上市公司審計(jì)報(bào)告范文

上市公司審計(jì)報(bào)告范文企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，標(biāo)準(zhǔn)無保留看法的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容如下：審計(jì)報(bào)告ABC股份全體股東：我們審計(jì)了后附的ABC股份〔以下簡稱ABC公司〕財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20*1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20*1年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《**會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：〔1〕制定、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于作弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；〔2〕選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；〔3〕作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理確保。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的推斷，包括對由于作弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表看法。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)看法提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)看法我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《**會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20*1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20*1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。**會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師：***〔簽名并蓋章〕〔蓋章〕中國注冊會(huì)計(jì)師：***〔簽名并蓋章〕中國**市二○*二年*月*日2.跪求：企業(yè)審計(jì)報(bào)告范本審計(jì)報(bào)告發(fā)審字[]第號(hào)鞍山市：我們審計(jì)了后附的鞍山市〔以下簡稱貴公司〕財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：〔1〕制定、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于作弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；〔2〕選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；〔3〕作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理確保。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的推斷，包括對由于作弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表看法。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用的會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)看法提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)看法我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師：中國注冊會(huì)計(jì)師：中國鞍山年月日。標(biāo)準(zhǔn)無保留看法的審計(jì)報(bào)告ABC股份全體股東：我們審計(jì)了后附的ABC股份〔以下簡稱ABC公司〕財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20*1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20*1年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《**會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：〔1〕制定、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于作弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；〔2〕選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；〔3〕作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理確保。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的推斷，包括對由于作弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表看法。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)看法提供了基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《**會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20*1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20*1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。**會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師：***〔蓋章〕〔簽名并蓋章〕中國注冊會(huì)計(jì)師：***〔簽名并蓋章〕中國**市二○**年*月*日保留看法審計(jì)報(bào)告：〔引言段、責(zé)任段與無保留看法審計(jì)報(bào)告相同。〕三、導(dǎo)致保留看法的事項(xiàng)ABC公司20X3年12月31日的應(yīng)收賬款余額688萬元，占資產(chǎn)總額的15%。由于滇南公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證，且無法實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。我們認(rèn)為，除存在前段所述應(yīng)收賬款價(jià)值無法證實(shí)可能造成的影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家公布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了滇南投資股份20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。盛華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國注冊會(huì)計(jì)師：張豪〔簽名并蓋章〕〔公章〕中國注冊會(huì)計(jì)師：李明〔簽名并蓋章〕中國南京市報(bào)告日期：20X4年3月19日否定看法審計(jì)報(bào)告：〔引言段、責(zé)任段與無保留看法審計(jì)報(bào)告相同?！橙?、導(dǎo)致否定看法的事項(xiàng)經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)如下問題：1、中華公司20X3年度少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備132萬元；2、中華公司在20X3年12月31日將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計(jì)入了“營業(yè)外收入〞，將原材料短缺的20X萬元及其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元計(jì)入了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞，列入了資產(chǎn)負(fù)債表，未按企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行處理；3、依據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策，貴公司在20X3年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。我們針對上述存在的三個(gè)問題分別提出了調(diào)整建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這三件事項(xiàng)致使貴公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額虛增了664萬元，“資本公積〞項(xiàng)目虛減了100萬元，年度利潤及利潤分配表的“利潤總額〞項(xiàng)目虛增了764萬元。我們認(rèn)為，由于前述三件事項(xiàng)造成的重大影響，上述會(huì)計(jì)報(bào)表不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，未能公允地反映中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量盛華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國注冊會(huì)計(jì)師：張豪〔簽名并蓋章〕〔公章〕中國注冊會(huì)計(jì)師：李明〔簽名并蓋章〕中國南京市報(bào)告日期：20X4年3月19日無法表示看法審計(jì)報(bào)告：我們接受委托，對后附的ABC股份〔以下簡稱ABC公司〕20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。一、管理當(dāng)局的責(zé)任〔與無保留審計(jì)看法相同〕二、導(dǎo)致無法表示看法的事項(xiàng)依據(jù)ABC公司資產(chǎn)負(fù)債表反映，貴公司在20X3年12月31日存貨的賬面價(jià)值為48985萬元，占ABC公司資產(chǎn)總額的58%。由于貴公司不同意我們監(jiān)盤存貨，我們也無法實(shí)施其他審計(jì)程序驗(yàn)證期末存貨價(jià)值的正確性。由于上述審計(jì)范圍受到限制產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對上述會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表看法。南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師：陳杰浩〔簽名并蓋章〕〔公章〕中國注冊會(huì)計(jì)師：余大中〔簽名并蓋章〕中國天津市報(bào)告日期：20X4年2月18日帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告：〔引言段、責(zé)任段、看法段與標(biāo)準(zhǔn)無保留看法審計(jì)報(bào)告相同。從略。〕〔看法段之后的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段如下：〕四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注5(12)、〔20〕及附注7所示，海南新華公司連續(xù)出現(xiàn)巨額經(jīng)營虧損，。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作即計(jì)量，記賬，核算，會(huì)計(jì)檔案等會(huì)計(jì)工作是否符合會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全等事項(xiàng)的報(bào)告，是對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面檢察后作出的客觀評價(jià)。要素：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下要素：〔1〕標(biāo)題；〔2〕收件人；〔3〕引言段；〔4〕管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；〔5〕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；〔6〕審計(jì)看法段；〔7〕注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；〔8〕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；〔9〕報(bào)告日期。標(biāo)題審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告〞。合計(jì)到這一標(biāo)題已廣為社會(huì)公眾所接受，因此，我國注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告中標(biāo)題沒有包涵“獨(dú)立〞兩個(gè)字，但注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性的要求。收件人審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人在業(yè)務(wù)約定書中約定致送審計(jì)報(bào)告的對象，以防止在此問題上發(fā)生分歧或?qū)徲?jì)報(bào)告被委托人亂用。針對整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對象通常為被審計(jì)單位的全體股東或董事會(huì)。引言段審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并包括以下內(nèi)容：〔1〕指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；〔2〕提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；〔3〕指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱分別為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者〔股東〕權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。此外，由于附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的重要組成部分，因此，也應(yīng)提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)表有反映時(shí)點(diǎn)的，有反映期間的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在引言段中指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間。引言段舉例如下：“我們審計(jì)了后附的ABC股份〔以下簡稱ABC公司〕財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20*1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20*1年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。〞管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：〔1〕制定、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于作弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；〔2〕選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；〔3〕作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。在審計(jì)報(bào)告中指明管理層的責(zé)任，有利于區(qū)分管理層和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任的可能性。管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段舉例如下：“一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《**會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：〔1〕制定、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于作弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；〔2〕選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；〔3〕作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。〞注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容：1.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法。注冊會(huì)計(jì)師按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理確保。2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的推斷，包括對由于作弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表看法。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。3.注冊會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)看法提供了基礎(chǔ)。如果接受委托，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對內(nèi)部控制有效性發(fā)表看法，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)省略本條第2項(xiàng)中“但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表看法〞的術(shù)語。理解注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：第一段內(nèi)容闡明注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)準(zhǔn)則對注冊會(huì)計(jì)師提出的核心要求。同時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者說明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理確保。不存在重大錯(cuò)報(bào)，是指注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的錯(cuò)報(bào)。合理確保是指注冊會(huì)計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)看法，提供的是一種高水平但非百分之百確實(shí)保。第二段內(nèi)容闡明注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的主要過程，包括運(yùn)用職業(yè)推斷實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試〔必要時(shí)或決定測試時(shí)〕以及實(shí)質(zhì)性程序。同時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者說明，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)是建立在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基礎(chǔ)上的。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以制定恰當(dāng)。/club/bbs/showannounce.asp?page=2&id=2985593還有一篇現(xiàn)成的范文內(nèi)部審計(jì)報(bào)告各位股東代表：按《公司法》與公司章程的要求，我們XXXX供水〔下簡稱公司〕第一屆監(jiān)事會(huì)，組織四位監(jiān)事并外邀一位專業(yè)技術(shù)人員一起，于xxx年x月xx至xx日，重點(diǎn)對公司xxxx年度財(cái)務(wù)收支狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行狀況以及公司經(jīng)營班子對有關(guān)公司董事會(huì)決定及要求的落實(shí)狀況進(jìn)行檢查，履行出資人監(jiān)督使命。監(jiān)事會(huì)有關(guān)人員依照國家現(xiàn)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的精神和參照現(xiàn)代企業(yè)管理慣例和必需要，在公司管理層確保提供資料真實(shí)性、完整性的基礎(chǔ)上，依據(jù)實(shí)際必需要采納了一定的程序，運(yùn)用分析性復(fù)核、抽檢、詢問、現(xiàn)場盤查視察等方法，經(jīng)過有關(guān)人員積極配合圓滿完成工作程序，現(xiàn)將內(nèi)審結(jié)果報(bào)告如下：一、基本狀況公司是在XXXXX供水公司的基礎(chǔ)上，在xx市政府的指導(dǎo)下，采納增加股東，重組股權(quán)的辦法，由xx市XX流域水利電力綜合開發(fā)總公司、XXX經(jīng)濟(jì)開發(fā)總公司、xx區(qū)國有資產(chǎn)投資經(jīng)營、xx縣國有資產(chǎn)投資經(jīng)營四家按合同約定的出資額組建，總股本為xxxxx萬元，公司xxxx年xx月xx號(hào)核準(zhǔn)登記。主要供水工程位于xx縣及xx區(qū)境內(nèi)，構(gòu)成該區(qū)域必不可少的基礎(chǔ)設(shè)施，供給工業(yè)和居民生活原水，兼營相應(yīng)配套服務(wù)產(chǎn)業(yè)及資產(chǎn)經(jīng)營。供水工程于xxxx年動(dòng)工興建，xxxx年xx月完工驗(yàn)收。工程總投資xxxxx.xxx萬元，經(jīng)評估為xxxxx.xxxx萬元。公司本部設(shè)有辦公室、計(jì)財(cái)科、生技科、保衛(wèi)科、營業(yè)部，工程沿線設(shè)有XX站管理站、XX管理站、XX管理站、調(diào)節(jié)池管理站四個(gè)基層作業(yè)管理站點(diǎn)，共有在冊員工xxx人。至xxxx年底，公司提供未通過審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表反映：資產(chǎn)總額xxxxx萬元，負(fù)債xxxxx萬元，所有者權(quán)益xxxxx萬元。其中固定資產(chǎn)xxxxx萬元、流動(dòng)資產(chǎn)xxxx萬元、長期投資xxx萬元，流動(dòng)負(fù)債xxxx萬元〔短期借款xxx萬元〕、長期借款xxxxx萬元，實(shí)收資本xxxxx萬元、資本公積xxx萬元、未分配利潤xxxx萬元。xxxx年業(yè)務(wù)收入xxx萬元，其中水費(fèi)收入xxx萬元、房租收入xx萬元?？偝杀举M(fèi)用xxxx萬元，其中源水費(fèi)xx萬元，折舊xxxx萬元，工資xxx萬元，借款利息xxx萬元，稅費(fèi)xx萬元，其它管理費(fèi)用xxx萬元。另水毀修理費(fèi)xxx萬元。年度虧損xxxx萬元。目前，主要業(yè)務(wù)客戶有XXXXX工業(yè)公司，日供水量約x.x萬噸，另XX煉油一體化項(xiàng)目和xxXX工程等也確立今后購水意向。主要水源為XX水流、XX水庫和XX江水。對外投資xxx萬元系對xx區(qū)XX供水的股權(quán)投資。二、發(fā)現(xiàn)的主要問題和整改看法〔一〕會(huì)計(jì)核算與管理方面存在〔1〕收入和支出明細(xì)分類不夠細(xì)，附著原始原始資料不夠，如收入缺少業(yè)務(wù)部門經(jīng)審核的收入明細(xì)表，管理費(fèi)用內(nèi)容雜而繁多，費(fèi)用類別有待進(jìn)一步劃分調(diào)整?！病?〕其他應(yīng)付款賬戶列示“調(diào)節(jié)池建設(shè)〞xxx萬元，系該供水工程項(xiàng)目中未建設(shè)列為“在建工程〞的子目，雖未建成但列為已完投資，建議按實(shí)調(diào)整，避免虛列資產(chǎn)和虛掛無名債負(fù)?！?〕有些代借款項(xiàng)的利息，誤列為本會(huì)計(jì)主體費(fèi)用，要分別按各主體應(yīng)承當(dāng)?shù)姆蓊~分?jǐn)倰熨~并予催收?！捕硟?nèi)部控制與管理存在〔5〕部分費(fèi)用報(bào)銷不夠規(guī)范：抽檢反映一些費(fèi)用沒有使用主體確認(rèn)而由代理人簽字報(bào)銷，如xxxx年x月份和xx月份報(bào)銷的高管人員的移動(dòng)費(fèi)用，均無使用人簽字；各別工資或補(bǔ)貼領(lǐng)款人用簡體簽署；經(jīng)座談詢問了解，一些汽車修理費(fèi)用的發(fā)生是由使用者事后確認(rèn)補(bǔ)簽，對企業(yè)高管人員通信費(fèi)用的控制缺少審核依據(jù)和過程，以上應(yīng)予規(guī)范、調(diào)整和完善?！踩?、評估看法和建議企業(yè)改制工作甫就，現(xiàn)代企業(yè)管理制度正在建設(shè)中，對前次董事會(huì)提出進(jìn)一步修訂有關(guān)制度的要求也在實(shí)際落實(shí)中。在原有的基礎(chǔ)上，基本能建立起核算和反映企業(yè)收支的賬套，并按國家的有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行核算和管理，收入和支出的重大方面較為真實(shí)，會(huì)計(jì)處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關(guān)性原則，會(huì)計(jì)報(bào)告基本合乎規(guī)范。財(cái)務(wù)管理上沿襲歷史慣例，能建立重大事項(xiàng)集體研究制度，保持“一支筆〞的審批辦法，收入和支出的手續(xù)基本是完整和合乎發(fā)生過程控制的，但內(nèi)部控制制度的不少方面必需要花功夫加以整改、修訂和落實(shí)的。為此，我們提出如下工作建議：〔9〕各股東均有不同程度的出資短款現(xiàn)象，現(xiàn)在臨近支付期，面對巨額的債負(fù)，公司應(yīng)強(qiáng)化協(xié)商，想方設(shè)法力敦資金的及時(shí)到位，避免被代支的借款利息卷入財(cái)務(wù)危機(jī)。以上報(bào)告請予審議。公司監(jiān)事會(huì)二OO六年二月二十八日。企業(yè)經(jīng)營〔財(cái)務(wù)〕分析報(bào)告企業(yè)名稱：〔樣本〕一、05年企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)企業(yè)名稱：錦州**科技〔單位：萬元〕項(xiàng)目2005年12月31日2004年12月31日應(yīng)收賬款凈額30,32928,179產(chǎn)成品金額11,06414,866流動(dòng)資產(chǎn)平均余額330,970269,021固定資產(chǎn)凈值平均余額138,616132,882資產(chǎn)總計(jì)1,226,3701,255,533負(fù)債合計(jì)98,589140,980股東權(quán)益1,127,7811,114,553產(chǎn)品銷售收入145,764211,175產(chǎn)品銷售成本110,051137,005產(chǎn)品銷售費(fèi)用5,8519,557產(chǎn)品銷售稅金及附加6431,246管理費(fèi)用20,690453,352財(cái)務(wù)費(fèi)用-362-5,913利息支出-650-5,611利潤總額71,3781,760,906應(yīng)交增值稅8,40216,045本月出口額1,354625本年度累計(jì)出口額10,1305,128全部從業(yè)人員平均人數(shù)3,3373,543人均銷售額43.6859.60主要財(cái)務(wù)指標(biāo)：指標(biāo)2005年12月31日2004年12月31日償債能力資產(chǎn)負(fù)債率〔%〕8.04%11.23%流動(dòng)資產(chǎn)比率26.99%21.43%營運(yùn)能力流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.440.78應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)4.817.49盈利能力資產(chǎn)利潤率〔%〕5.82%14.03%銷售利潤率〔%〕48.97%83.39%成長能力銷售增長率〔%〕-30.97%利潤增長率〔%〕-59.47%二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析一、企業(yè)銷售收入及利潤變化趨勢從上圖可以看出。該企業(yè)受行業(yè)競爭增大、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，05年的銷售收入較03、04年有較大的下滑。05年收入僅為03、04年的57%和52%。且利潤額下滑幅度較大，05年該企業(yè)利潤額為71378萬元，僅為03、04年度的31%和35%。企業(yè)利潤下滑的較大原因在于行業(yè)整體成本的上升，原材料價(jià)格的上漲、銷售價(jià)格的下降，大大擠壓了企業(yè)的利潤空間。企業(yè)在整體利潤空間下降的同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格控制好銷售成本和費(fèi)用，才能盡可以減少利潤空間減小所帶來的負(fù)面影響。二、企業(yè)盈利能力分析因受產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及行業(yè)競爭日趨激烈的影響，**企業(yè)05年度的企業(yè)盈利能力有較大下降。其中資本收益率較去年相比，下降近一半。**公司通過對銷售費(fèi)用的嚴(yán)格控制，在銷售收入下降較大的狀況下，企業(yè)利潤下降幅度略小。估計(jì)，受大環(huán)境影響，**企業(yè)將來的幾個(gè)月里，仍將保持微利狀態(tài)，銷售收入和利潤難有較大改觀。三、企業(yè)運(yùn)營能力分析從上圖可見，**企業(yè)的企業(yè)運(yùn)營能力與去年相比，有一定下降。其中，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較去年略有下降，說明該企業(yè)資金的有效利用率不夠合格。閑散資金未能最大化地安排在生產(chǎn)及銷售上，未能達(dá)到為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤的目的。而應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率大幅下降，說明企業(yè)應(yīng)收帳款大幅增加為企業(yè)經(jīng)營帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，也使整體企業(yè)運(yùn)營大幅下降。四、企業(yè)成長性分析從上圖可見，該企業(yè)的銷售增長及利潤增長狀況均不樂觀，企業(yè)的銷售額和利潤較去年同期均有所下降，即增長率小于1。其中，銷售收入僅為去年的0.79，而利潤額僅為04年的0.53，下滑幅度龐大。以上數(shù)據(jù)及圖表說明，受整個(gè)行業(yè)的影響，企業(yè)的盈利成長狀況較差，收入和利潤均浮現(xiàn)下滑態(tài)勢。五、企業(yè)償債能力變化分析從上圖可見，企業(yè)的負(fù)債率略有下滑，且負(fù)債比率僅為8%，大大低于行業(yè)的平均水平〔約60%〕。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低。05年企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比率略有上升，即企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例有所提升，而從企業(yè)銷售額增長緩慢的狀況來看，可分析出企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)并未最大化地投入到企業(yè)的運(yùn)營中去，即企業(yè)的資金利用效率不