒行業(yè)來說，本身高收入人群就是用最高級的稅率，兩種稅率之間的差別還很大，給予了高收入人群充分的避稅逃稅動機。而把最高級稅率統(tǒng)一為35%后就能減少這部分稅額對高收入人群的誘惑，增強了稅收的激勵效果。從征管的角度說，也提高了稅務部門的工作效率，降低了各項征管成本。5.3.2簡化稅制。個人所得稅的納稅人涉及廣泛，不同學識背景的人們都需要進行納稅申報。所以應該讓納稅申報手續(xù)更加簡單，讓納稅過程變的更加簡便快捷，避免了非專業(yè)人士因為難以掌握而逃避納稅的情況，同時也降低了征管成本和宣傳成本。從某種程度上來說減少了影視行業(yè)的稅收風險，同時也提高了個人所得稅的稅收效率。5.4強化個人所得稅的監(jiān)管力度5.4.1完善影視行業(yè)涉稅信息共享系統(tǒng)由于人們的生活質量提升，對于調劑生活的娛樂活動需求量變大。其中影視傳媒行業(yè)是娛樂活動的重要組成部分，也因此得到了迅速的發(fā)展，相關從業(yè)人員也隨之增加。這也