審計(jì)道德開題報(bào)告

審計(jì)道德開題報(bào)告審計(jì)道德開題報(bào)告導(dǎo)語：審計(jì)的目的之一是評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行狀況，解決委托代理關(guān)系中信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。以下為大家介紹審計(jì)道德開題報(bào)告文章，歡迎大家閱讀參照！審計(jì)道德開題報(bào)告[摘要]審計(jì)失敗是審計(jì)執(zhí)業(yè)中的嚴(yán)重問題，審計(jì)失敗既會(huì)影響的是審計(jì)信息使用者的決策行為，并在總體上制約市場遠(yuǎn)行效率和社會(huì)資源的配置效果。也會(huì)殃及會(huì)計(jì)行業(yè)的生存和健康發(fā)展。本文從審計(jì)失敗的定義出發(fā)，分析探討審計(jì)失敗形成的幾種原因及所產(chǎn)生的影響，希望能對(duì)審計(jì)失敗理論研究起到一定的作用。[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)審計(jì)審計(jì)失敗原因引言審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)看法。信息使用者使用此審計(jì)看法作出了錯(cuò)誤的推斷或決策。通常表現(xiàn)為在會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無保留審計(jì)看法。并因此要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承當(dāng)民事責(zé)任或刑事責(zé)任，其重要特點(diǎn)之一就是主觀性。近年來，隨著我國審計(jì)事業(yè)的迅速發(fā)展，審計(jì)失敗的案件屢屢發(fā)生。“安然事件〞、“銀廣廈事件〞等給審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)和社會(huì)造成龐大的損失，審計(jì)失敗的問題也引起了審計(jì)理論與施行研究界的高度關(guān)注。一、審計(jì)失敗問題的由來首先是安然事件，從1997年到2000年，安然公司隱瞞負(fù)債達(dá)25。85億美元，而股東權(quán)益則多列12億美元。巨額的負(fù)債不列入財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)方交易及利益輸送不充分披露、巨額盈利及股東權(quán)益的高估和虛增，給安然公司帶來了“粉飾的繁榮〞。對(duì)此觸目驚心的會(huì)計(jì)造假，安達(dá)信背離職業(yè)道德規(guī)范，銷毀審計(jì)檔案，令社會(huì)各界為之瞠目結(jié)舌。審計(jì)失敗本科論文如何寫然后是銀廣廈事件，2000年，銀廣夏實(shí)現(xiàn)盈利4。17億元，比1999年增長226％；每股收益更是由1999年的0。51元攀升至2000年的0。83元；而生產(chǎn)用電的費(fèi)用卻在主營業(yè)務(wù)收人大幅增長狀況下卻出乎意料地出現(xiàn)了下降；以上這些都是有違客觀規(guī)律的，是不合常理的。如果審計(jì)人員能多運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)，就能發(fā)現(xiàn)這些財(cái)務(wù)比率的異常變動(dòng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的不合理配比，但遺憾的是注冊(cè)審計(jì)失敗有關(guān)論文范文檢索會(huì)計(jì)師卻沒有發(fā)現(xiàn)或者沒有予以報(bào)告。等等。二、對(duì)審計(jì)失敗原因的探討有這樣一句話：成功的審計(jì)原因恐怕都是一樣的，失敗的審計(jì)原因卻各有各的不同。下面我們主要分析從三個(gè)方面來分析審計(jì)失敗的原因。1會(huì)計(jì)報(bào)表的不真實(shí)表連會(huì)計(jì)報(bào)表表述不實(shí)主要有兩種：錯(cuò)誤和作弊，或者二者兼而有之。其中，錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非有意的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。包括原始憑證和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤；對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解；對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用；等等。作弊是指管理人員和員工為達(dá)到獲取非法利益的.目的，蓄意粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真。包括偽造、變?cè)煊涗浕驊{證；侵占資產(chǎn)；隱瞞或刪除交易事項(xiàng)；記錄虛假的交易或事項(xiàng)；蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；等等?？梢?。被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的重要錯(cuò)誤或作弊是形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失或欺詐、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)失敗的重要前提之一。如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中不存在重要的錯(cuò)誤或作弊，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師要發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)看法。被審計(jì)單位一般會(huì)提出異議，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特別是審計(jì)失敗就難以形成。如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料存在重要的錯(cuò)誤或作弊的狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果不嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，未能查明重要錯(cuò)誤或作弊，那么他就有過失或欺詐行為，就可能使他面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯化為審計(jì)失敗。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失或欺詐過失是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，沒有完全遵循或完全沒有遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，而出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失有一般過失和重大過失。一般過失是指在審計(jì)過程中沒有準(zhǔn)確理解和全面充分地遵守《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，沒有保持作為一個(gè)審計(jì)師所應(yīng)保持的職業(yè)慎重態(tài)度。重大過失是指在審計(jì)過程中基本沒有遵守《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，沒有保持作為一個(gè)一般正常人所應(yīng)保持的慎重與認(rèn)真的態(tài)度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐是指在審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人或陷害他人利益的目的，明知被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中存在重要的錯(cuò)誤或作弊，卻有意予以虛假陳述。出具無保留看法審計(jì)報(bào)告的行為。還有一個(gè)與欺詐相關(guān)的概念叫“推定欺詐〞，是指雖無證據(jù)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有有意欺詐或陷害他人的行為，但存在極端的和異常的過失。3審計(jì)方琺的缺陷從審計(jì)方法來看，審計(jì)人員過度依賴于被審單位的內(nèi)部控制制度測(cè)試及內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。內(nèi)審和內(nèi)控制度測(cè)試固然是審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，但是內(nèi)控制度的運(yùn)行受到單位管理的局限。特別是當(dāng)被審單位的內(nèi)控制度較差，會(huì)計(jì)信息失真時(shí)，內(nèi)部審計(jì)本身就意味著錯(cuò)誤與失敗。另一方面，審計(jì)在采納傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法下。具有一定的機(jī)械性和風(fēng)險(xiǎn)性，當(dāng)取證采樣存在不同或不均衡，特別是當(dāng)樣本狀況復(fù)雜或碰到新的問題時(shí)，容易影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致審計(jì)失敗。三、審計(jì)失敗所造成的影響審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中最嚴(yán)重的事件，它可能引起事務(wù)所、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)民事責(zé)任、刑事責(zé)任，也會(huì)給信息使用者帶來損失。審計(jì)失敗的發(fā)生。首先影響的是審計(jì)信息使用者的決策行為。并在總體上制約市場運(yùn)行效率和社會(huì)資源的配置效果。當(dāng)然，審計(jì)失敗也會(huì)殃及會(huì)計(jì)行業(yè)的生存和健康發(fā)展。這就分為兩個(gè)方面：其一是對(duì)事務(wù)所本身的影響。一旦審計(jì)失敗就有可能嚴(yán)重影響事務(wù)所的聲譽(yù)。這種受損的聲譽(yù)不僅對(duì)事務(wù)所的現(xiàn)實(shí)市場產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，而且會(huì)使其散失潛在市場。使客戶利益受損，其忠誠度呈“下降〞趨勢(shì)。其合格的關(guān)系無法長期地維持。造成業(yè)務(wù)量的大量的大量減少。嚴(yán)重的甚至?xí)鸱稍V訟從而威脅到事務(wù)所本身的存在。其二為社會(huì)影響。由于審計(jì)失敗會(huì)很大程度上導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益分配失公和失敗，導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的紊亂和無序，最終損害了市場經(jīng)濟(jì)的有序性。審計(jì)論文開題報(bào)告審計(jì)論文開題報(bào)告一、選題的目的及意義進(jìn)入21世紀(jì)以后，發(fā)生在美國的幾起公司腐朽案及2007年美國股票市場的急劇下挫，吸引了媒體、公眾和國會(huì)的廣泛關(guān)注。而近年來，我國證券市場頻繁發(fā)生上市公司會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的事件，諸如銀廣夏、東方電子、科龍公司等，以及近期的五糧液虛假陳述、錢江摩托高溢價(jià)入主愛迪亞等事件，都嚴(yán)重?fù)p害了廣大中小股東的利益，損害了廣大投資者對(duì)審計(jì)工作的信任，助長了股市的投機(jī)氛圍，進(jìn)而嚴(yán)重破壞了我國證券市場的秩序。上述事件的發(fā)生大部分都與治理層和管理層的作弊有關(guān)，公司治理這個(gè)通常被認(rèn)為神秘和深?yuàn)W的事物，成了公眾廣泛關(guān)注的對(duì)象。特別是2008年金融危機(jī)的出現(xiàn)引發(fā)了人們對(duì)公司治理的`反思，一個(gè)個(gè)案例無不彰顯著公司治理不利的重要原因之一就是內(nèi)部審計(jì)出了問題，即監(jiān)督機(jī)制無所作為。正是由于內(nèi)部審計(jì)的形同虛設(shè)，使得公司治理缺乏有效的監(jiān)督力度，導(dǎo)致其因失去約束而水平下降。公司治理是企業(yè)強(qiáng)化競爭力和提升經(jīng)營績效的必要條件，也是保護(hù)所有者和其他利益相關(guān)者、確?，F(xiàn)代市場體系有效運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)，公司的持續(xù)和諧發(fā)展離不開完善的內(nèi)部審記監(jiān)督機(jī)制，在公司總目標(biāo)的指導(dǎo)下，公司治理與內(nèi)部審計(jì)不斷融合、交織，以致在環(huán)境不斷變化的今天，內(nèi)部審計(jì)研究也同樣受到了高度的重視。二、對(duì)選題的了解程度外部監(jiān)管部門在對(duì)高管層進(jìn)行指導(dǎo)時(shí)，首先要讓高管層從理論的高度熟悉到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要性，從而指導(dǎo)他們?cè)谑┬兄懈淖儗?duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，給予內(nèi)部審計(jì)更多的有形支持如改善辦公條件、組織人員培訓(xùn)等和無形激勵(lì)如維護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的地位、積極采納內(nèi)部審計(jì)提出的建議等。同時(shí)，針對(duì)目前存在的內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤思想，一定要堅(jiān)決改正。有人認(rèn)為，有外部審計(jì)就足夠了，再加上內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)多余，其實(shí)不然，兩者的作用完全不同，外部審計(jì)工作重點(diǎn)在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)部管理控制的監(jiān)督以及企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范，因此，如果說外部審計(jì)是企業(yè)的督導(dǎo)者，內(nèi)部審計(jì)扮演的角色更象是企業(yè)的協(xié)調(diào)者。而且外部審計(jì)必需要的會(huì)計(jì)信息往往要內(nèi)部審計(jì)提供，外部審計(jì)工作的出色完成要借助內(nèi)部審計(jì)工作的合格運(yùn)作。也有人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)早已成為公司管理者的工具，其實(shí)也不然，一個(gè)擁有合格公司治理結(jié)構(gòu)的上市企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)往往發(fā)揮了重要作用，以常州黑牡丹股份為例，2009年10月，黑牡丹董事會(huì)和公司管理層經(jīng)過研究決定，希望能夠完成增發(fā)，以稀釋目前高企的股價(jià)，但是此方案遭審計(jì)委員會(huì)的激烈反對(duì)，理由為公司目前股價(jià)雖然處于高位，但合計(jì)到公司的高成長性，其估值是合理的，如果要稀釋股價(jià)，應(yīng)該以現(xiàn)金分紅為主，并且審計(jì)委員會(huì)指出，以現(xiàn)金分紅的方式降低股價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過多方論證的結(jié)果，并得到廣大股民和基層員工的認(rèn)可的。最后，董事會(huì)采納了該看法?？梢?，一個(gè)擁有合格公司治理的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)是能夠發(fā)揮決策和監(jiān)督作用的。因此，不能以目前的現(xiàn)狀，就否則內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有地位，相反，應(yīng)該從公司治理的高度去完善和改善內(nèi)部審計(jì)的工作流程，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容，強(qiáng)化其監(jiān)督管理的功能。內(nèi)部審計(jì)人員要具有合格的道德素養(yǎng)，在原則問題上不懼壓力，但同時(shí)要靈活處理那些非原則問題，確保與各個(gè)部門能保持合格的溝通。要發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，碰到無法克服的問題，要多與領(lǐng)導(dǎo)層溝通，取得他們的理解和支持，以確保工作的順利進(jìn)行。另外，內(nèi)部審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，確保自己的知識(shí)體系不落后，要學(xué)習(xí)現(xiàn)代先進(jìn)的審計(jì)理念，要善于應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件提升工作效率。從公司角度來看，必必需強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，建立合格的學(xué)習(xí)氛圍，完善已有的培訓(xùn)機(jī)制，同時(shí)要給審計(jì)人員一定的壓力，建立考核和獎(jiǎng)懲制度。因此內(nèi)部審計(jì)能在公司治理上發(fā)揮