記賬實操-應交增值稅的賬務處理模板

會計實操文庫記賬實操-應交增值稅的賬務處理模板（一）一般納稅人的賬務處理1.取得資產(chǎn)、接受勞務或服務（1）采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的情況。借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【按當月已認證的可抵扣增值稅額】——待認證進項稅額【按當月未認證的可抵扣增值稅額】貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款（2）貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的情況。借：原材料貸：應付賬款下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：借：原材料（紅字）貸：應付賬款（紅字）取得相關增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認證后：借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款等（3）進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。a.管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等應交稅費——應交增值稅b.外購原材料用于集體福利借：應付職工薪酬貸：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）c.外購商品作為福利直接發(fā)放給職工購入時：借：庫存商品應交稅費——待認證進項稅額貸：銀行存款等經(jīng)稅務機關認證不可抵扣時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費——待抵扣進項稅額同時：借：庫存商品貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬貸：庫存商品2.銷售等業(yè)務（1）企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情況。借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理等應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）應交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法】（2）視同銷售的賬務處理。借：應付職工薪酬/利潤分配等貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）應交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法】3.交納增值稅的賬務處理（1）交納當月應交增值稅的賬務處理。借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（2）交納以前期間未交增值稅的賬務處理。借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款4.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理（1）對于當月應交未交的增值稅。借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅（2）對于當月多交的增值稅。借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（二）小規(guī)模納稅人的賬務處理1.購進貨物、應稅服務或應稅行為借：原材料等【應付或?qū)嶋H支付的全部款項，包括支付的增值稅稅額】貸：銀行存款等2.銷售貨物、應稅服務或應稅行為借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入【不含稅的銷售額】應交稅費——應交增值稅[提示]小規(guī)模納稅人不區(qū)分進銷項稅額等明細，因此只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。（三）差額征稅的賬務處理1.企業(yè)按相關規(guī)定成本費用允許扣減銷售額的賬務處理（1）發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額，在成本費用發(fā)生時，按照應付或?qū)嶋H支付的金額。借：主營業(yè)務成本等貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款等（2）取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時。借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）應交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法】應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】貸：主營業(yè)務成本等2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額（1）實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時，按應納稅額。借：投資收益等貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，編制相反分錄。（2）交納增值稅時。借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅貸：銀行存款（3）年末，“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額。借：投資收益等貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅[提示]年末，如果“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且損失不可轉(zhuǎn)入下年繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。（四）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅的賬務處理企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備借：固定資產(chǎn)【按照實際支付或應付的金額】貸：銀行存款/應付賬款等2.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費借：管理