2020年全國稅務(wù)師考試《稅法（二）》模擬考試題

2020年全國稅務(wù)師考試《稅法（二）》模擬考試題

一、單項選擇題

1、企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年

度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為

（）。

A、在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度

B、該境外分支機(jī)構(gòu)所在國納稅年度結(jié)束日所在的我國納稅年度

C、該項境外所得實現(xiàn)日所在的我國對應(yīng)納稅年度

D、該境外分支機(jī)構(gòu)作出利潤分配決定的納稅年度

正確答案：A

解析：企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅

年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為

在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。

2、國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份（）以上

的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

A、85%B、50%

C、60%D、75%

正確答案：A

解析：國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以

上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

3、某市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一

塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面

積進(jìn)行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳

納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、46000B、48000

C、50000D、52000

正確答案：C

解析：應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（23000+2000）x2=50000（元）

4、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的是（）。

A、房屋出租的，一般情況下，由承租人納稅

B、產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

C、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人

D、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

正確答案：B

解析：選項A,房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；選項C,房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由

代管人或使用人納稅；選項D,產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅。

5、甲企業(yè)土地面積為25000平方米，地價款為2500萬元，土地上的房屋的總建筑面積為

17000平方米；乙企業(yè)土地面積為25000平方米，地價款為2000萬元，土地上的房屋的總

建筑面積為7000平方米，則下列說法正確的是（）。

A、甲企業(yè)容積率低于0.5

B、乙企業(yè)容積率低于0.5

C、甲企業(yè)無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值都不包含地價

D、乙企業(yè)按房產(chǎn)建筑面積的3倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價

正確答案：B

解析：容積率=總建筑面積/總用地面積，甲企業(yè)容積率=17000+25000=0.68,乙企業(yè)容積

率=7000+25000=0.28；選項C,對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)

原值都應(yīng)包含地價；選項D,容積率低于0.5,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算面積并據(jù)此確定

計入房產(chǎn)原值的地價。

6、趙某擁有三套住房，一套供自己和家人居??；另一套于2017年7月1日出租給王某居

住，每月租金收入1200元：還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營，每月租金5000

元。2017年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。（以上租金均不含增值稅）

A、1088B、1664

C、2688D、3264

正確答案：A

解析：2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2017年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200x6x4%+5000x4x4%=1088（元）

7、某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中

規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押

財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟(jì)事項該

運輸公司應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、575B、265

C、765D、540

正確答案：D

解析：借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方

應(yīng)按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書

立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。該運輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000x0.05%。

+1000000x0.5%o=540（元）。

8、下列關(guān)于購銷合同計征印花稅的表述中，正確的是（）。

A、出版單位與訂閱單位之間訂立的圖書征訂憑證，應(yīng)按規(guī)定計征印花稅

B、以電子形式簽訂的合同，不計征印花稅

C、買賣雙方簽訂的貨物預(yù)購合同，應(yīng)計征印花稅

D、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，應(yīng)計征印花稅

正確答案：C

解析：選項A,出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音

像征訂憑證，應(yīng)按規(guī)定計征印花稅；選項B,對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證，按

規(guī)定計征印花稅：選項D,電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。

9、按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，正確的涉稅處理是（）。

A、對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)

B、貨物運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計稅依據(jù)

C、財產(chǎn)租賃合同，以收取的租賃金額為計稅依據(jù)

D、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)中包含所保財產(chǎn)的金額

正確答案：C

解析：選項A,技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費；選項B,運輸合同中不包含裝

卸費和保險費：選項D,財產(chǎn)保險合同不包含所保財產(chǎn)的金額。

10、下列所得中，按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅的是（）。

A、編劇從任職單位取得的劇本使用費

B、雇主為員工購買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險

C、任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得所得

D、非本單位任職人員為本單位提供設(shè)計勞務(wù)取得的所得

正確答案：A

解析：選項B、C,按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項D,按勞務(wù)報酬所得繳納個

人所得稅。

11、下列利息中，需要繳納個人所得稅的是（）。

A、員工對外借款取得的利息

B,居民獲得的2017年孳生的儲蓄存款利息

C、個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息

D、個人取得的教育儲蓄存款利息

正確答案：A

解析：國債利息、教育儲蓄存款利息、國家發(fā)行的金融債券利息和個人按規(guī)定繳付住房公積

金而存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。自2008年10月9日起，暫免征收

儲蓄存款利息的個人所得稅。

12、計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除的項目是（）。

A、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的費用

B、按規(guī)定繳納的工商管理費

C、毀損凈損失

D、贊助支出

正確答案：D

解析：各種贊助支出，稅前不得扣除。

13、下列選項中最低折舊年限是3年的是（）。

A、機(jī)器

B、電子設(shè)備

C、家具

D、運輸工具

正確答案：B

解析：選項A是10年；選項B是3年；選項C是5年；選項D是4年。

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，不正確的是（）。

A、企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存

貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)

B、固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超

過12個月的非貨幣性資產(chǎn)

C、停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計提折舊

D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)

的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

正確答案：C

解析：停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計提折舊。

15、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用的所得稅處理，說法不正確的是（）。

A、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足

金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同金額的10%

B、公共配套設(shè)施尚未建造完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用

C、應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提

D、利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算

正確答案：D

解析：利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理；企業(yè)單獨建造的停

車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。

16、某居民企業(yè)2018年度銷售貨物取得收入1200萬元，取得縣政府撥付的財政撥款50

萬元，取得直接投資于其他居民企業(yè)的股息等權(quán)益性投資收益500萬元，債務(wù)重組收入60

萬元，接受捐贈的收入30萬元。則該企業(yè)上述收入中屬于不征稅收入的是（）。

A、縣政府撥付的財政撥款

B、債務(wù)重組收入

C、接受捐贈收入

D、直接投資于其他居民企業(yè)的股息等權(quán)益性投資收益

正確答案：A

解析：選項B、C,應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅；選項D,屬于免稅收入。

17、企業(yè)繳納的下列保險金中，一般不可以在稅前扣除的是（）。

A、企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險

B、企業(yè)參加財產(chǎn)保險所繳納的保險費

C、企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的社會保險

D、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

正確答案：D

解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在稅前扣除。

18、下列關(guān)于資產(chǎn)損失扣除政策的表述，不正確的是（）。

A、企業(yè)清查現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在稅前扣除

B,債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力清償?shù)膽?yīng)收賬款，作為壞賬損失

可以稅前扣除

C、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失可以稅前扣除

D、借款因借款人死亡，該部分貸款，可以作為貸款損失全部稅前扣除

正確答案：D

解析：借款人死亡或者依法被宣告失蹤死亡，依法對其財產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償并對擔(dān)保人進(jìn)行

追償后，未能收回的部分債權(quán)，可以作為貸款損失在稅前扣除。

19、下列應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。

A、學(xué)校招待所使用的房產(chǎn)

B、公安機(jī)關(guān)辦公用房

C、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

D、農(nóng)村廠房

正確答案：A

解析：選項A,學(xué)校招待所屬于經(jīng)營用房，應(yīng)該照章繳納房產(chǎn)稅；選項B,國家機(jī)關(guān)、人民

團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項C,免征房產(chǎn)稅；選項D,房產(chǎn)稅的征稅范圍為城

市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

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20、紅十字會機(jī)構(gòu)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地4000平方米，B棟占地1000平方米。

2019年3月31日至12月31日該機(jī)構(gòu)將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平

方米1.5元，該機(jī)構(gòu)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、375

B、1125

C、1250

D、1500

正確答案：B

解析：人民團(tuán)體自用的辦公樓占地免稅，用于對外出租、經(jīng)營的不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該

機(jī)構(gòu)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000x1.5x9+12=1125（元）。

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21、某公司2019年3月購進(jìn)2輛小轎車，排氣量均為1.6升，按合同規(guī)定車輛當(dāng)月交付，

當(dāng)?shù)厥≌?guī)定年稅額為400元每輛，該公司當(dāng)年購進(jìn)小轎車應(yīng)繳納的車船稅為（）元。

A、800B、400

C、666.67D、678.67

正確答案：C

解析：應(yīng)納稅額=2x400-12x10=666.67（元）

22、2019年1月某貨運公司購進(jìn)客車20輛，購買當(dāng)月即投入使用，并取得了購貨發(fā)票，

繳納了全年車船稅，5月4輛客車因質(zhì)量問題退回廠家，當(dāng)月取得退貨發(fā)票，當(dāng)?shù)卣?guī)定

該型號客車的車船稅稅額為1300元/輛。該貨運公司退貨應(yīng)獲得車船稅退稅（）元。

A、3466.67B、2600

C、3000D、3300

正確答案：A

解析：己經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可

以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨

月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

車船稅退稅額=4x1300+12x8=3466.67（元）

【點評】此題考查的知識點是特殊情況下的車船稅計算。一個原則：使用幾個月繳幾個月的

稅。

23、2019年9月某運輸公司購入客貨兩用車3輛，自重噸位為每輛1.8噸，10月份取得車

船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的稅額為100元/噸。當(dāng)年該公

司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、120B、135

C、180D、200

正確答案：B

解析：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記

載日期的當(dāng)月。車輛自重有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅。

應(yīng)繳納車船稅=3x1.8x100+12x3=135（元）

24、2018年市區(qū)某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、

內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)

地政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,2018年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A,62.4B、69.12

C、76.8D、77.92

正確答案：B

解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=（6500+700）x（1-20%）x1.2%=69.12（萬元）

25、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，不正確的是（）。

A、房屋的租金收入不包含實物收入

B、房屋的租金收入包含貨幣收入和實物收入

C、依據(jù)房產(chǎn)租金計稅的，稅率為12%

D、對個人出租房屋的租金申報不實的由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定

正確答案：A

解析：房屋的租金收入是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋使用權(quán)所取得的報酬，包含貨幣收入和

實物收入。

26、2019年5月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未

定。簽訂合同時，預(yù)收不含稅租金8000元，雙方已按定額申報繳納印花稅。6月底合同解

除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金10000元。甲公司應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。

A、13B、15

C、16D、18

正確答案：A

解析：該租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租金收入=10000+8000=18000（元）

應(yīng)繳納印花稅=18000、1%。=18（元），租期未定，先按5元定額申報繳納印花稅，應(yīng)補(bǔ)

稅=18—5=13（元）。

27、某運輸公司與甲公司2019年6月份簽訂了一份運輸保管合同，注明不含稅運費50萬

元，保管費12萬元；向某公司租賃運輸工具，合同記載不含稅年租金15萬元，租期3個

月。該運輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、400B、407.5

C、410D、307.5

正確答案：B

解析：如同一份合同中分別載有兩個或兩個以上稅率的經(jīng)濟(jì)事項，其經(jīng)濟(jì)事項的金額分別記

載的，應(yīng)分別計算繳納印花稅；其經(jīng)濟(jì)事項的金額未分別記載的，應(yīng)按較高的稅率納稅。此

題中，運費和保管費分別記載，應(yīng)分別按“貨物運輸合同”和“倉儲保管合同”分別計算繳納印

花稅。應(yīng)繳納印花稅=（50x0.05%+12x0.1%）x10000+15+12x3x0.1%x10000=407.5（元）。

28、2018年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價

為5元/股。2019年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當(dāng)天公

司股票的市場價為11元/股。2019年9月楊某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、5500B、3480

C、5825D、3945

正確答案：B

解析：股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個人所得稅=10000*（11-5）x10%-2520=3480（元）

29、2019年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包

含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確

認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。

A、50B、180

C、200D、220

正確答案：C

解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)

讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金

額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000—800=200（萬元）。

30、出租車運營單位將購置的汽車，辦好手續(xù)，采取單車承包方式承包給李某，則李某應(yīng)

該按照（）項目繳納個稅。

A、勞務(wù)報酬B、經(jīng)營所得

C、工資薪金D、財產(chǎn)租賃所得

正確答案：C

解析：出租車駕駛員從事出租車運營取得的收入，適用的個人所得稅項目為：

（1）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事

客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

（2）從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。

（3）出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納

管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運

營取得的收入，比照經(jīng)營所得項目征稅。

31、未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的某非居民企業(yè)，2018年取得境內(nèi)甲公司支付的特許權(quán)

使用費收入80萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該項財產(chǎn)凈值80萬

元。2018年度該非居民企業(yè)應(yīng)在我國繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、8B、10

C、18D、20

正確答案：B

解析：未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于我國的股息、紅利等權(quán)益性

投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額作為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,

以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。因此，2018年該非居民企業(yè)在我國

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[80+（100-80）]x10%=10（萬元）。

32、某企業(yè)2018年因管理不善損失一批原材料，賬面成本為100萬元，適用的增值稅稅率

為16%,該批原材料獲得保險公司80萬元的賠償，責(zé)任人賠償2萬元。那么該企業(yè)2018

年計算企業(yè)所得稅，允許稅前扣除的原材料損失金額為（）萬元。

A、18B、31.7

C、13D、34

正確答案：D

解析：企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的損失，進(jìn)項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，作為損失一并扣除；企業(yè)

發(fā)生的財產(chǎn)損失不包括從保險公司和責(zé)任人處獲得的賠償。原材料損失金額=100+

100x16%—80—2=34（萬元）?

33、下列關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的表述中，不正確的是（）。

A、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固

定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

B、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不

超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度

計算折舊

C、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過10000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成

本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

D、采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

正確答案：C

解析：對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成

本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

34、關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是（）。

A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費

C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價值

D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為該物品拍賣時的公允價值

正確答案：B

解析：選項A,通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C,通過祖?zhèn)?/p>

收藏的，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；選項D,拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍

賣品時實際支付的價款。

35、下列屬于轉(zhuǎn)讓有價證券計算個人所得稅時確定應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用采用的

方法的是（）。

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、加權(quán)平均法

D、特別計價法

正確答案：C

解析：轉(zhuǎn)讓有價證券計算個人所得稅時采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理

費用。

36、根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的說法中，正確的是（）。

A、個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，免征個人所得稅

B、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，免征個人所得稅

C、對個人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的住房取得的所得，免征個人所得稅

D、對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人，免征個人所得稅

正確答案：A

解析：選項B,對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所

得稅；選項C,對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人

所得稅；選項D,自2010年10月1日起，對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人

不再減免個人所得稅。

【點評】本題考查的知識點是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。此題雖然是文字性表述，但是表述比較晦澀，

需要沉下心來認(rèn)真讀題，不要急躁，這也是考場上需要提請考生注意的地方：考試的時間不

算短，所以不要急躁，安下心來認(rèn)真仔細(xì)地完成考試。

37、根據(jù)個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明的規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A、申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需要

向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請稅收證明

B、申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣20萬元以下的，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明

C、開具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級或者縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、申請人發(fā)生財產(chǎn)變現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)提供交易合同、發(fā)票等資料

正確答案：B

解析：選項B,申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請

稅收證明。

【點評】本題考查的知識點是個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明的規(guī)定0難度不大，主要是文

字性表述比較晦澀，不容易理解，建議耐心翻看教材，最起碼有個印象。

38、王先生通過拍賣行將一幅祖?zhèn)鞯淖之嬇馁u，取得收入600000元，拍賣時支付相關(guān)稅費

60000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王先生收藏該字畫發(fā)生的費用為250000元。王先生拍賣字畫

所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、58000B、67000

C、70000D、120000

正確答案：A

解析：個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和

合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得

稅。通過祖?zhèn)魇詹氐模敭a(chǎn)原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。

應(yīng)繳納個人所得稅=（600000-250000-60000）x20%=58000（元）

【點評】本題考查的知識點是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及其計算。難度有限，一般可以通過收入減去相

關(guān)成本費用而計算出來，需要注意的是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目的確定。

39、馬先生按市場價格出租居民住房，2019年每月取得租金收入7000元（不含增值稅）。

每月發(fā)生的合理的可扣除稅費為400元，當(dāng)年4月發(fā)生修繕費用500元，以上職稱均取得

合法票據(jù)。則2019年4月份，馬先生取得的出租收入應(yīng)納的個人所得稅為（）元。

A、60

B、70

C、328

D、488

正確答案：D

解析：4月份應(yīng)繳納的個人所得稅=（7000-400-500）x（1-20%）x10%=488（元）

40、下列應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅的是（）。

A、房產(chǎn)銷售收入

B、將房產(chǎn)提供給債權(quán)人使用而放棄的租金收入

C、彩票中獎收入

D、出版書籍取得的收入

正確答案：B

解析：選項B,屬于以房屋租金抵償債務(wù)，屬于“財產(chǎn)租賃所得”。

二、多項選擇題

1、下列各項屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)成條件的有（）。

A、要有一個營業(yè)場所

B、場所必須是固定的，即有確定的地理位置，并且有一定的永久性

C、能夠構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)場所必須是企業(yè)用于進(jìn)行全部或部分營業(yè)活動的場所

D、能夠構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)場所可以是為本企業(yè)從事非營業(yè)性質(zhì)的準(zhǔn)備活動或輔助性活動

的場所

E、營業(yè)場所可以不固定，但必須是企業(yè)用于進(jìn)行全部或部分營業(yè)活動的場所

正確答案：ABC

解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成條件：一是要有一個營業(yè)場所，如房屋、場地、機(jī)器設(shè)備、倉庫、攤

位等，這種場所并沒有任何規(guī)模上的范圍限制；也不論是其自有的還是租賃的。二是這一場

所必須是固定的，即有確定的地理位置，并且有一定的永久性；三是能夠構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的營

業(yè)場所必須是企業(yè)用于進(jìn)行全部或部分營業(yè)活動的場所，而不是為本企業(yè)從事非營業(yè)性質(zhì)的

準(zhǔn)備活動或輔助性活動的場所。

2、下列各項中，屬于國際稅收基本原則的有（）。

A、單一課稅原則

B、受益原則

C、國際稅收中性原則

D、優(yōu)先征稅原則

E、獨占征稅原則

正確答案：ABC

解析：國際稅收的基本原則是：單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。優(yōu)先征稅原

則和獨占征稅原則是國際稅法的原則。

3、下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A、用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地

B、某公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地

C、公園中管理單位的辦公用地

D、學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地

E、建造商品房的用地

正確答案：ABDE

解析：選項C,公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

4、2018年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)

建港口，1200平方米用于修建倉庫；9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用，不含

增值稅年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城

鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法正確的有（）。

A、2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅21600元

B、修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅30000元

C、倉庫租賃合同應(yīng)繳納印花稅720元

D、擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅60000元

E、倉庫應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅1500元

正確答案：ABD

解析：選項A,應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=720000+12x3、12%=21600（元）；選項B,修建倉庫應(yīng)

繳納耕地占用稅=1200x25=30000（元）；選項C,應(yīng)繳納印花稅=720000*1%八3=2160

（元）；選項D,應(yīng)繳納耕地占用稅=30000x2=60000（元）；選項E,新征用的耕地在

征用耕地滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

C、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案：ACE

解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；

納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A、納稅人購置新建商品房，自商品房交付使用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C、新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、房產(chǎn)出租的，自出租房產(chǎn)次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E、購置存量房的，自購買的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案：ABCD

解析：選項E,購置存量房的，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)

簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、甲企業(yè)將原值28萬的房產(chǎn)評估作價30萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該

房產(chǎn)以40萬元價格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,下列說法正確的有（）。（以上價

格為不含增值稅價格）

A、丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元

B、丙企業(yè)繳納契稅1.2萬元

C、乙企業(yè)繳納契稅0.9萬元

D、乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元

E、乙企業(yè)不繳納契稅

正確答案：BC

解析：乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅=30“3%=0.9（萬元）；丙企業(yè)按成交價格計

算契稅=40x3%=1.2（萬元）。

8、按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，下列情況可以免征房產(chǎn)稅的有（）。

A、高校學(xué)生公寓

B、經(jīng)營公租房取得的租金收入

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前出租的

D、危險房屋

E、文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后自用的辦公樓

正確答案：ABE

解析：選項C,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地

產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項D,危險房屋在停止使

用后，可免征房產(chǎn)稅。

9、下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。

A、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B、損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C、在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

D、因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

E、公園附設(shè)的照相館用地免征房產(chǎn)稅

正確答案：ABCD

解析：公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房

產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

10、下列選項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅特點的有（）。

A、征稅對象是土地

B,實行比例稅率

C、對占用土地的行為征稅

D、實行差別幅度稅額

E、征稅范圍有所限定

正確答案：ACDE

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的特點有：對占用土地的行為征稅；征稅對象是土地；征稅范圍有所

限定；實行差別幅度稅額。

11、王某是某企業(yè)的債權(quán)人，2019年10月該企業(yè)破產(chǎn)，王某獲得抵債的門面房一間，評

估價格20萬元；當(dāng)月王某將門面房作價30萬元投資于甲企業(yè)；另外甲企業(yè)又購買了該破

產(chǎn)企業(yè)60萬元的房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理中，正確的有（）。（契稅稅率是4%,以上價格

均為不含增值稅價格）

A、甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅3.6萬元

B、王某應(yīng)繳納契稅0.08萬元

C、破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.4萬元

D、王某將門面房投資需要繳納契稅

E、王某承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅

正確答案：AE

解析：企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅；將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企

業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（30+60）x4%=3.6（萬元）。

12、下列各項中，以“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位的有（）。

A、客車

B、專用作業(yè)車

C、三輪汽車

D、游艇

E、掛車

正確答案：BCE

解析：選項A,客車計稅單位為“每輛”；在車船稅稅目中，貨車（包括半掛牽引車、三輪汽

車和低速載貨汽車等）、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車是以“整備質(zhì)量每噸”作為計稅

單位的；選項D,游艇以“艇身長度每米”為計稅單位。

13、下列車船免征車船稅的有（）。

A、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的純電動商用車

B、人民檢察院領(lǐng)取常用牌照的車輛

C、半掛牽引車

D、捕撈漁船

E、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的燃料電池商用車

正確答案：ADE

解析：選項B,人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛，免征車船稅：選項C,半掛牽引車屬于貨

車稅目，應(yīng)當(dāng)征收車船稅。

14、下列各項所得中，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅的有（）.

A、個人轉(zhuǎn)讓公司債券取得的所得

B、個人在雜志上發(fā)表散文取得的所得

C、將蘇東坡的書法作品拍賣取得的所得

D、個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得

E、個人將自己的商業(yè)用房轉(zhuǎn)讓取得的所得

正確答案：ACE

解析：選項B,按照“稿酬所得”項目征稅；選項D,按照“特許權(quán)使用費所得”項目征稅。

15、下列關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅計稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A、對（國內(nèi)上市公司）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅

B、集體所有制改制為股份合作制的，職工個人取得的股份，暫緩征收個人所得稅

C、對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅

D、對個人轉(zhuǎn)讓自用3年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅

E、對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人減半征收個人所得稅

正確答案：ABC

解析：選項D,應(yīng)是轉(zhuǎn)讓自用5年以上，而非3年；選項E,沒有個稅優(yōu)惠的規(guī)定。

16、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有（）。

A、將房產(chǎn)贈與子女

B、轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)

C、轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D、通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E、居民個人出售自用3年的生活用房

正確答案：BCE

解析：選項A,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅;

選項D,不繳納個人所得稅。

17、下列收入中，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅的有（）。

A、房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

B、將房產(chǎn)提供給債權(quán)人使用而放棄的租金收入

C、將非專利技術(shù)的使用權(quán)讓渡給他人使用的收入

D、私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入

E、個體工商戶業(yè)主將私有住房對外出租而獲得的租金收入

正確答案：ABE

解析：選項B,屬于以房屋租金抵償債務(wù)，屬于財產(chǎn)租賃所得；選項C,非專利技術(shù)使用權(quán)

讓渡他人使用取得的收入屬于特許權(quán)使用費所得；選項D,私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而

獲得的租金收入，繳納企業(yè)所得稅。

18、下列各項中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花的有（）.

A、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B、商品房銷售合同

C、專利申請轉(zhuǎn)讓合同

D、專利實施許可合同

E、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

正確答案：ABDE

解析：選項C,按照“技術(shù)合同”貼花繳納印花稅。

19,下列項目中，屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有（）。

A、財產(chǎn)所有權(quán)

B、公民訴訟權(quán)

C、商標(biāo)專用權(quán)

D、民事糾紛權(quán)

E、專有技術(shù)使用權(quán)

正確答案：ACE

解析：我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使

用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

20、下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有（）。

A、企業(yè)出租門店合同

B、專利證

C、軍事物資運輸憑證

D、應(yīng)稅憑證的副本或者抄本

E、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生產(chǎn)經(jīng)營的租房合同

正確答案：ABE

解析：選項C,軍事物資運輸憑證，免征印花稅；選項D,應(yīng)稅憑證的副本或者抄本，免征

印花稅。

三、綜合分析題

1、公民李山為一企業(yè)法定代表人，2019年取得以下收入：

（1）該企業(yè)實行年薪制，公民李山每月取得工資5000元，12月取得年終效益工資64000

元（選擇單獨計稅）。

（2）公民李山根據(jù)自己的創(chuàng)業(yè)心得，編寫的長篇小說出版，按合同約定，出版社向公民李

山預(yù)付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；當(dāng)年公民李山還授權(quán)某晚報連載該

小說，歷時2個月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。

（3）當(dāng)年一月份將閑置的一套住房對外出租，租期一年，取得年租金收入96000元，當(dāng)期

未發(fā)生修繕費用（僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費）。

（4）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供財產(chǎn)原值

憑證；

（5）從A國取得股息所得（稅前）折合人民幣8000元，已在A國繳納個人所得稅400元:

從B國取得翻譯所得（稅前）人民幣60000元，已在B國繳納個人所得稅18000元。

（6）12月，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的限售股取得收入40000元，已知該限售股的原值是30000

元，轉(zhuǎn)讓時相關(guān)稅費280元。

要求：按下列順序回答問題。

<1>、稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。

A、7325.6B、7425.6

C、7929.6D、7838.6

正確答案：C

解析：稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=（10000+50000）x（1-20%）x70%x20%+

10800x（1-20%）x70%x20%=7929.6（元）

<2>、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的個人所得稅為（）元。

A、7878.7B、7372.8

C、7344.7D、7644.8

正確答案：B

解析：財產(chǎn)租賃所得，按月計算應(yīng)納的個人所得稅，月租金是96000+12=8000（元）

月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（8000-8000x4%）x（1-20%）x10%=614.4（元）

全年應(yīng)納的個人所得稅=614.4x12=7372.8（元）。

<3>、年終效益工資應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A、12023B、3805

C、6190D、15025

正確答案：C

解析：年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎金計算納稅，64000-12=5333.33（元），適用稅率

為10%,速算扣除數(shù)210元。

年終效益工資應(yīng)納稅款=64000x10%—210=6190（元）

<4>、轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A、4300B、4100

C、4500D、2400

正確答案：D

解析：個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,

按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。其財產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)

原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產(chǎn)原值；不能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不

能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。稅款由拍賣單位

負(fù)責(zé)代扣代繳。

轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個人所得稅=80000x3%=2400（元）

<5>、從A國、B國取得的所得應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個人所得稅合計為（）元。

A、1200B、1600

C、400D、9600

正確答案：A

解析：來自A國所得抵免限額=8000x20%=1600（元）

在A國實際繳納個人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=1600—400=1200（元）

境內(nèi)外綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=[5000x12+（10000+50000）x（1-20%）x70%+

10800x（1-20%）x70%+60000x（1-20%）-5000x12]x10%-2520=6244.8（元）

B國綜合所得個稅抵免限額=6244.8x60000x（1-20%）4-（5000x12+（10000+50000）x

（1-20%）x70%+10800x（1-20%）x70%+60000x（1-20%）]=2030.17（元），

在B國已納稅額18000（元），超過抵免限額，所以可以抵免個人所得稅2030.17元，應(yīng)

補(bǔ)繳稅額為0。超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的B國的扣除限

額的余額中補(bǔ)扣。

所以，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅合計1200元。

<6>、轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A、8000B、1944

C、2000D、972

正確答案：B

解析：轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個人所得稅=（40000-30000-280）x20%=1944（元）

2、某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2018年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元,

會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2018年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下

問題：

（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元。

（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬

元）。

（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福

利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元。

（4）4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置該設(shè)備增值

稅普通發(fā)票上注明含稅價款81.9萬元，預(yù)計使用10年，無殘值。

（5）實繳增值稅、消費稅40萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費附加，不考慮地方教育附加。

（6）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得

200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；

從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每間需計算出合計數(shù)。

<1>、企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A、0B、5

C、10D、12

正確答案：B

解析：A國分支機(jī)構(gòu)在境外實際繳納的稅額=200x20%+100x30%=70（萬元），A國的

分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300x25%=75（萬元），A國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)

所得稅額=75—70=5（萬元）

<2>、企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會計利潤總額為（）萬元。

A、820.54B、853.64

C、660.12D、586.13

正確答案：A

解析：專用設(shè)備對會計利潤的影響額=81.9+10+12x8=5.46（萬元），調(diào)賬后的會計利潤總

額=600-5.46—40x（7%+3%）+230=820.54（萬元）

＜3＞、企業(yè)當(dāng)年對外捐贈的納稅調(diào)整額為（）萬元。

A、0B、6

C、10D、30

正確答案：B

解析：公益捐贈扣除限額=820.54x12%=98.46（萬元）＞實際公益捐贈30萬元，公益捐

贈不需納稅調(diào)整。直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調(diào)整額=6（萬元）

＜4＞、企業(yè)當(dāng)年廣告費和業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額為（）萬元。

A、75B,8

C、6D、81

正確答案：D

解析：廣告費的納稅調(diào)整額=450—2500x15%=450—375=75（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除

限額：25OOx5%o=12.5（萬元）＞15x60%=9（萬元），業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額=15—9=

6（萬元），當(dāng)年廣告費和業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額=75+6=81（萬元）

＜5＞、企業(yè)當(dāng)年工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額為（）萬元。

A、0B、2

C、4.25D、2.25

正確答案：B

解析：實發(fā)的工資可以據(jù)實扣除。

工會經(jīng)費扣除限額=150x2%=3（萬元），實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限

額，不用調(diào)整。

職工福利費扣除限額=150x14%=21（萬元），實際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。

職工教育經(jīng)費扣除限額=150x8%=12（萬元）,實際支出6萬元，未超過扣除限額，不用

調(diào)整。

工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額=2（萬元）

＜6＞、企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、0B、12.95

C、103.74D、65.12

正確答案：A

解析：研究開發(fā)費用加計扣除=20x75%=15（萬元），可以調(diào)減所得額。

稅法規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位

價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再

分年度計算折舊，會計核算未扣除的部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=

81.9-5.46=76.44（萬元），境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=820.54+75+6+6+2—15—230—76.44

=588.10（萬元），企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅=588.10x25%—81.9x10%

+5-150=-6.17（萬元），所以本期不需要繳納企業(yè)所得稅。

四、計算題

1、我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：

2018年經(jīng)營及分配狀況如下：

（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%,預(yù)提所得稅稅率為12%,丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800

萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。

（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%,預(yù)提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)

納所得稅總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收

益為1