稅法練習(xí)題與答案

第1章稅法概論

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)稅法概念的說法正確的是（）。

A.稅法是國(guó)家制定的用來調(diào)整納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益

C.稅法的特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性

D.稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱

2.關(guān)于稅法基本原理的相關(guān)表述，正確的是（）。

A.稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確，征納主體的權(quán)力義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依

據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收

B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平是相同的，其基本思想也是一致的

C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因

素關(guān)系，也是可以引用稅收合作信賴主義

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了保護(hù)納稅人的權(quán)利不受侵犯

3.某縣人民政府2008年發(fā)文規(guī)定，凡是不種棗樹的本縣農(nóng)民必須每年向政府繳納土地管理費(fèi)1000元，不再征

收其他稅。這種做法違背了（

A.稅收法律主義B.稅收公平主義

C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.法律優(yōu)位原則

4.某人和稅務(wù)所在繳納稅款上存在爭(zhēng)議，必須在繳納稅款后稅務(wù)機(jī)關(guān)才能受理其復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用

原則中的（

A.新法優(yōu)于舊法原同B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則D.實(shí)體從舊原則

5.可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是(

A.各級(jí)行政機(jī)關(guān)的行政解釋

B.國(guó)務(wù)院對(duì)其制定稅法所作的立法解釋

C.各級(jí)司法機(jī)關(guān)的司法解釋

D.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋

6.目前我國(guó)個(gè)人所得稅的稅制類型為（）。

A.綜合所得稅制B.分類所得稅制

C.混合所得稅制D.項(xiàng)目所得稅制

7.稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法

角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指（）。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)B.國(guó)務(wù)院

C.財(cái)政部D.國(guó)家稅務(wù)總局

8.可以完全解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法是（

A.抵稅法B.扣除法C.免稅法D.抵免法

9.從法律性質(zhì)看，稅法屬于（）。

A.授權(quán)性法規(guī)B.義務(wù)性法規(guī)

C.綜合性法規(guī)D.禁止性法規(guī)

10.對(duì)2008年12月份在中國(guó)境內(nèi)外購(gòu)設(shè)備類固定資產(chǎn)的單位和個(gè)人，在2009年進(jìn)入增值稅納稅申報(bào)時(shí)，不能

按新增值稅暫行條例規(guī)定對(duì)設(shè)備類固定資產(chǎn)進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（）。

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

D.法律不溯及既往原則

11.下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的表述，不正確的有（）。

A.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)

B.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定

C.我國(guó)現(xiàn)行車船稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的

D.計(jì)稅依據(jù)有價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)兩種表現(xiàn)形態(tài)

12.下列各項(xiàng)中，不是我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（）企業(yè)。

A.國(guó)有B.集體C.外資D.合伙

13.按照稅收立法機(jī)關(guān)的不同，下列關(guān)于我國(guó)稅法立法解釋的表述，不正確的是（）。

A.由全國(guó)人民代表大會(huì)對(duì)稅收法律作出的解釋，全國(guó)人大常委會(huì)的法律解釋同法律具有同等效力

B.由最高行政機(jī)關(guān)制定的稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)解釋，其形式主要是各類稅法的實(shí)施細(xì)則

C.由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅務(wù)規(guī)章，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)解釋，其形式

主要是各類稅務(wù)規(guī)章

D.地方稅收法規(guī)，由制定相應(yīng)法規(guī)的地方人大常委會(huì)負(fù)責(zé)解釋，由于目前地方稅收立法權(quán)較小，因此這類立法

解釋僅限于少數(shù)經(jīng)濟(jì)特區(qū)或民族地區(qū)及個(gè)別稅種

14.對(duì)2007年7月1日以前在中國(guó)中部六省老工業(yè)基地從事規(guī)定產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，不能按2007

年7月1日開始實(shí)施的擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策抵扣增值稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（）原

則。

A.法律不溯及既往B.特別法優(yōu)于普通法

C.程序優(yōu)于實(shí)體D.法律優(yōu)位

15.關(guān)于稅收公平主義的陳述，下列選項(xiàng)中正確的是（）。

A.法律上的稅收公平和經(jīng)濟(jì)上的稅收公平在思想上是一致的

B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平對(duì)納稅人具有約束力

C.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮，法律上的稅收公平則不但考慮經(jīng)濟(jì)后果，要另外

考慮立法、執(zhí)法、司法各個(gè)方面

D.納稅人只能要求程序上的稅收公平

二、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于稅法的效力的解釋，正確的是（）o

A.我國(guó)稅法采用屬人兼屬地相結(jié)合的原則

B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則

C.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力

D.法定解釋具有專屬性

2.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的表述中，正確的是（）。

A.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)己經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

B.不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定

C.審議通過的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本

I）.國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

3.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則，具體包括（）。

A.文義解釋原則B.立法目的原則

C.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則D.誠(chéng)實(shí)信用原則

4.實(shí)施稅收保全措施的條件有（）。

A.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

B.納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)

C.納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保

D.納稅人潛逃

5.關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是（）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)

C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款忖，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，所以稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率

D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

6.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的表述，正確的是（）。

A.主體的一方只能是國(guó)家

B.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

7.稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則。下列關(guān)于稅

法適用原則的表述正確的有（）。

A.法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效

力

B.當(dāng)新稅法與I口稅法處于普通法與特別法的關(guān)系時(shí)，仍需堅(jiān)持新法優(yōu)于舊法原則

C.當(dāng)程序性稅法引用“實(shí)體從舊，程序從新原則”時(shí)，新法優(yōu)于舊法原則可以例外

D.程序性稅法在特定條件下具備?定的溯及力，其效力發(fā)生時(shí)間的提前，并不構(gòu)成對(duì)納稅人權(quán)利的侵犯，也不

違背稅收合作信賴主義

8.下列關(guān)于課稅對(duì)象的表述，正確的是（）。

A.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志

B.課稅對(duì)象決定了征稅的深度

C.納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅等，都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的

D.課稅對(duì)象體現(xiàn)著不同稅種征稅的基本界限

9.（2009年初級(jí)助理經(jīng)濟(jì)法）根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，我國(guó)對(duì)納稅人和征稅對(duì)象實(shí)行減免稅的方式主要有

A.稅基式減免B.稅率式減免

C.稅額式減免D.協(xié)商式減免

10.（2010初級(jí)會(huì)計(jì)助理經(jīng)濟(jì)法試題）關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中，正確的有（）o

A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

C.納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被處以行政性罰款，稅款優(yōu)先于罰款

11.稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有（）。

A.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化

B.由于稅法的修訂或調(diào)整

C.因不可抗力造成的破壞

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)管理方式的變化

【參考答案】

一、單項(xiàng)選擇題

1.D2.A3.A4.C5.B6.B7.A8.C9.B10.D

11.B12.D13.C14.A15.C

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD2.ABC!）3.ABCD4.ABCD5.AC

6.ABCD7.ACD8.ACD9.ABC10.ABD11.ABCD

第2章稅收征收管理

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收管理活動(dòng)的是（）。

A.稅務(wù)管理B.稅款征收C.工商登記D.稅務(wù)檢查

2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登

記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

A.60B.30C.15D.10

3.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，

有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到（）年。

A.5B.6C.7D.8

4.納稅人納稅登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向（）申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.地（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.縣（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)D.原工商登記機(jī)關(guān)

5.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理

稅務(wù)登記。

A.10B.20C.30D.40

6.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記

機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.15B.25C.30D.40

7.（）方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)且會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收

8.下列關(guān)于稅收保全措施的表述，不正確的是（）o

A.稅收保全措施的行為條件是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。

B.稅收保全措施的時(shí)間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。

C.稅收保全措施的時(shí)間條件是納稅人超過納稅期限，未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款

D.在規(guī)定的行為條件與時(shí)間條件均具備的情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)

保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序采取稅收保全措施

9.在我國(guó)目前普遍采用的納稅申報(bào)方式是（）

A.直接申報(bào)B.電子申報(bào)

C.稅收管理員下戶輔導(dǎo)申報(bào)D.郵寄申報(bào)

10.納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有（）。

A.納稅期限內(nèi)有連續(xù)3天以上為法定節(jié)假II的，可以順延

B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限

C.個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得采取按年計(jì)征

D.除以1個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳稅款

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是（）。

A.經(jīng)縣以上主管縣長(zhǎng)批準(zhǔn)

B.納稅期滿經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的

C.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

D.納稅人超過規(guī)定的納稅期限未繳納稅款，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象

12.納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但

最長(zhǎng)不得超過（）個(gè)月。

A.1B.2C.3D.4

13.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑（）核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

A.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批文

C.稅務(wù)登記證D.單位介紹信

14.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以（）的罰款。

A.1千元B.2千元以下

C.2千元以上5千元以下D.2千元以上1萬元以下

15.某企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?qū)λ枚惗惽翱鄢?guī)定理解不正確，導(dǎo)致2008年應(yīng)納稅所得額計(jì)算有誤，造成少繳所得

稅稅款2萬元，按規(guī)定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)一般情況下可在（）年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

A.3B.5C.7D.8

二、多項(xiàng)選擇題

1.我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有（）

A.罰款B.沒收非法所得

C.停止出口退稅權(quán)D.收繳或停止出售發(fā)票

2.《稅收征管法》中對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度的陳述，說法正確的有（

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款但不得加收滯納金

B.對(duì)騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年

D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，?般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年

3.代扣代繳義務(wù)人與代收代繳義務(wù)人的區(qū)別在于（）。

A.代收代繳義務(wù)人有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納

B.代扣代繳義務(wù)人應(yīng)該協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)收取應(yīng)納稅款并代為繳納

C.代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入，可以從中扣除納稅人的應(yīng)納稅款

D.代收代繳義務(wù)人不直接持有納稅人的收入，只能在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來中收取納稅人的應(yīng)納稅款弁代為繳納

4.稅收保全措施適用于（）。

A臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人B扣繳義務(wù)人

C從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人D納稅擔(dān)保人

5.納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有（）。

A.確定納稅期限長(zhǎng)短主要取決于交通條件

B.按期納稅的納稅間隔期?般分為5種期限

C.無論采用哪種納稅期限，如納稅申報(bào)期的最后一天遇公休或節(jié)假II,都可以順延

D.除以一個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

6.按照稅收征管法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于稅收保全措施的有（）。

A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

D.納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)，這是保全措施的一個(gè)時(shí)間條件

7.下列屬于稅務(wù)行政規(guī)范特征的有（）。

A.稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范

B.稅務(wù)行政規(guī)范是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象

C.稅務(wù)行政規(guī)范是效力的普遍性和向后發(fā)生效力

D.稅務(wù)行政規(guī)范適用主題的非特定型

8.下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，正確的是（

A.稅收管轄權(quán)是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力

B.稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來干涉、控制和支配

C.稅收管轄權(quán)在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)

D.目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)

9.（2010初級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情

況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有

A.罰款

B.責(zé)令繳納并加收滯納金

C.阻止出境

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額

10.（2009年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有

（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

【參考答案】

-、單項(xiàng)選擇題

1.C2.B3.A4.C5C.6.A7.A8.C9.A10.A

11.C12.C13.A14.D15.A

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD2.AD3.CD4.AC5.CD6.ABCD7.ACD8.ABD9.BCD10.CD

第3章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

一、單項(xiàng)選擇題

1、發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的（）。

A.收款憑證B.付款憑證

C.電子憑證D.收付款憑證

2、（）是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.財(cái)政機(jī)關(guān)

C.海關(guān)D.工商局

3.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑（）核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

A.稅務(wù)登記證B.發(fā)票交驗(yàn)簿

C.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿D.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)登記臺(tái)賬

4.下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.向某個(gè)人銷售鍋爐

B.某國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

C.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

D.軍工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

5.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)大豆100噸，農(nóng)場(chǎng)開具的普通發(fā)票上注明金額

30萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.0B.2.6

C.2.8D.3.9

6.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）?

A.煙酒B.食品

C.化妝品D.辦公用品

二、多項(xiàng)選擇題

1.普通發(fā)票的基本聯(lián)次包括（）。

A.存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)

C.記帳聯(lián)D.抵扣聯(lián)

2.按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理，最高開票限額為?千萬元及以上的，由地市級(jí)財(cái)政部門審批

B.藥廠銷售免稅藥品，不得開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)銷售煙、酒給消費(fèi)者，不得開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

3.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得鐵路貨運(yùn)發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是（）。

A.運(yùn)費(fèi)B.裝卸費(fèi)

C.雜費(fèi)D.建設(shè)基金

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：（）o

A.印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的情況

B.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)

C.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

D.向當(dāng)事各方詢H與發(fā)票有關(guān)的問題利情況

5.2009年1月1日起，增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票，但不得作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的情況包括（）。

A.進(jìn)口機(jī)器設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票

B.取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票

C.非正常損失的外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票

D.從小規(guī)模納稅人外購(gòu)的原材料取得普通發(fā)票

【參考答案】

一、單項(xiàng)選擇題

1.D2.A3.C4.A5.D

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC2.BCD3.AD4.ABCD5.BC

第4章增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2009年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元；當(dāng)月

貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為16000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A.1101.36B,5046.15C.7426.42D,3821.36

2.下列項(xiàng)目應(yīng)征收增值稅的是（）?

A.經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)

B.電視專欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)

C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于職工福利

D.將購(gòu)買的貨物用于構(gòu)建固定資產(chǎn)

3.關(guān)于防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集的陳述，正確的是（）o

A.認(rèn)證子系統(tǒng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)或?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)軟盤數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)偽認(rèn)證時(shí)，對(duì)認(rèn)證不符或密文有

誤的專用發(fā)票，必須當(dāng)即扣留

B.對(duì)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不再對(duì)其認(rèn)證

C,發(fā)票抵扣聯(lián)，如果報(bào)送征收機(jī)關(guān)時(shí)已褶皺，不再對(duì)其認(rèn)證

D.征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)立即進(jìn)行查處

4.下列說法正確的是（）。

A.對(duì)于納稅人收取的包裝物押金，逾期的界限是以合同約定為期限

B.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的之月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

C.納稅人放棄免稅權(quán)可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

D.自2009年1月1日起，納稅人自用的消費(fèi)品，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅稅額中抵扣

5.下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是（）?

A.向某個(gè)人銷售鍋爐

B.某國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

C.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

D.軍工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

6.某商場(chǎng)（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位）為增值稅一般納稅人，2008年5月采取以舊換新方式銷

售金戒指20只,每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)6800元，每只金戒指取得差價(jià)款5700

元；取得首飾修理費(fèi)16570元（含稅）。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A.14940.17B.15270C.18971.71D.36348.86

7.金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，有關(guān)增值稅問題，正確的是（）o

A.各金融機(jī)構(gòu)銷售黃金業(yè)務(wù)，就地繳納增值稅

B.儲(chǔ)蓄所不涉及自己繳納增值稅問題，所以不需向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記

C.各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本行的實(shí)物黃金銷售額，按照規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)

稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅

D.金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

8.一企業(yè)為一般納稅人，適用稅率17%,購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得稅控專用發(fā)票，購(gòu)貨數(shù)量1000噸，共支付價(jià)

稅合計(jì)1755000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)10000元，保險(xiǎn)費(fèi)5000元，該材料運(yùn)輸途中合理損耗率為1%,實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)980

噸，驗(yàn)收整理費(fèi)3000元，則該批原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

A.250586B.253143C.253536D.253153

9.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.自2009年1月1日起，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天

B.采取預(yù)收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日當(dāng)天

D.將貨物交付給他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天

10.自2009年1月1日起，下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.發(fā)放給職工的購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.外購(gòu)自用的機(jī)器設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C.外購(gòu)自用轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D.作為原料使用的收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

11.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）o

A.電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

C.零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

12.關(guān)于增值稅一般納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣的規(guī)定，下列說法正確的是（）o

A.自2003年12月1日起，開具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，實(shí)行先比對(duì)，后抵扣

B.自2003年11月1日起，納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

C.納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)自開票日起30日內(nèi)申報(bào)抵扣

D.支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，可以作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

13.一自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%,退稅率為13%,2008年6月出口設(shè)

備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬元。本月國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬元，收款117萬元，國(guó)內(nèi)購(gòu)

進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬元通過認(rèn)證；上期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)6月份

留抵下期抵扣的稅額為（）o

A.。萬元B.22萬元C.26萬元D.應(yīng)退68萬元

14.國(guó)內(nèi)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年8月銷售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額168000元，已開

具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進(jìn)口軟件進(jìn)行升級(jí)轉(zhuǎn)換；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為

1346元；支付運(yùn)雜費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，

押運(yùn)費(fèi)40元；進(jìn)口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)在2010年12月31日前實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為

（）元。

A.10200B.2040C.10193D.5040

15.關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是（）。

A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免

稅權(quán)聲明

B.納稅人-經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可按照適用稅率征收，也可選擇某一免稅

項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次日起12月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

16.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年5月購(gòu)進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000

元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售

收入共計(jì)158080元。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A.3754.27B.4604.27C.8098D.8948

17.某卷煙廠2010年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。

該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.6.5B.7.15C.8.58D.8.86

18.下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）?

A.一般納稅人委托修理設(shè)備支付的修理勞務(wù)費(fèi)

B.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于職工福利的貨物

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)設(shè)備時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

D.工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

19.某食用油制造公司（一般納稅人），2008年12月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的玉米5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的

收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元；該公司將3噸玉米用于本企業(yè)生產(chǎn)玉米胚油，取得不含稅銷售額50000

元；將另外2噸玉米作為元旦福利發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A.5500B.3380C.5380D.4600

20.（2009初級(jí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷

售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）?

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.收到銷貨款的當(dāng)天

D.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）?

A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)

B.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

C.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝

D.超市銷售冰箱并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

2.對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下（）方法進(jìn)行清算。

A.每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

B.每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款

C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅

D.每月開票金額大于應(yīng)征增值稅額的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開票金額作為下一年度核定

不定期定額的依據(jù)

3.一商場(chǎng)（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，與銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2008年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商

品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅款120萬元，稅額20.40萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部

銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬元。下列處理符合規(guī)定的有（）。

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

4.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有（）o

A.電梯制造廠為客戶安裝電梯

B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝

C.企業(yè)為另一企業(yè)修理機(jī)器設(shè)備

D.為客戶修繕房屋

5.按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）?

A.生產(chǎn)銷售漁業(yè)的捕撈機(jī)械

B.食品店加工方便面銷售

C.糧食加工廠加工玉米面銷售

D.食品廠加工速凍水餃銷售

6.下列項(xiàng)目中免征增值稅的有（）?

A.倘售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

B.避孕藥品和用具

C.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助項(xiàng)目在華采購(gòu)物資

D.國(guó)產(chǎn)支線飛機(jī)的生產(chǎn)銷售

7.增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅存在的共性特征體現(xiàn)在（）?

A.增值稅以增值額為課稅對(duì)象

B.都是以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額

C.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性

D.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率

8.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的是（）。

A.某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)（商業(yè)企業(yè)以外

的分支機(jī)構(gòu)）年銷售額28萬元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

B.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向省稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為?般納稅人

C.某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

D.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為般納稅人

9.（2009年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有

（）o

A.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東

10.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物

D.外貿(mào)企業(yè)出口收購(gòu)貨物

11.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）o

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買的貨物委托外單位加工

C.將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買的貨物用于集體福利

12.下列關(guān)于增值稅征收的表述，正確的有（）。

A.納稅人在納稅申報(bào)期結(jié)束后，凡是申報(bào)銷售額小于發(fā)票存根聯(lián)合計(jì)數(shù)的，均應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款

B.對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

C.增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的作為原料使用的農(nóng)產(chǎn)品，可依照13%的抵扣率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅

13.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入

14.某制藥廠（一般納稅人）在2009年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）?

A.進(jìn)口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額

B.購(gòu)進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

C.購(gòu)料時(shí)取得賣方化工廠開具的運(yùn)費(fèi)的增值稅普通發(fā)票

D.購(gòu)進(jìn)橡膠用于生產(chǎn)免稅藥具

15.下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（）o

A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除

B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

16.下列各項(xiàng)勞務(wù)中，屬于應(yīng)征收增值稅的勞務(wù)包括（）?

A.金銀首飾加工B.汽車修理C.手機(jī)修配D.縫紉

17.按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票（）。

A.煙廠將香煙作為禮品無償贈(zèng)送某單位的有關(guān)人員

B.輪胎廠將輪胎銷售給運(yùn)輸公司自用

C.酒廠直接向消費(fèi)者銷售白酒

D.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物

18.下列各項(xiàng)中，符合增值稅專用發(fā)票開具要求的有（）。

A.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符

B.采用交款提貨結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格

D.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

19.下列關(guān)于增值稅減免稅的說法中，表述正確的有（）?

A.外購(gòu)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅

B.對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅

C.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各種稅收

D.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，免征增值稅

20.某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）獨(dú)家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2008年5月向彩電

廠購(gòu)進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬元；當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末彩電廠向該商場(chǎng)支付

返利247萬元。采用同樣的方式，銷售某廠家電子光盤，取得返利120萬元，向廠家購(gòu)進(jìn)電子光盤取得增值稅

專用發(fā)票，注明價(jià)款1000萬元。該商場(chǎng)平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.商場(chǎng)應(yīng)按550萬元確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按424萬元確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為498.97萬元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為51.03萬元

三、計(jì)算題

1.（2009年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題）某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2008年

8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）5日向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)免稅糧食，開具的農(nóng)業(yè)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。

（2）10日外購(gòu)一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，

貨款已付。

（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金23400元，

款項(xiàng)已收訖。

已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%；糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤；免

稅糧食增值稅的扣除率為13%；7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零；農(nóng)場(chǎng)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅

務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定：1噸=2000斤。

要求：

（1）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（2）計(jì)算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

2.某化工有限公司A主營(yíng)化妝品生產(chǎn)，某B超市有限公司為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人。2010年8月

發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）A公司外購(gòu)一批化妝品，不含稅進(jìn)價(jià)345萬元，取得專用發(fā)票，該批貨物由某運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付運(yùn)

費(fèi)12萬元，尚未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；該批貨物全部用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批。

（2）A公司將本月生產(chǎn)的高檔化妝品的80%批發(fā)給B超市，原價(jià)720萬元（不含稅價(jià)）開具專用發(fā)票。由某專

業(yè)運(yùn)輸公司運(yùn)送，B公司支付運(yùn)輸費(fèi)15萬元，并取得了符合規(guī)定的貨運(yùn)企業(yè)發(fā)票。

(3)A公司將上述剩余化妝品與護(hù)膚品組成套裝盒出售給B超市，每套盒單價(jià)1000元(價(jià)稅合計(jì))，開具專用

發(fā)票，注明價(jià)款100萬元。

(4)A公司上月留抵稅款23萬元。本月購(gòu)進(jìn)原料、修理備件取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅金分別為200萬

元、34萬元，本月貨到入庫(kù)。

(5)B超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動(dòng)

贈(zèng)送小禮品按零售價(jià)計(jì)4萬元。從果園購(gòu)進(jìn)鮮水果，收購(gòu)憑證上注明已支付的價(jià)款28萬元，已支付的運(yùn)輸單位

運(yùn)費(fèi)3.4萬元，裝卸費(fèi)0.92萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，水果已入庫(kù)中。

(6)A公司取得本期電費(fèi)專用發(fā)票，注明稅金18萬元，尚未認(rèn)證。

(7)B超市將庫(kù)存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面價(jià)款2萬元，經(jīng)查，該批茶葉已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。又將

庫(kù)存的飲料、食品等贈(zèng)送A公司，對(duì)外銷售的含稅銷售價(jià)格共計(jì)23.52萬元，A公司作為福利發(fā)給職工。

(8)B超市零售金銀首飾收取128萬元，零售玉飾品收取86萬元。

(9)B超市本期購(gòu)進(jìn)金銀首飾的專用發(fā)票注明稅金為38.45萬元，上期留抵稅金34.89萬元。(除特殊說明外,

規(guī)定上述其他專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證)

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列各題

(1)A公司當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅額。

(2)A公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

(3)B超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

3.某化肥業(yè)制造股份公司(一般納稅人)生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅化肥產(chǎn)品(相關(guān)的免征增值稅批文已經(jīng)取得)，2010

年8月至9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)8月份批發(fā)(A類包裝)硝酸^產(chǎn)品，開具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到

購(gòu)貨方支付的運(yùn)費(fèi)3400元。

(2)8月份銷售(B類包裝)硝酸金安產(chǎn)品，收到含稅貨款20000元；銷售有機(jī)肥產(chǎn)品50000元(不含稅)。

(3)8月份當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68000

元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅化肥產(chǎn)品，但無法劃分耗料情況，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)1200元(有運(yùn)輸發(fā)票)，其中建設(shè)基

金100元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)費(fèi)900元。

(4)9月份銷售有機(jī)肥產(chǎn)品一批，取得價(jià)款150000元(不含稅)，動(dòng)用以前外購(gòu)原料成本28000元，其中含購(gòu)

貨運(yùn)費(fèi)930元(有運(yùn)輸發(fā)票)，另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸有機(jī)肥產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)700元(有運(yùn)輸發(fā)票)

(5)9月份銷售硝酸金安產(chǎn)品取得不含稅300000元。

(6)9月份外購(gòu)硝酸產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元,

支付產(chǎn)品說明書加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列各題

(1)8月份的的銷項(xiàng)稅額、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、以及該月的應(yīng)納增值稅額分別為多少？

(2)9月份的應(yīng)納增值稅為多少？

4.某酒業(yè)股份公司(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2010年12月經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)從某酒廠購(gòu)進(jìn)60噸白酒，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款21.40萬元。

(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食600000斤，收購(gòu)憑證上注明支付金額30萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2

萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元，運(yùn)輸途中損失4000斤(由運(yùn)輸方負(fù)責(zé)賠償損失價(jià)款)；

(3)購(gòu)入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，取得

合法貨運(yùn)發(fā)票；從電業(yè)公司購(gòu)進(jìn)電力取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款11.5萬元。

(4)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；向

當(dāng)?shù)厥姓e辦招商活動(dòng)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤：用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該

特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供等價(jià)原材料，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票，并

取得了對(duì)方的增值稅專用發(fā)票。

(5)將試制的新型號(hào)葡萄酒10000斤用于各省開拓市場(chǎng)供客戶品嘗，成本價(jià)L4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)

價(jià)格。

（6）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精5噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，注明加工

費(fèi)5萬元。

（7）生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用上月外購(gòu)煤炭30噸，每噸不含稅價(jià)格1400元。

（8）水災(zāi)造成庫(kù)存的糧食白酒毀壞，成本226.09萬元；其中原材料、電力等無法具體區(qū)分其進(jìn)項(xiàng)稅。

（特制糧食白酒不含稅最高售價(jià)25元/斤，平均不含稅售價(jià)22元/斤，糧食白酒稅率20%；其它酒稅率為

10%,成本利潤(rùn)率5%；酒精稅率5%）。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。

5.某印刷廠為增值稅一般納稅人，2010年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號(hào)），印刷廠自行購(gòu)買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)

款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元；

（2）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊(cè),普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元;

（3）接受某出版社委托，印刷圖書5000冊(cè)，紙張由出版社提供，每?jī)?cè)書不含稅印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000

元；

（4）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費(fèi)5000元；

（5）向廢舊物資回收單位銷售過期的報(bào)刊雜志、印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得收入

3510元；

（6）購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元；購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明增

值稅為1020元。相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證；

（7）上月購(gòu)進(jìn)的價(jià)值30000元（不含稅價(jià)）的紙張因管理不善浸水，無法使用。

（8）取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價(jià)30萬元。當(dāng)月印刷廠將該項(xiàng)房產(chǎn)以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給

丙企業(yè)。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列各題

（1）為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算該印刷廠本月銷項(xiàng)稅額：

（3）計(jì)算該印刷廠本月應(yīng)納增值稅稅額。

【參考答案】

一、單項(xiàng)選擇題

1.D2.C3.A4.D5.A6.C7.D8.B9.D10.C

11.C12.A13.B14.D15.C16.A17.C18.B19.B20.D

【注釋】：

1.D應(yīng)交增值稅稅額=131200+（1+3%）X3%=3821.36（元）

6.C

對(duì)金銀首飾以I日換新業(yè)務(wù)能夠按銷售方事實(shí)收取的不含的全部?jī)r(jià)款征收。上述業(yè)務(wù)當(dāng)征稅額=[20X5700+

（1+17%）+165704-（1+17%）]X17%=18971.71（元）

8.B

運(yùn)費(fèi)的7%可以計(jì)算抵扣，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、合理損耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入其購(gòu)貨成本，本題

中價(jià)款為1755000+1.17=1500000（元）合理損耗量為1000X1%=10噸,而實(shí)際損耗20噸，則非正常損耗的10

噸的對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅和對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（1500000X17%+10000X7%）X990+

1000=253143（元）

13.B

當(dāng)期免抵稅額不得免征和抵扣稅額=200義（17%—13%）=8（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X17%—（68-8）-5=—48（萬元）

出口貨物“免抵退”稅額=200X13%=26（萬元）

按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額,當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=48（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=