贈(zèng)與稅與遺產(chǎn)稅的國(guó)際比較與啟示

1/1贈(zèng)與稅與遺產(chǎn)稅的國(guó)際比較與啟示第一部分國(guó)際贈(zèng)與稅考查的范圍 2第二部分國(guó)際遺產(chǎn)稅征稅對(duì)象劃分 4第三部分國(guó)際贈(zèng)與稅與遺產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì) 6第四部分遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅適用稅率比較 10第五部分遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅扣除項(xiàng)目比較 12第六部分遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的國(guó)際協(xié)調(diào) 15第七部分遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收征管 18第八部分遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的繳納義務(wù)人 21

第一部分國(guó)際贈(zèng)與稅考查的范圍關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【贈(zèng)與稅的適用范圍】：

1.贈(zèng)與稅的征收對(duì)象為贈(zèng)與人，而不是受贈(zèng)人。

2.贈(zèng)與稅的征稅范圍包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，現(xiàn)金和非現(xiàn)金，以及贈(zèng)與人與受贈(zèng)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

3.贈(zèng)與稅的征稅范圍不包括以下幾種情況：

-贈(zèng)與配偶的財(cái)產(chǎn)。

-贈(zèng)與直系親屬的財(cái)產(chǎn)。

-贈(zèng)與直系親屬以外的個(gè)人，但贈(zèng)與金額低于一定限額。

-贈(zèng)與慈善機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)。

-贈(zèng)與因公共利益而成立的非營(yíng)利組織的財(cái)產(chǎn)。

【贈(zèng)與稅的稅率】：

一、國(guó)際贈(zèng)與稅考查范圍概述

國(guó)際贈(zèng)與稅考查范圍是指征稅機(jī)關(guān)對(duì)贈(zèng)與行為的認(rèn)定和稅款征收的范圍。各國(guó)對(duì)贈(zèng)與稅考查范圍的規(guī)定不盡相同，主要包括以下幾個(gè)方面：

二、各國(guó)贈(zèng)與稅考查范圍的差異

1.贈(zèng)與行為的定義

各國(guó)對(duì)贈(zèng)與行為的定義存在差異。例如，美國(guó)將贈(zèng)與定義為“出于愛(ài)意、好意或慈善目的，自愿將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方的行為”。英國(guó)將贈(zèng)與定義為“無(wú)償將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方的行為”。

2.贈(zèng)與對(duì)象的范圍

各國(guó)對(duì)贈(zèng)與對(duì)象的范圍規(guī)定也不盡相同。例如，美國(guó)對(duì)贈(zèng)與對(duì)象的范圍沒(méi)有明確規(guī)定，只要符合贈(zèng)與行為的定義即可。英國(guó)的贈(zèng)與對(duì)象范圍包括個(gè)人、信托和慈善機(jī)構(gòu)。

3.贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的范圍

各國(guó)對(duì)贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的范圍規(guī)定也不盡相同。例如，美國(guó)對(duì)贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的范圍沒(méi)有明確規(guī)定，只要是自愿轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)即可。英國(guó)的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)范圍包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、債權(quán)、股權(quán)和無(wú)形財(cái)產(chǎn)。

4.贈(zèng)與稅的稅率

各國(guó)對(duì)贈(zèng)與稅的稅率規(guī)定也不盡相同。例如，美國(guó)對(duì)贈(zèng)與稅的稅率為18%至40%。英國(guó)對(duì)贈(zèng)與稅的稅率為20%至40%。

5.贈(zèng)與稅的免稅額

各國(guó)對(duì)贈(zèng)與稅的免稅額規(guī)定也不盡相同。例如，美國(guó)對(duì)贈(zèng)與稅的免稅額為1120萬(wàn)美元。英國(guó)對(duì)贈(zèng)與稅的免稅額為325,000英鎊。

三、我國(guó)贈(zèng)與稅考查范圍的啟示

我國(guó)贈(zèng)與稅考查范圍的規(guī)定較為簡(jiǎn)單，主要包括以下幾個(gè)方面：

1.贈(zèng)與行為的定義

我國(guó)對(duì)贈(zèng)與行為的定義為“無(wú)償將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方的行為”。

2.贈(zèng)與對(duì)象的范圍

我國(guó)對(duì)贈(zèng)與對(duì)象的范圍沒(méi)有明確規(guī)定，只要符合贈(zèng)與行為的定義即可。

3.贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的范圍

我國(guó)對(duì)贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的范圍沒(méi)有明確規(guī)定，只要是自愿轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)即可。

4.贈(zèng)與稅的稅率

我國(guó)對(duì)贈(zèng)與稅的稅率為20%。

5.贈(zèng)與稅的免稅額

我國(guó)對(duì)贈(zèng)與稅的免稅額為10萬(wàn)元。

與國(guó)際上其他國(guó)家相比，我國(guó)贈(zèng)與稅考查范圍較為簡(jiǎn)單，需要進(jìn)一步完善。我國(guó)可以借鑒國(guó)際上其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)贈(zèng)與稅考查范圍進(jìn)行修改，以加強(qiáng)贈(zèng)與稅的征收管理，提高贈(zèng)與稅的征收效率。第二部分國(guó)際遺產(chǎn)稅征稅對(duì)象劃分關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【遺產(chǎn)稅征稅對(duì)象劃分】：

1.遺產(chǎn)稅的征稅對(duì)象即遺產(chǎn)的定義不同國(guó)家采取的標(biāo)準(zhǔn)不同，各國(guó)遺產(chǎn)稅的征稅對(duì)象主要分為三類(lèi)：廣義遺產(chǎn)、狹義遺產(chǎn)和中間遺產(chǎn)。

2.廣義遺產(chǎn)指?jìng)€(gè)人死亡時(shí)其所有財(cái)產(chǎn)。在這種概念下，遺產(chǎn)稅的征稅范圍最為廣泛。

3.狹義遺產(chǎn)指?jìng)€(gè)人死亡時(shí)其凈財(cái)產(chǎn)。凈財(cái)產(chǎn)指遺產(chǎn)總額減去遺產(chǎn)債務(wù)后的余額，該概念屬于對(duì)遺產(chǎn)的狹義理解。

【繼承財(cái)產(chǎn)征稅原則】：

一、國(guó)際遺產(chǎn)稅征稅對(duì)象的劃分標(biāo)準(zhǔn)

1.地域原則

地域原則通常以國(guó)籍或住所為標(biāo)準(zhǔn)，本國(guó)公民或居民的全球遺產(chǎn)作為其征稅對(duì)象。這種標(biāo)準(zhǔn)有助于避免遺產(chǎn)稅負(fù)不均，確保稅收公平。例如，美國(guó)、英國(guó)和加拿大等國(guó)均采用地域原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅。

2.屬地原則

屬地原則以遺產(chǎn)所在地為標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)論遺產(chǎn)所有人是否為本國(guó)公民或居民，凡位于本國(guó)的遺產(chǎn)均作為其征稅對(duì)象。這種標(biāo)準(zhǔn)便于征收管理，能夠防止遺產(chǎn)流出國(guó)境。例如，德國(guó)、法國(guó)和意大利等國(guó)均采用屬地原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅。

3.混合原則

混合原則綜合考慮了地域原則和屬地原則，一般以國(guó)籍或住所為主要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)兼顧遺產(chǎn)所在地因素。這種標(biāo)準(zhǔn)有助于兼顧遺產(chǎn)稅收公平性和征收管理便利性。例如，中國(guó)、日本和韓國(guó)等國(guó)均采用混合原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅。

二、國(guó)際遺產(chǎn)稅征稅對(duì)象劃分的具體運(yùn)用

1.以地域原則為主的國(guó)家

美國(guó)：美國(guó)采用地域原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，即本國(guó)公民或居民的全球遺產(chǎn)作為其征稅對(duì)象。遺產(chǎn)稅的稅率為18%至40%，遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)1180萬(wàn)美元的遺產(chǎn)需繳納遺產(chǎn)稅。

英國(guó)：英國(guó)采用地域原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，即英國(guó)公民或居民的全球遺產(chǎn)作為其征稅對(duì)象。遺產(chǎn)稅的稅率為40%，遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)325萬(wàn)英鎊的遺產(chǎn)需繳納遺產(chǎn)稅。

加拿大：加拿大采用地域原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，即加拿大公民或居民的全球遺產(chǎn)作為其征稅對(duì)象。遺產(chǎn)稅的稅率為16%至26%，遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)加元的遺產(chǎn)需繳納遺產(chǎn)稅。

2.以屬地原則為主的國(guó)家

德國(guó)：德國(guó)采用屬地原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，即位于德國(guó)的遺產(chǎn)作為其征稅對(duì)象。遺產(chǎn)稅的稅率為7%至30%，遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)200萬(wàn)歐元的遺產(chǎn)需繳納遺產(chǎn)稅。

法國(guó)：法國(guó)采用屬地原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，即位于法國(guó)的遺產(chǎn)作為其征稅對(duì)象。遺產(chǎn)稅的稅率為5%至45%，遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)10萬(wàn)歐元的遺產(chǎn)需繳納遺產(chǎn)稅。

意大利：意大利采用屬地原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，即位于意大利的遺產(chǎn)作為其征稅對(duì)象。遺產(chǎn)稅的稅率為4%至8%，遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)歐元的遺產(chǎn)需繳納遺產(chǎn)稅。

3.以混合原則為主的國(guó)家

中國(guó)：中國(guó)采用混合原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，即以國(guó)籍或住所為主要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)兼顧遺產(chǎn)所在地因素。對(duì)于中國(guó)公民或居民的全球遺產(chǎn)，以及位于中國(guó)的非中國(guó)公民或居民的遺產(chǎn)，均作為其征稅對(duì)象。遺產(chǎn)稅的稅率為20%至40%，遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)1000萬(wàn)元人民幣的遺產(chǎn)需繳納遺產(chǎn)稅。

日本：日本采用混合原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，即以國(guó)籍或住所為主要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)兼顧遺產(chǎn)所在地因素。對(duì)于日本公民或居民的全球遺產(chǎn)，以及位于日本的非日本公民或居民的遺產(chǎn)，均作為其征稅對(duì)象。遺產(chǎn)稅的稅率為10%至50%，遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)3000萬(wàn)日元的遺產(chǎn)需繳納遺產(chǎn)稅。

韓國(guó)：韓國(guó)采用混合原則對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，即以國(guó)籍或住所為主要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)兼顧遺產(chǎn)所在地因素。對(duì)于韓國(guó)公民或居民的全球遺產(chǎn)，以及位于韓國(guó)的非韓國(guó)公民或居民的遺產(chǎn)，均作為其征稅對(duì)象。遺產(chǎn)稅的稅率為10%至50%，遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)30億韓元的遺產(chǎn)需繳納遺產(chǎn)稅。第三部分國(guó)際贈(zèng)與稅與遺產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì)關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率國(guó)際比較】：

1.美國(guó)：美國(guó)對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，稅率從18%到40%不等。對(duì)贈(zèng)與征收贈(zèng)與稅，稅率與遺產(chǎn)稅相同。

2.英國(guó)：英國(guó)對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，稅率介于28%至40%之間。對(duì)贈(zèng)與征收贈(zèng)與稅，稅率為20%。

3.加拿大：加拿大對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，稅率為16%至40%不等。對(duì)贈(zèng)與征收贈(zèng)與稅，稅率與遺產(chǎn)稅相同。

4.澳大利亞：澳大利亞對(duì)遺產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，稅率為28%至47%不等。對(duì)贈(zèng)與征收贈(zèng)與稅，稅率為28%。

【遺產(chǎn)稅免稅額及稅率級(jí)距國(guó)際比較】：

一、各國(guó)稅收類(lèi)型及特點(diǎn)

（一）各國(guó)稅收類(lèi)型

1.遺產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅是對(duì)遺產(chǎn)進(jìn)行征收的稅收，通常在被征收者死亡后一次或分次征收，并作為遺產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的條件。

2.遺屬稅

遺屬稅是對(duì)被征收者身后所留親屬或其他與被征收者有關(guān)的人員的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征收的稅收，通常在被征收者死亡后一次或分次征收，也作為遺產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的條件。

3.準(zhǔn)遺產(chǎn)稅

準(zhǔn)遺產(chǎn)稅是對(duì)個(gè)人生前關(guān)于其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移而征收的稅收，通常在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)一次或分次征收，也作為財(cái)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的條件。

（二）各國(guó)稅收特點(diǎn)

1.遺產(chǎn)稅與遺屬稅并存型

遺產(chǎn)稅與遺屬稅并存型是兩種稅收并列征收，即對(duì)遺產(chǎn)進(jìn)行征收，也對(duì)被征收者身后所留親屬或其他與被征收者有關(guān)的人員所獲得該遺產(chǎn)進(jìn)行征收。

2.遺產(chǎn)稅單一型

遺產(chǎn)稅單一型是只對(duì)遺產(chǎn)進(jìn)行征收，而不對(duì)被征收者身后所留親屬或其他與被征收者有關(guān)的人員所獲得該遺產(chǎn)進(jìn)行征收。

二、各國(guó)遺產(chǎn)稅與準(zhǔn)遺產(chǎn)稅主要國(guó)家稅收類(lèi)型與特點(diǎn)

（一）遺產(chǎn)稅與準(zhǔn)遺產(chǎn)稅并存型國(guó)家

1.美國(guó)

美國(guó)對(duì)遺產(chǎn)征收兩種稅收，即遺產(chǎn)稅和遺屬稅。遺產(chǎn)稅是對(duì)個(gè)人生前所擁有財(cái)產(chǎn)在被征收者死亡后一次或分次征收的稅收，而遺屬稅是是對(duì)個(gè)人生前所擁有財(cái)產(chǎn)在被征收者死亡后其身后所留親屬或其他與被征收者有關(guān)的人員獲得該遺產(chǎn)時(shí)一次或分次征收的稅收。

2.英國(guó)

英國(guó)采用遺產(chǎn)稅與準(zhǔn)遺產(chǎn)稅并存的模式。遺產(chǎn)稅是針對(duì)個(gè)人生前所擁有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征收的稅收，而準(zhǔn)遺產(chǎn)稅則針對(duì)個(gè)人生前對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移而征收的稅收。

（二）遺產(chǎn)稅單一型國(guó)家

1.德國(guó)

德國(guó)只對(duì)遺產(chǎn)征收一種稅收，即遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅是對(duì)個(gè)人生前所擁有財(cái)產(chǎn)在被征收者死亡后一次或分次征收的稅收，但擁有財(cái)產(chǎn)的配偶、子女、父母（或準(zhǔn)遺產(chǎn)稅）等可以減免部分稅收。

2.法國(guó)

法國(guó)對(duì)遺產(chǎn)征收兩種稅收，即遺產(chǎn)稅和遺屬稅。遺產(chǎn)稅針對(duì)個(gè)人生前所擁有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征收的稅收，而遺屬稅針對(duì)個(gè)人生前所擁有財(cái)產(chǎn)在被征收者死亡后其身后所留親屬或其他與被征收者有關(guān)的人員獲得該遺產(chǎn)時(shí)一次或分次征收的稅收。

三、各國(guó)遺產(chǎn)稅與準(zhǔn)遺產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì)

（一）各國(guó)遺產(chǎn)稅與準(zhǔn)遺產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì)基本情況

1.美國(guó)

美國(guó)的遺產(chǎn)稅稅率為40%-60%，分七個(gè)等級(jí)。

2.英國(guó)

英國(guó)的遺產(chǎn)稅稅率為30%-40%，分為六個(gè)等級(jí)。

3.德國(guó)

德國(guó)的遺產(chǎn)稅稅率為0%-30%，分六個(gè)等級(jí)。

4.法國(guó)

法國(guó)的遺產(chǎn)稅稅率為0%-60%，分六個(gè)等級(jí)。

（二）各國(guó)遺產(chǎn)稅與準(zhǔn)遺產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì)比較

1.各國(guó)遺產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì)

各國(guó)の遺產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì)大致相同，主要區(qū)別在于分級(jí)數(shù)。美國(guó)和英國(guó)的遺產(chǎn)稅分七個(gè)和六個(gè)等級(jí)，而德國(guó)和法國(guó)的遺產(chǎn)稅分六個(gè)和六個(gè)等級(jí)。

2.各國(guó)準(zhǔn)遺產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì)

各國(guó)的準(zhǔn)遺產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì)基本相同，主要區(qū)別在于分級(jí)數(shù)。美國(guó)和英國(guó)的準(zhǔn)遺產(chǎn)稅分七個(gè)和六個(gè)等級(jí)，而德國(guó)和法國(guó)的準(zhǔn)遺產(chǎn)稅分六個(gè)和六個(gè)等級(jí)。

四、各國(guó)遺產(chǎn)稅與準(zhǔn)遺產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì)對(duì)我國(guó)的啟示

（一）我國(guó)應(yīng)建立以遺產(chǎn)稅為基礎(chǔ)、準(zhǔn)遺產(chǎn)稅為補(bǔ)充的稅收體系

我國(guó)目前只有遺產(chǎn)稅，而沒(méi)有準(zhǔn)遺產(chǎn)稅。因此，我國(guó)應(yīng)建立以遺產(chǎn)稅為基礎(chǔ)、準(zhǔn)遺產(chǎn)稅為補(bǔ)充的稅收體系。

（二）我國(guó)應(yīng)盡快進(jìn)行遺產(chǎn)稅制度改革

我國(guó)的遺產(chǎn)稅制度存在著不合理稅率過(guò)低、稅收減免力度較大、優(yōu)惠政策過(guò)多等問(wèn)題。因此，我國(guó)應(yīng)盡快進(jìn)行遺產(chǎn)稅制度改革，以提高遺產(chǎn)稅的稅率、縮小遺產(chǎn)稅的稅收減免力度、減少遺產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策。

（三）我國(guó)應(yīng)加大對(duì)遺產(chǎn)稅的宣傳力度

我國(guó)的遺產(chǎn)稅制度并不為大多數(shù)人所知，因此，我國(guó)應(yīng)加大對(duì)遺產(chǎn)稅的宣傳力度，以提高納稅人的知曉度。第四部分遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅適用稅率比較關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅適用稅率比較】：

1.適用稅率的比較：遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的適用稅率在不同國(guó)家和地區(qū)都有所不同。一般來(lái)說(shuō)，遺產(chǎn)稅的適用稅率高于贈(zèng)與稅的適用稅率。在某些國(guó)家，遺產(chǎn)稅甚至可以達(dá)到很高的水平，例如，日本的遺產(chǎn)稅最高稅率為55%。而在我國(guó)，2019年財(cái)政部發(fā)布的財(cái)稅2019年第41號(hào)公告，明確遺產(chǎn)稅率為20%-50%，贈(zèng)與稅與遺產(chǎn)稅稅率相同。

2.累進(jìn)稅率與邊際稅率：許多國(guó)家和地區(qū)采用累進(jìn)稅率，即隨著遺產(chǎn)或贈(zèng)與金額的增加，適用稅率也會(huì)增加。累進(jìn)稅率的目的是為了實(shí)現(xiàn)稅收的公平，讓富裕人群承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)。邊際稅率是指每一元遺產(chǎn)或贈(zèng)與金額所適用的稅率，邊際稅率可以是固定的，也可以是累進(jìn)的。

3.免征額和扣除額：在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的征收中，通常都會(huì)設(shè)置免征額和扣除額。免征額是指在遺產(chǎn)或贈(zèng)與金額達(dá)到一定限額以下時(shí)，不需要繳納遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅?？鄢~是指在計(jì)算遺產(chǎn)或贈(zèng)與金額時(shí)，可以從總金額中扣除的部分。免征額和扣除額可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，并防止遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅對(duì)納稅人造成過(guò)重的負(fù)擔(dān)。

【贈(zèng)與稅稅率的國(guó)際比較】：

一、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅適用稅率比較

1.美國(guó)

美國(guó)實(shí)行聯(lián)邦遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的適用稅率為18%至40%。遺產(chǎn)稅的免稅額為1206萬(wàn)美元（2023年）。贈(zèng)與稅的適用稅率為18%至40%。贈(zèng)與稅的免稅額與遺產(chǎn)稅的免稅額相同。

2.英國(guó)

英國(guó)實(shí)行遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。遺產(chǎn)稅的適用稅率為40%。遺產(chǎn)稅的免稅額為32.5萬(wàn)英鎊（2023年）。贈(zèng)與稅的適用稅率為20%。贈(zèng)與稅的免稅額為32.5萬(wàn)英鎊（2023年）。

3.加拿大

加拿大實(shí)行遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。遺產(chǎn)稅的適用稅率為15%至29%。遺產(chǎn)稅的免稅額為500萬(wàn)加元（2023年）。贈(zèng)與稅的適用稅率為15%至29%。贈(zèng)與稅的免稅額與遺產(chǎn)稅的免稅額相同。

4.澳大利亞

澳大利亞實(shí)行遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。遺產(chǎn)稅的適用稅率為30%。遺產(chǎn)稅的免稅額為350萬(wàn)澳元（2023年）。贈(zèng)與稅的適用稅率為30%。贈(zèng)與稅的免稅額與遺產(chǎn)稅的免稅額相同。

5.新西蘭

新西蘭實(shí)行遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。遺產(chǎn)稅的適用稅率為33%。遺產(chǎn)稅的免稅額為270萬(wàn)新西蘭元（2023年）。贈(zèng)與稅的適用稅率為33%。贈(zèng)與稅的免稅額與遺產(chǎn)稅的免稅額相同。

6.中國(guó)

中國(guó)不征收遺產(chǎn)稅，但征收贈(zèng)與稅。贈(zèng)與稅的適用稅率為20%。贈(zèng)與稅的免稅額為100萬(wàn)元（2023年）。

7.比較

從上述國(guó)家和地區(qū)的遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅適用稅率比較可以看出，美國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅適用稅率最高，英國(guó)的遺產(chǎn)稅適用稅率較高，加拿大的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅適用稅率居中，澳大利亞和新西蘭的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅適用稅率較低，中國(guó)的贈(zèng)與稅適用稅率最低。

二、啟示

從各國(guó)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅適用稅率的比較中，我們可以獲得以下啟示：

1.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的適用稅率應(yīng)根據(jù)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)保障制度等因素綜合考慮，制定合理的稅率水平。

2.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的免稅額應(yīng)根據(jù)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)保障制度等因素綜合考慮，制定合理的免稅額水平。

3.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的適用稅率和免稅額應(yīng)定期調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化。

4.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的征收應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，以防止偷稅漏稅行為的發(fā)生。第五部分遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅扣除項(xiàng)目比較遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅扣除項(xiàng)目比較

遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的扣除項(xiàng)目是稅務(wù)籌劃的重要內(nèi)容，也是納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)的重要手段。遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的扣除項(xiàng)目，在不同國(guó)家和地區(qū)存在著較大的差異。

一、遺產(chǎn)稅扣除項(xiàng)目比較

1、免稅額

免稅額是遺產(chǎn)稅納稅人可以扣除的遺產(chǎn)總額，是遺產(chǎn)稅征收的基礎(chǔ)。免稅額的設(shè)置，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)納稅人的基本生活保障和遺產(chǎn)繼承權(quán)益的保護(hù)。

2、喪葬費(fèi)和債務(wù)扣除

喪葬費(fèi)和債務(wù)扣除，是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納遺產(chǎn)稅時(shí)，可以扣除被繼承人的喪葬費(fèi)用和債務(wù)。喪葬費(fèi)扣除，是為了保障納稅人的基本喪葬費(fèi)用；債務(wù)扣除，是為了保障債權(quán)人的合法權(quán)益。

3、配偶扣除額

配偶扣除額，是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納遺產(chǎn)稅時(shí)，可以扣除被繼承人的配偶所繼承的遺產(chǎn)金額。配偶扣除額的設(shè)置，是為了保障配偶的合法權(quán)益，維護(hù)婚姻家庭的穩(wěn)定。

4、子女扣除額

子女扣除額，是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納遺產(chǎn)稅時(shí)，可以扣除被繼承人的子女所繼承的遺產(chǎn)金額。子女扣除額的設(shè)置，是為了保障子女的合法權(quán)益，促進(jìn)家庭成員之間的團(tuán)結(jié)互助。

5、其他扣除項(xiàng)目

除上述扣除項(xiàng)目外，遺產(chǎn)稅的扣除項(xiàng)目還包括：慈善捐贈(zèng)扣除，教育捐贈(zèng)扣除，醫(yī)療捐贈(zèng)扣除，公益捐贈(zèng)扣除等。這些扣除項(xiàng)目的設(shè)置，是為了鼓勵(lì)納稅人參與慈善活動(dòng)，支持教育事業(yè)，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，維護(hù)社會(huì)公共利益。

二、贈(zèng)與稅扣除項(xiàng)目比較

1、免稅額

贈(zèng)與稅的免稅額，是贈(zèng)與人可以扣除的贈(zèng)與總額，是贈(zèng)與稅征收的基礎(chǔ)。贈(zèng)與稅免稅額的設(shè)置，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)贈(zèng)與人的基本生活保障和贈(zèng)與權(quán)益的保護(hù)。

2、教育和醫(yī)療費(fèi)用扣除

教育和醫(yī)療費(fèi)用扣除，是指贈(zèng)與人在計(jì)算應(yīng)納贈(zèng)與稅時(shí)，可以扣除被贈(zèng)與人的教育費(fèi)用和醫(yī)療費(fèi)用。教育和醫(yī)療費(fèi)用扣除，是為了保障被贈(zèng)與人的基本教育和醫(yī)療需求。

3、慈善捐贈(zèng)扣除

慈善捐贈(zèng)扣除，是指贈(zèng)與人在計(jì)算應(yīng)納贈(zèng)與稅時(shí)，可以扣除贈(zèng)與給慈善機(jī)構(gòu)的金額。慈善捐贈(zèng)扣除的設(shè)置，是為了鼓勵(lì)贈(zèng)與人參與慈善活動(dòng)，支持公益事業(yè)。

4、其他扣除項(xiàng)目

除上述扣除項(xiàng)目外，贈(zèng)與稅的扣除項(xiàng)目還包括：配偶扣除額，子女扣除額，父母扣除額，兄弟姐妹扣除額等。這些扣除項(xiàng)目的設(shè)置，是為了保障家庭成員之間的贈(zèng)與權(quán)益，促進(jìn)家庭成員之間的團(tuán)結(jié)互助。

三、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅扣除項(xiàng)目的啟示

遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅扣除項(xiàng)目的比較，可以為我國(guó)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅制度的完善提供有益的啟示：

1、合理設(shè)置免稅額

免稅額是遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的重要扣除項(xiàng)目，在一定程度上可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。合理設(shè)置免稅額，既要考慮對(duì)納稅人的基本生活保障，又要考慮稅收征收的需要。

2、適當(dāng)增加扣除項(xiàng)目

適當(dāng)增加遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的扣除項(xiàng)目，可以使稅收制度更加公平、合理。例如，增加教育、醫(yī)療、慈善捐贈(zèng)等扣除項(xiàng)目，可以鼓勵(lì)納稅人參與社會(huì)公益活動(dòng)，支持社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。

3、規(guī)范扣除項(xiàng)目管理

建立健全遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅扣除項(xiàng)目的管理制度，規(guī)范扣除項(xiàng)目的審批程序，加強(qiáng)扣除項(xiàng)目的審核，防止扣除項(xiàng)目的濫用。

四、結(jié)語(yǔ)

遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的扣除項(xiàng)目，是稅務(wù)籌劃的重要內(nèi)容，也是納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)的重要手段。各國(guó)對(duì)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的扣除項(xiàng)目都制定了不同的規(guī)定，各國(guó)應(yīng)根據(jù)本國(guó)國(guó)情合理設(shè)置遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的扣除項(xiàng)目，以便更好地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第六部分遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的國(guó)際協(xié)調(diào)關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的國(guó)際協(xié)調(diào)的目標(biāo)

1.避免雙重征稅：避免納稅人在兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家對(duì)同一遺產(chǎn)或贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)繳納遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅。

2.有效執(zhí)行稅收法律：確保稅務(wù)當(dāng)局能夠有效地執(zhí)行遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅法律，并防止納稅人通過(guò)跨境轉(zhuǎn)移資產(chǎn)來(lái)逃避稅收。

3.促進(jìn)國(guó)際合作與協(xié)調(diào)：遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的國(guó)際協(xié)調(diào)可以促進(jìn)不同國(guó)家之間的合作與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)稅收管理，防止稅務(wù)欺詐。

遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的國(guó)際協(xié)調(diào)的原則

1.屬人原則：對(duì)納稅人的住所或居所地征收遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅，無(wú)論其財(cái)產(chǎn)位于何處。

2.屬地原則：對(duì)納稅人在境內(nèi)財(cái)產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅，無(wú)論其住所或居所地位于何處。

3.居住地原則：對(duì)納稅人在境內(nèi)居住一定時(shí)間后或達(dá)到一定年齡后，對(duì)納稅人全球范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅。一、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的國(guó)際稅收比較

1.遺產(chǎn)稅

（1）遺產(chǎn)稅的征收范圍：

-遺產(chǎn)稅通常適用于被繼承人死亡時(shí)其擁有的財(cái)產(chǎn)，包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、有價(jià)證券、現(xiàn)金等。

-遺產(chǎn)稅的征收范圍因國(guó)家而異，部分國(guó)家對(duì)遺產(chǎn)稅的征收范圍有嚴(yán)格的界定，而另一些國(guó)家則較為寬泛。

（2）遺產(chǎn)稅的稅率：

-遺產(chǎn)稅的稅率通常是累進(jìn)的，這意味著遺產(chǎn)價(jià)值越高，適用稅率越高。

-遺產(chǎn)稅的稅率差異很大，從美國(guó)的0%到日本、韓國(guó)的50%不等。

（3）遺產(chǎn)稅的免稅額：

-大多數(shù)國(guó)家都對(duì)遺產(chǎn)稅設(shè)置了免稅額，即遺產(chǎn)價(jià)值低于一定金額的部分不繳納遺產(chǎn)稅。

-遺產(chǎn)稅的免稅額vary很大，fromUS\$12.92millionin2023to\$5,000inMauritius。

2.贈(zèng)與稅

（1）贈(zèng)與稅的征收范圍：

-贈(zèng)與稅通常適用于贈(zèng)與人將財(cái)產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移給受贈(zèng)人的行為。

-贈(zèng)與稅的征收范圍因國(guó)家而異，部分國(guó)家對(duì)贈(zèng)與稅的征收范圍有嚴(yán)格的界定，而另一些國(guó)家則較為寬泛。

（2）贈(zèng)與稅的稅率：

-贈(zèng)與稅的稅率通常是累進(jìn)的，這意味著贈(zèng)與價(jià)值越高，適用稅率越高。

-贈(zèng)與稅的稅率差異很大，從美國(guó)的0%到日本、韓國(guó)的50%不等。

（3）贈(zèng)與稅的免稅額：

-大多數(shù)國(guó)家都對(duì)贈(zèng)與稅設(shè)置了免稅額，即贈(zèng)與價(jià)值低于一定金額的部分不繳納贈(zèng)與稅。

-贈(zèng)與稅的免稅額vary很大，fromUS\$16,000perpersonin2023to\$12,500inSwitzerlandand\$5,000inCanada。

二、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的國(guó)際啟示

1.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅可以有效調(diào)節(jié)財(cái)富分配

遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅可以通過(guò)對(duì)富人征收更高稅率來(lái)調(diào)節(jié)財(cái)富分配，從而減少貧富差距。

2.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅可以增加政府收入

遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅可以為政府提供額外的收入來(lái)源，這些收入可以用于為公共服務(wù)和項(xiàng)目提供資金。

3.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅可以防止財(cái)富過(guò)分集中

遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅可以防止財(cái)富過(guò)分集中在少數(shù)富人手中，從而促進(jìn)社會(huì)公平。

4.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅可以鼓勵(lì)人們進(jìn)行慈善捐贈(zèng)

為了減少應(yīng)繳納的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，富裕人群可能會(huì)選擇將部分財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給慈善機(jī)構(gòu)，從而支持慈善事業(yè)的發(fā)展。

5.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅可以迫使富人將其財(cái)富用于投資和創(chuàng)業(yè)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

6.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)考慮國(guó)家具體情況

遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)考慮國(guó)家具體情況，包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)文化背景、政府財(cái)政狀況等因素。第七部分遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收征管關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收征管】：

1.遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收征管主要包括稅收申報(bào)、稅收繳納、稅收稽查和稅收減免等環(huán)節(jié)。

2.遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收申報(bào)一般由納稅人主動(dòng)申報(bào)，也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為申報(bào)。

3.遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅款應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)繳納。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的納稅情況進(jìn)行稽查。

5.納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查決定提出異議，并申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。

6.納稅人符合法定條件的，可以申請(qǐng)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收減免。

【遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收籌劃】：

遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收征管

一、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收征管原則

1.普遍征收原則：遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的征收對(duì)象為所有遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)，不分財(cái)產(chǎn)來(lái)源、性質(zhì)和數(shù)額，均應(yīng)依法征收遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅。

2.累進(jìn)稅率原則：遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅率應(yīng)隨著遺產(chǎn)或贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值的增加而累進(jìn)提高，以體現(xiàn)稅收的公平性。

3.公平稅負(fù)原則：遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的負(fù)擔(dān)應(yīng)合理分配，避免出現(xiàn)貧富差距過(guò)大的情況。

4.便捷征收原則：遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的征管應(yīng)簡(jiǎn)單易行，納稅人應(yīng)能夠方便地繳納稅款。

5.稅收征管統(tǒng)一原則：遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的征收管理應(yīng)由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，地方政府無(wú)權(quán)自行制定遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的征收管理規(guī)定。

二、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收征管方式

1.申報(bào)納稅：遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的納稅人應(yīng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并繳納應(yīng)納稅款。

2.查賬征稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅納稅人的財(cái)產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行檢查，以核實(shí)納稅人的申報(bào)情況，并依法調(diào)整應(yīng)納稅款。

3.代扣代繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位等單位代扣代繳遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅。

4.稅務(wù)稽查：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅納稅人的納稅情況進(jìn)行稽查，以發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的偷稅、漏稅行為。

5.稅收處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅、漏稅的遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅納稅人處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，還可以追究刑事責(zé)任。

三、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收征管難點(diǎn)

1.遺產(chǎn)價(jià)值評(píng)估難：遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的征收需要對(duì)遺產(chǎn)或贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，但由于遺產(chǎn)或贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的種類(lèi)繁多，價(jià)值也難以確定，因此遺產(chǎn)價(jià)值評(píng)估難度較大。

2.稅收征管成本高：遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的征收需要大量的稅務(wù)人員和財(cái)力物力，因此稅收征管成本較高。

3.偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重：由于遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的征收涉及到納稅人的隱私，因此偷稅、漏稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

4.國(guó)際避稅行為多：高凈值個(gè)人可以通過(guò)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外來(lái)逃避遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的繳納，因此國(guó)際避稅行為較為普遍。

四、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收征管啟示

1.加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè)：各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的素質(zhì)和執(zhí)法能力，以提高遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的征收效率。

2.完善遺產(chǎn)價(jià)值評(píng)估制度：各國(guó)應(yīng)完善遺產(chǎn)價(jià)值評(píng)估制度，建立科學(xué)合理的遺產(chǎn)價(jià)值評(píng)估方法，以提高遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的征收準(zhǔn)確性。

3.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作：各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，共同打擊國(guó)際避稅行為，以提高遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的征收效果。

4.提高遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收意識(shí)：各國(guó)應(yīng)提高遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅收意識(shí)，讓納稅人了解遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的繳納義務(wù)，并自覺(jué)履行納稅義務(wù)。第八部分遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的繳納義務(wù)人關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的繳納義務(wù)人

1.遺產(chǎn)稅的繳納義務(wù)人是繼承人或受遺贈(zèng)人。根據(jù)各國(guó)不同的法律規(guī)定，繼承人或受遺贈(zèng)人可能包括法定繼承人和遺囑繼承人。法定繼承人是指根據(jù)法律規(guī)定享有繼承權(quán)的人，而遺囑繼承人是指根據(jù)遺囑內(nèi)容享有繼承權(quán)的人。

2.贈(zèng)與稅的繳納義務(wù)人是贈(zèng)與人。贈(zèng)與人是將財(cái)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給受贈(zèng)人的一方，受贈(zèng)人是接受贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的一方。贈(zèng)與稅的征收目的是為了防止納稅人通過(guò)贈(zèng)與的方式逃避遺產(chǎn)稅。

3.在一些國(guó)家，贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅的繳納義務(wù)人可以是同一個(gè)人。例如，在美國(guó)，如果贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)后一年內(nèi)死亡，那么贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅的繳納義務(wù)人都將是贈(zèng)與人的遺產(chǎn)。

遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的稅率

1.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的稅率通常是累進(jìn)的，即隨著遺產(chǎn)或贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值的增加，稅率也會(huì)相應(yīng)提高。

2.各國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率差異很大。例如，美國(guó)的遺產(chǎn)稅稅率為18%至40%，而英國(guó)的遺產(chǎn)稅稅率為39%。

3.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的稅率也可能會(huì)隨著時(shí)間的推移而變化。例如，在2017年，美國(guó)的遺產(chǎn)稅稅率為40%，但在2018年被降低至37%。

遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的免稅額

1.遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅通常都有一定的免稅額。免稅額是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可以扣除的金額。

2.各國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅免稅額差異很大。例如，美國(guó)的遺產(chǎn)稅免稅