資產(chǎn)負(fù)債表往來科目的取數(shù)

程文娟2007.09.26資產(chǎn)負(fù)債表往來科目的取數(shù)

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表的編制是以日常會(huì)計(jì)核算紀(jì)錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行歸類、整理和匯總，加工成報(bào)表項(xiàng)目的過程。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，經(jīng)常涉及到資產(chǎn)負(fù)債表往來科目的取數(shù)問題，這些科目有應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：

應(yīng)收賬款科目＝應(yīng)收賬款明細(xì)科目在借方的余額＋預(yù)收賬款明細(xì)科目在借方的余額預(yù)付賬款科目＝預(yù)付賬款明細(xì)科目在借方的余額＋應(yīng)付賬款明細(xì)科目在借方的余額應(yīng)付賬款科目＝應(yīng)付賬款明細(xì)科目在貸方的余額＋預(yù)收賬款明細(xì)科目在貸方的余額預(yù)收賬款科目＝預(yù)收賬款明細(xì)科目在貸方的余額＋應(yīng)收賬款明細(xì)科目在貸方的余額例如：

應(yīng)收賬款A(yù)客戶借方500應(yīng)付賬款甲供應(yīng)商貸方300

B客戶貸方300乙供應(yīng)商借方600

C客戶借方-100丙供應(yīng)商貸方100

預(yù)收賬款A(yù)客戶貸方300預(yù)付賬款甲供應(yīng)商借方50

B客戶借方-80丙供應(yīng)商貸方800

D客戶貸方500丁供應(yīng)商借方-300應(yīng)收賬款：應(yīng)收A客戶借方（500）+應(yīng)收C客戶借方（-100）+預(yù)收B客戶借方（-80）＝320預(yù)收賬款：應(yīng)收B客戶貸方（300）+預(yù)收A客戶貸方（300）+預(yù)收D客戶貸方（500）＝1100應(yīng)付賬款：應(yīng)付甲供應(yīng)商貸方（300）＋應(yīng)付丙供應(yīng)商貸方（100）+預(yù)付丙供應(yīng)商貸方（800）＝1200預(yù)付賬款：應(yīng)付乙供應(yīng)商借方（600）+預(yù)付甲供應(yīng)商借方（50）+預(yù)付丁供應(yīng)商借方（-300）＝350那往來科目在ufo資產(chǎn)負(fù)債表中具體是怎樣取數(shù)的呢？下面以應(yīng)收賬款科目期末數(shù)QM（）取數(shù)為例，應(yīng)收賬款＝＋但按客戶編碼匯總和不按客戶編碼匯總?cè)?shù)又有什么區(qū)別呢？下面主要介紹按輔助編碼匯總?cè)?shù)的兩種情況：（一）：只有一級(jí)科目（二）：一級(jí)科目有明細(xì)科目（一）：只有一級(jí)科目

（1）：一種輔助核算科目匯總?cè)?shù)——應(yīng)收賬款科目設(shè)置為客戶往來輔助核算

A客戶借方500

A客戶貸方400

B客戶借方2000

B客戶貸方500

C客戶貸方1000

A.不選方向，取得是應(yīng)收賬款的余額：500（A客戶）－400＋2000－500（B客戶）－1000＝600B.不按客戶編碼匯總，取應(yīng)收賬款科目的借方余額：500（A客戶）－400＋2000－500（B客戶）＝1600

，由于C客戶余額是貸方1000，所以方向選擇借方時(shí)，余額在貸方的數(shù)不取C.按客戶編碼匯總?cè)?yīng)收賬款科目的借方余額，取數(shù)結(jié)果和B種情況相同：500（A客戶）－400＋2000－500（B客戶）＝1600

總結(jié)：一種輔助核算科目匯總?cè)?shù)，只取借方余額和按輔助項(xiàng)編碼匯總?cè)〗璺接囝~的，取數(shù)結(jié)果一樣。注意：直接點(diǎn)聯(lián)查明細(xì)賬，則查詢的結(jié)果和表上取的數(shù)不一致，此時(shí)應(yīng)該查詢客戶科目明細(xì)賬，選擇余額方向查詢即可。（2）：兩種輔助核算科目匯總?cè)?shù)——應(yīng)收賬款設(shè)置為客戶和部門輔助核算

A客戶A部門借方500

A客戶A部門貸方600

A客戶C部門貸方500

B客戶A部門貸方400

B客戶B部門借方2000

B客戶B部門貸方100

A.不選方向，取得是應(yīng)收賬款科目的余額：500（A客戶A部門）－600－500（A客戶C部門）－400＋2000－100＝900B.只取借方余額：2000－100＝1900，由于A客戶A部門，A客戶C部門和B客戶A部門的余額都在貸方，所以方向選擇借方時(shí)不取貸方余額C.按客戶編碼匯總?cè)〗璺接囝~：2000-400-100=1500，因?yàn)锳客戶的余額是貸方600，而B客戶的余額是借方1500，所以系統(tǒng)不取A客戶的余額，只取B客戶借方的1500總結(jié)：兩種或兩種以上輔助核算科目匯總?cè)?shù)，只取借方余額和按所有輔助項(xiàng)編碼匯總?cè)〗璺接囝~的，取數(shù)結(jié)果一樣。如此例中應(yīng)收賬款科目如果按客戶和部門編碼匯總?cè)〗璺綌?shù)，結(jié)果應(yīng)該是：2000－100＝1900注意：直接點(diǎn)聯(lián)查明細(xì)賬，則查詢的結(jié)果和表上取的數(shù)不一致，此時(shí)應(yīng)該查詢輔助賬，按余額方向查詢，查詢結(jié)果才和表上取數(shù)一致。（二）：一級(jí)科目有明細(xì)科目

例子：應(yīng)收賬款下有兩個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)收人民幣和應(yīng)收美元

應(yīng)收人民幣:A客戶A部門借方500

A客戶A部門貸方600

A客戶C部門貸方200

B客戶

A部門貸方400

B客戶B部門借方3000

B客戶B部門貸方100

應(yīng)收美元：A客戶借方700

A客戶貸方400

B客戶借方2000

B客戶貸方800

C客戶貸方1000

（1）：一級(jí)科目沒有輔助核算，明細(xì)科目有輔助核算

A.按一級(jí)科目取應(yīng)收賬款科目的借方數(shù)，余額等于所有明細(xì)科目的借方數(shù)與貸方數(shù)之差：2800此時(shí)報(bào)表上取數(shù)和鼠標(biāo)右鍵聯(lián)查明細(xì)賬余額保持一致B.按明細(xì)科目取應(yīng)收賬款科目的借方數(shù)，分為兩種情況：

第一種，應(yīng)收人民幣科目按客戶輔助匯總?cè)?shù)，應(yīng)收美元科目（不）按輔助匯總?cè)?shù)

第二種，應(yīng)收人民幣科目（不）按客戶和部門輔助匯總?cè)?shù)，應(yīng)收美元科目（不）按輔助匯總?cè)?shù)。第一種取數(shù)，應(yīng)收賬款借方數(shù)是：3000-200-100+（700-400+2000-800）＝4200，由于按客戶取數(shù)，應(yīng)收人民幣科目A客戶余額是貸方400，應(yīng)收美元科目C客戶余額是貸方1000，所以方向選擇借方時(shí)，余額在貸方的數(shù)不取此科目匯總項(xiàng)選和不選取數(shù)結(jié)果一樣第二種取數(shù)，應(yīng)收賬款借方數(shù)是：3000-100+（700-400+2000-800）＝4400，由于應(yīng)收人民幣的A客戶A部門，A客戶C部門，B客戶A部門和應(yīng)收美元C客戶的余額都在貸方，所以方向選擇借方時(shí)，余額在貸方的數(shù)不取兩個(gè)都不選，取數(shù)結(jié)果和兩個(gè)都選結(jié)果一樣

（2）：一級(jí)科目設(shè)置為客戶往來輔助核算，明細(xì)科目也有

輔助核算，按一級(jí)科目取應(yīng)收賬款科目的借方數(shù)：3000-200-100+（700-400+2000-800）＝4200，由于按客戶取數(shù)，應(yīng)收人民幣科目A客戶余額是貸方400，應(yīng)收美元科目C客戶余額是貸方1000，所以方向選擇借方時(shí)，余額在貸方的數(shù)不取

這種方