稅收征收管理及案例分析課件：稅收法律責任

稅收法律責任

法律責任是指違法主體因其違法行為所承擔的法律后果行政責任行政處罰刑事責任刑事處罰違法主體包括征稅機關、稅務人員和各類納稅人、扣繳義務人甚至其他相關部門。本章只涉及納稅人和扣繳義務人行政處罰：罰款、責令限期改正、責令限期繳納、吊銷稅務登記證刑事處罰：（12種危害稅收征管罪）管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑或附加罰金、沒收財產(chǎn)、驅逐出境等。一、行政處罰1、違反稅務管理行為的處罰稅務管理：稅務登記及稅務登記證的使用規(guī)定、賬簿憑證管理、財務報送制度、銀行賬號報送制度、稅控裝置規(guī)定等。2、處罰：責令限期改正責令限期改正并罰款罰款注意事項：罰款金額的規(guī)定：

2000元以下的；2000-5000元；

2000-10000元；10000-50000元的罰款權限：2000元以下可由稅務所決定。2、違反納稅申報的處罰需要進行納稅申報的：辦理稅務登記證的納稅人和扣繳義務人；未辦理稅務登記證的個人在規(guī)定期限范圍內(nèi)辦理納稅申報處罰：責令限期改正責令限期改正并罰款罰款額度：2000元以下；2000-10000元3、偷稅行為的處罰偷稅是指采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，拒不申報納稅或虛假納稅申報等手段達到少繳或不教應納稅款的行為。處罰：追繳稅款及滯納金并罰款（50%-5倍）達到犯罪的，移送司法機關追究刑事責任4、逃避稅務機關追繳欠稅行為的處罰是指納稅人在規(guī)定納稅期限內(nèi)未及時足額繳納稅款構成欠稅后，采取轉移、隱匿財產(chǎn)等手段阻礙稅務機關追繳欠稅款的行為。（與偷稅相比較）處罰：追繳稅款及滯納金并罰款構成犯罪的，移送司法機關處理5、騙取出口退稅的行政處罰追繳被騙取的退稅款并處騙取稅款1-5倍的罰款。企業(yè)有騙取出口退稅的行為，稅務機關可在規(guī)定的期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。6、抗稅行為的處罰以暴力、威脅的方法拒不交納稅款的行為是抗稅。處罰：追繳稅款及滯納金并處拒繳稅款1-5倍的罰款。7、欠稅的行政處罰對于欠稅行為，稅務機關可責令限期改正繳納，逾期仍未交納的，可采取強制執(zhí)行措施。處罰：追繳稅款并處不繳稅款50%-5倍罰款。8、拒絕稅務機關檢查的行政處罰責令限期改正并罰款9、非法印制發(fā)票的行政處罰銷毀非法印制的發(fā)票沒收非法所得和工具罰款（10000-50000元）二、危害稅收征管罪《刑法》中規(guī)定了危害稅收征管的12種罪名。分別為：偷稅罪抗稅罪逃避追繳欠稅罪騙取出口退稅罪非法出售發(fā)票罪與增值稅專用發(fā)票相關的其他種罪名重點在于區(qū)分罪與非罪的界限1、偷稅罪要件：有主觀上的故意；有客觀上的表現(xiàn)；金額足夠大（或偷稅行為頻繁）。偷稅額達1萬元以上且偷稅額占應納稅額的10%以上與偷稅罪的區(qū)別2、抗稅罪要件：犯罪主體只能是個人，不能為單位；有主觀上的故意；有客觀上的表現(xiàn)（暴力、威脅）與偷稅罪、抗稅罪的區(qū)別3、逃避追繳欠稅罪（只針對納稅人）要件：主觀故意；客觀表現(xiàn)（欠稅，