高中歷史【中國賦稅制度的演變】知識點總結

PAGEPAGE1高中歷史【中國賦稅制度的演變】知識點總結【單元課標】通過本單元學習，了解中國歷史上貨幣的發(fā)行、使用情況和世界貨幣體系的形成，了解中國古代賦役制度的演進以及關稅、個人所得稅在中國的產(chǎn)生和實行。【知識梳理】第六單元貨幣與財稅制度隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，商品交換開始活躍起來，這是各國歷史的共同現(xiàn)象。商品交換的活躍和發(fā)達，催生出固定充當一般等價物的特殊商品——貨幣。中國貨幣有一個從海貝、金屬到紙幣的演進過程，在經(jīng)濟發(fā)展歷程中的作用越來越大。隨著資本主義世界市場的出現(xiàn)，世界貨幣體系也逐漸形成并不斷完善。在經(jīng)濟發(fā)展和商品交換的大背景下，國家政權逐步建立和實施了各項稅收政策,在中國古代體現(xiàn)為賦役制度的逐步完善，關稅和個人所得稅制度則是近現(xiàn)代中國最具代表性的稅收制度。第16課中國賦稅制度的演變一、中國古代的賦役制度（一）秦漢時期：1、秦漢時代的賦稅，大致包括了三部分：田賦、人頭稅（口賦、算賦）和徭役。秦朝田賦稅率極高，史稱“取泰半之賦”。漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低。漢高祖實行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。2、秦朝向人民征索極重的口賦。漢朝人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。漢朝還征收財產(chǎn)稅，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。賦錢很重，農(nóng)民創(chuàng)造的財富最終還是流入統(tǒng)治階級的手中。3、秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒3種。秦朝男子17歲起役，后來漢昭帝改為23歲起役。更卒徭役的法定服務期限是1個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運輸糧食等繁重勞動。正卒是指到郡國和京城服兵役，役期一般是2年。戍卒是指到邊塞屯戍，役期一般是1年。（二）隋唐時期：隋朝廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收“租調(diào)役”。這一制度為唐朝所繼承，變成“租庸調(diào)”制，針對21—59歲之間的成年男子征收。繳納一定的絹布來替代徭役，稱為“庸”。租庸調(diào)制的基礎，是國家向成年男子授田的“均田制”。唐朝中期，土地兼并導致均田制破壞。建中元年（780年），唐朝政府廢除租庸調(diào)，改行兩稅法，以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。（三）宋元時期：1、宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。宋朝除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外,還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役，可謂役上加役、役外加役。2、因為徭役擾民嚴重，北宋中期王安石提倡募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。3、元朝基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方叫“丁稅”“地稅”，在南方叫“夏稅”“秋糧”。但是，元朝在稅糧外又有前朝沒有過的科差。（四）明清時期：1、明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。2、隨著明朝后期商品經(jīng)濟的發(fā)展與白銀流通量的增加，萬歷初年，張居正在全國推行一條鞭法。一條鞭法實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。一條鞭法上是中國賦役制度上的重大變革。3、清朝康熙五十一年（1712年），康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”。雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。從此，在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關稅制度的起源與演變：海關代表國家，依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。1、海關的誕生：（1）中國的關稅最早出現(xiàn)在西周時期，當時貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅，這意味著關稅的出現(xiàn)要遠遠早于海關機構的誕生。在關稅出現(xiàn)后的很長一段歷史時期里，存在著國內(nèi)關稅與國境關稅并立的現(xiàn)象。（2）廢止國內(nèi)關稅，單一征收國境關稅的歷史只有數(shù)百年，是伴隨近代國家的形成和國際貿(mào)易的發(fā)展而出現(xiàn)的。中國直到1937年才正式宣布廢除國內(nèi)關稅，實行統(tǒng)一的國境關稅。實際上，隨著國內(nèi)關稅的逐漸衰亡，國境關稅在近代中國的重要性日趨突顯。2、近代關稅主權的喪失和爭取關稅主權的斗爭（1）鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關稅自主權。《南京條約》開了協(xié)定關稅的惡例。此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進一步強化了西方列強的協(xié)定關稅權，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權力。不僅如此，掌管中國國境關稅的海關大權也長期把持在列強手中。（2）南京國民政府收回關稅主權的努力1927年南京國民政府成立后，宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》。1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一。國民政府與美國首先簽訂了《中美關稅條約》，隨后，又陸續(xù)同意大利、英國、法國、西班牙等國締結了“友好通商條約”或新的關稅條約。到1930年，日本也終于同意了《中日關稅協(xié)議》。國民政府通過這些“改訂新約”的措施，在關稅自主權上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率。3、新中國的關稅制度建設直到中華人民共和國成立，中國人民才真正收回關稅自主權。新中國成立后不久，政務院就制定頒布了《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例。這個稅則及其實施條例是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法,統(tǒng)一了全國關稅制度。這一制度實施了30多年。改革開放后，為適應新時期國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要，國務院于1985年頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設。1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關法》，國務院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度，對國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進作用。（二）個人所得稅制度的形成和演變1、個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的一種稅。我國的個人所得稅制度起步于民國時期。2、1914年，北洋政府制定了一個所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實施。1936年，國民政府公布了一個所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅。3、新中國成立以后，在計劃經(jīng)濟體制下，沒有征收個人所得稅。4、1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。此后，《中華人民共和國個人所得稅法》經(jīng)數(shù)次修訂完善，愈加符合中國社會發(fā)展實際，對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用?！局攸c闡釋】1、規(guī)律總結：①特征分類（中國古代賦稅史上的四大稅種）：A以人丁為主要征稅依據(jù)的賦稅制度：“人頭稅”，即丁稅。如編戶制度、租調(diào)制、租庸調(diào)制；B以土地和財產(chǎn)（田畝）為主要征稅依據(jù)的賦稅制度：土地稅，即田租。如初稅畝、兩稅法、方田均稅法、一條鞭法；C征收貨幣的賦稅制度：募役法、一條鞭法、攤丁入畝；D以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅，即調(diào)。另外，還有以成年男子為依據(jù)的徭役和兵役，以及其他苛捐雜稅。②中國古代賦稅制度沿革的趨勢（演變特點）：A征稅標準由以人丁為主逐步向以土地財產(chǎn)為主轉變（以兩稅法為標志），直至取消人頭稅（以攤丁入畝為標志），反映了封建國家對農(nóng)民的人身控制松馳B農(nóng)民由必須服徭役逐漸發(fā)展為納絹代役（以“庸”為標志）C賦稅由實物為主到貨幣為主轉變（以一條鞭法為標志）；反映了封建社會商品經(jīng)濟的發(fā)展D征稅時間由不定時逐漸發(fā)展為基本定時（以兩稅法為標志）E稅種由繁雜多項逐漸演變?yōu)楹喕瘑我唬ㄒ砸粭l鞭法為標志）F隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，對商品征收重稅。上述演變體現(xiàn)了中國古代經(jīng)濟發(fā)展變化的客觀規(guī)律。這種演變說明．隨著歷史的發(fā)展與進步，封建國家對農(nóng)民的人身控制松弛；用銀兩收稅則是封建社會后期商品經(jīng)濟活躍及資本主義萌芽產(chǎn)生的相應反映。（自然經(jīng)濟中商品經(jīng)濟的發(fā)展，封建統(tǒng)治者無法抗拒商品經(jīng)濟的發(fā)展等）【合作探究】1、閱讀材料，回答問題：材料清代前期，正一品文官年薪俸銀180兩，正七品知縣45兩，正九品官員33兩。這些銀兩除養(yǎng)家糊口外，還要支付隨從、幕僚的酬金及辦公費用，普遍入不敷出。各級官員在征收田賦等稅收時，以各種名義額外加征。這些稅外之稅，小部分作為各級衙門的辦公經(jīng)費，大部分被各級官員據(jù)為己有。“大州上縣，每正賦一兩”，額外加征“銀一錢五分，二錢不等”；部分州縣“數(shù)倍于正額”，以致引發(fā)民變。雍正帝認為，與其暗取而多征，不若明定其數(shù)；與其營私而中飽，不若責其辦公。他決定改革，明確規(guī)定加征的稅額，統(tǒng)一管理，用于發(fā)放以“養(yǎng)廉”為名的津貼。養(yǎng)廉銀的數(shù)目，視職位的高低及崗位的重要程度而定?？偠矫磕昙s二萬兩，州縣官每年也有二千兩左右。用作辦公經(jīng)費與官員薪水補貼。官員的合法收入大幅提高。——摘編自黃惠賢等《中國俸祿制度史》（1）根據(jù)