納稅會(huì)計(jì)基本原理課件

納稅會(huì)計(jì)基本原理

第一節(jié)納稅與會(huì)計(jì)核算一、正確的會(huì)計(jì)核算是依法納稅的基礎(chǔ)二、依法納稅是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)核算對(duì)象和稅金核算對(duì)象的同一性（二）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和稅金計(jì)算基礎(chǔ)的統(tǒng)一性（三）會(huì)計(jì)核算目的和稅金計(jì)算目的的一致性第二節(jié)稅法的構(gòu)成要素一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、會(huì)計(jì)處理方法（一）應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理方法1.增值稅，增值稅作為價(jià)外稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。2.消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種，其應(yīng)納稅金應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅金記入“主營(yíng)稅金及附加”科目3.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅等稅種的應(yīng)納稅額，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用（一）應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理方法4.購(gòu)置車(chē)輛應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅、進(jìn)口貨物應(yīng)納的消費(fèi)稅、進(jìn)口關(guān)稅等應(yīng)計(jì)入該貨物的成本

5.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出.（二）繳納稅金的會(huì)計(jì)處理方法（三）滯納金和罰金的支付第三節(jié)賬簿和憑證管理一、實(shí)行賬簿、憑證管理的意義（一）賬簿、憑證管理在會(huì)計(jì)核算中的意義憑證意義，表現(xiàn)在以下三方面：1.會(huì)計(jì)憑證的填制可以及時(shí)、正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完成情況。2.通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、有序。3.憑證的填制和審核可以保證賬簿記錄的真實(shí)可靠。4.實(shí)行會(huì)計(jì)憑證的填制與審核，還有助於明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（一）賬簿、憑證管理在會(huì)計(jì)核算中的意義

賬簿的設(shè)置與登記在納稅人會(huì)計(jì)核算中的意義體現(xiàn)在以下四方面：

1.通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以全面、系統(tǒng)和分門(mén)別類(lèi)地記錄、反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各種必要的數(shù)據(jù)資料，將分散的核算資料系統(tǒng)化，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料。

2.賬簿所提供的核算資料也是加強(qiáng)日常監(jiān)督和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。

賬簿的設(shè)置與登記在納稅人會(huì)計(jì)核算中的意義體現(xiàn)在以下四方面：3.利用賬簿所提供的核算資料，還可以開(kāi)展會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查。

4.設(shè)置和登記賬簿，有助於加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。1.加強(qiáng)賬簿、憑證管理，有利於稅務(wù)機(jī)關(guān)正確核定應(yīng)納稅額和徵收稅款

2.加強(qiáng)賬簿、憑證管理有助於稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和稅務(wù)檢查。

3.加強(qiáng)賬簿、憑證管理還是打擊、查處稅收違法行為的有效途徑。（二）賬簿、憑證管理在稅收征管中的意義二、賬簿、憑證管理的有關(guān)規(guī)定1.賬簿設(shè)置的範(fàn)圍2.賬簿設(shè)置的要求（一）賬簿設(shè)置的範(fàn)圍和要求（二）有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及處理辦法的管理所謂財(cái)務(wù)制度，是指有關(guān)納稅人進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)係的規(guī)範(fàn)，也即有關(guān)納稅人資金的取得、使用、耗費(fèi)、分配等一系列活動(dòng)的規(guī)範(fàn)。管理規(guī)定主要有兩項(xiàng)：一是備案制度二是稅務(wù)會(huì)計(jì)的決定權(quán)（三）發(fā)票管理1.普通發(fā)票（1）普通發(fā)票的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)（2）普通發(fā)票的印製（3）普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（4）普通發(fā)票的開(kāi)具（5）普通發(fā)票使用、繳銷(xiāo)和保管制度2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票第四節(jié)納稅調(diào)整1.確定性原則2.實(shí)質(zhì)重於形式原則3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則4.謹(jǐn)慎性原則5.重要性原則一、稅法和會(huì)計(jì)的差異二、納稅調(diào)整（一）納稅調(diào)整的概念納稅調(diào)整是在會(huì)計(jì)與稅收兩大法規(guī)體系對(duì)企業(yè)的某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理方法不一致時(shí)所產(chǎn)生的稅務(wù)處理。1.不需調(diào)賬，只作納稅調(diào)整