審計實務(wù)復(fù)習題及參考答案

審計實務(wù)復(fù)習題及參考答案一、單選題（共40題，每題1分，共40分）1、注冊會計師應(yīng)當充分關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關(guān)的經(jīng)營風險,以下不屬于財務(wù)方面的存在疑慮的事項或情況是()。A、存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)B、累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大C、大股東長期占用巨額資金D、失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商正確答案：D2、注冊會計師于2007年3月15日對ABC公司分配給投資者的利潤進行檢查,發(fā)現(xiàn)在2007年3月10日,由公司董事會制定并經(jīng)股東大會批準宣告分配給投資者的利潤為8000萬元,注冊會計師認為正確的是()。A、在報告年度的財務(wù)報表附注中單獨披露,無須進行會計處理B、屬于日后調(diào)整事項,需要進行相應(yīng)的調(diào)整C、須在年度資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益中單獨列示D、須在年度資產(chǎn)負債表中的負債中單獨列示正確答案：A答案解析：在報告年度資產(chǎn)負債表日后事項期間,由董事會或類似機構(gòu)制定并經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準宣告發(fā)放的股利(或分配給投資者的利潤),無論是現(xiàn)金股利還是股票股利,均無須調(diào)整會計報表。3、下列業(yè)務(wù)中,屬于注冊會計師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是A、審查內(nèi)部控制,提出管理建議B、審核內(nèi)部控制,出具審核報告C、參與企業(yè)籌建,起草投資協(xié)議D、進行破產(chǎn)清算,代編清算報表正確答案：B4、在實際工作中,往往把審閱法與()結(jié)合起來加以運用。A、核對法B、觀察法C、比較法D、函證法正確答案：A5、政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中,政府審計與注冊會計師審計在以下()方面是基本相似的。:A、審計中取證的權(quán)限B、審計所依據(jù)的準則C、審計要實現(xiàn)的目標D、對內(nèi)部審計的利用正確答案：D6、檢查被審計單位的長期借款業(yè)務(wù)時,如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款,注冊會計師首先應(yīng)當實施的審計程序是()。A、判斷被審計單位的償債能力B、核實是否辦理了延期還款手續(xù)C、判斷被審計單位的資信程度D、計算逾期貸款的金額和比率正確答案：B答案解析：在逾期未償還的情況下,如果被審計單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù),則不會有A、C中的顧慮,而執(zhí)行程序D無助于消除上述顧慮。7、下列各項中,被審計單位不應(yīng)計入存貨實際成本中的是()。A、發(fā)出委托加工的物資的運輸費用B、外購材料發(fā)生的運輸費C、用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費品所支付的消費稅D、用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工應(yīng)稅消費品所支付的消費稅正確答案：D答案解析：委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅,在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的情況下允許抵扣,記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目借方。8、當被審計單位存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時,如果注冊會計師難以判斷財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),應(yīng)將其視為對注冊會計師的審計范圍構(gòu)成重大限制。在這種情況下,如果財務(wù)報表已作出充分披露,注冊會計師應(yīng)當考慮出具()的審計報告。A、無保留意見加強調(diào)事項段B、無保留意見C、保留意見D、無法表示意見正確答案：D9、甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財務(wù)報表,則針對2008年度財務(wù)報表存在錯誤的認定是()。A、完整性B、存在C、準確性D、發(fā)生正確答案：A10、在檢查與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的借款費用資本化情況時,注冊會計師發(fā)現(xiàn)巳公司在下列()情況下仍將相關(guān)的借款費用資本化,應(yīng)建議巳公司停止資本化并予以調(diào)整。A、機器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接,但安裝調(diào)試實質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束B、新購建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運行,但試運行表明已能正常運轉(zhuǎn)C、盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入使用,但預(yù)計仍需投入50萬元加以改造D、盡管在個別方面與設(shè)計要求不符,但所購置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用正確答案：A11、以下各項因素中,與認定層次重要性水平成同向變動關(guān)系的是()。A、可接受檢查風險水平B、所需審計證據(jù)的數(shù)量C、評估的重大錯報風險D、可接受審計風險水平正確答案：C12、注冊會計師未能查出財務(wù)報表中重大錯報漏報，法院一般會認為注冊會計師可能具有（）A、普通過失B、普通過失或重大過失C、重大過失D、欺詐正確答案：C13、下列各類審計證據(jù)中,審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于()。A、親歷證據(jù)B、內(nèi)部證據(jù)C、外部證據(jù)D、實物證據(jù)正確答案：A14、()是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。A、重新計算B、檢查記錄或文件C、函證D、詢問正確答案：B15、各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。在以下關(guān)于“可容忍錯報”的說法中,不正確的是()A、可容忍錯報對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響B(tài)、在確定可容忍錯報時,應(yīng)當考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性C、財務(wù)報表層次重要性水平的確定以注冊會計師對可容忍錯報的初步評估為基礎(chǔ)D、可容忍錯報是在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報正確答案：C16、注冊會計師只應(yīng)關(guān)注會計與內(nèi)部控制系統(tǒng)中與()相關(guān)的那些政策和程序。A、投資與理財循環(huán)B、交易軌跡C、會計報表認定D、管理目標正確答案：B17、()屬于單向獨立。A、民間審計B、獨立審計C、注冊會計師審計D、廠內(nèi)部審計正確答案：D18、積極的函證方式提供的審計證據(jù)的可靠性通常比消極的函證方式強。當存在()情況時,注冊會計師可考慮采用積極的函證方式。A、有理由相信被函證者不認真對待函證B、重大錯報風險評估為低水平C、涉及大量較小的賬戶余額D、預(yù)期不存在大量的錯誤正確答案：A19、審查M企業(yè)應(yīng)付賬款,發(fā)現(xiàn)應(yīng)付N公司貨款210萬元,賬齡已有兩年。審計人員審閱憑證、詢問被審計單位有關(guān)人員,未能取得證據(jù)來證實負債存在性。審計人員應(yīng)A、作出賬實不符結(jié)論B、詢證債權(quán)人C、核對報表D、直接調(diào)整賬項正確答案：B20、被審單位少提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額的跡象一般表現(xiàn)在()A、提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值較大B、固定資產(chǎn)清理損失經(jīng)常發(fā)生且金額巨大C、累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大D、固定資產(chǎn)增減變動頻繁正確答案：B21、由信用管理部門批準賒銷這一控制政策與之相關(guān)的認定是()。A、存在或發(fā)生認定B、完整性認定C、估價或分攤認定D、表達與披露認定正確答案：C答案解析：該控制屬于授權(quán)控制。設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險,因此,該控制與應(yīng)收賬款凈額的估價或分攤認定有關(guān)。22、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報風險,假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了796筆營業(yè)收入,其中金額重大的有10筆,存在特別風險的有3筆,針對營業(yè)收入明細賬實施抽樣,注冊會計師在設(shè)計樣本時以下最合理的做法是()。A、將該企業(yè)796筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體B、應(yīng)對金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查,對于剩余786筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查C、應(yīng)對存在特別風險的業(yè)務(wù)逐一檢查,對于剩余793筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查D、應(yīng)對金額重大的10筆、存在特別風險的3筆業(yè)務(wù)作為單個重大項目逐一進行檢查,對于剩余783筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查正確答案：D答案解析：在細節(jié)測試中進行抽樣時,注冊會計師應(yīng)當對單個重大項目逐一實施檢查。某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風險而被視為單個重大項目,注冊會計師應(yīng)當對單個重大項目實施100%的檢查,所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體。23、下列關(guān)于審計工作底稿的表述正確的是()。A、審計工作底稿是審計證據(jù)的載體B、審計工作底稿只能由注冊會計師親自編制,不可從被審計單位獲取C、由資深的注冊會計師編制的審計工作底稿不必進行復(fù)核D、向委托人提交審計報告后,審計工作底稿可以立即銷毀正確答案：A24、注冊會計師在了解被審計單位ABC公司的投資業(yè)務(wù)時,決定將不相容職務(wù)的分離情況作為重點,并將具體執(zhí)行投資業(yè)務(wù)人員王某在ABC公司所兼任的其他職務(wù)作為關(guān)注的關(guān)鍵。一般來說,注冊會計師僅能認可王某兼任ABC公司的()工作。A、投資業(yè)務(wù)的論證與評估B、投資業(yè)務(wù)的決策與審批C、投資業(yè)務(wù)的記錄D、投資業(yè)務(wù)的保管正確答案：A答案解析：投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與決策審批、記錄、保管均有直接聯(lián)系,這些職務(wù)都是與“執(zhí)行”不相容的。25、重要性屬于注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷。在確定上市公司財務(wù)報表重要性水平時,不同的注冊會計師可以采取不同的方法,但以下()方法是不適當?shù)?。A、先選擇一個恰當?shù)幕鶞?再乘以適當?shù)陌俜直?得出重要性水平B、根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗確定重要性C、根據(jù)所屬會計師事務(wù)所的慣例確定重要性D、根據(jù)對重要股東的函證或詢問結(jié)果綜合確定重要性正確答案：D26、注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時,發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬,通過函證A公司,檢查該筆銷貨記錄,證實A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么,注冊會計師首先認為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的()認定存在問題。A、發(fā)生B、完整性C、準確性D、計價和分攤正確答案：B27、如果判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營,但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制,注冊會計師應(yīng)當出具()審計報告。A、否定意見B、保留意見C、無保留意見D、無法表示意見正確答案：A28、在注冊會計師編制的×公司2009年度財務(wù)報表的總體審計策略中,應(yīng)當包含下列()內(nèi)容。A、對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核B、與×公司治理層整體直接溝通的時間C、擬實施審計程序的性質(zhì)、時間、范圍D、擬實施的項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間正確答案：B29、在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中,能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標的是()。A、年后開出的支票是否未計入報告期報表中B、存貨的跌價損失是否已抵減C、應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準備D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的正確答案：A30、注冊會計師確定某賬戶的可容忍誤差為800元,依據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為1200元,而該賬戶的實際差錯額僅為1000元,這種情況屬于()。A、誤受風險B、誤拒風險C、信賴不足風險D、未引起抽樣風險正確答案：B31、根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍不包括：A、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)B、保險精算業(yè)務(wù)C、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)D、驗資業(yè)務(wù)正確答案：B32、具體審計計劃是對總體審計策略的進一步具體化。以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中,你不認可的是()。A、具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改B、具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會,預(yù)期項目負責人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復(fù)核C、具體審計計劃的核心內(nèi)容是審計項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D、制訂具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平正確答案：B33、政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系，其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（）方面是基本相似的A、審計要實現(xiàn)的目標B、審計中取證的權(quán)利C、對內(nèi)部審計的利用D、審計所依據(jù)的準則正確答案：C34、以下審計程序中,最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()A、詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門B、以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點,檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證C、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點,檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證D、觀察經(jīng)營活動,并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較正確答案：B35、會計師事務(wù)所不得從事的業(yè)務(wù)是（）A、以凈資產(chǎn)增資的審驗B、稅收征管C、財務(wù)報表審閱D、財務(wù)報表審計正確答案：B36、如果實施相關(guān)審計程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應(yīng)當出具()的審計報告。A、無法表示意見B、保留意見C、保留意見或無法表示意見D、無保留意見加強調(diào)事項段正確答案：C37、下列說法中不正確的是()。A、審計風險包括抽樣風險和非抽樣風險B、變量抽樣下的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險C、非抽樣風險可以量化,它對審計效率和效果都有影響D、屬性抽樣下的抽樣風險包括信賴不足風險和信賴過度風險正確答案：C38、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的A、收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、為了進行風險評估程序C、控制檢查風險D、為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險正確答案：D39、注冊會計師進行追加的或計劃的符合性測試的時間,通常安排在()。A、資產(chǎn)負債表日后執(zhí)行B、資產(chǎn)負債表日執(zhí)行C、完成外勤審計工作后執(zhí)行D、期中工作中執(zhí)行正確答案：C40、在我國,“審計”一詞最早出現(xiàn)于()。A、西周B、秦漢C、宋代D、唐代正確答案：C二、多選題（共30題，每題1分，共30分）1、應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進行調(diào)整的期后事項有()。A、被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負債表日前被起訴,法院于資產(chǎn)負債表日后判決被審計單位應(yīng)賠償對方損失B、被審計單位原先對某庫存商品未計提存貨跌價準備,在資產(chǎn)負債表日后不久的銷售情況顯示其可變現(xiàn)掙額低于庫存商品期末成本,表明該庫存商品在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值C、被審計單位在資產(chǎn)負債表日前購入一項固定資產(chǎn),并投入使用。由于購入時尚未確定準確的購買價款,故先以估計的價格考慮其達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項固定資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等因素暫估入賬,并按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。如果在資產(chǎn)負債表日后商定了購買價款,取得了采購發(fā)票,被審計單位就應(yīng)該據(jù)此調(diào)整該固定資產(chǎn)原價D、在資產(chǎn)負債表日以前,被審計單位根據(jù)合同規(guī)定所銷售的商品已經(jīng)發(fā)出,當時認為與該項商品所有權(quán)相關(guān)的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,貨款能夠收回,根據(jù)收入確認原則確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本,即在資產(chǎn)負債表日被審計單位確認為已經(jīng)銷售,并在財務(wù)報表上反映。但在資產(chǎn)負債表日后至審計報告日之間所取得的證據(jù)證明該批已確認為銷售的商品確實已經(jīng)退回正確答案：ABCD2、下列屬于外部證據(jù)的有()。A、應(yīng)收賬款函證回函B、注冊會計師編制的固定資產(chǎn)折舊計算表C、購貨發(fā)票D、銀行對賬單正確答案：ACD3、我國審計監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括()。A、內(nèi)部審計B、專項審計C、注冊會計師審計D、國家審計正確答案：ACD4、在生產(chǎn)循環(huán)中,管理層關(guān)于成本會計方面的授權(quán)批準控制的關(guān)鍵控制點一般應(yīng)包括()。A、生產(chǎn)指令的授權(quán)批準B、領(lǐng)料單的授權(quán)批準C、工資的授權(quán)批準D、工資結(jié)算表的授權(quán)批準正確答案：ABC答案解析：生產(chǎn)循環(huán)一般被分為兩個部分,即成本會計部分和工薪部分。本題第四個選項屬于工薪內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制。5、下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中,不正確的有()。A、注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時,無需考慮抽樣風險B、注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益C、統(tǒng)計抽樣方法比非統(tǒng)計抽樣方法更有效D、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均需要運用職業(yè)判斷正確答案：AC答案解析：注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時,也必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平,但無法精確地測定抽樣風險,選項A不正確;非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當,也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果,選項C不正確。6、注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時,應(yīng)當確?？傮w的()。A、中立性B、適當性C、完整性D、同質(zhì)性正確答案：BCD答案解析：注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時,應(yīng)當確?？傮w的適當性和完整性,同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。7、如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的注冊會計師對期初余額應(yīng)當實施以下審計程序()。A、查閱前任注冊會計師的工作底稿B、考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力C、與前任注冊會計師溝通時的考慮D、對流動資產(chǎn)和流動負債追加審計程序正確答案：ABC答案解析：選項D的審計程序是在注冊會計師實施了選項A、B、C的審計程序后不滿意時的考慮。8、適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括()。A、詢價與確定供應(yīng)商B、付款審批與付款執(zhí)行C、采購合同的訂立與審批D、采購與驗收正確答案：ABCD9、在下列情況中,注冊會計師可以采用否定式函證的有()。A、預(yù)計差錯率較低B、債務(wù)人欠款余額很小C、債務(wù)人能認真對待詢證函D、內(nèi)部控制較差正確答案：ABC答案解析：當符合以下條件時,可以采用否定式函證:(1)相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的;(2)預(yù)計差錯率較低;(3)欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多;(4)注冊會計師有理由確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函,并對不正確的情況做出反映。10、如果被審計單位發(fā)生違發(fā)違規(guī)行為，被審計單位應(yīng)該負（）A、直接責任B、會計責任C、間接責任D、審計責任正確答案：AB11、審計的職能包括()。A、經(jīng)濟鑒證B、經(jīng)濟監(jiān)督C、制約性D、經(jīng)濟評價正確答案：ABD12、注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定()。A、期初余額不存在重大錯報B、上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述C、被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚?或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌驞、期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報正確答案：BCD答案解析：注冊會計師是對本期財務(wù)報表發(fā)表審計意見,對期初余額的審計主要是證實其不影響本期財務(wù)報表,沒有必要證明期初是否存在重大錯報,故選項A不恰當。13、注冊會計師了解長期股權(quán)投資的內(nèi)部控制時,一般應(yīng)了解如下()內(nèi)部控制制度。A、長期股權(quán)投資的會計記錄與授權(quán)、執(zhí)行和保管等方面是否有明確的分工B、是否與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議,是否獲得投資證明C、有價證券的買賣是否經(jīng)適當授權(quán),是否妥善保管并定期盤點核對D、投資項目是否經(jīng)授權(quán)批準,投資金額是否及時入賬正確答案：ABCD14、控制環(huán)境的組成因素包括()。A、責任分工B、管理控制方法C、適當授權(quán)D、組織結(jié)構(gòu)正確答案：BD15、在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時,注冊會計師應(yīng)當考慮()。A、財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)B、管理層作出的會計估計是否合理C、財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性D、選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度,并適合于被審計單位的具體情況正確答案：ABCD16、審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量,包括()兩層含義。A、相關(guān)性B、充分性C、可靠性D、客觀性正確答案：AC17、注冊會計師編制的審計工作底稿,應(yīng)當使沒有接觸過該項審計工作的專業(yè)人士看了后,能清楚地了解該項審計工作的如下內(nèi)容()。A、就重大事項得出的結(jié)論B、獲取的審計證據(jù)C、實施審計程序的結(jié)果D、實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍正確答案：ABCD18、×公司2009年末資產(chǎn)總額為20000萬元,項目負責人A注冊會計師按照1%的比率確定了當年財務(wù)報表層次的重要性水平,事后證明這一水平是適當?shù)?。假定×公?010年末資產(chǎn)總額為40000萬元,A注冊會計師仍然決定以資產(chǎn)總額的某個百分比作為財務(wù)報表層次的重要性,則這個百分比()。A、不應(yīng)高于1%B、應(yīng)當繼續(xù)保持在1%的水平上C、不宜低于0.5%的水平上D、不應(yīng)受到上年百分比的影響正確答案：AC19、被審計單位針對支付應(yīng)付賬款的控制,要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票,并且相關(guān)負責人在應(yīng)付憑單上簽字,出納才可以支付款項。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查,以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有()。A、某張應(yīng)付憑單后只有驗收單、賣方發(fā)票B、某張應(yīng)付憑單后有訂購單、驗收單,和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明C、某張應(yīng)付憑單有負責人簽字和原始單據(jù)留存部門的說明D、某張應(yīng)付憑單后附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票,且相關(guān)負責人在應(yīng)付憑單上已簽字正確答案：ABC答案解析：被審計單位的該項內(nèi)部控制,要求在支付應(yīng)付賬款時,應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票,并且相關(guān)負責人在應(yīng)付憑單上簽字,所以缺少任何環(huán)節(jié),都需要定義為一項控制偏差。20、檢查記錄或文件適用于()。A、保險柜內(nèi)的現(xiàn)金B(yǎng)、銷售發(fā)票記賬聯(lián)C、應(yīng)收賬款明細賬D、銀行存款總賬正確答案：BCD21、審計方法選用的原則應(yīng)該考慮()。A、確定控制運行的有效性B、審計方法的選用要聯(lián)系被審計單位的實際C、審計方法的選用要適應(yīng)審計的目的D、審計方法的選用要適合審計方式正確答案：BCD22、下列審計證據(jù)類型中,屬于按來源分類的有()。A、實物證據(jù)B、親歷證據(jù)C、環(huán)境證據(jù)D、內(nèi)部證據(jù)E、外部證據(jù)正確答案：BDE23、下列各項中,與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有()。A、可接受的信賴過度風險B、可容忍偏差率C、預(yù)計總體偏差率D、總體規(guī)模正確答案：AB答案解析：選項C,預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;選項D,除非總體規(guī)模很小,總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。24、期初余額是指期初已存在的賬戶余額,它以上期期末余額為基礎(chǔ),反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果,以下對期初余額理解恰當?shù)挠?)。A、期初余額是期初已存在的賬戶余額B、反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果C、期初余額與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系D、期初余額從金額上看等于上期期末余額正確答案：ABC答案解析：期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ),不一定等于上期期末余額,故選項D不正確。25、注冊會計師可以運用()獲取親歷證據(jù)。A、重新計算B、函證C、分析程序D、檢查有形資產(chǎn)正確答案：ACD26、注冊會計師對籌資活動和投資活動實施控制測試和實質(zhì)性程序,運用得當?shù)挠?)。A、注冊會計師在審閱ABC公司投資資產(chǎn)的盤核報告時,發(fā)現(xiàn)ABC公司每年盤點方法恰當,盤核結(jié)果與會計記錄相核對沒有差異,注冊會計師認為ABC公司投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行B、根據(jù)“所有者權(quán)益=資產(chǎn)—負債”這一等式,注冊會計師已經(jīng)對資產(chǎn)和負債進行了充分的審計,從審計效率方面考慮,注冊會計師無須對所有者權(quán)益進行審計C、由于ABC公司長期投資的交易數(shù)量較少,每筆交易的金額較大,注冊會計師考慮到漏記或不恰當?shù)貙σ还P業(yè)務(wù)進行會計處理,將會導(dǎo)致重大錯誤,從而對企業(yè)財務(wù)報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響,所以注冊會計師決定對長期投資業(yè)務(wù)進行詳細審計D、ABC公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多,注冊會計師沒有對其內(nèi)部控制進行測試,而是在了解其內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,直接進行實質(zhì)性程序正確答案：ACD答案解析：即使資產(chǎn)和負債已經(jīng)得到確認,仍應(yīng)就所有者權(quán)益進行審計,以確認所有者權(quán)益各項目的金額。27、在確定×公司2009年度財務(wù)報表的重要性水平時,項目負責人A注冊會計師應(yīng)當考慮以下()因素,因為這些因素都將影響注冊會計師對重要性水平的判斷。A、×公司的行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境B、能代表×公司經(jīng)濟實力的財務(wù)指標C、×公司財務(wù)報表層次的可接受審計風險水平D、×公司財務(wù)報表認定層次的重要性水平正確答案：ABC28、如果無法實施存貨監(jiān)盤,也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應(yīng)當根據(jù)其重要程序,發(fā)表()類型的審計報告。A、保留意見B、帶強調(diào)事項段的無保留意見C、否定意見D、無法表示意見正確答案：AD答案解析：如果無法實施存貨監(jiān)盤,也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應(yīng)當根據(jù)其重要程序,發(fā)表保留意見或無法表示意見。29、注冊會計師在對被審單位應(yīng)付職工薪酬進行實質(zhì)性測試程序時，發(fā)現(xiàn)下列處理。注冊會計師應(yīng)認可的是（）。A、將職工住房公積金計入了應(yīng)付職工薪酬B、將職工會經(jīng)費計入了應(yīng)付職工薪酬C、將職工住房公積金計入了應(yīng)付職工薪酬D、將解除職工勞動關(guān)系費用計入了應(yīng)付職工薪酬正確答案：ABCD30、注冊會計師記錄對內(nèi)部控制的了解和對控制風險的評價,可選用的方法有()。A、座談會B、調(diào)查表C、流程圖D、文字敘述正確答案：BCD三、判斷題（共30題，每題1分，共30分）1、如果被審計單位存在到期未償還的借款,注冊會計師為了判斷被審計單位的資信程度和償債能力,應(yīng)特別核實逾期借款是否辦理了延期手續(xù),計算并分析逾期借款的金額、比率和期限。A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：能否辦理延期手續(xù),一定程度上表明債務(wù)人的資信程度;而借款的金額、比率和期限一定程度上決定了債務(wù)人的償還能力。2、檢查記錄或文件僅是對以紙質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。A、正確B、錯誤正確答案：B3、注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的是為了評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理,運行是否有效A、正確B、錯誤正確答案：A4、注冊會計師在審查被審計單位有關(guān)成本會計制度的內(nèi)部控制情況時,為了核實所有耗費和物化勞動是否均反映在成本中,應(yīng)測試被審計單位是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進行核算和賬務(wù)處理。()A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：命題所述的控制測試主要用來測試成本核算的金額是否正確;合規(guī)的核算流程有助于已入賬業(yè)務(wù)的正確性,但無助于保證所有業(yè)務(wù)均能入賬。完整性目標主要通過檢查憑證編號的連續(xù)性來核實。5、經(jīng)營失敗必然導(dǎo)致審計失敗A、正確B、錯誤正確答案：B6、消極式函證是指要求被詢證者在所有情況下都必須回函,確認詢證函所列示信息是否正確,或填列詢證函要求的信息。A、正確B、錯誤正確答案：B7、當被設(shè)計單位規(guī)模不大只進行了解,時,沒有必要先對被審計單位的內(nèi)部控制進行了解A、正確B、錯誤正確答案：B8、發(fā)生認定可能存在的問題是漏記交易(低估)。A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：完整性認定可能存在的問題是漏記交易(低估)。發(fā)生認定可能存在的問題是虛構(gòu)交易(高估)。9、審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是在財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離而形成的受托責任關(guān)系下,基于監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的。A、正確B、錯誤正確答案：A10、詢問形成的口頭證據(jù)并不能獨立證明被審計事項的真相,但往往能夠提供重要的審計線索。A、正確B、錯誤正確答案：A11、期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實,它包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。()A、正確B、錯誤正確答案：A12、注冊會計師在審查公開發(fā)行股票的公司已發(fā)行股票是否真實、是否已收到股款時,應(yīng)向主要股東函證。()A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：目前,我國股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券交易所和金融機構(gòu)進行的,即,由證券交易所和金融機構(gòu)對發(fā)行在外的股票份數(shù)進行登記和控制,因此應(yīng)當向證券交易所和金融機構(gòu)函證。13、由于審計就是查賬,因而審計抽樣就是抽查A、正確B、錯誤正確答案：B14、向銀行函證企業(yè)的銀行存款,不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性,而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。()A、正確B、錯誤正確答案：A答案解析：這是函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的主要區(qū)別。15、由完整性認定推導(dǎo)出的審計目標是確認已記錄的交易是否是真實發(fā)生的,沒有虛報。A、正確B、錯誤正確答案：B答案解析：由完整性認定推導(dǎo)不出的沒有虛報。16、為降低付款環(huán)節(jié)的固有風險,應(yīng)付憑單部門在編制付款憑單之前應(yīng)核對供應(yīng)商發(fā)票與驗收單、訂購單的一致性,以