財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試重點(diǎn)

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

第一章會計法律制度

第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成

*會計法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范。（J）

*廣義的會計法是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總

稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計地方性法規(guī)、會計規(guī)章等。（多選）

*狹義的會計法僅指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)通過一定立法程序發(fā)布施行的會計法律。

（V單）

*我國會計法律制度的基本構(gòu)成有會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。

（多選）

*（一）、會計法律。是指由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)-全國人民代表大會及其常委會經(jīng)

過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。會計法律有《會計法》和《注冊會

計師法》?！稌嫹ā肥菚嫹芍贫戎袑哟巫罡叩姆?，是制定其他會計法

規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。

（單選、多選）

*（二）、會計行政法規(guī)。是指由國家最高行政管理機(jī)關(guān)-國務(wù)院制定并發(fā)布，或

者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系

的法律規(guī)范。（J單選）

*會計行政法規(guī)通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱出現(xiàn)。（V）

*會計行政法規(guī)有如：1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》，2000年6

月21日國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》。（多選）

*（三）、國家統(tǒng)一的會計制度。

*是指國務(wù)院財政部門（即財政部）根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計

監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范

性文件。（單選、多選）

*1、會計部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長

簽署命令予以公布的制度辦法。如《財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法》、《會

計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《注冊會計師注冊辦法》、《會計從

業(yè)資格管理辦法》（2005年1月22日發(fā)布，自2005年3月1日施行）、《代理記

賬管理辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2006年2月15日發(fā)布，2007

-1-

年1月1日實(shí)施）等。（單選、多選）

*2、會計規(guī)范性文件是指主管全國會計工作的行政部門即國務(wù)院財政部門就會計

工作中某些方面所內(nèi)容制定并發(fā)布的規(guī)范性文件。如38項具體準(zhǔn)則、《各項會

計制度》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管

理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。（單選、多選）

*第二節(jié)會計工作管理體制

*一、會計工作的行政管理

*國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理

本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（單選）

*由各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，體現(xiàn)了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分

級管理”的原則（J）

*財政部門履行的會計行政管理職能有（多選）

*（-）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

*國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。

（單選）

*國務(wù)院有關(guān)部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會計法》和國

家統(tǒng)一的會計制度制定實(shí)施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)

院財政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一

的會計制度制定軍隊實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備

案。

（V）

*（二）會計市場管理

*會計信息質(zhì)量以及會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接影響到市場秩序，進(jìn)而關(guān)系到國家

和社會公眾利益。（V）

*會計市場管理包括會計市場的準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)督、退出管理。（多選）

*財政部門是會計行業(yè)和注冊會計師行業(yè)的主管部門，履行相應(yīng)的會計市場管理職

責(zé)。（單選）

*會計市場的準(zhǔn)入管理包括會計從業(yè)資格、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立。

-2-

（多選）

*（三）會計專業(yè)人才評價

*對初級、中級、高級會計人才的評價，主要通過會計專業(yè)技術(shù)考試進(jìn)行，由財政

部門組織實(shí)施、人力資源和社會保障部門監(jiān)督指導(dǎo)。（V）

*會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)是適應(yīng)我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種新會計人才評價方式，由財

政部門負(fù)責(zé)組織。（V）

*對會計人員的表彭獎勵屬于會計專業(yè)人才評價的范疇。（V）

*（四）會計監(jiān)督檢查

*會計監(jiān)督檢查屬于政府市場監(jiān)督的范疇，是規(guī)范會計秩序，打擊違法行為，保證

會計信息質(zhì)量，保護(hù)國家、投資者、債權(quán)人、社會公眾利益，維護(hù)社會主義市場

經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措。（V）

*財政部門實(shí)施的會計監(jiān)督檢查主要會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量

檢查。（J）

*縣以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。

（單選）

*財政部門（國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機(jī)構(gòu)、縣級以上人民政府財

政部門）是會計法的執(zhí)行主體，是會計工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。（單選、多選）

*二、會計工作的自律管理（多選）

*1、中國注冊會計師協(xié)會

*中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》《社會團(tuán)體登記條例》設(shè)立的社會

團(tuán)體法人，成立于1988年11月，是中國注冊會計師行業(yè)的管理組織。（單選）

*中國注冊會計師協(xié)會的宗旨是服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。（多選）

*2、中國會計學(xué)會旅游

*中國會計學(xué)會創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及

會計理論界、實(shí)務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。

（單、多選）

*三、單位會計工作管理

*1、單位負(fù)責(zé)人（1）負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理

*（2）應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)

*（3）不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項

-3-

*（4）對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)（單、多）

*單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主

要負(fù)責(zé)人。（多選）

*2、會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。（V）

*下列會計工作人員必須持證：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、出納、稽核、

各種核算、總賬、財務(wù)會計報告編制、會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案的管理。注意：檔案

部門管理會計檔案不屬于會計崗位。（多選）

*從事會計工作的人員，必須具備會計從業(yè)資格（V）

*不具備會計從業(yè)資格的人員（1）不得從事會計工作（2）不得參加會計專業(yè)技術(shù)

資格考試或評審（3）不得參加會計專業(yè)職務(wù)的聘任（4）不得申請取得會計人員

榮譽(yù)證書（多選）

第三節(jié)會計核算

*一、總體要求

*（-）會計核算依據(jù)

*各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會

計賬簿，編制財務(wù)會計報告。（J）

*以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算是違法行為。（V）

*并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都需要進(jìn)行會計核算，只有當(dāng)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事

項的發(fā)生引起資金變動時，才需要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算（V）

*（二）對會計資料的基本要求（多）

*1、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會

計制度的規(guī)定

*2、任何單位和個人不得偽造變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提

供虛假的財務(wù)會計報告

*或：（1）、會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（V）

*（2）、提供虛假的會計資料是違法行為。（V）

*會計資料的真實(shí)性和完整性,是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命。

-4-

（V多選）

*偽造是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提，是無中生有；變造是涂改挖補(bǔ)

*二、會計憑證

*會計憑證，是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)

濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。

*會計憑證是會計資料的重要組成部分，是形成其他會計資料的重要來源。（V）

*會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。

*原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明

某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑據(jù)。它是會

計核算的原始依據(jù)。（單選）

*記賬憑證，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會

計賬簿的憑證。（單選）

*記賬憑證必須根據(jù)原始憑證和有關(guān)資料進(jìn)行編制。（V）

*1、原始憑證取得的基本要求

*及時填制或取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進(jìn)行的前提條件。（V）

*根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位填制和取得原始憑證時，

要求做到內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時。（J）

*2、原始憑證處理的基本要求

*原始憑證的處理首先是進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤、合法的原始憑證才能開始進(jìn)行賬

務(wù)處理。（J）

*會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。

（V）

*對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原

因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要

求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（多）

*3、編制記賬憑證的基本要求

*記賬憑證是登記會計賬簿的直接依據(jù)，它是會計資料形成過程中，由原始憑證所

記載的內(nèi)容向會計賬簿傳遞，保證會計資料質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。（單J）

*記賬憑證的兩項原則性的要求，一是編制記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為

依據(jù)；二是作為記賬憑證編制依據(jù)的原始憑證和有關(guān)資料必須經(jīng)過審核無誤，以

-5-

保證記賬憑證的質(zhì)量。（多）

*三、會計賬簿

*會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時地、分類地全面記錄

和反映一個單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會

計資料的重要組成部分。（J）

*會計賬簿的主要作用是對會計憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行分類歸集整

理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況，是編制財務(wù)會計報告，檢

查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動的重要依據(jù)。（J）

*依法設(shè)置會計賬簿，是單位進(jìn)行會計核算的最基本要求之一。V

*所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都

必須依法設(shè)置、登記會計賬簿，以保證會計信息真實(shí)完整。（J）

*各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會計賬簿包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（多

選）

*任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿。（V）

*會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)

和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（V）

*會計賬簿記錄發(fā)生錯誤、隔頁、缺號、跳行，應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方

法更正，并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。（多

選）

*實(shí)行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記更正應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定

（V）

*四、財務(wù)會計報告

*財務(wù)會計報告是企業(yè)和其他單位對外提供的反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一

會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。（V）

*財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三部分組成。財務(wù)會

計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。（多選）

*財務(wù)會計報告的編制，包括編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限等，是會

計核算工作的重要環(huán)節(jié)。（多）

*1、財務(wù)會計報告的編制依據(jù)

*《會計法》規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編

-6-

制，這是保證財務(wù)會計報告質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。（J）

*在編制財務(wù)會計報告前，必須對會計賬簿的記錄和有關(guān)資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并

完成下列工作：

*（1）進(jìn)行全面財產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報批，進(jìn)行相應(yīng)的會計處理；

*（2）按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各

會計賬簿之間的余額；

*（3）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行；

*（4）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)

項目的情況等。（多選）

*向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。（J）

*2、財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求：

*（1）財務(wù)會計報告的編制要求

*①應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，進(jìn)行編制，做到數(shù)

字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚，不得漏報或者任意取舍。（J）

*②年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。

（J）

*（2）財務(wù)會計報表的對外提供

*①各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供

期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。（J）

*②對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。

并由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽

名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。（J多選）

*③單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，必須保證對外提供的

財務(wù)會計報告的真實(shí)、完整。（J單選）

*④財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出

具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。（J）

*五、會計檔案管理的基本要求

*1、會計檔案的保管期限和銷毀辦法由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。（J）

*2、《會計檔案管理辦法》適用于我國國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個體工商戶和其他組織。（J多選）

-7-

*3、由各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計檔案工作的指

導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（J多選）

*3、有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理。（J）

*4.采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。

（V）

*5、具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由

國務(wù)院主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。（J）

*六、其他規(guī)定

*（-）會計年度的基本規(guī)定

*會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（J）

*（-）記賬本位幣的基本規(guī)定

*“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人

民幣。J）

*這一規(guī)定包括了以下三方面：

*1、會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣

*2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定某種人民幣以外的貨幣

作為記賬本位幣

*3、編報的財務(wù)會計報告必須以人民幣反映

*（三）會計處理方法（多選）

*1、編制合并會計報表的原則和方法

*2、外幣折算處理方法

*3、收入確定原則和方法

*4、企業(yè)所得稅會計處理方法

*5、存貨計價會計處理方法

*6、長期投資會計處理方法

*7、折舊會計處理方法

*8、壞賬損失提取和核算方法

*會計處理方法的變更會直接影響會計資料的質(zhì)量和可比性（J）

-8-

第四節(jié)會計監(jiān)督

會計監(jiān)督對（ABCD）起著重要作用

A維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律B維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序C規(guī)范會計基礎(chǔ)工作D建立良好會計工作秩序

會計監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督（即政府監(jiān)督）和社會監(jiān)督。（多

選）

*一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

*（-）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

*單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合

國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部

采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

*（-）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象

*根據(jù)《會計法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員

對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。（J單選）

*內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員。（單選）

*內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。（單選）

*單位內(nèi)部會計監(jiān)督不僅僅是會計機(jī)構(gòu)和會計人員的事，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保

障會計機(jī)構(gòu)、會計人員行使好會計監(jiān)督職權(quán)。（V單）

*根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會

計監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。（V單）

*（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

*各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。（J）

*單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

*（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人

員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

*（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)

行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；

*（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

*（4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（多選）

*（四）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)（多選）

-9-

*1、會計機(jī)構(gòu)和會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事

項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

*2、會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。

*二、會計工作的政府監(jiān)督

*（-）會計工作的政府監(jiān)督的概念

*會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會

計行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實(shí)施的行政處罰，是一種外

部監(jiān)督。（單選J）

*（-）會計工作的政府監(jiān)督主體

*縣級以上人民政府財政部門（單選）為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單

位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實(shí)施行政處罰。（單選J）

*審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管（多選）等部門依照有關(guān)法律、行

政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查。如《稅收

征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資

料。（多選、單選J）

*審計等部門在法定權(quán)限范圍內(nèi)，對相關(guān)單位會計資料實(shí)施的監(jiān)督檢查屬于會計工

作的政府監(jiān)督范疇。（V）

*財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督，并不排除其他政府部門在履行其職責(zé)時對有

關(guān)單位會計資料的檢查，對保證會計資料的真實(shí)完整起到促進(jìn)作用。（V）

*（三）財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的對象和范圍

*財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為

的單位和個人實(shí)施行政處罰。違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會

計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。（V多選）

*財政部門對各單位下列事項實(shí)施監(jiān)督：（多選）

*1、是否依法設(shè)置會計賬簿。

*2、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整。

*3、會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

*4、從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。（2層意思）

*5、國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門,依法對注冊會計師、

會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（多選）

-10-

*財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。（單選）

*三、會計工作的社會監(jiān)督

*（-）會計工作的社會監(jiān)督的概念

*會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委

托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（單J）

*單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，屬于會計工

作社會監(jiān)督的范疇（J單選）

*（-）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

*注冊會計師審計與內(nèi)部審計都是現(xiàn)代審計體系的組成部分（V）

區(qū)別：1、審計目標(biāo)不同。內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真

實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展的一種評價活動。注冊會計師審計

主要對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進(jìn)行審計。（V）

*2、獨(dú)立性不同。內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立

性較弱；注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管

理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。（V）

*3、接受審計的自愿程度不同。內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實(shí)施的組織內(nèi)部

監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員

的監(jiān)督；注冊會計師審計是以獨(dú)立的第三方對被審計單位進(jìn)行的審計，委托人可

自由選擇會計師事務(wù)所（J）

*4、遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)部審計遵循的是內(nèi)部審計準(zhǔn)則；注冊會計師審計遵

循的是注冊會計師審計準(zhǔn)則（V）

*5、審計的時間不同。內(nèi)部審計遵循通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審

計，時間安排比較靈活；注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的

財務(wù)報表審計一次（V）

*聯(lián)系：

*注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果

（J）

*（三）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（多選）

*1、審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；

*2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；

-11-

*3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；

*4、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

*5、會計咨詢

*6、會計服務(wù)

*第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員

*一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

*各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員

并指定會計主管人員（單選）

*對于不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計

代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬（V）

*（-）單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

*各單位可以根據(jù)本單位的會計業(yè)務(wù)簡繁情況和會計管理工作的需要決定是否設(shè)

置會計機(jī)構(gòu)。（V）

*一個單位是否單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，主要取決于以下幾個因素：（多選）

*1、是單位規(guī)模大小

*實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位或集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，以便及時組織對本單位各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的核算，實(shí)施

有效的會計監(jiān)督。

*2、是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

*具有一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位，以及財務(wù)收支數(shù)額較大、會計業(yè)務(wù)較多的社會

團(tuán)體和其他經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，以保證會計工作的效率和會計信息

的質(zhì)量。

*3、是經(jīng)營管理的要求

*一個單位是否設(shè)置會計機(jī)構(gòu)還是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職的會計人員，完全由各單

位根據(jù)會計業(yè)務(wù)的繁簡和實(shí)際情況來決定，但必須遵循既要滿足管理的需要，又

要講求實(shí)效，避免人浮于事。（J）

*規(guī)模很小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、業(yè)務(wù)量相對較少的單位，可以不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，

將會計工作崗位納入其他職能部門并設(shè)置會計人員，同時指定會計主管人員。

-12-

*會計主管人員不同于人們通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會

計”等，而是指負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)，行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。

（4）

*（-）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格

*1、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的概念

*會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的中層領(lǐng)

導(dǎo)人員。（J）

*根據(jù)《會計法》規(guī)定，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不單獨(dú)設(shè)置會

計機(jī)構(gòu)，而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員的，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計

主管人員，行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職權(quán)。（V）

*2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格

*擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還

應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（多選）

*（三）會計人員回避制度

*注冊會計師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避（J）

*國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的

直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、

會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（單選、多

選J）

*直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

（多選）

*二、代理記賬

*2005年1月財政部發(fā)布《代理記賬管理辦法》，自2005年3月1日起施行。（單

選）

*（-）代理記賬的概念

*代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。

（J）

*（-）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（多選）

-13-

*(1)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會

計報告等。注意：填制原始憑證是錯的。(多選)

*(2)對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)

代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國

家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。(多選單選)

*(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。

*(4)委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

*(三)委托代理記賬的委托人的義務(wù)

*(1)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)

定的原始憑證；

*(2)應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；

*(3)及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；

*(4)對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充

的原始憑證,應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。(多選)

*(四)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

*(1)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的

會計制度的規(guī)定；

*(2)對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；

*(3)對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不?shí)的會計資料，以及其他不

符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；

*(4)對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

(多選)

*(五)代理記賬機(jī)構(gòu)及人員的法律責(zé)任

*由縣以上人民政府財政部門依據(jù)會計法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定處理。(單選)

*三、會計從業(yè)資格

*從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。(J)

*會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財政部門規(guī)定。(單選)

*對從事會計工作的人員實(shí)行資格準(zhǔn)入制度，這是《會計法》規(guī)定的行政許可

事項。(V)

-14-

*新的《會計從業(yè)資格管理辦法》由財政部于2005年1月22日發(fā)布，自2005

年3月1日施行（單選）

*（-）會計從業(yè)資格的概念

*會計從業(yè)資格是指進(jìn)入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計職

業(yè)的“門檻”。（J）

*（-）會計從業(yè)資格證書的適用范圍（多選）

*在國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的

人員（包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員，以及外籍人員在

中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員），必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資

格證書：

（1）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；（2）出納；

（3）稽核；（4）資本、基金核算:

（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費(fèi)用、財務(wù)成果核算；

（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；

（9）財務(wù)會計報告編制；

（10）會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。（注意：檔案部門管理會計檔案、審計、

收銀收費(fèi)員、倉庫保管員都不是會計崗位）

*（三）會計從業(yè)資格的取得

*1、會計從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。

*要取得會計從業(yè)資格證書的人員都必須通過考試才能取得會計從業(yè)資格。

（V）

*考試科目為：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（必考課）、會計基礎(chǔ)、初級會計電算化

（或者珠算五級）。

*會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。（單選）

*我?。ú话▽幉ㄓ媱潌瘟惺校┑臅嫃臉I(yè)資格考試工作由省財政廳統(tǒng)一部署，

各市、縣（市、區(qū)）財政部門組織實(shí)施。（V）

*2、會計從業(yè)資格報名條件

*（1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備

會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。（多選）

*3、會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件。

-15-

*申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中

專）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基

礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。（單選J）

*會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管

理、理財學(xué)。（多選）

*（四）會計從業(yè)資格證書管理

*會計從業(yè)資格證書在全國范圍內(nèi)有效。（單J）

*縣以上地方人民政府財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理工作（單）

*會計從業(yè)資格證書管理包括上崗注冊登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記、變更登記。（多

選）

*1、注冊登記。

*我國會計從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制度（J）。持證人員從事會計工作，

應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和

所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦

理注冊登記。（單選）

*2、離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表,

并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。（單選）

*3、調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要

求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單

位，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格

證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。（單選）

*持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登

記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)

出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表

和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格管理機(jī)

構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（單選）

*4、變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更以及

發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵、被處罰等情況應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)

構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（多選）

-16-

*（五）會計人員繼續(xù)教育

*1、會計人員繼續(xù)教育的概念

*會計人員繼續(xù)教育是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的

理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動，從而保持和不斷提高其專業(yè)

勝任能力和職業(yè)道德水平。（多選）

*會計人員繼續(xù)教育的對象是所有持有會計從業(yè)資格證書的人員。（V）

*2、會計人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：（多選）

*①針對性。

*會計人員繼續(xù)教育根據(jù)教育對象分為高級、中級、初級三個層次。（J）

*高級會計人員的培訓(xùn)每年都由省財政廳直接組織培訓(xùn)。

*中級、初級會計人員的培訓(xùn)工作一般由省級主管部門和各級財政部門及其認(rèn)可的

培訓(xùn)點(diǎn)組織培訓(xùn)。（J）

*②適應(yīng)性③靈活性

*繼續(xù)教育培訓(xùn)形式包括：財政部門直接組織培訓(xùn)；省級以上主管部門根據(jù)行業(yè)管

理需要自行組織的培訓(xùn)；財政部門認(rèn)可的繼續(xù)教育單位組織的培訓(xùn)；單位自行組

織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)；參加上一級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試、注冊會計師

考試等。（多選）

*3、會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：會計理論與

實(shí)務(wù)；財務(wù)、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。

（多選）

*4、會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求。根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，

持證人員接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)不得少于24小時。

（單選）

*四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

*（-）會計專業(yè)職務(wù)

*會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。（V）

*會計專業(yè)職務(wù)分為教授級高級會計師、高級會計師、會計師、助理會計師和會計

員。教授級高級會計師為正高級職務(wù)，高級會計師為副高級職務(wù)，會計師為中級

職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。（多選J）

-17-

*全日制會計專業(yè)，

*獲得碩士學(xué)位從事會計工作滿三年，或獲得博士學(xué)位經(jīng)考核勝任主要會計崗位工

作的，可聘任會計師職務(wù)；

*大學(xué)專科畢業(yè)見習(xí)期滿后從事會計工作滿二年，或大學(xué)本科畢業(yè)見習(xí)期滿，經(jīng)考

核勝任一般會計崗位工作的，可聘任助理會計師職務(wù)；

*中等專業(yè)學(xué)校畢業(yè)見習(xí)期滿，經(jīng)考核勝任所任工作的，可聘任會計員職務(wù)。

（單選）

*晉升專業(yè)職務(wù)時，應(yīng)按規(guī)定參加相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格考試和考評結(jié)合。（J）

*通過全國統(tǒng)一考試獲得會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員、通過考評結(jié)合取得高級會

計師資格和通過評審取得教授級高級會計師的會計人員，表明其已具備擔(dān)任相應(yīng)

會計專業(yè)職務(wù)的水平和能力，獲得的專業(yè)技術(shù)資格不與工資待遇掛鉤。（V）

*（-）會計專業(yè)技術(shù)資格

*會計專業(yè)技術(shù)資格是指擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)的任職資格。（J）

*會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。其中高級資格

分副高、正高二個層次。初級、中級會計資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度；副

高級高級會計師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度，教授級高級會計師實(shí)行評審制

度。（J單選）

*從2003年起我省實(shí)行高級會計師考評結(jié)合試點(diǎn)工作。（單選J）

*從2009年起我省開始教授級高級會計師資格評審。（單選J）

*1、高、中、初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試級別、科目

*初級、中級、高級會計資格考試實(shí)行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大

綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度。（V）

*高級會計師資格考試科目為《高級會計實(shí)務(wù)》，考試成績達(dá)到國家合格標(biāo)準(zhǔn)，該

成績在全國范圍內(nèi)的高級會計師資格評審中三年有效。（單選J）

*中級會計資格考試分《中級會計實(shí)務(wù)》、《財務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》三個科目，

考試成績以2年為一個周期，單科成績采取滾動計算的方法，即參加考試的人員

必須在連續(xù)的2個考試年度內(nèi)通過全部科目的考試。（V）

*初級會計資格考試分《初級會計實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩個科目，參加初級會

計資格考試的人員必須在一個考試年度內(nèi)通過全部科目的考試。（V）

*2、高、中、初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件

-18-

*參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，應(yīng)具備下列基本條件：

*①堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)；

*②認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法

律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為；

*③履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作；

*④具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。（多選）

*報初級-還要高中以上學(xué)歷。（單選）

*報中級-大專，從事會計工作滿5年；本科，從事會計工作滿4年；碩士，從事會

計工作滿1年；博士。（多選）

*報名參加會計專業(yè)技術(shù)高級資格考試的人員，還必須具有會計師、審計師、財稅

經(jīng)濟(jì)師等中級專業(yè)技術(shù)資格或注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師資格之一，并從事會

計、財稅和相應(yīng)管理工作的在職專業(yè)人員。（多選）

*會計工作年限是指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會計工作時間的總和。（V）

*凡通過全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計、審計專業(yè)技術(shù)中、初級資格，并具備上

述基本條件的人員，均可報名參加相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試。（多選

V）

*五、會計工作崗位設(shè)置：（多選）

*1、根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。

*2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。

*會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。（多選）

*出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（多選J）

*出納人員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等直接

與單位資金收支增減往來有關(guān)的賬目，可以承擔(dān)一部分記賬工作的，如有些單位,

出納人員業(yè)務(wù)不多，兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。（J選擇）

*在設(shè)置會計崗位時，必須遵循“不相容職務(wù)相互分離”原則。（J）

*3、對會計人員的工作崗位要有計劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)

和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

*會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

-19-

人（會計主管人員）崗位，出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、

支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算崗位，財產(chǎn)

物資的核算崗位，總賬崗位，財務(wù)會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計檔

案管理崗位等。（多選）

*對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位，正式移交檔

案管理部門之后，不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬

于會計崗位。（J）

*醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收費(fèi)（銀）

員所從事的工作均不屬于會計崗位。單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也

不屬于會計崗位。（多選）

*七、會計人員的工作交接

*（一）、會計人員工作交接的概念及意義

*會計人員工作調(diào)動或者離職（含臨時離職、生?。?，必須與接管人員辦清交接手

續(xù)。（多J）

*一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位

可以派人會同監(jiān)交。（多選）

*意義：（1）做好會計交接工作，可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續(xù)

進(jìn)行

*（2）做好會計交接工作，可以防止因會計人員的更換而出現(xiàn)的賬目不清、財務(wù)

混亂的現(xiàn)象。

*（3）做好會計交接工作，也是分清移交人員和接管人員工作責(zé)任的一項有效措

施。（多選）

*（二）、需要辦理會計工作交接的情形

*會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。除此之外，會計人

員在臨時離職或其他原因（如生?。簳r不能工作時，也應(yīng)辦理會計工作交接。

（多選，）

*移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，

可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、

財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。（單J）

-20-

*(三)、辦理會計工作交接的基本程序

*1、做好辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作

*2、按照移交清冊逐項移交

*移交人員在離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替

人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊列明的內(nèi)容，進(jìn)行逐項交接。

(V)具體要求是：

*(1).現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺。

*(2).有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。

*(3).所有會計資料必須完整無缺。

*(4).銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符。

*(5).移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。

*(6).實(shí)行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際

操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。(J)

*3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

*必要時上級主管單位可以派人會同監(jiān)交通常有三種情況：(多選)

*(1)所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交(如單位撤銷)

*(2)所屬單位負(fù)責(zé)人不能及時監(jiān)交(如拖延)

*(3)不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交(如矛盾或親密)

*(4)主管部門認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交

*4、交接后的有關(guān)事項

*(1).會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)

在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移

交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。(V)

*(2).接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄

前后銜接，內(nèi)容完整。(V)

*(3).移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。(V)

*(四)、會計資料移交后的責(zé)任界定：移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、

財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會

計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任；即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)

所接會計資料在合法性、真實(shí)性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé)。

-21-

(V)

*第六節(jié)法律責(zé)任

*一、法律責(zé)任的概念

*法律責(zé)任的形式：一是行政責(zé)任。又分行政處罰和行政處分（針對國家工作人員）。

*二是刑事責(zé)任。（多選）

*二、違反《會計法》的法律責(zé)任形式

*（-）行政責(zé)任

*1.行政處罰

*一是行政處罰主要分為警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責(zé)令停產(chǎn)停

業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留六種形式。（多選）

*二是行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政

機(jī)關(guān)實(shí)施。行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法

行為。（單選J）

*三是對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。這是適用行

政處罰所應(yīng)遵守的一項基本原則即“一事不再罰”原則。（J單）

*四是當(dāng)事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，或者是受他人脅迫有違法行

為，或者配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政

處罰。（多選）

*違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。（單選）

*五是行政機(jī)關(guān)在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由、

依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利；當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。（V）

*2.行政處分

*行政處分是指國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是

行政機(jī)關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實(shí)施的法

律制裁。（單選）

*行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等。

（多選）

*（-）刑事責(zé)任

*刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同，兩者的主要區(qū)別是：

*L追究的違法行為不同。追究行政責(zé)任是一般違法行為，追究刑事責(zé)任的是

-22-

犯罪行為。（V）

*2.追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法

律的規(guī)定決定，追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定。

（V）

*3.承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，

比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。（V）

*三、違反會計法規(guī)的法律責(zé)任

*（一）、違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為

*1、不依法設(shè)置會計賬簿的行為。是指違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,

應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計賬簿的單位不設(shè)置會計賬簿或者未按規(guī)定的種類、形式及要求設(shè)置

會計賬簿的行為。

*2.私設(shè)會計賬簿的行為。是指不在依法設(shè)置的會計賬簿上對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行

統(tǒng)一登記核算，而另外私自設(shè)置會計賬簿進(jìn)行登記核算的行為，俗稱“兩本賬”、

“賬外賬”或“小金庫”之類。

*3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。

*4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的

行為。

*5.隨意變更會計處理方法的行為。

*6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。

*7.未按規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。

*會計記錄應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊?/p>

種民族文字；在我國境內(nèi)的三資企業(yè)的會計記錄可以同時使用一種外國文字。記

賬本位幣。。。

*