稅收的經(jīng)濟(jì)影響課件

稅收的經(jīng)濟(jì)影響2024-4-171第一節(jié)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)2024-4-172一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義收入效應(yīng)是指因收入的購(gòu)買力下降或上升對(duì)商品消費(fèi)所作的調(diào)整。替代效應(yīng)是指隨著商品價(jià)格的變化，人們用一種價(jià)格下降的商品替代其他價(jià)格保持不變的商品，增加對(duì)價(jià)格相對(duì)下降的商品的需求。換言之，替代效應(yīng)是指消費(fèi)者因商品相對(duì)價(jià)格變化而對(duì)其開(kāi)支結(jié)構(gòu)所作的調(diào)整。2024-4-173二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI稅前預(yù)算線稅後預(yù)算線無(wú)差異曲線C'對(duì)衣服徵稅後的均衡2024-4-174二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI無(wú)差異曲線C'F'C''E*'對(duì)衣服徵稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)2024-4-175二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CIC'F'C''E*'對(duì)衣服徵稅的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)2024-4-176第二節(jié)稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的影響一、儲(chǔ)蓄的生命週期模型二、個(gè)人所得稅的儲(chǔ)蓄效應(yīng)三、利息所得稅的儲(chǔ)蓄效應(yīng)四、稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄影響的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)2024-4-177一、儲(chǔ)蓄的生命週期模型模型假設(shè)：（1）第一時(shí)期的儲(chǔ)蓄在第二時(shí)期將完全消費(fèi)掉；（2）第二時(shí)期的收入來(lái)源只能有利息所得；（3）政府課征所得稅，稅率是比例稅率。預(yù)算約束線：個(gè)人目標(biāo)：U=U(C1,C2)

預(yù)算約束：Y1=C1+S1

C2=S1(1+i)個(gè)人預(yù)算約束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)2024-4-178一、儲(chǔ)蓄的生命週期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)個(gè)人效用最大化2024-4-179一、儲(chǔ)蓄的生命週期模型均衡條件：2024-4-1710二、個(gè)人所得稅的儲(chǔ)蓄效應(yīng)C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)2024-4-1711三、利息所得稅的儲(chǔ)蓄效應(yīng)U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)2024-4-1712四、稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄影響的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)所得稅對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的影響：（1）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決於所得稅的平均稅率水準(zhǔn)，而替代效應(yīng)的大小取決於所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者徵稅有礙於儲(chǔ)蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利於儲(chǔ)蓄。2024-4-1713四、稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄影響的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)間接稅可能更有利於提高個(gè)人儲(chǔ)蓄率：（1）間接稅雖然會(huì)相對(duì)減少個(gè)人可利用的收入，但它減少的主要是用於消費(fèi)的收入。（2）可以證明，間接稅在一定程度上增強(qiáng)了家庭的儲(chǔ)蓄能力。（3）在間接稅制下，貨幣幻覺(jué)也是個(gè)重要的因素。2024-4-1714第三節(jié)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響一、比例所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響二、一次總付稅、累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較三、個(gè)人收入由多種收入構(gòu)成情況下的所得稅效應(yīng)四、工資率因課稅而變動(dòng)情況下的所得稅效應(yīng)五、勞動(dòng)供給曲線向後彎曲情況下的所得稅效應(yīng)六、稅收對(duì)勞動(dòng)供給影響的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)2024-4-1715一、比例所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入閒暇W(wǎng)(1-t)比例稅的勞動(dòng)供給效應(yīng)2024-4-1716二、一次總付稅、累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較（二）累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較2024-4-1717（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2ADOCE1E2BE3E4F'E收入閒暇W(wǎng)W(1-t)GHFZ比例稅與一次總付稅的勞動(dòng)供給效應(yīng)比較2024-4-1718（二）累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2DOCE免費(fèi)額E消費(fèi)品CERREZ閒暇虛擬收入VeeE2024-4-1719三、個(gè)人收入由多種收入構(gòu)成情況下的所得稅效應(yīng)U1U2OZ閒暇收入YBZ1Z2OC存在非勞動(dòng)收入情況下的比例稅效應(yīng)2024-4-1720四、工資率因課稅而變動(dòng)情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1W2(1-t)W1(1-t)L3L2L1勞動(dòng)供給工資率bcaDW1SS/(1-t)2024-4-1721五、勞動(dòng)供給曲線向後彎曲情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1L2L1工作時(shí)數(shù)工資率向後彎曲的勞動(dòng)供給曲線2024-4-1722六、稅收對(duì)勞動(dòng)供給影響的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)在稅收對(duì)勞動(dòng)供給影響這一問(wèn)題上所做的種種研究，其結(jié)論往往是不一致的。在我國(guó)，稅收幾乎不影響勞動(dòng)供給。其他稅種也可能間接地影響勞動(dòng)供給。2024-4-1723第四節(jié)稅收對(duì)企業(yè)投資的影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑二、企業(yè)所得稅對(duì)融資決策的影響三、稅收對(duì)投資水準(zhǔn)的影響四、稅收對(duì)投資類型的影響五、稅收對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的影響2024-4-1724一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)：Π=R-W-C資本使用者成本C為：C=rAK+D

rA=(B/K)rB+(E/K)rE2024-4-1725一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)OQ*Π(1-u)Π數(shù)量Q對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)徵稅的中性2024-4-1726一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅不是對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)徵稅，而是對(duì)企業(yè)所得或者說(shuō)企業(yè)經(jīng)濟(jì)所得（economicbusinessincome,EBI）徵稅。企業(yè)經(jīng)濟(jì)所得可表述為：

EBI=R-W+rEE=Π+rEE企業(yè)應(yīng)稅所得（taxablebusinessincome,TBI）為：TBI=R-W-rBB-DT=Π+rEE+(D-DT)2024-4-1727一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)投融資決策的影響途徑包括：（1）借入資金的成本可以扣除，鼓勵(lì)企業(yè)用債務(wù)投資融資，抑制企業(yè)用股票融資；（2）對(duì)公司支付的股息重複課稅，鼓勵(lì)企業(yè)保留收益用於再投資或用於回購(gòu)股份，而不是把它作為股息分配給股東；（3）由於投資的部分成本不能從應(yīng)稅所得中扣除，企業(yè)所得稅抑制投資；（4）獲得加速折舊的投資比其他投資受到鼓勵(lì)。2024-4-1728二、企業(yè)所得稅對(duì)融資決策的影響（一）對(duì)債務(wù)和增股之間選擇的影響（二）對(duì)分配股息決策的影響2024-4-1729（一）對(duì)債務(wù)和增股之間選擇的影響債務(wù)利息支付可從應(yīng)稅所得中扣除，來(lái)自用債務(wù)融資的投資的收入，在債權(quán)人收到利息時(shí)，只繳納個(gè)人所得稅。公司所得作為股息分配時(shí)，企業(yè)所得要繳納公司所得稅，股東在收到股息時(shí)，要繳納個(gè)人所得稅。2024-4-1730（二）對(duì)分配股息決策的影響公司所得作為股息分配給股東之後，股東就要把它們作為一般所得按個(gè)人的邊際稅率納稅。用於再投資或回購(gòu)本公司股份的所得，將增加股東持有的股份價(jià)值，不課征個(gè)人所得稅。2024-4-1731三、稅收對(duì)投資水準(zhǔn)的影響邊際收入和成本投資KC0CuKuD0OK0Du企業(yè)所得稅對(duì)投資水準(zhǔn)的影響2024-4-1732四、稅收對(duì)投資類型的影響稅收對(duì)投資類型的影響取決於投資是如何融資的以及稅法允許的加速折舊程度。一般地，企業(yè)會(huì)增加邊際有效稅率低的投資，減少邊際有效稅率高的投資。2024-4-1733五、稅收對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的影響一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：有兩種資金資產(chǎn)，一種是既無(wú)收益又無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的安全資產(chǎn)，比如現(xiàn)金；另一種既有收益率r又有風(fēng)險(xiǎn)程度s的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，比如債券。如果用P表示債券投資的概率，則：投資者的預(yù)期收益（u）為：u=p?r

投資者的風(fēng)險(xiǎn)（λ）為：λ=p?s

於是：預(yù)期收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)係為：

u=(r/s)λ2024-4-1734五、稅收對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的影響uOp0p1pEILQ0Q1R1R0比例所得稅對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的影響2024-4-1735第五節(jié)稅收對(duì)收入分配的影響一、基本概念二、稅收制度與公平收入分配三、負(fù)所得稅概念2024-4-1736一、基本概念（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配（二）洛倫茨曲線和基尼係數(shù)（三）機(jī)會(huì)公平和結(jié)果公平2024-4-1737（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配功能收入分配是指收入在生產(chǎn)要素之間的分配。規(guī)模收入分配是指收入在家庭之間或個(gè)人之間的分配。2024-4-1738（二）洛倫茨曲線和基尼係數(shù)羅倫茨曲線：AB絕對(duì)公平分配線收入比例人口比例2024-4-1739（二）洛倫茨曲線和基尼係數(shù)基尼係數(shù)=A÷(A+B)基尼係數(shù)越大，不公平的程度就越大。按照國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)，基尼係數(shù)在0.3以下為最佳狀態(tài)，在0.3—0.4之間為正常狀態(tài)，超過(guò)0.4為警戒狀態(tài)，達(dá)到0.6則屬社會(huì)動(dòng)亂隨時(shí)可能發(fā)生的危險(xiǎn)狀態(tài)。我國(guó)的基尼係數(shù)在1994年就已超過(guò)警戒線。2024-4-1740（三）機(jī)會(huì)公平和結(jié)果公平機(jī)會(huì)公平簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是每個(gè)人都以同樣的機(jī)會(huì)開(kāi)始生活，獲得收入。結(jié)果公平是指人們?cè)诓煌臋C(jī)會(huì)或同等的機(jī)會(huì)中取得的可支配收入大致平等。從各國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，有些政府政策旨在產(chǎn)生公平的機(jī)會(huì)，而有的政策則旨在產(chǎn)生公平的結(jié)果。作為公平收入分配的稅收政策，對(duì)於機(jī)會(huì)的公平作用力度有限，而對(duì)於實(shí)現(xiàn)結(jié)果公平比較有效。2024-4-1741二、稅收制度與公平收入分配（一）累進(jìn)所得稅是調(diào)整高收入者收入分配的有力工具（二）稅收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅是削弱財(cái)富過(guò)渡集中的一項(xiàng)策略（四）社會(huì)保障稅是社會(huì)保障制度的主要資金來(lái)源管道（五）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹扭曲效應(yīng)的一種方法2024-4-1742三、負(fù)所得稅概念負(fù)所得稅是一項(xiàng)對(duì)那些收入低於一定水準(zhǔn)的人們提供自動(dòng)支付的建議，即根據(jù)低收入者的收入狀況來(lái)確定生活保障數(shù)值的大小。負(fù)所得稅的一般公式為：

P=G-rY2024-4-1743三、負(fù)所得稅概念獲得的負(fù)稅款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000實(shí)施負(fù)所得稅後的家庭年收入（元）稅前收入（元）貧困線應(yīng)付的正稅2024-4-1744第六節(jié)稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的影響一、污染稅的治汙效果二、課征污染稅與其他治汙措施的比較2024-4-1745一、污染稅的治汙效果現(xiàn)假定有X，Y兩個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，X的生產(chǎn)活動(dòng)沒(méi)有外部效應(yīng)，而Y的生產(chǎn)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生污染，並嚴(yán)重影響了X企業(yè)的生產(chǎn)。如果X，Y企業(yè)面臨的市場(chǎng)是完全競(jìng)爭(zhēng)的，那麼它們的產(chǎn)品價(jià)格將等於其產(chǎn)品的邊際私人成本（用MC表示），即：PX=MCX，PY=MCY

由於X的生產(chǎn)沒(méi)有外部效應(yīng)，故X的邊際社會(huì)成本（用SMCX表示）等於其邊際私人成本，即：PX=MCX=SMCXY的真正社會(huì)成本應(yīng)等於其私人成本加上對(duì)X產(chǎn)生不良影響的成本，若以MPY代表Y對(duì)X產(chǎn)生不良影響的邊際生產(chǎn)力，則：SMCY=MCY-(PX?MPY)

由於MPY<0，所以：SMCY>MCY(=PY)，這意味著，Y生產(chǎn)的邊際社會(huì)成本大於其價(jià)格，於是，Y的產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)渡。這時(shí)，如果把生產(chǎn)資源重新配置於其他企業(yè)，而不再投入Y企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，資源配置效率會(huì)更高，社會(huì)福利會(huì)明顯改善。2024-4-1746一、污染稅的治汙效果價(jià)格與收入企業(yè)的產(chǎn)量YOQ'Q*ABEDSMCYMCY污染造成的商品過(guò)渡生產(chǎn)2024-4-1747一、污染稅的治汙效果價(jià)格成本產(chǎn)量Ot外部性成本=最適稅額SMCYMCYP2P1P3MC'YAEBCQ'Q*FDD'污染稅的治汙效果2024-4-1748二、課征污染稅與其它治汙措施的比較（一）污染稅與直接管制（二）污染稅與發(fā)售污染權(quán)（三）污染稅與補(bǔ)貼政策2024-4-1749（一）污染稅與直接管制課征污染稅可使污染者自由選擇低廉且適合於自