稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化市場(chǎng)前景及投資研究報(bào)告：數(shù)字化技術(shù)助力,全球稅收征管高速發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力OpenAISora模型

目CONTENTS錄第一章第三章稅務(wù)征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景

11.1

全球信息透明化

11.2

新技術(shù)推動(dòng)

11.3

稅收征管模式不斷演進(jìn)

2稅收征管的數(shù)字化建設(shè)

183.1

納稅人登記與身份驗(yàn)證數(shù)字化

193.2

申報(bào)與征收智能化213.3

風(fēng)險(xiǎn)控制精準(zhǔn)化233.4

發(fā)票電子化243.5

納稅服務(wù)在線化243.6

其他業(yè)務(wù)體系的數(shù)字化建設(shè)26第二章全球不同國(guó)家的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐42.1

發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐

42.1.1

新加坡的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐42.1.2

荷蘭的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐62.2

發(fā)展中國(guó)家的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐92.2.1

亞太-中國(guó)的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐92.2.2

中東-沙特阿拉伯王國(guó)的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐

112.2.3

非洲-尼日利亞的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐122.2.4

非洲-肯尼亞的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐

142.2.5

非洲-喀麥隆的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐

152.2.6

拉美-墨西哥的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐

16第四章新技術(shù)在稅務(wù)征管中的應(yīng)用

274.1

大數(shù)據(jù)294.2

人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)304.3

云服務(wù)314.4

其他新技術(shù)應(yīng)用324.4.1

移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)

324.4.2

物聯(lián)網(wǎng)與區(qū)塊鏈334.5

IT基礎(chǔ)設(shè)施34第五章結(jié)語36稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書第一章稅務(wù)征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景我們看到越來越多國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)開始引入新技術(shù)，例如大數(shù)據(jù)分析、人工智能與機(jī)器學(xué)習(xí)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)與物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算與云存儲(chǔ)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過這些新技術(shù)手段協(xié)助征管，提升涉稅數(shù)據(jù)采集的效率、優(yōu)化納稅人的稅務(wù)合規(guī)工作流程，同時(shí)提升稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控和發(fā)現(xiàn)不合規(guī)稅務(wù)事項(xiàng)的準(zhǔn)確性和效率。例如目前在中國(guó)、荷蘭、墨西哥等國(guó)家開展的電子發(fā)票的應(yīng)用，可以將納稅人交易層面的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，將原有耗時(shí)的人工涉稅數(shù)據(jù)歸集過程轉(zhuǎn)化為線上自動(dòng)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集，大幅度提升了涉稅數(shù)據(jù)獲取的效率。同時(shí)，在納稅申報(bào)等其他征管領(lǐng)域，從紙質(zhì)申報(bào)到電子申報(bào)，從線下傳遞到系統(tǒng)直連，從現(xiàn)場(chǎng)辦稅到線上處理，數(shù)字化征管手段也在廣泛應(yīng)用。1.1全球信息透明化隨著全球化的發(fā)展，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作愈發(fā)緊密。2015年11月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（“OECD”）出臺(tái)了稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)（“BEPS行動(dòng)”）計(jì)劃，隨之而來的是日益增多的各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的國(guó)際合作和稅務(wù)信息共享。而今，BEPS行動(dòng)計(jì)劃中的部分行動(dòng)，例如國(guó)別報(bào)告、BEPS多邊協(xié)議、全球稅務(wù)信息交換以及雙支柱方案等，已陸續(xù)在各國(guó)落地。目前已有超過140個(gè)國(guó)家和地區(qū)加入BEPS框架。電子發(fā)票、電子申報(bào)以及智捷辦稅等數(shù)字化征管手段給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來了高效的涉稅數(shù)據(jù)采集方式，而大量的納稅人涉稅數(shù)據(jù)又使得稅務(wù)機(jī)關(guān)有機(jī)會(huì)通過人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)和大數(shù)據(jù)分析等手段，深入挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，發(fā)現(xiàn)納稅人的不合規(guī)稅務(wù)處理。從另一方面來講，新技術(shù)的應(yīng)用也為稅務(wù)機(jī)關(guān)賦能，更好地服務(wù)納稅人。例如通過使用電子發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等工具，納稅人可以降低其在稅務(wù)合規(guī)方面投入的時(shí)間和成本；稅務(wù)問答機(jī)器人、納稅人自助服務(wù)工具，也使得納稅人可以便捷地了解稅務(wù)政策、完成涉稅事項(xiàng)。不僅如此，在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的新時(shí)代大背景下，越來越多國(guó)家的本國(guó)政府機(jī)關(guān)之間、本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與第三方組織之間的數(shù)據(jù)和信息交換也更加便捷和通暢，涉稅數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出顯著的信息透明化的特點(diǎn)。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獲取的數(shù)據(jù)和信息顯著增多；另一方面，如何有效利用和分析這些數(shù)據(jù)也成為了擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的一道難題。采用信息化手段，進(jìn)行稅務(wù)征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為很多國(guó)家選擇的方向。1.3

稅收征管模式不斷演進(jìn)1.2新技術(shù)推動(dòng)根據(jù)OECD的研究，稅收征管模式經(jīng)歷了從以紙質(zhì)材料和手動(dòng)流程為主的稅收征管1.0模式，過渡到引入數(shù)字化工具的稅收征管2.0模式，如今正向“將稅收征管嵌入納稅人原生系統(tǒng)”的征管3.0模式邁進(jìn)。新技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了整個(gè)社會(huì)各行各業(yè)的數(shù)字化水平，全球稅務(wù)征管方式也隨之受到新技術(shù)的影響，正在進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。PAGE

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02稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書在稅收征管2.0模式下，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子化管理，引入一些數(shù)據(jù)分析工具，并與其他政府部門和第三方機(jī)構(gòu)合作，但由于該模式下征管環(huán)節(jié)依舊普遍晚于應(yīng)稅時(shí)點(diǎn)，征管效果更多依賴納稅人的自愿遵從，在全球信息透明化、商業(yè)模式多樣化的今天已不能充分、有效地完成稅收征管。第二章全球不同國(guó)家的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐稅收征管3.0的核心是將稅收征管嵌入納稅人自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)系統(tǒng)，盡可能使用納稅人系統(tǒng)的數(shù)據(jù)或其他可信系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)獲取涉稅信息。相比于稅收征管2.0,

稅收征管3.0主要有以下變化：2.1

發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐由“形式驅(qū)動(dòng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)”，以數(shù)據(jù)作為稅務(wù)征管的基礎(chǔ)和核心；由“定時(shí)報(bào)告”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩?shí)時(shí)數(shù)據(jù)”，關(guān)注數(shù)據(jù)獲取與分析的實(shí)時(shí)性；由“手動(dòng)申報(bào)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤白詣?dòng)申報(bào)”，通過大數(shù)據(jù)獲取納稅人涉稅信息，自動(dòng)生成納稅申報(bào)表，在提升系統(tǒng)自動(dòng)化程度，降低納稅人遵從成本的同時(shí)提升納稅合規(guī)性；2.1.1

新加坡的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐“提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、最大限度地提高自愿合規(guī)性【1】”一直是新加坡稅務(wù)局（Inland

Revenue

Authority

ofSingapore，簡(jiǎn)稱IRAS）的目標(biāo)。多年以來，新加坡稅務(wù)局注重納稅人的服務(wù)體驗(yàn)，為進(jìn)一步降低納稅人的合規(guī)成本，新加坡稅務(wù)局將信息技術(shù)引入稅務(wù)征管之中，如今，新加坡稅務(wù)局已采取多種數(shù)字化稅務(wù)征管措施。新加坡稅務(wù)局局長(zhǎng)在2022財(cái)年年度報(bào)告中表明：“新加坡稅務(wù)局繼續(xù)利用數(shù)據(jù)科學(xué)和人工智能以更好地服務(wù)納稅人并增強(qiáng)其合規(guī)能力【2】?！毕卤頌樾录悠抡悇?wù)征管數(shù)字化的主要應(yīng)用與功能，本小節(jié)將對(duì)這些應(yīng)用與功能進(jìn)行闡述。由“事后管理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤斑^程介入”，將對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控嵌入到日常征管流程中，實(shí)現(xiàn)無感合規(guī)；由“獨(dú)立于納稅人系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤敖槿爰{稅人系統(tǒng)與國(guó)際合作”，直接、實(shí)時(shí)地獲取納稅人原始涉稅數(shù)據(jù)，增強(qiáng)獲取數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。在稅收征管3.0模式下，納稅人遵從的成本能夠得到降低，稅收確定性增強(qiáng)，同時(shí)稅收征管規(guī)則與數(shù)據(jù)更加透明可信。在3.0模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將成為數(shù)字政府的組成部分，能夠更加有效地實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)管，避免稅源流失。稅務(wù)征管數(shù)字化建設(shè)趨勢(shì)納稅人登記與身份驗(yàn)證數(shù)字化申報(bào)與征收智能化風(fēng)險(xiǎn)控制精準(zhǔn)化納稅服務(wù)在線化其他國(guó)家/應(yīng)用很多發(fā)達(dá)國(guó)家和一些發(fā)展中國(guó)家經(jīng)歷了從稅務(wù)征管1.0到3.0。以中國(guó)為例，過去中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用“人工管稅”的方式，直至1994年國(guó)稅總局啟動(dòng)金稅工程，開始建設(shè)增值稅專用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)，引入技術(shù)手段輔助稅務(wù)征管，至2016年，金稅工程完成了從一期到三期的建設(shè)，逐步覆蓋了從開票、認(rèn)證、報(bào)稅到稽核、稽查等環(huán)節(jié)，基本覆蓋稅收征管的全領(lǐng)域，中國(guó)的稅務(wù)征管處于2.0階段。在此期間稅務(wù)機(jī)關(guān)采用“以票管稅”的方式，主要依靠發(fā)票對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)征管。自2021年，中國(guó)進(jìn)入了金稅四期時(shí)代，系統(tǒng)則能夠全面獲取納稅人的涉稅財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)對(duì)納稅人的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。金稅四期標(biāo)志著中國(guó)的稅務(wù)征管進(jìn)入3.0模式，稅務(wù)系統(tǒng)能夠智能化、精準(zhǔn)化對(duì)納稅人進(jìn)行畫像，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用數(shù)據(jù)輔助決策，真正實(shí)現(xiàn)了“以數(shù)治稅”。與功能

稅務(wù)交互網(wǎng)絡(luò)IRIN

稅務(wù)門戶

myTaxPortal

大數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)分析工具

Big

dataand

data

稅務(wù)門戶myTaxPortal

虛擬助手

AskJamie

&

VICABot

案例管理系統(tǒng)

CMS

機(jī)器人流程自動(dòng)化

(RPA)

稅務(wù)門戶myTaxPortal

電子支付模式

GIRO&

PayNow新加坡analytictools

新加坡稅務(wù)局應(yīng)用程序接口市場(chǎng)

IRASAPIMarketplacePAGE

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04稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書稅務(wù)交互網(wǎng)絡(luò)(The

Inland

Revenue

Interactive

Network，簡(jiǎn)稱IRIN)【3】由新加坡稅務(wù)局于2004年推出，即核心稅務(wù)管理通信技術(shù)系統(tǒng)【4】，在98年引入的個(gè)人所得稅電子申報(bào)系統(tǒng)基礎(chǔ)上，該系統(tǒng)為納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交互提供了集成視角，稅務(wù)人員通過“納稅人匯總視圖”(Taxpayer

Summary

View)

【5】即可把握納稅人的重要信息。隨著科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，新加坡稅務(wù)局持續(xù)對(duì)核心信息技術(shù)系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)代化改造，例如優(yōu)惠管理功能、使用云和微服務(wù)技術(shù)重新開發(fā)印花稅系統(tǒng)等。IRAS

API

Marketplace是新加坡稅務(wù)局運(yùn)營(yíng)的“新加坡稅務(wù)局應(yīng)用程序接口市場(chǎng)

”。新加坡稅務(wù)局樂于與第三方例如軟件開發(fā)商、銀行、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等合作以共同開發(fā)出易于納稅人履行納稅義務(wù)的解決方案。開發(fā)商可以通過該平臺(tái)查看新加坡稅務(wù)局現(xiàn)有的應(yīng)用程序接口以及相應(yīng)的示例代碼和接口規(guī)范，并在測(cè)試通過后與相應(yīng)的應(yīng)用程序?qū)崿F(xiàn)接口集成。大數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)分析工具是新加坡稅務(wù)局在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃過程中使用的數(shù)字化工具，其可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉檢查并識(shí)別異常，篩選具有更高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)作為被審計(jì)對(duì)象。當(dāng)前，在被審計(jì)的案件中，三分之二是通過新加坡稅務(wù)局的審計(jì)計(jì)劃被發(fā)現(xiàn)的。使用以上工具選擇的案例，每個(gè)案例的稅款追回金額（$15,770）是通過隨機(jī)抽樣和稅務(wù)門戶myTax

Portal是新加坡稅務(wù)局基于上述IRIN系統(tǒng)面向納稅人推出的稅務(wù)門戶網(wǎng)站。納稅人可以隨時(shí)隨地通過該門戶網(wǎng)站進(jìn)行多稅種納稅申報(bào)，簡(jiǎn)化了納稅人履行其納稅義務(wù)的方式。新冠疫情的爆發(fā)也很大程度上推動(dòng)了新加坡稅務(wù)局稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐，例如通過myTax

Portal提供數(shù)字通知服務(wù)，支持遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)溝通等。定性分析選擇案例的($5,329)三倍【8】。案例管理系統(tǒng)（CaseManagement

System，簡(jiǎn)稱CMS）是新加坡稅務(wù)局2017年推出的用于管理納稅人案件的內(nèi)部信息化應(yīng)用，稅局人員可以對(duì)案例進(jìn)行有效追蹤和管理。該系統(tǒng)促進(jìn)了稅務(wù)局內(nèi)部信息共享并使得稅務(wù)人員捕獲更多數(shù)據(jù)用于風(fēng)險(xiǎn)分析【9】。與此同時(shí)，新加坡稅局也試行了機(jī)

器人

過程自動(dòng)化（Robotic

Process

Auto-mation，簡(jiǎn)稱RPA)，將其用于38個(gè)流程的自動(dòng)化，包括合規(guī)檢查、業(yè)務(wù)處理、采購(gòu)服務(wù)和客戶管理服務(wù)等，用于提高稅務(wù)征管人員生產(chǎn)力。此外，新加坡稅務(wù)局正加緊開發(fā)和使用人工智能工具來進(jìn)一步提高內(nèi)部的生產(chǎn)力，例如集成了招聘、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和服務(wù)質(zhì)量檢測(cè)的應(yīng)用程序等。Ask

Jamie與VICA

Bot是新加坡稅務(wù)局推出的虛擬

助手。在myTax

Portal上，納稅人可以通過“Ask

Jamie”查詢常見稅務(wù)問題的答案，還可以查看納稅申報(bào)和付款狀態(tài)【6】。23年2月，新加坡稅務(wù)局又推出了聊天能力更強(qiáng)、查詢事項(xiàng)更豐富，且可以全天候提供服務(wù)的VICA

Bot（The

IRAS

Virtual

Intelligent

Chat

Assistant）。未來，VICA

Bot將逐漸替代“Ask

Jamie”，為納稅人提供2.1.2

荷蘭的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局（TheNetherlands

Ta

x

and

Customs

Administration，簡(jiǎn)稱“NTCA”）以創(chuàng)新和信息為核心，擁有著較為復(fù)雜的信息和通信技術(shù)，能夠確保全國(guó)納稅人隨時(shí)隨地地處理其納稅事務(wù)。近年來，荷蘭稅務(wù)局致力于數(shù)字化管理納稅人的涉稅事務(wù)。下表為荷蘭稅務(wù)征管數(shù)字化的主要應(yīng)用與功能，本小節(jié)將對(duì)這些應(yīng)用與功能進(jìn)行闡述。更無縫、個(gè)性化和增強(qiáng)的數(shù)字體驗(yàn)【7】。GIRO和PayNow是新加坡稅務(wù)局推出并鼓勵(lì)納稅人采用的電子支付模式。通過GIRO，付款人能夠從銀行賬戶中直接扣款以支付稅金

，也可以通過

GIRO

收到退稅款項(xiàng)。2020年，新加坡稅務(wù)局在myTax

Portal上進(jìn)一步推出了“PayNow”二維碼，通過掃碼二維碼，納稅人可以支付稅款、查看繳款情況，以及收取退稅，退稅款項(xiàng)可以直接進(jìn)入納稅人的銀行賬戶。[1]

IRAS

ANNUALREPORTFY2022/23,

page2[6]IRAS

ANNUALREPORTFY2018/2019,page17[2]

IRAS

ANNUALREPORTFY2022/23,

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IRAS

ANNUALREPORTFY2022/2023,page15[3]

.sg/who-we-are/our-organisation/history-and-milestones[4]

OECDTax

Administration2023,Box10.3[8]

.sg/news-events/newsroom/79-million-in-taxes-and-penalties-recovered-from-iras-audits-on-companies[5].sg/media/docs/default-source/uploaded?les/pdf/iras-20th-anniversary-special-fea-ture.pdf?sfvrsn=f93ee51d_0,page32[9]

IRAS

ANNUALREPORTFY2017/2018,

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06稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書EInvoicing

platform

and

EInvoicing

management

solutions是荷蘭的電子發(fā)票平臺(tái)和電子發(fā)票管理解決方案。電子發(fā)票是一串?dāng)?shù)據(jù)字段，其中每個(gè)字段都有特定的用途和含義。所有政府機(jī)構(gòu)（如部委、直轄市、省和非部門公共機(jī)構(gòu)）都有義務(wù)能夠接收和處理電子發(fā)票。電子發(fā)票可以自動(dòng)生成、自動(dòng)處理、而且速度很快、不需要紙張、印刷、郵寄，所以也更便宜和環(huán)保。稅務(wù)征管數(shù)字化建設(shè)趨勢(shì)納稅人登記與身份驗(yàn)證數(shù)字化申報(bào)與征收智能化風(fēng)險(xiǎn)控制精準(zhǔn)化發(fā)票電子化納稅服務(wù)在線化其他國(guó)家/應(yīng)用與功能

荷蘭納稅人數(shù)字身份DigiD

&

荷蘭新稅務(wù)門戶網(wǎng)站

Mijn

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理Tax

risk

電子發(fā)票

荷蘭新稅務(wù)門戶網(wǎng)站

Mijn

數(shù)據(jù)交換生態(tài)系統(tǒng)EInvoicingeHerkenningBelastingdienstZakelijkmanagementBelastingdienstZakelijkEcosystem與商業(yè)記賬軟件集成自動(dòng)預(yù)生成稅務(wù)申報(bào)表是荷蘭稅務(wù)局意在幫助個(gè)體經(jīng)營(yíng)者更容易且準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)而與記賬軟件供應(yīng)商合作構(gòu)建的模塊。該模塊基于標(biāo)準(zhǔn)分類賬，可以集成到商業(yè)記賬軟件中。功能上，它會(huì)檢查資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的數(shù)字，進(jìn)而在向?qū)в?jì)算機(jī)語言的幫助下自動(dòng)預(yù)填稅務(wù)申報(bào)表。自動(dòng)預(yù)填減少了手工填報(bào)造成的錯(cuò)誤，促進(jìn)了納稅人的準(zhǔn)確合規(guī)，進(jìn)而降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理成本。2022年，該模塊已經(jīng)集成在兩款商業(yè)記

與商業(yè)記賬軟件集成自動(dòng)預(yù)生成稅務(wù)申報(bào)表

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commercialbookkeepingsoftware

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通過記賬軟件預(yù)生成稅務(wù)申報(bào)表Pre-generatetaxreturns荷蘭賬軟件中[15]。throughbookkeepingsoftwareautomaticallypre-generatetaxreturns稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是荷蘭稅務(wù)局在稅務(wù)管理方面的重要一環(huán)。2005年，荷蘭稅務(wù)局成立了風(fēng)險(xiǎn)管理組織（RiskManagement

Office，簡(jiǎn)稱“RMO”），采用計(jì)算機(jī)和Mijn

Belastingdienst

Zakelijk是荷蘭建立的新稅務(wù)門戶網(wǎng)站。企業(yè)納稅人可以在該稅務(wù)門戶提交或更正增值稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表、進(jìn)行年度工資申報(bào)以及提出異議等【10】；個(gè)人納稅人可以進(jìn)行所得稅申報(bào)、遺產(chǎn)稅申報(bào)、贈(zèng)與稅申報(bào)以及進(jìn)行臨時(shí)評(píng)估等【11】。登錄后，納稅人可以看到所有稅種的概覽，例如哪些稅種仍未繳納等，進(jìn)而可以進(jìn)行在線申報(bào)。納稅人在該門戶網(wǎng)站提交納稅申報(bào)表或管理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，將會(huì)收到荷蘭稅務(wù)人工相結(jié)合的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與管理。過程中，除針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高、金額大的行業(yè)進(jìn)行手工個(gè)別處理以外，其余由計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)一處理，即通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行評(píng)估和分析電子申報(bào)數(shù)據(jù)，篩選出一部分風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)表交給地方稅務(wù)局處理，局的反饋消息【12】。并附上風(fēng)險(xiǎn)管理建議，地方稅務(wù)局從中挑選部分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理并將最終風(fēng)險(xiǎn)處理結(jié)果反饋給RMO[16]。依托于信息技術(shù)，通過對(duì)申報(bào)信息的利用，荷蘭稅務(wù)實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)的有效監(jiān)督，保證了稅款應(yīng)收盡收。DigiD和eHerkenning是荷蘭納稅人的數(shù)字身份，前者適用于自然人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；后者適應(yīng)于除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外的其他企業(yè)【13】，兩者作用類似。以DigiD為例，當(dāng)在線處理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，例如登錄Mijn

Belast-ingdienst

Zakelijk進(jìn)行納稅申報(bào)，需要用已經(jīng)申請(qǐng)的DigiD驗(yàn)證身份；若納稅人需要他人幫助處理稅務(wù)事宜，其可以授予某荷蘭稅務(wù)局正在與私人和公共團(tuán)體共同建設(shè)一個(gè)數(shù)據(jù)交換的生態(tài)系統(tǒng)（Ecosystem），用于交換可信、合格的信息，其目標(biāo)是使商業(yè)數(shù)字化、簡(jiǎn)單和可靠[17]。該生態(tài)系統(tǒng)旨在為各方提供標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)現(xiàn)合格的、可追蹤的和安全的數(shù)據(jù)交換。它確保數(shù)據(jù)的和真實(shí)性是可靠的，從而為有關(guān)各方在數(shù)據(jù)交換中建立信心。人在某一段時(shí)間內(nèi)處理特定任務(wù)的權(quán)限【14】。[10]

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/ondenemers/content/wat-kan-ik-met-mijn-belast-ingdienst-zakelijk[13]

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/ondernemers/content/zo-werkt-eherkenning[14]

https://www.digid.nl/hulp[11]

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/home/content/help[12]

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/belastingdienst/business/tax_return/?ling_digital_tax_re

turns/for-businesses-?ling-tax-returns-via-1-of-our-portals/?ling-tax-returns-via-mijn-be-lastingdienst-zakelijk/[15]

OECDTax

Administration2023[16]

淺析荷蘭稅收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，熊愛華，稅務(wù)研究

2008年

第7期[17]

OECDTax

Administration2023,Box3.4PAGE

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08稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書同時(shí)數(shù)電票的開具采用發(fā)票總額度管理，不同票種共用同一個(gè)額度。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局依托動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”的體系，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、開票和申報(bào)行為，自動(dòng)為納稅人賦予可開具發(fā)票總金額的信用額度并動(dòng)態(tài)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)“以系統(tǒng)授信為主，人工調(diào)整為輔”的授信制管理。2.2

發(fā)展中國(guó)家的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐2.2.1

亞太-中國(guó)的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐數(shù)電發(fā)票的應(yīng)用和推廣一方面能夠降低納稅人的遵從成本，提升稅務(wù)管理效率，無紙化辦公的模式也有利于推進(jìn)節(jié)能減排。另一方面，中國(guó)稅務(wù)局能夠通過數(shù)電票，實(shí)時(shí)收集格式化的企業(yè)明細(xì)交易數(shù)據(jù)，跟蹤發(fā)票流轉(zhuǎn)狀態(tài)，監(jiān)控發(fā)票入賬結(jié)果，全面掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)，將納稅人的開票額度與日常納稅遵從度和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)掛鉤，企業(yè)更加重視其稅務(wù)合規(guī)情況，加強(qiáng)納稅信用等級(jí)管理。自2021年以來，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局全面啟動(dòng)以“金稅四期”工程為主要內(nèi)容的“智慧稅務(wù)”建設(shè)。金稅四期將打造以納稅人端、稅務(wù)人端和決策人端為主體的一體化應(yīng)用平臺(tái)體系。秉承互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)思維，在新技術(shù)的驅(qū)動(dòng)下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管方式從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變。金稅四期包含全面數(shù)字化的電子發(fā)票、新一代電子稅局、分析監(jiān)控等多項(xiàng)功能模塊，系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”的智能歸集，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”的智能歸集，全面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管個(gè)性化、精準(zhǔn)化、智能化。下表為中國(guó)的稅務(wù)征管數(shù)字化的主要應(yīng)用與功能，本小節(jié)將對(duì)這些應(yīng)用與功能進(jìn)行闡述。2023年8月30日，全國(guó)統(tǒng)一新電子稅務(wù)局在四川省率先全面上線[18]，下一步將在全國(guó)其他省份穩(wěn)步推廣。全國(guó)統(tǒng)一新電子稅務(wù)局并不是一套全新系統(tǒng)，而是在當(dāng)前各地運(yùn)行的電子稅務(wù)局基礎(chǔ)上，基于云架構(gòu)，依托現(xiàn)代信息技術(shù)、融合線上線下業(yè)務(wù)、整合實(shí)體與虛擬資源的產(chǎn)物。稅務(wù)征管數(shù)字化全國(guó)統(tǒng)一新電子稅務(wù)局涵蓋納稅人端和稅務(wù)人端。納稅人端主要提供納稅申報(bào)、網(wǎng)上辦稅、公眾查詢、征納互動(dòng)、消息提醒等服務(wù)，并根據(jù)用戶使用習(xí)慣，提供網(wǎng)頁(yè)端、移動(dòng)端、接口端等多種訪問渠道。稅務(wù)人端主要提供與納稅人端密切關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)管理、業(yè)務(wù)辦理、政策推送等功能。建設(shè)趨勢(shì)納稅人登記與身份驗(yàn)申報(bào)與征收智能化風(fēng)險(xiǎn)控制精準(zhǔn)化發(fā)票電子化納稅服務(wù)在線化證數(shù)字化國(guó)家/應(yīng)用與功能

金稅四期-全國(guó)統(tǒng)一新電子稅務(wù)局(GoldenTaxIV)

自然人稅收管理系統(tǒng)（ITS）

金稅四期-全國(guó)統(tǒng)

金稅四期-大數(shù)據(jù)

金稅四期-全面數(shù)

金稅四期-全國(guó)統(tǒng)在納稅申報(bào)方面，全國(guó)統(tǒng)一新電子稅務(wù)局以“數(shù)據(jù)”+“規(guī)則”為驅(qū)動(dòng)，基于稅收大數(shù)據(jù)的智慧賦能，對(duì)不同類型的納稅人提供確認(rèn)式、補(bǔ)錄式、填表式創(chuàng)新申報(bào)服務(wù)。其中，“確認(rèn)式”申報(bào)省去傳統(tǒng)人工填寫表單、人工核對(duì)數(shù)據(jù)等操作環(huán)節(jié)，系統(tǒng)后臺(tái)按照納稅人的特征標(biāo)簽匹配適用算稅規(guī)則，結(jié)合從稅務(wù)數(shù)字賬戶中提取的計(jì)稅數(shù)據(jù)、生成要素化表單，納稅人只需點(diǎn)擊確認(rèn)便可完成申報(bào)作業(yè)，真正實(shí)現(xiàn)多稅費(fèi)的“一次確認(rèn)，關(guān)聯(lián)申報(bào)”。

[19]一新電子稅務(wù)局(GoldenTaxIV)

自然人稅收管理系統(tǒng)（ITS）云平臺(tái)字化的電子發(fā)票一新電子稅務(wù)局(GoldenTaxIV)(GoldenTaxIV)(GoldenTaxIV)中國(guó)在納稅服務(wù)方面，全國(guó)統(tǒng)一新電子稅務(wù)局秉承服務(wù)功能“應(yīng)上盡上”的原則，采用非接觸式服務(wù)方式，實(shí)現(xiàn)主要涉稅事項(xiàng)的全程網(wǎng)上辦理，提高辦稅便利度。全面數(shù)字化的電子發(fā)票（“數(shù)電票”）是一種全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素的電子發(fā)票。數(shù)電票采用去介質(zhì)的方式，納稅人無需領(lǐng)用空白紙質(zhì)發(fā)票，也不需要采購(gòu)稅控設(shè)備，就可以在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)上通過系統(tǒng)數(shù)字賬戶開具發(fā)票并自動(dòng)推送至收票方的數(shù)字賬戶，同時(shí)數(shù)字賬戶也會(huì)自動(dòng)歸集納稅人的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)，發(fā)票無需再通過郵寄、郵件等方式傳遞。數(shù)電票采用數(shù)據(jù)電文的形式交付，破除之前增值稅電子專用/普通發(fā)票對(duì)PDF、OFD等特定版式要求。數(shù)電票開具時(shí)，系統(tǒng)會(huì)賦予20位的唯一編碼，同時(shí)票面上會(huì)以標(biāo)簽的形式體現(xiàn)電子發(fā)票的功能、狀態(tài)、用途。數(shù)電票針對(duì)特定行業(yè)制定了特定的票面要素要求，也支持企業(yè)將自定義要素體現(xiàn)在票面上。相比于紙質(zhì)發(fā)票與以前的電子發(fā)票，數(shù)電票能夠承載格式化的企業(yè)最明細(xì)的交易數(shù)據(jù)，推動(dòng)“業(yè)財(cái)稅票”數(shù)據(jù)的貫通。[18]

/chinatax/n810219/n810724/c5211336/content.html[19]

/art/2023/4/10/art_284_882408.html?eqid=899596200003c2fa0000000364900e0dPAGE

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10稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書自然人稅收管理系統(tǒng)（ITS）是以云技術(shù)為框架[20]，擁有網(wǎng)頁(yè)端、移動(dòng)端、稅務(wù)大廳端、扣繳客戶端四大操作渠道，涵蓋480余項(xiàng)功能的管理系統(tǒng)。為配合中國(guó)2018年底開啟的個(gè)人所得稅稅制改革，國(guó)家稅務(wù)總局基于云基礎(chǔ)設(shè)施高并發(fā)、高性能、高可靠性、彈性伸縮的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，引入“先實(shí)名認(rèn)證、后辦稅”的管理方式，實(shí)現(xiàn)了億量級(jí)的納稅人信息采集、自行申報(bào)、匯算清繳退補(bǔ)稅等功能，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)范圍內(nèi)的自然人數(shù)據(jù)采集，初步建成全國(guó)統(tǒng)一的自然人涉稅信息檔案庫(kù)，為開展社保費(fèi)等家庭或個(gè)人稅費(fèi)的統(tǒng)一征收奠定條件。Fatoorah是沙特阿拉伯電子發(fā)票的簡(jiǎn)稱，而電子發(fā)票軟件被稱為fatoolah軟件。2020年12月4日，沙特阿拉伯稅務(wù)局（the

Saudi

Arabia

Zakat,

Ta

x

and

Customs

Authority，簡(jiǎn)稱ZATCA）

通過發(fā)布《電子發(fā)票條例》引入了電子發(fā)票。電子發(fā)票旨在將紙質(zhì)發(fā)票轉(zhuǎn)換為電子模式，電子發(fā)票流程允許買方和賣方使用集成電子解決方案，以結(jié)構(gòu)化電子格式交換和處理發(fā)票、貸項(xiàng)通知單和借項(xiàng)通知單。增值稅立法中與稅務(wù)發(fā)票有關(guān)的所有規(guī)定將適用于電子發(fā)票。通過引入電子發(fā)票，企業(yè)和沙特阿拉伯政府的交易效率得到了提高，且商業(yè)交易的透明度提高有助于政府確保納稅人更好地遵守稅收規(guī)定。大數(shù)據(jù)云平臺(tái)指的是中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局運(yùn)用基于云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)打造的跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)協(xié)同平臺(tái)。大數(shù)據(jù)云平臺(tái)的數(shù)據(jù)既包括全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)所生產(chǎn)數(shù)據(jù)的整合結(jié)果，也涵蓋來自于第三方的稅ZATCA是沙特阿拉伯稅務(wù)局為了促進(jìn)用戶體驗(yàn)、提高稅務(wù)服務(wù)水平而發(fā)布的適用于智能手機(jī)的線上電子服務(wù)的新應(yīng)用程序。近些年來，沙特稅務(wù)部門正在大力推進(jìn)信息化和電子稅務(wù)服務(wù)，納稅人可在網(wǎng)上處理與稅收有關(guān)的業(yè)務(wù)，包括注冊(cè)、納稅申報(bào)、驗(yàn)證服務(wù)、授權(quán)服務(wù)、獲取會(huì)計(jì)報(bào)表、證書服務(wù)等。ZATCA應(yīng)用程序作為納稅人和政府的媒介，開通了電子支付功能，提供綜合性交互式服務(wù)，納稅人足不出戶便可享受線上關(guān)稅、報(bào)關(guān)、對(duì)賬等服務(wù)

。此外，納稅人還可用手機(jī)APP進(jìn)行網(wǎng)上查詢和增值稅違法舉報(bào)。務(wù)信息，還包括通過網(wǎng)絡(luò)爬蟲等工具獲取的特定互聯(lián)網(wǎng)信息。在此基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局持續(xù)構(gòu)建并豐富稅務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用場(chǎng)景，可實(shí)現(xiàn)對(duì)同一企業(yè)或個(gè)人不同時(shí)期、不同稅種、不同費(fèi)種之間，以及同規(guī)模同類型企業(yè)或個(gè)人之間稅費(fèi)匹配的自動(dòng)分析監(jiān)控；也可通過畫像標(biāo)簽、機(jī)器學(xué)習(xí)等大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)服務(wù)來支撐關(guān)系云圖、納稅畫像、票流分析、稽查選戶等數(shù)據(jù)深度分析，以進(jìn)一步對(duì)各類納稅主體進(jìn)行全景化的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而打造以“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為引導(dǎo)、以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)、以特定領(lǐng)域重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充的稅務(wù)監(jiān)管新體系。2.2.3

非洲-尼日利亞的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐2.2.2

中東-沙特阿拉伯王國(guó)的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐尼日利亞聯(lián)邦稅務(wù)局（The

Federal

Inland

Revenue

Service

，簡(jiǎn)稱FIRS）以運(yùn)營(yíng)透明和有效的稅務(wù)系統(tǒng)來保證稅收收入并促進(jìn)稅務(wù)合規(guī)，并樂于與利益相關(guān)者合作，以進(jìn)一步為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)。2023年，尼日利亞將繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、積極合作、提高納稅人合規(guī)體驗(yàn)，使FIRS成為一個(gè)其人員、流程和技術(shù)都朝著產(chǎn)生和利用相關(guān)信息以高效創(chuàng)收的機(jī)構(gòu)[21]。下表為尼日利亞的稅務(wù)征管數(shù)字化的主要應(yīng)用與功能，本小節(jié)將對(duì)這些應(yīng)用與功能進(jìn)行闡述。沙特阿拉伯王國(guó)正加速推動(dòng)成為領(lǐng)先的數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)家，其著力構(gòu)建包括平臺(tái)、網(wǎng)站、服務(wù)在內(nèi)的電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)，以促進(jìn)政府與民眾、企業(yè)之間的數(shù)字化互動(dòng)，在保障安全的基礎(chǔ)上，提供公開透明、經(jīng)濟(jì)效率的綜合服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。下表為沙特阿拉伯王國(guó)的稅務(wù)征管數(shù)字化的主要應(yīng)用與功能，本小節(jié)將對(duì)這些應(yīng)用與功能進(jìn)行闡述。稅務(wù)征管數(shù)字化稅務(wù)征管數(shù)字化建設(shè)趨勢(shì)稅務(wù)登記數(shù)字化管理申報(bào)與征收智能化發(fā)票電子化納稅服務(wù)在線化建設(shè)趨勢(shì)申報(bào)與征收智能化風(fēng)險(xiǎn)控制精準(zhǔn)化納稅服務(wù)線上化國(guó)家/應(yīng)用與功能國(guó)家/應(yīng)用與功能

線上電子服務(wù)應(yīng)用程

線上電子服務(wù)應(yīng)序

ZATCA

用程序

ZATCA

電子發(fā)票

Fatoorah

線上電子服務(wù)應(yīng)用

增值稅自動(dòng)征收系統(tǒng)

VATAutomation

利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)管理

自助納稅服務(wù)應(yīng)用

e-沙特阿拉伯王國(guó)程序

ZATCA（趨勢(shì)）Apply

big

datatechnology

to

taxfiling

自助納稅服務(wù)應(yīng)用

e-filing

在線自助納稅解決方案

e-payment

在線自助納稅解決方案e-payment尼日利亞management

(trend)

電子收據(jù)

e-receipt

電子收據(jù)

e-receipt[20]自然人稅收管理系統(tǒng)網(wǎng)頁(yè)端用戶操作手冊(cè)，/app-editor/ewebeditor/up-[21]

https://www.?.ng/wp-content/uploads/2023/02/2023-TYP-NEW-2.pdf,page1load?le/20190820/986D576369265DC78AB029572E21B7A7.pdfPAGE

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12稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書VAT

Automation是尼日利亞推出的針對(duì)零售業(yè)、酒店餐飲行業(yè)、電力行業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等不同行業(yè)、用于向納稅人征收稅款的增值稅自動(dòng)征收系統(tǒng)[2

2]的統(tǒng)稱。以上不同行業(yè)分別使用由不同供應(yīng)商支持的系統(tǒng)平臺(tái)，以使用“Taxnet”平臺(tái)的電力、娛樂業(yè)、運(yùn)輸和航海業(yè)為例，利用應(yīng)用程序接口（API）將“Taxnet”平臺(tái)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)之間進(jìn)行輕量級(jí)的集成，參與公司的每周應(yīng)稅交易數(shù)據(jù)可以自動(dòng)發(fā)送到Taxnet，以用于計(jì)算應(yīng)付的增值稅和預(yù)提稅。該系統(tǒng)能夠?qū)υ鲋刀悜?yīng)稅交易進(jìn)行高效的稅收征管，并對(duì)所有增值稅應(yīng)稅交易進(jìn)行直接審核和核對(duì)，以確保交易遵守2.2.4

非洲-肯尼亞的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐肯尼亞政府?dāng)?shù)字化管理和服務(wù)水平在東非地區(qū)處于領(lǐng)先地位。2017年，肯尼亞信息、通信和技術(shù)部和共同提出肯尼亞孔扎數(shù)據(jù)中心和智慧城市項(xiàng)目[25]，目

前，由

承建的孔扎科技新城一期數(shù)據(jù)中心已上線，可承載政務(wù)辦公業(yè)務(wù)，包括財(cái)務(wù)和稅務(wù)系統(tǒng)等[26]。下表為肯尼亞的稅務(wù)征管數(shù)字化的主要應(yīng)用與功能，本小節(jié)將對(duì)這些應(yīng)用與功能進(jìn)行闡述。相關(guān)稅收法律[23]。e-filing是尼日利亞稅務(wù)局投入大量資金為納稅人提供的自助服務(wù)應(yīng)用。納稅人可以登錄稅局官網(wǎng)，使用電子申報(bào)平臺(tái)申報(bào)公司所得稅、石油利得稅（PetroleumProfits

Tax，簡(jiǎn)稱PPT)、增值稅、資本利得稅、預(yù)提稅等多個(gè)稅種。任何能夠連接到互聯(lián)網(wǎng)的設(shè)備均可以供納稅人采取該種自助服務(wù)，e-filing在節(jié)約時(shí)間成本的同時(shí)，提高了納稅人的自愿合規(guī)意愿。稅務(wù)征管數(shù)字化納稅人登記與身份驗(yàn)建設(shè)趨勢(shì)申報(bào)與征收智能化發(fā)票電子化納稅服務(wù)在線化證數(shù)字化國(guó)家/應(yīng)用與功能

在線稅務(wù)系統(tǒng)

i

Tax

在線稅務(wù)系統(tǒng)

i

Tax

電子稅務(wù)發(fā)票

在線稅務(wù)系統(tǒng)

i

Tax肯尼亞Electronic

TaxInvoice電子稅務(wù)發(fā)票（Electronic

Tax

Invoice）由肯尼亞稅務(wù)局在2021年8月推出，納稅人要首先在電子稅務(wù)登記平臺(tái)（Electronic

Ta

x

Register，簡(jiǎn)稱ETR）進(jìn)行登記，成功后，經(jīng)驗(yàn)證的電子稅務(wù)發(fā)票將會(huì)實(shí)時(shí)發(fā)送至肯尼亞稅務(wù)局[27]；納稅人也可以選擇采用eTIMS，這是一個(gè)軟件解決方案，通過與eTIMS集成，企業(yè)將受益于實(shí)時(shí)發(fā)票傳輸，這保證了稅務(wù)發(fā)票申報(bào)的準(zhǔn)確性，并可以對(duì)已提交的申報(bào)表和稅費(fèi)繳款進(jìn)行核對(duì)。e-payment是尼日利亞稅務(wù)局為納稅人提供的在線自助納稅解決方案，有多種稅局批準(zhǔn)的線上支付渠道，可以進(jìn)行電子申報(bào)的稅種均可以進(jìn)行電子支付。納稅人可以選擇登錄尼日利亞稅局官網(wǎng)利用REMITA支付平臺(tái)支付稅款、選擇登錄Interswitch和e-transact進(jìn)行線上付款，或者通過網(wǎng)上銀行以及電話方式進(jìn)行操作。納稅完成后，相應(yīng)的電子收據(jù)（e-receipt）會(huì)自動(dòng)生成并發(fā)送到納稅人注冊(cè)的電子郵件地址。整個(gè)過程安全、可靠、透明、便捷，很大程度上降低了納稅人的合規(guī)成本。i

Tax是肯尼亞稅務(wù)局開發(fā)的系統(tǒng)，用于取代原本的在線系統(tǒng)。iTax允許用戶更新其稅務(wù)登記詳細(xì)信息、使用MicrosoftExcel或OpenOffice提交納稅申報(bào)表、繳納稅款以及其他服務(wù)的快速申請(qǐng)和處理，例如退稅、修訂、免

稅

等，同

時(shí)，i

Tax可以訪問納稅人的分類賬，并可以在納稅人完成納稅申報(bào)和繳款時(shí)實(shí)時(shí)更新納稅人的分類賬。另

外，i

Tax可以生成電子憑證并在交易完成后用電子郵件或者短信方式通知納稅人。利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)管理是2022年尼日利亞第二屆全國(guó)年度稅務(wù)對(duì)話的成果之一。大會(huì)上表明：現(xiàn)代高效的稅務(wù)管理需要數(shù)據(jù)，尤其是大數(shù)據(jù)。尼日利亞稅務(wù)局必須使用數(shù)據(jù)來跟蹤所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并識(shí)別所有應(yīng)納稅人員。政府應(yīng)該為每個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)均可以接入的、用于集中數(shù)據(jù)、倉(cāng)儲(chǔ)、分析和檢索的系統(tǒng)創(chuàng)建相關(guān)的政策和法律框架[24]?？梢?，稅務(wù)數(shù)字化建設(shè)是尼日利亞的稅務(wù)管理未來發(fā)展的重要方向。[22]https://www.?.ng/vat-automation-programme/[23]中國(guó)居民赴尼日利亞投資稅收指南[25]/huawei-to-develop-konza-data-centre%EF%BB%BF-and-smart-city/[26]中國(guó)居民赴肯尼亞投資稅收指南[24]https://www.?.ng/public-notice-a-communique-issued-at-the-end-of-the-2nd-annual-nation-al-tax-dialogue/[27]https://www.kra.go.ke/images/publications/Guidelines-for-VAT-Taxpayers-2021.pdfPAGE

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14稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書2.2.5

非洲-喀麥隆的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐喀麥隆國(guó)家支付方式匯總系統(tǒng)（SYAMPE）是喀麥隆推出的新的稅收和關(guān)稅支付電子平臺(tái)。該平臺(tái)一方面可以提供在線查閱信息、進(jìn)行海關(guān)申報(bào)等功能，為納稅人提供多種國(guó)內(nèi)和國(guó)際支付方式；另一方面，其作為數(shù)據(jù)庫(kù)，可以有效監(jiān)測(cè)納稅人活動(dòng)，幫助稅務(wù)部門集中管理稅收和非稅收入信息，監(jiān)測(cè)稅收流入情況以及提供關(guān)于納稅人申報(bào)情況的實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)資料[30]。該舉措意在提高對(duì)納稅人的服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)保證喀麥隆的財(cái)政收入。2010-2022年，喀麥隆稅收收入增長(zhǎng)140%，喀麥隆政府將其歸因于內(nèi)陸稅款征收過程的數(shù)字化轉(zhuǎn)型?？溌〉哪繕?biāo)是以信息通信技術(shù)為中心，于2035年成為該行業(yè)的中上水平國(guó)家[28]。下表為喀麥隆的稅務(wù)征管數(shù)字化的主要應(yīng)用與功能，本小節(jié)將對(duì)這些應(yīng)用與功能進(jìn)行闡述。2.2.6

拉美-墨西哥的稅務(wù)征管數(shù)字化實(shí)踐稅務(wù)征管數(shù)字化墨西哥在數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面采取積極行動(dòng)，例如首都墨西哥城加快推進(jìn)數(shù)字化服務(wù)、墨西哥教育部下屬國(guó)家技術(shù)建設(shè)趨勢(shì)

納稅人登記與身份驗(yàn)證申報(bào)與征收智能化風(fēng)險(xiǎn)控制精準(zhǔn)化納稅服務(wù)在線化學(xué)院與簽訂合作協(xié)議，借助信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)學(xué)院平臺(tái)和線上課堂，為墨西哥師生加強(qiáng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人國(guó)家/應(yīng)用數(shù)字化工智能等領(lǐng)域的技術(shù)培訓(xùn)，提升他們的數(shù)字化競(jìng)爭(zhēng)力[31]。此外，在稅務(wù)管理方面，墨西哥也在積極尋求數(shù)字化轉(zhuǎn)型。下表為墨西哥的稅務(wù)征管數(shù)字化的主要應(yīng)用與功能，本小節(jié)將對(duì)這些應(yīng)用與功能進(jìn)行闡述。與功能

電子服務(wù)

E-service

電子服務(wù)

E-service

喀麥隆國(guó)家支付方式匯總系統(tǒng)

SYAMPE

稅務(wù)審計(jì)數(shù)字化Digital

TaxAudit

喀麥隆國(guó)家支付方式匯總系統(tǒng)

SYAMPE

電子服務(wù)

E-service

喀麥隆國(guó)家支付方式匯總系統(tǒng)

SYAMPE喀麥隆稅務(wù)征管數(shù)字化建設(shè)趨勢(shì)申報(bào)與征收智能化發(fā)票電子化其他國(guó)家/應(yīng)用與功能

稅務(wù)管理門戶網(wǎng)站

The

TaxAdministrationPortal

應(yīng)用程序接口(API)管理平臺(tái)The

APIManagementPlatform

電子發(fā)票

CFDI

數(shù)字化工作場(chǎng)所

The電子服務(wù)（E-ser

vic

e）是喀麥隆稅務(wù)局進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵舉措。2014年，喀麥隆實(shí)施了在線納稅申報(bào)和支付系統(tǒng)，如今，喀麥隆的電子服務(wù)包括在線注冊(cè)、在線申報(bào)、增值稅退稅、納稅人檔案以及稅務(wù)訴訟等。納稅人通過喀麥隆稅局官網(wǎng)登錄到相應(yīng)模塊即可以享受以上電子服務(wù)，其大大節(jié)省了納稅人的時(shí)間，并在很大程度上確保了稅收收入。

云服務(wù)

Cloud

ServicesDigital

Workplace墨西哥

云服務(wù)

Cloud

Services稅務(wù)審計(jì)數(shù)字化是喀麥隆稅務(wù)局在稅務(wù)管控（Tax

control）方面的數(shù)字化舉措。數(shù)字化影響了稅務(wù)審計(jì)的各個(gè)階段，從稅務(wù)規(guī)劃開始，再到執(zhí)行，最后到檢測(cè)與評(píng)估：在稅務(wù)審計(jì)規(guī)劃階段，提案經(jīng)過接口滾動(dòng)錄入后，進(jìn)而會(huì)在各個(gè)預(yù)驗(yàn)證單位被接收、合并和處理，每個(gè)案件都會(huì)自動(dòng)生成唯一的驗(yàn)證號(hào)，并將其轉(zhuǎn)移到與所屬案件相關(guān)的每一個(gè)程序文件中；在執(zhí)行階段，審計(jì)數(shù)字化應(yīng)用將每個(gè)審計(jì)步驟考慮在內(nèi)，例如每六個(gè)月進(jìn)行審計(jì)案件的分配、自動(dòng)生成審計(jì)通知、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作開始和結(jié)束進(jìn)行記錄等；在監(jiān)督和評(píng)估階段，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以自動(dòng)傳輸，以提高稅務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的可讀性和可靠性。稅務(wù)審計(jì)的數(shù)字化通過降低稅務(wù)合規(guī)成本、引導(dǎo)稅務(wù)官員嚴(yán)格遵守截止日期和程序以及組織CFDI是墨西哥的電子發(fā)票，具有XML和PDF兩種可讀版本。2014年起，所有企業(yè)均被墨西哥稅務(wù)局（Mexi-can

Servicio

de

Administracion

Trinutaria/SAT）要求使用電子發(fā)票。使用電子發(fā)票的納稅人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)局進(jìn)行納稅人登記，并從稅務(wù)局獲得唯一的電子簽名密鑰（Firma

ElectrónicaAvanzada,簡(jiǎn)稱FIEL）和CSD（Cer-tificado

de

Sello

Digital）數(shù)字印章。政府批準(zhǔn)的電子發(fā)票公司完成發(fā)票開具后會(huì)將CFDI發(fā)送給墨西哥稅務(wù)局。目前，從CFDI獲取的信息經(jīng)過分析后會(huì)自動(dòng)填充至納稅人的納稅申報(bào)表[32]，且納稅人可以通過稅務(wù)管理門戶對(duì)報(bào)表進(jìn)行審閱和修改。納稅人還可以下載“稅務(wù)局移動(dòng)發(fā)票應(yīng)用”用于開具和發(fā)送電子發(fā)票[33]。稅務(wù)審計(jì)操作的易讀性和可追溯性來提高向納稅人提供的服務(wù)質(zhì)量[29]。[28]https://itweb.africa/amp/content/PmxVE7KElmLqQY85[29]https://www.impots.cm/controle[30]/article/jmxw/202109/20210903195262.shtml[31]

/mexico/a/20211230/20211230f6tn.html[32]OECDTax

Administration2023,Box4.2[33]https://www.sat.gob.mx/consultas/81393/factura-sat-movilPAGE

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16稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書稅務(wù)管理門戶網(wǎng)站是墨西哥稅局為納稅人提供電子服務(wù)的網(wǎng)站。自2015年起，墨西哥開始實(shí)行電子申報(bào)[34]，第三章稅收征管的數(shù)字化建設(shè)納稅人可以在該管理門戶上進(jìn)行納稅申報(bào)；此外，納稅人還可以通過該稅務(wù)門戶網(wǎng)站獲得其他電子服務(wù)，例如獲取稅務(wù)認(rèn)證卡片、檢查稅務(wù)信息、獲取稅務(wù)申報(bào)和繳款憑證以及咨詢相關(guān)稅務(wù)問題等。API管理平臺(tái)被墨西哥稅務(wù)局用于管理墨西哥稅務(wù)局和外部實(shí)體之間的應(yīng)用程序接口，每個(gè)部署的應(yīng)用程序接口均需要在該平臺(tái)進(jìn)行注冊(cè)。API管理平臺(tái)允許墨西哥稅務(wù)局在應(yīng)用程序接口的整個(gè)生命周期中進(jìn)行全面控制，包括設(shè)計(jì)、實(shí)施和退役，其能夠?qū)?yīng)用程序接口的不同版本進(jìn)行管理以及生成詳細(xì)使用報(bào)告，確定哪些用戶或者應(yīng)用程序正在使用哪些應(yīng)用程序接口、使用頻率，并量化成功或失敗的調(diào)用。如此，不僅可以促進(jìn)墨西哥稅務(wù)局與外部機(jī)構(gòu)的信息交換，而且可以促進(jìn)外部機(jī)構(gòu)開發(fā)出利于納稅人申報(bào)的新應(yīng)用。稅收征管的數(shù)字化建設(shè)核心是考慮用數(shù)字化系統(tǒng)支撐復(fù)雜的稅收征管工作，進(jìn)而創(chuàng)建數(shù)據(jù)管理的標(biāo)準(zhǔn)，利用數(shù)字化技術(shù)高效融合各稅收業(yè)務(wù)體系、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和優(yōu)化納稅服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大稅源、提升稅收、多方共治、無感合規(guī)、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的“智慧稅務(wù)”的愿景。云服務(wù)是墨西哥稅務(wù)局為了提高對(duì)納稅人的服務(wù)而引入到稅務(wù)管理中的舉措。通過云服務(wù)，墨西哥稅務(wù)局可以以更安全和更可靠的方式接收電子文件，例如電子發(fā)票和申報(bào)表；同時(shí)，云服務(wù)可以面向所有需要檢查、取消或下載電子發(fā)票的納稅人，為其提供直接的支持。2017年，墨西哥稅務(wù)局啟動(dòng)了項(xiàng)目名為SENHA（混合托管云服務(wù)）的公開招標(biāo)，以擴(kuò)大其在云中的業(yè)務(wù)，該項(xiàng)目涵蓋整個(gè)稅務(wù)管理服務(wù)，包括內(nèi)部和外部服務(wù)（納稅人、PAC、第三方），并在墨西哥稅務(wù)局的不同數(shù)據(jù)中心運(yùn)營(yíng)[35]。數(shù)字化工作場(chǎng)所是墨西哥稅務(wù)局投資建設(shè)的移動(dòng)服務(wù)，支持員工遠(yuǎn)程工作，提高了員工的工作效率。這一舉措的一個(gè)關(guān)鍵組成部分是提供虛擬專用網(wǎng)絡(luò)，使安全遠(yuǎn)程訪問機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)成為可能。這一措施不僅節(jié)省了工作人員的時(shí)間，而且還使墨西哥稅務(wù)局減少了與辦公室有關(guān)的費(fèi)用。[34]中國(guó)居民赴墨西哥投資稅收指南[35]/cloud-computing-in-tax-administrations-ii/?lang=enPAGE

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18稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書通常，稅收業(yè)務(wù)體系可以包括稅務(wù)征管、外部信息交換、政務(wù)管理、決策支持等。其中，稅務(wù)征管是核心業(yè)務(wù)體系，其通常涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括，納稅人管理、申報(bào)征收、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、發(fā)票管理、納稅服務(wù)：向數(shù)字渠道轉(zhuǎn)變，有助于提升效率首先，傳統(tǒng)的登記渠道為線下現(xiàn)場(chǎng)登記，在過去的數(shù)年間也衍生出了郵寄、電話、電子郵件及在線登記等方式。OECD《稅務(wù)征管2023》的最新分析顯示，97%的稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以為納稅人提供在線登記的渠道[36]。在線登記有助于確立納稅人的數(shù)字身份，使其成為數(shù)字化成功轉(zhuǎn)型的基石。納稅人管理主要是依托稅法，對(duì)符合稅法規(guī)定的納稅人完成稅務(wù)登記、變更、注銷，健全的納稅人管理是統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，有利提升稅法遵從度；申報(bào)征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的有效途徑，也是國(guó)家組織稅收收入的基礎(chǔ)；OECD《稅務(wù)征管2023》

圖表

3.2.可用的納稅人登記渠道,

2021提供相應(yīng)注冊(cè)渠道的稅務(wù)機(jī)關(guān)的百分比風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)基于納稅人管理、發(fā)票管理、納稅征收等信息的收集與分析，通過對(duì)納稅人督促、檢查、稽查等一系列活動(dòng)和舉措監(jiān)控企業(yè)的稅收違法行為；發(fā)票（或其他交易憑證，例如收據(jù)、小票、收款憑證等，以下統(tǒng)稱為發(fā)票）是納稅人開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商事憑證，也是連接企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)稅的重要一環(huán)，因此很多國(guó)家將發(fā)票作為財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)；納稅服務(wù)主要包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理、社會(huì)協(xié)作等，是促進(jìn)納稅人依法遵從的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，創(chuàng)建系統(tǒng)，將流程越來越多地內(nèi)置到納稅人日常使用的原生系統(tǒng)（Naturalsystem）中。隨著時(shí)間的推移，這將使稅務(wù)管理變得更加無縫和無摩擦，并可能顯著減少行政負(fù)擔(dān)。納稅人登記與身份驗(yàn)證數(shù)字化為稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理稅源和數(shù)據(jù)治理的基礎(chǔ)，納稅人可以獨(dú)特的數(shù)字身份參與一系列的稅收征管活動(dòng)；而申報(bào)與征收的智能化可以減少納稅人履行納稅義務(wù)的阻礙，是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征收效率的重要手段；同時(shí)，稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)手段建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控精準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)治理體系，以有效的開展稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、稅務(wù)稽查等方面的工作。很多國(guó)家通過發(fā)票電子化的改革，有效地一體化業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)稅務(wù)征管，并有利于納稅人無感合規(guī)。最后，納稅服務(wù)線上化使納稅人合規(guī)成本更低、稅務(wù)遵從更加便利、順暢、與自主。本章節(jié)針對(duì)核心稅務(wù)征管業(yè)務(wù)體系下的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)字化發(fā)展方向進(jìn)行闡述。注：圖中的注冊(cè)渠道可能并不是適用于所有稅種或納稅人類別。：OECD

Ta

x

Ministration

2023:

https://stat.link/np1cvd其次，隨著政府部門注意到稅務(wù)機(jī)關(guān)維護(hù)的信息(如納稅人地址和銀行信息)的潛力，例如利用這些信息便于與公民和企業(yè)聯(lián)系，或可以對(duì)其進(jìn)行福利和支持的直接支付，所以越來越多的國(guó)家政府機(jī)構(gòu)之間合作更加緊密。許多國(guó)家正在實(shí)施稅務(wù)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)與其他政府部門的系統(tǒng)集成以及建立第三方數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)而共享登記信息；隨著數(shù)字識(shí)別技術(shù)逐漸成熟，將有越來越多的政府部門允許公民使用同一個(gè)數(shù)字身份訪問政府、企業(yè)等提供的數(shù)字化平臺(tái)。例如荷蘭稅務(wù)局發(fā)起了“以數(shù)字方式啟動(dòng)企業(yè)”的活動(dòng)，在法律公證、商會(huì)注冊(cè)、簽發(fā)增值稅編號(hào)ID和開設(shè)銀行賬戶等程序中引入數(shù)字化手段。OECD《稅務(wù)征管2023》的最新分析顯示，在52個(gè)司法管轄區(qū)內(nèi)，有70%的政府機(jī)3.1納稅人登記與身份驗(yàn)證數(shù)字化關(guān)都有跨政府部門可以使用的數(shù)據(jù)庫(kù)[37]。完善的納稅人登記與識(shí)別制度是支持一系列稅收征管活動(dòng)的基礎(chǔ)，OECD《稅務(wù)征管2022》強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的兩大重要措施之一就是完善數(shù)字身份和驗(yàn)證。根據(jù)OECD《稅收征管3.0》，安全識(shí)別納稅人身份是現(xiàn)代稅收征管高效運(yùn)行的關(guān)鍵，數(shù)字身份支持以部門協(xié)同的方式對(duì)納稅人和公民進(jìn)行安全和單獨(dú)的身份識(shí)別，減輕行政負(fù)擔(dān)，處理過程呈現(xiàn)數(shù)字化傳遞，使其成為稅務(wù)征管數(shù)字化成功轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)納稅人登記和識(shí)別系統(tǒng)，并從登記渠道和身份管理兩方面提升數(shù)字化水平。[36]OECDTax

Administration2023[37]OECDTax

Administration2023PAGE

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19PAGE

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20稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書OECD《稅務(wù)征管2023》

圖表

3.3.

跨政府部門數(shù)據(jù)庫(kù):

可用性和數(shù)據(jù)庫(kù)類型,

2022司法管轄區(qū)百分比OECD《稅務(wù)征管2023》

表格

4.1.

2018-2021年按稅種劃分的平均電子申報(bào)率（%）[38]稅種201881.192.494.4201983.493.596202086.694.297.1202187.294.997.5個(gè)人所得稅（50

個(gè)司法管轄區(qū)域）企業(yè)所得稅（52

個(gè)司法管轄區(qū)域）增值稅（46

個(gè)司法管轄區(qū)域）注：該表格展示能夠提供2018年至2021年相應(yīng)信息的司法管轄區(qū)域的平均電子申報(bào)率。括號(hào)中顯示可獲得數(shù)據(jù)的管轄區(qū)域的數(shù)量。申報(bào)與征收智能化主要功能包括：注：該圖表是根據(jù)《稅務(wù)征管2023》報(bào)告所涵蓋的52個(gè)司法管轄區(qū)的數(shù)據(jù)得出的，這些數(shù)據(jù)已納入ITTI（稅務(wù)科技方案清單）數(shù)據(jù)庫(kù)。：OECD

Ta

x

Ministration

2023:

https://stat.link/hp9rxl自動(dòng)生成預(yù)填申報(bào)表：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人的納稅申報(bào)表或網(wǎng)上賬戶中“預(yù)先填充”第三方提供的信息。預(yù)填的申報(bào)表可以由納稅人審查，并以電子形式或紙質(zhì)形式提交。OECD《稅務(wù)征管2023》的最新分析顯示，越來越多的行政當(dāng)局正在自動(dòng)生成預(yù)填申報(bào)表。預(yù)填申報(bào)表最初是從個(gè)人所得稅的相關(guān)稅制中開始使用的，由于技術(shù)發(fā)展、信息報(bào)告要求等方面的發(fā)展，自動(dòng)生成預(yù)填申報(bào)表已經(jīng)可以更廣泛的運(yùn)用到更多的稅種里，如電子發(fā)票的應(yīng)用，就可以讓稅務(wù)機(jī)關(guān)開始預(yù)填公司所得稅和增值稅申報(bào)。例如荷蘭可以與商業(yè)記賬軟件集成自動(dòng)預(yù)生成稅務(wù)申報(bào)表，該模塊減少了手工填報(bào)造成的錯(cuò)誤，減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。納稅人身份管理的信息安全至關(guān)重要所有允許納稅人使用數(shù)字身份的稅務(wù)部門，都在努力確保納稅人信息安全。為避免數(shù)據(jù)信息被盜用，各國(guó)采取不同的身份驗(yàn)證方式來確認(rèn)鏈接系統(tǒng)的納稅人是否真實(shí)可靠。身份驗(yàn)證方式也越來越多地使用技術(shù)手段，例如利用納稅人獨(dú)有的生物特征信息完成驗(yàn)證，還有一些稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取了多重認(rèn)證來確保納稅人數(shù)字身份的安全性。OECD《稅務(wù)征管2023》

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4.4.2018-2021年預(yù)填個(gè)人所得稅申報(bào)表的演變[39]預(yù)填個(gè)人所得稅申報(bào)表的稅務(wù)機(jī)關(guān)百分比與政府共享獨(dú)特且安全的身份識(shí)別系統(tǒng)，正成為稅務(wù)管理數(shù)字化趨勢(shì)。隨著數(shù)字識(shí)別技術(shù)逐漸成熟，將有越來越多的政府部門允許公民使用同一個(gè)數(shù)字身份訪問政府、企業(yè)等提供的數(shù)字化平臺(tái)。201877.6201979.3202082.8202187.92021

年與

2018

年的百分比差異+10.33.2

申報(bào)與征收智能化[38]/sites/900b6382-en/1/3/4/index.html?itemId=/content/publication/900b6382-en&_csp_=d74c2253fa30d0cb4c58c96fb3499020&itemIGO=oecd&itemContentType=book#tablegrp-d1e2885-f6a671b638隨著數(shù)字化不斷改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ睿娮由陥?bào)和電子支付渠道的使用也是平常之事。2018年至2021年期間，大約95%的企業(yè)納稅人以電子方式提交了納稅申報(bào)表。對(duì)于個(gè)人所得稅申報(bào)人來說，這個(gè)數(shù)字超過85%。此外，OECD《稅務(wù)征管2023》的最新分析顯示，有很多稅務(wù)機(jī)關(guān)在如下三種主要稅收類型中實(shí)現(xiàn)了100%的電子申報(bào)率：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅?；陔娮由陥?bào)與電子支付渠道的發(fā)展，越來越多的稅務(wù)機(jī)關(guān)在往智能化的方向發(fā)展。[39]/sites/900b6382-en/1/3/4/index.html?itemId=/content/publication/900b6382-en&_csp_=d74c2253fa30d0cb4c58c96fb3499020&itemIGO=oecd&itemContentType=book#tablegrp-d1e3269-f6a671b638PAGE

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22稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書除此之外，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)以先進(jìn)技術(shù)手段科學(xué)整理、分析、匯總各方面的真知灼見，為稅務(wù)決策信息提線上申報(bào)、自主申報(bào)：為了使納稅人的遵從成本得到降低，越來越多的稅務(wù)機(jī)關(guān)引導(dǎo)納稅人完成網(wǎng)上辦稅，并開發(fā)移動(dòng)端工具（手機(jī)APP），以便于納稅人使用。例如中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)的新一代電子稅務(wù)局，其根據(jù)不同用戶群體提供網(wǎng)頁(yè)端、移動(dòng)端、接口端訪問渠道，同時(shí)結(jié)合智能遠(yuǎn)程納稅人服務(wù)，使征稅成本下降，納稅時(shí)間下降，納稅次數(shù)下降，實(shí)現(xiàn)納稅人足不出戶就能輕松辦稅、自主申報(bào)；實(shí)時(shí)納稅繳款：各國(guó)政府在增加納稅人可選擇的電子支付方式和增加使用方面繼續(xù)取得進(jìn)展，例如與銀行協(xié)作。多樣的電子支付方式不僅降低了管理成本，而且還可以通過提供更好的訪問和付款體驗(yàn)來增加按時(shí)付款和減少付款拖欠案件的數(shù)量。例如，新加坡稅務(wù)局推出的“PayNow”二維碼，通過掃碼二維碼，納稅人可以支付稅款、查看繳款情況，以及收取退稅。更重要的發(fā)展趨勢(shì)是，越來越多的支付設(shè)施被納入納稅人的原生系統(tǒng)，納稅人可以使用現(xiàn)有的銀行或會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行付款，這使得納稅人的付款更加順暢與便捷。供重要依據(jù)。例如中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局正在建設(shè)大型企業(yè)綜合信息的系統(tǒng)，以監(jiān)控稅收收入控制風(fēng)險(xiǎn)和提供更有針對(duì)性的納稅服務(wù)。該系統(tǒng)也為經(jīng)濟(jì)分析提供支撐，通過不同顆粒度的數(shù)據(jù)和信息，決策人員可以查看不同地區(qū)、部門和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，為政策設(shè)計(jì)和調(diào)整提供支持。3.4

發(fā)票電子化電子發(fā)票取代紙質(zhì)稅務(wù)發(fā)票，可以使納稅人的交易數(shù)據(jù)以結(jié)構(gòu)化的形式發(fā)送、接收和儲(chǔ)存成為電子文檔，減少人工數(shù)據(jù)輸入的錯(cuò)誤，也可以降低因文書工作而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)成本和維護(hù)成本。為了更精準(zhǔn)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)征管需要比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)和單純的稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)顆粒度更小的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以數(shù)字證書加密技術(shù)作為核心技術(shù)的電子發(fā)票可以為交易提供結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析鋪平道路，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)都很重視電子發(fā)票的推廣。根據(jù)OECD《稅收征管3.0》，電子發(fā)票為稅務(wù)部門提供了直接參與企業(yè)原生系統(tǒng)的機(jī)會(huì)，聯(lián)通并結(jié)合數(shù)據(jù)分析來減少風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了遵從管理的“上游化”。例如中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局創(chuàng)新了全電發(fā)票，直接鏈接了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)。全電發(fā)票具有領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化、開票用票更便捷、入賬歸檔一體化等優(yōu)點(diǎn)，通過全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，能夠進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。同時(shí)，結(jié)合云服務(wù)，電子發(fā)票的數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間傳遞，減輕納稅人交易成本的同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控提供了有力的基礎(chǔ)。例如墨西哥稅務(wù)局的CFDI電子發(fā)票通過云服務(wù)以更安全和更可靠的方式接收電子發(fā)票。3.3

風(fēng)險(xiǎn)控制精準(zhǔn)化納稅服務(wù)智能化、稅務(wù)登記電子化、稅務(wù)申報(bào)自動(dòng)化的時(shí)代到來，在通過數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)大幅度提高數(shù)據(jù)處理能力和工作效率的同時(shí)，也帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和稽查的變革。越來越多來自納稅人和第三方的稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)(例如，來自電子發(fā)票、在線收銀機(jī)和財(cái)務(wù)賬戶信息的數(shù)據(jù))變得可用，這些數(shù)據(jù)經(jīng)過清洗和標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換，再通過進(jìn)一步的加工分析形成便于稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的有效信息，這有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)更清楚地了解應(yīng)收與實(shí)收之間的差異。因此，大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都利用稅收大數(shù)據(jù)和新信息技術(shù)，以智能判斷、實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)測(cè)分析為手段，將數(shù)據(jù)科學(xué)技術(shù)和分析工具用作自動(dòng)電子檢查、校驗(yàn)合規(guī)流程，監(jiān)控征管數(shù)據(jù)并建設(shè)稅收大數(shù)據(jù)體系，從而更全面地了解合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和適當(dāng)給予合規(guī)干預(yù)措施。例如新加坡稅務(wù)局使用大數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)分析工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉檢查并識(shí)別異常，以協(xié)助快速有效的分析。稅局官員可以直接操作數(shù)據(jù)分析模型，及時(shí)選擇案例，并在需要時(shí)調(diào)整模型參數(shù)以實(shí)時(shí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)模擬，同時(shí)利用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)評(píng)估案例的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性。結(jié)合這兩種技術(shù)手段可以實(shí)現(xiàn)更有效、更穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而更好地確定案例的優(yōu)先級(jí)。[40]此外，了解和預(yù)防未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)同樣重要。數(shù)據(jù)可用性的增加以及稅務(wù)管理部門處理和分析這些數(shù)據(jù)的能力的增強(qiáng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠建立差異化納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，采取差異化的辦事流程和風(fēng)險(xiǎn)管控策略，更有效地評(píng)估未來的稅收風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)制定必要的緩解戰(zhàn)略，因?yàn)樵诳焖僮兓沫h(huán)境中識(shí)別、理解和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力是成功和有彈性的稅務(wù)征管的關(guān)鍵因素。例如中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)的大數(shù)據(jù)云平臺(tái)通過整合全國(guó)稅務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一戶式、一人式、一局式、一員式歸集，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，對(duì)稅費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行全景化動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有效強(qiáng)化精準(zhǔn)監(jiān)管、提高執(zhí)法效率，實(shí)現(xiàn)構(gòu)建“風(fēng)控+稽查+督審”風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制。此外，使用電子發(fā)票有利于企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)自動(dòng)生成。例如墨西哥稅務(wù)局的CFDI電子發(fā)票信息可以自動(dòng)預(yù)填申報(bào)表的功能實(shí)施后產(chǎn)生了顯著的效益，申報(bào)稅基大幅增長(zhǎng)150%。墨西哥稅務(wù)局在推行后的2010年至2016年期間，有效地將逃稅率從35.7%降至16.1%

[41]。3.5

納稅服務(wù)在線化為了促進(jìn)納稅人提升稅收遵從度，稅務(wù)機(jī)關(guān)越來越多的使用數(shù)字化手段優(yōu)化納稅服務(wù)，使納稅人更容易、成本更低的實(shí)現(xiàn)納稅合規(guī)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要針對(duì)不同行為的納稅人采取不同的行動(dòng)策略，引導(dǎo)納稅人向主動(dòng)遵從轉(zhuǎn)化。根據(jù)OECD《稅收征管3.0》，其指出數(shù)字化征管的六大核心組成之一的“納稅人接觸點(diǎn)”（即納稅人參與稅務(wù)征管的方式）是衡量稅務(wù)征管服務(wù)質(zhì)量的重要維度，要追求便捷化、智能化。因此，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)借助數(shù)字化手段將納稅服務(wù)從以下幾個(gè)方向轉(zhuǎn)型成為全渠道全業(yè)務(wù)的納稅服務(wù)：[40]

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Administration2023,Box6.6[41]

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Administration2023,Box4.2PAGE

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24稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書除此之外，OECD《稅務(wù)征管2023》的最新分析顯示，稅務(wù)機(jī)關(guān)也越來越多地使用移動(dòng)應(yīng)用程序，使納稅人隨時(shí)隨地獲得服務(wù)，從而提供額外的靈活性和支持自助服務(wù)。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)的移動(dòng)應(yīng)用程序主要用途仍然是提供信息和指導(dǎo)，但移動(dòng)應(yīng)用程序的可處理涉稅事項(xiàng)也逐漸變多，并且正在成為納稅人訪問相關(guān)記錄和個(gè)人稅務(wù)賬戶、與稅務(wù)管理部門溝通、提供信息和納稅申報(bào)表以及付款的主要方式。政策直達(dá)，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)例如不少國(guó)家都建設(shè)了稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或者納稅服務(wù)平臺(tái)，便于線上發(fā)布政策及政策階段，增強(qiáng)了政策落實(shí)的及時(shí)性、確定性、一致性；部分國(guó)家還利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)讓納稅人可以隨時(shí)隨地查詢政策；全面網(wǎng)上/掌上服務(wù)、自助服務(wù)，加快各類涉稅事項(xiàng)辦理速度例如一站式的辦稅大廳、無紙化涉稅事項(xiàng)辦理等，以便于納稅人線上快捷操作；還有一些國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)利用AI技術(shù)評(píng)估納稅行為后，對(duì)信用等級(jí)高的納稅人進(jìn)一步縮短辦理時(shí)間；積極推行智能型個(gè)性化服務(wù)，精準(zhǔn)提供線上服務(wù)3.6

其他業(yè)務(wù)體系的數(shù)字化建設(shè)在核心稅務(wù)征管業(yè)務(wù)體系數(shù)字化建設(shè)的基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)一步考慮其他業(yè)務(wù)體系的數(shù)字化建設(shè)，各業(yè)務(wù)體系可獨(dú)立存在，彼此之間也有業(yè)務(wù)流程的交互。例如，外部信息交換業(yè)務(wù)體系，即與其他監(jiān)管部門進(jìn)行信息交換的體系，用以提高稅務(wù)征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)中涉稅信息收集的及時(shí)性、驗(yàn)證信息的完整性和準(zhǔn)確性，OECD《稅務(wù)征管3.0》的愿景中也提及了這部分—

—數(shù)據(jù)管理現(xiàn)在正朝著跨政府的“一次收集，多次使用”的方向發(fā)展，如下圖所示。稅務(wù)機(jī)關(guān)(連同社會(huì)保障機(jī)構(gòu))在這方面具有特殊的地位，因?yàn)樗鼈兺ǔ３钟凶钚碌纳矸蒡?yàn)證信息，將參與接收和付款，并將接收和發(fā)送信息給第三方(如金融機(jī)構(gòu)和雇主)。這為可能涉及多個(gè)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)管理和治理增加了進(jìn)一步的維度。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的24h智能咨詢、在線咨詢、網(wǎng)上留言、AI客服等加強(qiáng)了與納稅人的交流互動(dòng)。另外，運(yùn)用大數(shù)據(jù)智能分析識(shí)別納稅人的實(shí)際體驗(yàn)、個(gè)性需求，有助于提高納稅人的完稅能力。OECD《稅務(wù)征管2023》的最新分析顯示，稅務(wù)征管的在線渠道的使用在持續(xù)增長(zhǎng)，超過60%的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛擬或數(shù)字助理，與2018年相比，提升了近30%（如下表）。虛擬或數(shù)字助理可以創(chuàng)建24/7的納稅服務(wù)，可以越來越及時(shí)的響應(yīng)納稅人的咨詢，并在納稅人合適的時(shí)間里提供自助服務(wù)[42]。各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也正在進(jìn)一步研究如何利用人工智能(AI)的進(jìn)步來提供更復(fù)雜的支持。為了讓系統(tǒng)應(yīng)對(duì)納稅人提出的更復(fù)雜的問題和/或給出更個(gè)性化的答案，40%以上已經(jīng)提供虛擬助理的稅務(wù)機(jī)關(guān)正在以某種形式使用人工智能來改善服務(wù)。這是在稅務(wù)征管中使用人工智能的更廣泛趨勢(shì)的一部分。OECD《稅務(wù)征管2023》

表格

10.2.數(shù)字身份驗(yàn)證與授權(quán),

2022[44]有相應(yīng)流程的稅務(wù)機(jī)關(guān)百分比基于某種類型的交互納稅人能夠許可第三稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)用的認(rèn)證方式所需的安全水平而使方登錄數(shù)字服務(wù)OECD《稅務(wù)征管2023》

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5.2.2018年至2021年間虛擬助手、人工智能和應(yīng)用程序接口的使用演變[43]使用這些技術(shù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)百分比用不同的認(rèn)證方式密碼認(rèn)證87移動(dòng)應(yīng)用42臉部識(shí)別13指紋識(shí)別13多重認(rèn)證62身份證虛擬助手(例如，聊天機(jī)器人）

人工智能，包括機(jī)器學(xué)習(xí)應(yīng)用程序接口385087實(shí)施和使用狀態(tài)20182021

百分比差異

20182021

百分比差異

20182021

百分比差異注：該表根據(jù)《稅務(wù)征管2023》報(bào)告所涵蓋的52個(gè)司法管轄區(qū)的數(shù)據(jù)得出的，這些數(shù)據(jù)已納入ITTI（稅務(wù)科技方案清單）數(shù)

據(jù)庫(kù)。已被實(shí)施和使用的技術(shù)34.513.863.812.1+29.3-1.731.615.854.428.1+22.8+12.379.07.093.05.3+14.0-1.7為未來使用而處于實(shí)施階段的技術(shù)未被使用的技術(shù)，包括并未開始實(shí)施的情況51.724.1-27.652.617.5-35.114.01.7-12.3[42]

OECDTax

Administration2023[44]/sites/900b6382-en/1/3/10/index.html?itemId=/content/publication/900b6382-en&_csp_=d74c2253fa30d0cb4c58c96fb3499020&itemIGO=oecd&itemContentType=book#tablegrp-d1e12923-9dea3d5163[43]

/sites/900b6382-en/1/3/5/index.html?itemId=/content/publication/900b6382-en&_csp_=d74c2253fa30d0cb4c58c96fb3499020&itemIGO=oecd&itemContentType=book#table-grp-d1e5505-b237e0090cPAGE

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26稅務(wù)行業(yè)數(shù)字化白皮書第四章在技術(shù)驅(qū)動(dòng)方面，各國(guó)的政府部門在稅務(wù)征管方面也在利用這些技術(shù)手段以順應(yīng)數(shù)字時(shí)代的發(fā)展。在業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)方面，如第三章所述，各國(guó)的政府部門在稅務(wù)征管的數(shù)字化建設(shè)逐步邁進(jìn)過程中充分挖掘大數(shù)據(jù)、人工智能、云服務(wù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的最新發(fā)展成果，分析各類新技術(shù)在各行業(yè)的創(chuàng)新應(yīng)用情況，并與稅收征管實(shí)際工作深度融合，創(chuàng)新稅收業(yè)務(wù)管理思路和模式，是確保稅收征管措施以較低成本發(fā)生更大效用、保持旺盛生命力的必要舉措，也是稅收征管充分適應(yīng)和支撐未來稅收管理工作的必然使命。新技術(shù)在稅務(wù)征管中的應(yīng)用2019年經(jīng)合組織報(bào)告《衡量數(shù)字化轉(zhuǎn)型:未來路線圖》[45]介紹的數(shù)字時(shí)代技術(shù)趨勢(shì)如下：更快更便宜由于技術(shù)持續(xù)進(jìn)步，隨著時(shí)間的推移，信息通信技術(shù)產(chǎn)品變得更加便宜和強(qiáng)大，且基礎(chǔ)設(shè)施的容量和內(nèi)容正在增加；全球數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施形成包括發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體在內(nèi)的世界各地的數(shù)據(jù)傳輸能力都在不斷增強(qiáng)?？缇硵?shù)據(jù)流使企業(yè)能夠在全球市場(chǎng)上有效地協(xié)調(diào)其供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、售后和研發(fā)過程；數(shù)