注會《稅法》2020真題

客觀題一、單選題：（26126【3420110010】【2020真題】證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（）。A.100％歸中央政府B.中央政府和地方政府各分享50％C.100％歸地方政府97％，地方政府分享3％【3420110021】【2020真題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（）。A.提供建筑施工服務B.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標C.出租2020年新購入的房產(chǎn)D.銷售非現(xiàn)場制作食品【3420210001】【2020真題】下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（）。A.融資性售后回租B.寫字樓廣告位出租C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務D.提供會議場地及配套業(yè)務【3420110017】【2020真題】下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（）。A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應稅摩托車C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應稅涂料D.外購已稅游艇生產(chǎn)的應稅游艇【34202100022020真題】下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.果啤B.高爾夫車C.變壓器油D.洗發(fā)香波【3420110005】【2020真題】【根據(jù)最新政策改編】某公司從事國家非限制和禁止行業(yè)，2021年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司當年應納企業(yè)所得稅為（）。A.16萬元B.52.5萬元C.13.5萬元D.42萬元【3420110018】【2020真題】某企業(yè)成立于2019年5月，其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標C.計算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標時不包括企業(yè)接受的勞務派遣人數(shù)D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定【3420110014】【2020真題】個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（）。A.財政部發(fā)行國債的利息B.國家發(fā)行金融債券的利息C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息D.個人教育儲蓄存款的利息【3420210003】【2020真題】居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（）。A.綜合所得B.偶然所得C.財產(chǎn)租賃所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【3420210004】【2020真題】下列關(guān)于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.收取的污水處理勞務收入免征城市維護建設稅B.海關(guān)進口產(chǎn)品代征的增值稅應同時代征城市維護建設稅C.退還出口產(chǎn)品的增值稅應同時退還已繳納的城市維護建設稅D.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額【3420110019】【2020真題】因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是（）。A.1年B.10年C.5年D.3年【3420110016】【2020真題】在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應計入完稅價格的是（）。A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).在進口貨物價款中單獨列明的在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用C.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的保修費用D.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的維修費【34202100052020真題】下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（）。A.開采稠油B.開采頁巖氣C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品D.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣【3420110003】【2020真題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.按月計算繳納B.按半年計算，分期繳納C.按季計算繳納D.按年計算，分期繳納【34201100042020真題】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.農(nóng)村的居住用房D.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房【3420110009】【2020真題】居民甲將一套價值100萬元的一室居住房與居民乙交換為一套兩室居住房，并補給居民乙50萬的換房補償款，當?shù)仄醵惗惵适?％，應繳納的契稅為（）。A.0萬元B.4萬元C.2萬元D.6萬元【3420210006】【2020真題】根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（）。A.企業(yè)間的房屋置換B.某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女C.某人將自有的一套閑置住房出租D.某企業(yè)通過福利機構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院【3420210007】【2020真題】下列車船中，可以免征車船稅的是（）。A.灑水車B.非機動駁船C.純天然氣動力船舶D.雙燃料輕型商用車【3420210008】【2020真題】貨物運輸合同中，計征印花稅的是（）。A.運費收入B.運費收入加保險費C.運費收入加裝卸費D.運費收入加所運貨物金額【3420110001】【2020真題】預約定價安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤水平應采取的方法是（）。A.中位值法B.百分位法C.四分位法D.八分位法【3420110013】【2020真題】某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為（）。A.0萬元B.600萬元C.500萬元D.100萬元【3420110020】【2020真題】下列關(guān)于納稅信用修復的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.非正常戶失信行為一個納稅年度內(nèi)可申請兩次納稅信用修復B.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)申請納稅信用修復C.主管稅務機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起30日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結(jié)果D.納稅信用修復完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務措施要作追溯調(diào)整【3420110022】【2020真題】下列關(guān)于稅務機關(guān)在實施稅收保全措施時應注意事項的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.經(jīng)稅務所長批準后即能施行B.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)C.稅務機關(guān)可通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其大于應納稅款的存款D.可由1名稅務人員單獨執(zhí)行貨物查封【3420210009】【2020真題】下列關(guān)于稅務行政處罰權(quán)設定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.省級稅務機關(guān)可以設定罰款B.市級稅務機關(guān)可以設定警告C.國務院可以設定各種稅務行政處罰D.稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元【3421310405】【2020真題】某企業(yè)2021年4月將機器運往境外修理，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境。該機器原值300萬元，已提折舊100萬元，報關(guān)出境前發(fā)生運費和保險費5萬元，境外修理費20萬元，修理物料費5萬元，復運進境發(fā)生運費和保險費4萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關(guān)入境時的關(guān)稅完稅價格為（）萬元。A.29B.25C.34D.225【3421310134】【2020真題】稅務機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對當事人按日加處罰款，計算加處罰款的比例是（）。A.1‰B.3‰C.1%D.3%二、多選題：（161.524【3420110028】【2020真題】【根據(jù)最新政策改編】下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（）。A.資源稅B.車輛購置稅C.增值稅D.環(huán)境保護稅【3420110035】【2020真題】下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應列入異常憑證范圍的有（）。A.納稅人丟失的稅控設備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票B.經(jīng)稅務總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票C.非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票D.經(jīng)稅務總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票【3420110033】【2020真題】消費稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項中，應計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。A.增值稅稅款B.運輸發(fā)票開給購貨方收回的代墊運費C.銷售白酒收取的包裝物押金D.價外收取的返還利潤【3420110031】【2020真題】企業(yè)取得的下列各項收入中，應繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.接受捐贈收入B.確實無法償付的應付賬款C.逾期未退包裝物押金收入D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入【3420110034】【2020真題】下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A.企業(yè)委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用可全額計入研發(fā)費用加計扣除B.按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權(quán)激勵的支出可作為人員人工費用全額計入研發(fā)費用加計扣除C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70%計入研發(fā)費用加計扣除D.臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務費用可全額計入研發(fā)費用加計扣除【3420210010】【2020真題】從事生產(chǎn)經(jīng)營的個人取得的下列所得中，應按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的有（）。A.提供有償咨詢服務的所得B.投資上市公司的股息所得C.從事彩票代銷業(yè)務的所得D.從事個體出租車運營的所得【3420110038】【2020真題】應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有（）。A.避難并不上下客貨的B.防疫隔離不上下客貨的C.補充供給不上下旅客的D.武裝警察部隊征用的【34202100122020真題】下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。A.危險廢物B.交通噪聲C.二氧化碳D.氮氧化物【3420110032】【2020真題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產(chǎn)稅D.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產(chǎn)稅【34202100132020真題】以下列方式取得的車輛中，應繳納車輛購置稅的有（）。A.購置的二手汽車B.購買自用的汽車C.自產(chǎn)自用的汽車D.以受贈方式取得的自用汽車【3420210014】【2020真題】下列轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)購銷關(guān)聯(lián)交易的有（）。A.成本加成法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法【3420110029】【2020真題】企業(yè)破產(chǎn)清算時涉及的下列款項中，稅務機關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，應向管理人申報的有（）。A.所欠各種稅款B.企業(yè)欠繳的地方教育附加C.滯納金及罰款D.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息【3420110037】【2020真題】稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確的有（）。A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算B.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算D.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算【3420110036】【2020真題】下列關(guān)于城市維護建設稅納稅地點的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.流動經(jīng)營的納稅人，在其經(jīng)營地繳納城市維護建設稅B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在機構(gòu)所在地繳納城市維護建設稅C.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，以預繳增值稅為計稅依據(jù)計算的城市維護建設稅在機構(gòu)所在地繳納D.代收代繳增值稅的納稅人，在代收代繳地繳納城市維護建設稅【3420310696】【2020真題】依據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.房產(chǎn)出租時，如果以勞務為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝悇趧盏钠骄鶅r格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅B.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅D.對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花【34213100992020真題】我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有（）。A.超率累進稅率B.超額累進稅率C.負稅率D.超倍累進稅率主觀題一、計算問答題：共4題【3420220001】【2020真題】（本小題5分。）某涂料生產(chǎn)公司甲為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務：（1）5日以直接收款方式銷售涂料取得不含稅銷售額350萬元；以預收貨款方式銷售涂料取得不含稅銷售額200萬元，本月已發(fā)出銷售涂料的80%。日贈送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當月不含稅平均銷售價500元/桶，最高不含稅銷售價540元/桶。（3）15日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費10萬元（含代墊輔助材料費用1萬元）、增值稅1.3萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售。（4）28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷售額85萬元。（其他相關(guān)資料：涂料消費稅稅率4%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】計算業(yè)務（1）甲公司應繳納的消費稅?！締栴}二】計算業(yè)務（2）甲公司應繳納的消費稅?！締栴}三】計算業(yè)務（3）由乙廠代收代繳的消費稅。【問題四】說明業(yè)務（4）甲公司是否應繳納消費稅。如應繳納，計算消費稅應納稅額。【3420120004】【2020真題】（本小題5分。）居民個人王某在某省會城市工作，其兩個子女分別就讀于中學和小學。2019年王某與個人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：（1）全年領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳付的社保費用和住房公積金后的工資共計180000元，單位已為其預扣預繳個人所得稅款9480元。（2）在工作地所在城市無自有住房，租房居住每月支付房租5000元。將其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。（其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由王某100%扣除，王某當年并未向單位報送其專項附加扣除信息，不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費）附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】計算王某2019年度出租房產(chǎn)應繳納的個人所得稅。【問題二】回答王某是否可以享受2019年度專項附加扣除，如果可以，回答辦理的時間期限和受理稅務機關(guān)?！締栴}三】計算王某2019年度可申請的綜合所得退稅額?！締栴}四】王某如需辦理2019年度個人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道。【3420220002】【2020真題】（本小題5分。）某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2020年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的寫字樓項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2016年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2016年3月開始動工建設，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，其中包括裝修費用4000萬元。（3）發(fā)生利息支出3000萬元，但不能提供金融機構(gòu)貸款證明。（4）2020年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得含稅銷售收入42000萬元。（5）該項目已預繳土地增值稅450萬元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率為5%，當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，計算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計240萬元，該公司對項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。【問題一】說明該項目應進行土地增值稅清算的原因?！締栴}二】計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。【問題三】計算該項目應繳納的增值稅額?！締栴}四】計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用?！締栴}五】計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。【問題六】計算該房地產(chǎn)項目應補繳的土地增值稅額?！?420220003】【2020真題】（本小題5分。）甲公司為未在我國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，2019年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務如下：（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權(quán)。（2）3月15日，委托我國境內(nèi)丙公司，為其一項境外工程項目提供工程監(jiān)理服務，合同注明價款為人民幣80萬元。（3）6月20日，為乙公司一筆借貸資金提供擔保服務，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔保費收入20萬元（該筆借貸資金來源于非金融機構(gòu)）。（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。（其他相關(guān)資料：假設1美元折合人民幣7元。甲公司在中國境內(nèi)無常設機構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】判斷甲公司和乙公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系并說明理由?！締栴}二】判斷丙公司是否需要繳納增值稅并說明理由。【問題三】判斷乙公司支付的擔保費是否需要進行稅務備案并說明理由?！締栴}四】計算業(yè)務（4）中乙公司應代扣代繳的預提所得稅。2題【3420220004】【2020真題】（本小題14分。）位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年12月經(jīng)營業(yè)務如下：（1）當月取得餐飲服務收入價稅合計848萬元，通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為390萬元。（2）將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對價100萬元。（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營，合同約定每月租金為3萬元，租期為12個月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。當月向消費者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當月消費者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點心禮盒，確認不含稅收入100萬元。（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，相關(guān)收入和成本情況如下：（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權(quán)，取得不含稅收入300萬元。（7）當月申報抵扣的進項稅額合計40萬元，其中包括：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進項稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進項稅額為4萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的手機，進項稅額為2萬元。（其他相關(guān)資料：財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.1%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】計算業(yè)務（1）的銷項稅額。【問題二】判斷業(yè)務（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。【問題三】判斷業(yè)務（3）張某個人出租房屋是否可以享受增值稅免稅待遇，并說明理由?！締栴}四】計算業(yè)務（3）餐飲企業(yè)應繳納的印花稅?！締栴}五】計算業(yè)務（4）的銷項稅額?！締栴}六】計算業(yè)務（5）的銷項稅額?！締栴}七】計算業(yè)務（6）的銷項稅額?！締栴}八】計算當期可抵扣進項稅額?！締栴}九】計算當期應繳納的增值稅。【問題十】計算當期應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加?！?420220005】【2020真題】（本小題16分。）某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，自行核算的2019年度會計利潤為5600萬元，2020年5月經(jīng)聘請的會計師事務所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財政激勵資金500萬元，會計處理全額計入營業(yè)外收入，企業(yè)將其作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（2）3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國債按照先進先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）5月份接受百分之百控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一臺設備。該設備原值3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊500萬元，其市場公允價值2200萬元。該業(yè)務符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務處理。（4）6月份購置一臺生產(chǎn)線支付的不含稅價款為400萬元，會計核算按照使用期限5年，預計凈殘值率5%計提了累計折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進行扣除。（5）發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。成本費用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費900萬元，職工教育經(jīng)費500萬元，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)注明的撥繳工會經(jīng)費100萬元。（7）發(fā)生業(yè)務招待費800萬元。（8）12月1日簽訂兩項借款合同，向非關(guān)聯(lián)供貨商借款1000萬元，向銀行借款4000萬元，未計提印花稅。甲企業(yè)于2020年3月1日補繳印花稅稅款及滯納金，借款合同印花稅稅率為0.05‰。（9）企業(yè)從2013年以來經(jīng)稅務機關(guān)審核后的應納稅所得額數(shù)據(jù)如下表：要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。【問題一】回答稅法關(guān)于財政性資金計入企業(yè)所得稅不征稅收入的相關(guān)條件?！締栴}二】計算業(yè)務（1）應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}三】回答企業(yè)轉(zhuǎn)讓不同時間購買的同一品種國債時，稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓成本的確定方法?！締栴}四】計算業(yè)務（2）應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。【問題五】業(yè)務（3）符合特殊性稅務重組，請確認甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)設備的計稅基礎(chǔ)?！締栴}六】計算業(yè)務（4）應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}七】計算業(yè)務（5）應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}八】計算業(yè)務（6）應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}九】計算業(yè)務（7）業(yè)務招待費應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}十】計算業(yè)務（8）應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額?！締栴}十一】計算2019年企業(yè)所得稅前可彌補的虧損額?！締栴}十二】計算2019年甲企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。參考答案一、單選題：（261261.34201100102020真題】【答案】:A【解析】多年來證券交易印花稅收入的97％歸中央政府，其余3％和其他印花稅收入歸地方政府。為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅全部調(diào)整為中央收入。綜上所述，本題答案為選項A。2.34201100212020真題】B【解析】選項A：提供建筑施工服務屬于建筑服務，適用增值稅稅率9%。因此，選項A錯誤。選項B：納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，適用稅率為6%。因此，選項B正確。選項C：出租2020年新購入的房產(chǎn)屬于不動產(chǎn)租賃服務，按照一般計稅方法適用增值稅稅率9%。因此，選項C錯誤。選項D：納稅人現(xiàn)場制作食品并銷售屬于餐飲服務，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。3.34202100012020真題】B【解析】選項A：融資性售后回租屬于貸款服務，按照“金融服務”計征增值稅。因此，選項A錯誤選項B：將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個“經(jīng)營租賃服務”計征增值稅。因此，選項B正確。選項C：航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，按照“交通運輸服務”計征增值稅。因此，選項C錯誤。選項D：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動,按“會議展覽服務”計征增值稅。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。4.34201100172020真題】【答案】:A【解析】由于某些應稅消費品是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計算征稅時，稅法規(guī)定應按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。扣除范圍包括：外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙（選項A）外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒只限上述范圍，不能跨稅目也不能跨環(huán)節(jié)扣除，15個稅目中外購沒有扣除規(guī)定的有6個：小汽車、摩托車、游艇、高檔手表、電池、涂料。選項A：外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙準予扣除已納的消費稅。因此，選項A正確。選項B：外購已稅摩托車生產(chǎn)的應稅摩托車不得扣除已納的消費稅。因此，選項B錯誤。選項C：外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應稅涂料不得扣除已納的消費稅，不能跨稅目也不能跨環(huán)節(jié)扣除。因此，選項C錯誤。選項D：外購已稅游艇生產(chǎn)的應稅游艇不得扣除已納的消費稅。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。5.34202100022020真題】【答案】:A【解析】選項A：果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅。因此，選項A正確。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。因此，選項B錯誤。選項C：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。因此，選項C錯誤。選項D：高檔化妝品屬于消費稅征稅范圍，洗發(fā)香波不屬于高檔化妝品，不征收消費稅。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。6.34201100052020真題】C【解析】小型微利企業(yè)2021年1月1日至2021年12月31日優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。通過判斷可知，本題公司符合小型微利企業(yè)的認定標準。因此，該公司當年應納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（210-100）×50%×20%=13.5（萬元）綜上所述，本題答案為選項C。7.34201100182020真題】D【解析】選項A：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。因此，選項A錯誤。選項B：年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標。因此，選項B錯誤。選項C：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務派遣用工人數(shù)。因此，選項C錯誤。選項D：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。8.34201100142020真題】C【解析】選項A：財政部發(fā)行國債的利息，免征個人所得稅。因此，選項A錯誤。選項B：國家發(fā)行金融債券的利息，免征個人所得稅。因此，選項B錯誤。選項C：企業(yè)發(fā)行公司債券的利息，應繳納個人所得稅。因此，選項C正確。選項D：個人教育儲蓄存款的利息，免征個人所得稅。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。9.34202100032020真題】【答案】:A【解析】選項A：綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。因此，選項A正確。選項B：偶然所得以每次收入額為應納稅所得額。因此，選項B錯誤。選項C：財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。因此，選項C錯誤。選項D：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。10.34202100042020真題】D【解析】選項A：污水處理勞務適用“資源綜合利用勞務增值稅即征即退”，不退還城市維護建設稅。因此，選項A錯誤。選項BC：城市維護建設稅“進口不征、出口不退”。因此，選項BC錯誤。選項D：城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。11.34201100192020真題】D【解析】根據(jù)《海關(guān)法》和《進出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征稅款；因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，海關(guān)可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。綜上所述，本題答案為選項D。12.34201100162020真題】C【解析】（1）進口貨物的完稅價格包括：①貨物的貨價②貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費③由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費④由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用⑤由買方負擔的包裝材料費用、包裝勞務費用⑥買方付出的其他費用⑦與進口貨物有關(guān)且構(gòu)成進口條件的特許權(quán)使用費⑧賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益（2）進口貨物的完稅價格不包括：①購貨傭金（選項A）②廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費用，但是保修費用除外（選項CD）③進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費④進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅復制進口貨物而支付的費用（選項B）⑥境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用。綜上所述，本題答案為選項C。選項A：由買方負擔的購貨傭金不計入完稅價格。因此，選項A錯誤。選項B：在進口貨物價款中單獨列明的在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用不計入完稅價格。因此，選項B錯誤。選項C：在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的保修費用計入完稅價格。因此，選項C正確。選項D：在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發(fā)生的維修費不計入完稅價格。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。13.34202100052020真題】D【解析】（1）免征資源稅的情形：①開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。②煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。（選項D）③對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。（2）減征資源稅的情形：①從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%資源稅。②高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。③稠油、高凝油減征40%資源稅。④從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。⑤自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅減征30%。⑥自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。⑦自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。選項A：開采稠油減征40%資源稅。因此，選項A錯誤。選項B：開采頁巖氣減征30%資源稅。因此，選項B正確。選項C：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅。因此，選項C錯誤。選項D：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣，免征資源稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。14.34201100032020真題】D【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。綜上所述，本題答案為選項D。15.34201100042020真題】D【解析】房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。選項A：加油站的遮陽棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。因此，選項A錯誤。選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。因此，選項B錯誤。選項C：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。因此，選項C錯誤。選項D：位于市區(qū)的經(jīng)營性用房屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。16.34201100092020真題】C【解析】房屋互換，計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額?；Q價格相等時，計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。應繳納契稅=價格差額×適用契稅稅率=50×4％=2（萬元）綜上所述，本題答案為選項C。17.34202100062020真題】【答案】:A【解析】土地增值稅的征稅范圍：①轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)（不包括國有土地使用權(quán)的出讓、出租和轉(zhuǎn)讓集體土地的行為）②地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓③存量房地產(chǎn)買賣④抵押期滿以房抵債⑤單位之間交換房地產(chǎn)（選項A）⑥合作建房建成后轉(zhuǎn)讓土地增值稅免征或暫免的范圍有：①個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)②合作建房建成后按比例分房自用③因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)土地增值稅不征稅或暫不征稅范圍有：①房地產(chǎn)的繼承②房地產(chǎn)贈予（贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人、公益性贈予）（選項BD）③房地產(chǎn)出租（選項C）④房地產(chǎn)抵押期間內(nèi)⑤房地產(chǎn)的代建房行為⑥房地產(chǎn)評估增值（重新評估）⑦自2021年1月1日至2023年12月31日，符合土地增值稅相關(guān)條件的企業(yè)改制重組選項BCD：均不屬于土地增值稅征稅范圍。因此，選項BCD錯誤。選項A：企業(yè)間的房屋置換，屬于土地增值稅征稅范圍。因此，選項A正確。綜上所述，本題答案為選項A。18.34202100072020真題】C【解析】選項A：灑水車屬于專用作業(yè)車，屬于車船稅的征稅范圍。因此，選項A錯誤。選項B：非機動駁船屬于車船稅的征稅范圍，按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。因此，選項B錯誤。選項C：新能源車船免征車船稅。新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車燃料電池商用車。新能源船舶的主推進動力裝置為純天然氣發(fā)動機。純天然氣動力船舶屬于新能源船舶，免征車船稅。因此，選項C正確。選項D：雙燃料輕型商用車屬于節(jié)能汽車，減??征收車船稅。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。19.34202100082020真題】【答案】:A【解析】貨物運輸合同印花稅的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。綜上所述，本題答案為選項A。20.34201100012020真題】C【解析】預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平，在預約定價安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當年實際經(jīng)營結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務機關(guān)可以將實際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。預約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)各年度經(jīng)營成果的加權(quán)平均值低于區(qū)間中位值，且未調(diào)整至中位值的，稅務機關(guān)不再受理續(xù)簽申請。綜上所述，本題答案為選項C。21.34201100132020真題】C【解析】境內(nèi)、外所得之間的虧損彌補，分以下兩種情況：（1）境內(nèi)虧損，境外盈利：此時境外盈利可以彌補境內(nèi)虧損，但最長不得超過5年。（2）境內(nèi)盈利，境外虧損：此時不能用境內(nèi)盈利彌補境外虧損，只能用其境外以后年度所得彌補。境外分支機構(gòu)虧損額未超過企業(yè)盈利部分的非實際虧損額，可以無限期彌補；境外分支機構(gòu)虧損額超過企業(yè)盈利部分的實際虧損額，彌補時限最長不得超過5年。本題居民企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為-100萬，則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的為實際虧損額100萬，應按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額500萬元可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。綜上所述，本題答案為選項C。22.34201100202020真題】B【解析】選項A：非正常戶失信行為一個納稅年度內(nèi)只能申請一次納稅信用修復。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。因此，選項A錯誤。選項B：納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復：①納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。②未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。③納稅人履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。④破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。申請破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復的，應同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協(xié)議，其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為，可按照《納稅信用修復范圍及標準》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復標準開展修復。⑤因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。⑥由納稅信用D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評價為D級的納稅人，申請前連續(xù)6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。⑦因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。⑧因上一年度納稅信用直接判為D級，本年度納稅信用保留為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或失信主體信息已按照國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。因此，選項B正確。選項C：主管稅務機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復結(jié)果。因此，選項C錯誤。選項D：納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調(diào)整。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。23.34201100222020真題】B【解析】選項A：根據(jù)規(guī)定，稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務機關(guān)應責令其提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施。因此，選項A錯誤。選項B：如果納稅人在稅務機關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限繳納了稅款，稅務機關(guān)應當自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。因此，選項B正確。選項C：納稅人不能提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款。凍結(jié)的存款數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限。因此，選項C錯誤。選項D：稅務機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。24.34202100092020真題】D【解析】選項AB：國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款。因此，選項AB錯誤。選項C：國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。因此，選項C錯誤。選項D：稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應當報國務院批準。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。25.34213104052020真題】B【解析】運往境外修理的機械器具，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以境外修理費和物料費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。本題中，完稅價格=20+5=25（萬元）因此，選項B正確。綜上所述，本題答案為選項B。26.34213101342020真題】D【解析】稅務機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。綜上所述，本題答案為選項D。二、多選題：（161.5241.34201100282020真題】【答案】:A,B,D【解析】現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅（選項D）、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅（選項B）、耕地占用稅、資源稅（選項A）、契稅、城市維護建設稅和印花稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。選項ABD：均是以國家法律的形式發(fā)布實施的。因此，選項ABD正確。選項C：增值稅，是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。因此，選項C錯誤。綜上所述，本題答案為選項ABD。2.34201100352020真題】B,C,D【解析】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（選項C）（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（選項BD）（5）屬于《國家稅務總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。選項A：納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。因此，選項A錯誤。選項BCD：均應列入異常憑證范圍。因此，選項BCD正確。綜上所述，本題答案為選項BCD。3.34201100332020真題】C,D【解析】選項A：銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。因此，選項A錯誤。選項BD：價外費用是指價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤（選項D）、補貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費、包裝費、優(yōu)質(zhì)費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但同時符合以下條件的代墊運輸費用（選項B）不包括在內(nèi)：①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。因此，選項B錯誤，選項D正確。選項C：對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。因此，選項C正確。綜上所述，本題答案為選項CD。4.34201100312020真題】A,B,C,D【解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入提供勞務收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入（選項A）其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項D）、逾期未退包裝物押金收入（選項C）、確實無法償付的應付款項（選項B）、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。綜上所述，本題答案為選項ABCD。5.34201100342020真題】【答案】:B,D【解析】研發(fā)費用的具體范圍包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費以及其他相關(guān)費用。選項A：企業(yè)委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。因此，選項A錯誤。選項B：人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。其中工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。因此，選項B正確。選項C：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。因此，選項C錯誤。選項D：臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務費用屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用，可全額計入研發(fā)費用加計扣除。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項BD。6.34202100102020真題】【答案】:A,C,D【解析】經(jīng)營所得，是指：（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。（2）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。（選項A）（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。例如，個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得；或者從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，都應按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。（選項CD）選項ACD：均應按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。因此，選項ABD正確。選項B：投資上市公司的股息所得，屬于“利息、股息、紅利所得”項目。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息、紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至11年)的，股息、紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額。因此，選項B錯誤。綜上所述，本題答案為選項ACD。7.34201100382020真題】【答案】:A,B,D【解析】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨（選項AB）軍隊、武裝警察部隊征用（選項D）選項ABD：均屬于船舶噸稅延期優(yōu)惠的情形。因此，選項ABD正確。選項C：補充供給不上下旅客不屬于船舶噸稅延期優(yōu)惠的情形。因此，選項C錯誤。綜上所述，本題答案為選項ABD。8.34202100122020真題】【答案】:A,D【解析】環(huán)境保護稅稅目，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。選項A：固體廢物包括煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物），征收環(huán)境保護稅。因此，選項A正確。選項B：應稅噪聲目前只包括工業(yè)噪聲，交通噪聲不屬于環(huán)境保護稅征收范圍。因此，選項B錯誤。選項C：環(huán)境保護稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。因此，選項C錯誤。選項D：氮氧化物屬于大氣污染物，征收環(huán)境保護稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項AD。9.34201100322020真題】A,B【解析】選項A：融資租賃房屋是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，選項A正確。選項B：納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。因此，選項B正確。選項C：產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，選項C錯誤。選項D：經(jīng)營租賃房屋，從租計征房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)租金收入為其計稅依據(jù)。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項AB。10.34202100132020真題】B,C,D【解析】車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應稅車輛）的單位和個人。其中購置是指以購買（選項B）、進口、自產(chǎn)（選項C）、受贈（選項D）、獲獎或其他方式取得并自用應稅車輛的行為。選項A：車輛購置稅實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。因此，選項A錯誤。選項BCD：均應繳納車輛購置稅。因此，選項BCD正確。綜上所述，本題答案為選項BCD。11.34202100142020真題】A,B,C,D【解析】選項A：成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格，一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務交易等關(guān)聯(lián)交易。因此，選項A正確。選項B：再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格，一般適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或者更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或者單純購銷業(yè)務。因此，選項B正確。選項C：交易凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤指標確定關(guān)聯(lián)交易的利潤，一般適用于不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務交易等關(guān)聯(lián)交易。因此，選項C正確。選項D：可比非受控價格法以非關(guān)聯(lián)方之間進行的與關(guān)聯(lián)交易相同或者類似業(yè)務活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ABCD。12.34201100292020真題】A,B,C,D【解析】自2020年3月1日起：稅務機關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（選項A）（含教育費附加、地方教育附加（選項B））、滯納金及罰款（選項C）。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息（選項D），也應一并申報。綜上所述，本題答案為選項ABCD。13.34201100372020真題】A,B,C【解析】申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。申請期限的計算，依照下列規(guī)定辦理：當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算。（選項A）載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算。（選項C）（3）載明具體行政行為的法律文書直接郵寄的，自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名之日起計算。（4）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算。（選項D錯誤）（5）稅務機關(guān)作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務機關(guān)補充告知的通知之日起計算。（6）被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算。（選項B）選項A：當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算。因此，選項A正確。選項B：被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算。因此，選項B正確。選項C：載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算。因此，選項C正確。選項D：具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項ABC。14.34201100362020真題】【答案】:A,D【解析】選項A：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同增值稅、消費稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城市維護建設稅。因此，選項A正確。選項B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井的所在地繳納城建稅。因此，選項B錯誤。選項C：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。因此，選項C錯誤。選項D：代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城市維護建設稅的納稅地點在代扣代收地。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項AD。15.34203106962020真題】B,C【解析】選項A：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。如果是以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。因此，選項A錯誤。選項B：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。因此，選項B正確。選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。因此，選項C正確。選項D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。對于由受托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項BC。16.34213100992020真題】C,D【解析】我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率（選項B）和超率累進稅率（選項A）。我國目前不存在負稅率和超倍累進稅率。綜上所述，本題為選非題，答案為選項CD。一、計算問答題：共4題1.34202200012020真題】【問題一】【答案】業(yè)務（1）甲公司應繳納消費稅=350×4%+200×80%×4%=20.4（萬元）（1分）【解析】納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。本題中，采取預收貨款方式銷售的涂料在本月已發(fā)出銷售涂料的80%，即本月應當按照不含稅銷售額的80%計算繳納消費稅。業(yè)務（1）甲公司應繳納消費稅=采取直接收款方式應納稅額+采取預收貨款方式應納稅額=直接收款方式不含稅銷售額×適用稅率+預收貨款方式不含稅銷售額×發(fā)出貨物比例×適用稅率=350×4%+200×80%×4%=20.4（萬元）【問題二】【答案】業(yè)務（2）甲公司應納消費稅=（20×500+100×540）÷10000×4%=0.26（萬元）（1分）【解析】納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人，應視同銷售，以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格為依據(jù)計算消費稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。本題中，甲公司無償贈送的涂料應當以不含稅平均銷售價500元/桶計稅，換取原材料的涂料應當以最高不含稅銷售價540元/桶計稅。業(yè)務（2）甲公司應納消費稅=無償贈送涂料應納消費稅+換取材料應納消費稅=按不含稅平均銷售價計算的計稅基礎(chǔ)×適用稅率＋按最高不含稅銷售價計算的計稅基礎(chǔ)×適用稅率=20×500÷10000×4%+100×540÷10000×4%=0.04+0.22=0.26（萬元）【問題三】【答案】組成計稅價格=（80+10）÷（1-4%）=93.75（萬元）（1分）業(yè)務（3）由乙廠代收代繳的消費稅=93.75×4%=3.75（萬元）（0.5分）【解析】委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。本題中，受托方乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售，因此按照組成計稅價格計稅。業(yè)務（3）由乙廠代收代繳的消費稅=組成計稅價格×適用稅率=（材料成本+加工費）÷（1-適用稅率）×適用稅率=（80+10）÷（1-4%）×4%=93.75×4%=3.75（萬元）【問題四】【答案】甲公司應繳納消費稅。（0.5分）甲公司應納稅額=（85-93.75×80%）×4%=0.4（萬元）（1分）【解析】委托方銷售委托加工收回的應稅消費品的稅務處理：以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅。以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，按規(guī)定繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。80%取得不含稅銷售額85萬元，而受托方乙廠計稅價格=93.75×80%=75（萬元）因此，屬于上述情形（2），甲公司應按規(guī)定繳納消費稅，并準予扣除受托方乙廠已代收代繳的消費稅。甲公司應納稅額=不含稅銷售額×適用稅率-組成計稅價格×適用稅率=85×4%-75×4%=0.4（萬元）2.34201200042020真題】【問題一】【答案】王某2019年度出租房產(chǎn)應繳納的個人所得稅=4500×（1-20%）×10%×12=4320（元）（1分）【解析】財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入4000元以上，定率減除20%的費用。財產(chǎn)租賃所得適用20%的稅率，但對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得應納稅額=應納稅所得額×稅率財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。因此，王某2019年度出租房產(chǎn)應繳納的個人所得稅=4500×（1-20%）×10%×12=4320（元）【問題二】【答案】（0.5分）時間期限：2020年3月1日至6月30日。（0.5分）受理稅務機關(guān)：王某自行辦理或委托他人代為辦理2019年度匯算的，向王某任職受雇單位所在地的主管稅務機關(guān)申報。（0.5分）【解析】下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：（1）納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出；（2）納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；（3）納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出。雖然王某2019年并未向單位報送其專項附加扣除信息，但其仍可以享受2019年度的專項附加扣除。納稅人辦理2019年度匯算清繳的時間為2020年3月1日至6月30日。納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關(guān)申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關(guān)申報。【問題三】【答案】綜合所得全年應納稅額=（180000-60000-1000×2×12-1500×12）×10%-2520=5280（元）（0.5分）2019年度匯算應退稅額=9480-5280=4200（元）（0.5分）【解析】2019綜合所得全年應納稅額=綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)=（180000-60000-1000×2×12-1500×12）×10%-2520=5280（元）2019年度匯算應退稅額=2019年已預繳稅額-2019綜合所得全年應納稅額=9480-5280=4200（元）【問題四】【答案】可以通過以下渠道辦理：APP）或網(wǎng)絡辦稅渠道（0.5分）渠道2：郵寄方式（0.5分）渠道3：辦稅服務廳（0.5分）【解析】可以通過以下渠道辦理：渠道1：網(wǎng)絡辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務。渠道2：通過郵寄方式辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關(guān)。渠道3：通過辦稅服務廳辦理。3.34202200022020真題】【問題一】【答案】根據(jù)資料（4），可知該房地產(chǎn)項目于2020年3月已全部竣工、完成銷售。納稅人應進行土地增值稅清算。（0.5分）【解析】納稅人應進行土地增值稅清算的情形：房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；本題中，根據(jù)資料（4），可知該房地產(chǎn)項目于2020年3月已全部竣工、完成銷售。納稅人應進行土地增值稅清算?！締栴}二】【答案】計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=8000+8000×5%=8400（萬元）（0.5分）【解析】轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)的扣除項目中取得土地使用權(quán)所支付的金額包括納稅人為取得土地使用權(quán)而支付的地價款，有關(guān)費用和稅金（如契稅）。本題中，計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=為取得土地使用權(quán)而支付的地價款+契稅=8000+8000×5%=8400（萬元）【問題三】【答案】應繳納的增值稅額=42000÷（1+5%）×5%=2000（萬元）（1分）【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目（即：建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目）可以選擇簡易計稅方法。選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。因此，該項目應繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率=42000÷（1+5%）×5%=2000（萬元）【問題四】【答案】允許扣除的開發(fā)費用=（15000+8400）×10%=2340（萬元）（0.5分）【解析】納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息＋（房地產(chǎn)開發(fā)成本＋取得土地使用權(quán)所支付的金額）×5%以內(nèi)；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費用=（房地產(chǎn)開發(fā)成本＋取得土地使用權(quán)所支付的金額）×10%以內(nèi)。本題中，利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，故應采用公式（2）計算允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。允許扣除的開發(fā)費用=（房地產(chǎn)開發(fā)成本＋取得土地使用權(quán)所支付的金額）×當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例=（15000+8400）×10%=2340（萬元）【問題五】【答案】允許扣除項目金額的合計數(shù)=8400+15000+2340+24