財(cái)政學(xué)（第十版）課件：我國(guó)現(xiàn)行稅制

我國(guó)現(xiàn)行稅制

一、稅收制度和我國(guó)稅制改革三、所得課稅四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅目錄二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅五、環(huán)境保護(hù)稅（一）稅收制度1.定義稅收制度是國(guó)家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問(wèn)題一、稅收制度概述及其演變（一）稅收制度一、稅收制度概述及其演變

①②單一稅制論復(fù)合稅制論2.組成世界各國(guó)普遍實(shí)行的是復(fù)合稅制（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度概述及其演變我國(guó)古老的直接稅田賦口賦（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度概述及其演變我國(guó)古老的直接稅車馬稅牌土地稅（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度概述及其演變現(xiàn)代的直接稅（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度概述及其演變資本主義國(guó)家的稅制《人權(quán)宣言》：個(gè)人財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯！資本主義國(guó)家，對(duì)個(gè)人所得稅sayNO！“再?zèng)]有什么比所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和房屋稅等直接稅更不受人歡迎的了”（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度概述及其演變資本主義國(guó)家的稅制社會(huì)保險(xiǎn)稅一部分來(lái)自企業(yè)雇主，一部分來(lái)自職工個(gè)人，也是所得課稅類的一個(gè)稅種。目前發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)稅在稅收總收入中已達(dá)相當(dāng)高的比重。如1991-1995年社會(huì)保險(xiǎn)稅占中央政府經(jīng)常收入的比重，美國(guó)為34.5%，法國(guó)為44.1%。發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家：推行社會(huì)保險(xiǎn)制度，并開征社會(huì)保險(xiǎn)稅

（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度概述及其演變資本主義國(guó)家的稅制1、適時(shí)建立和逐步完善社會(huì)保障體系。2、老年法定退休保險(xiǎn)具有強(qiáng)制性、貢獻(xiàn)性和福利性，退休和醫(yī)療保險(xiǎn)基金有正常來(lái)源渠道，能自我調(diào)整和自我調(diào)整。3、發(fā)展保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的自愿投保退休金保險(xiǎn)，吸收閑散資金增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為人口老齡化做準(zhǔn)備。4、嚴(yán)格控制失業(yè)救濟(jì)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放時(shí)間，以利于失業(yè)者積極再就業(yè)。鏈接：美國(guó)社會(huì)

保障制度5、采取措施，增收節(jié)支，迎接老齡化的嚴(yán)重挑戰(zhàn)。（三）發(fā)展中國(guó)家以間接稅為主一、稅收制度概述及其演變?nèi)司杖胨脚c所得稅在稅制中的地位之間的相關(guān)關(guān)系1985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系資料來(lái)源：根據(jù)世界銀行《1987年世界發(fā)展報(bào)告》（三）發(fā)展中國(guó)家以間接稅為主一、稅收制度概述及其演變稅制發(fā)展出現(xiàn)一些新的趨勢(shì):二逐步擴(kuò)大以所得稅為主的直接稅的征收范圍一推行增值稅二、我國(guó)工商稅制改革■1949年11月在北京召開了首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議，制定了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，并于1950年1月公布施行?！?953年，我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況逐步好轉(zhuǎn)，改革的核心內(nèi)容有三個(gè)方面：1、開征商品流通稅；2、修訂貨物稅和營(yíng)業(yè)稅；3、取消特種消費(fèi)行為稅，取消或停征除牲畜交易稅以外的其他交易稅。二、我國(guó)工商稅制改革■1958年，改革的原則是“基本上在原有稅負(fù)基礎(chǔ)上簡(jiǎn)化稅制”■1973年，在“十年動(dòng)亂”的歷史背景下對(duì)工商稅制進(jìn)行的一次改革，實(shí)際上是對(duì)經(jīng)過(guò)20多年努力建設(shè)起來(lái)的較為完善的稅制的破壞和摧殘?！?979-1993年期間的工商稅制改革■1994年的工商稅制改革■2014年全面深化改革中的稅制改革三、我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革1.改革的目標(biāo)——“三個(gè)確?！雹诖_保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級(jí)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)；①確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕而且不再反彈；③確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)不受影響。三、我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革2.改革的內(nèi)容:三個(gè)取消,兩個(gè)調(diào)整，一項(xiàng)改革“兩個(gè)調(diào)整”，是指調(diào)整農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策?！叭齻€(gè)取消”是指取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和集資，取消屠宰稅，取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工?！耙豁?xiàng)改革”，是改革村提留征收使用辦法三、我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革3.改革的成效②促進(jìn)了農(nóng)民收入的增長(zhǎng)，減負(fù)的積極作用就是拉動(dòng)農(nóng)民收入的增長(zhǎng)；①農(nóng)民負(fù)擔(dān)較大幅度減輕，扭轉(zhuǎn)了農(nóng)民負(fù)擔(dān)長(zhǎng)期較重的局面；③改善了農(nóng)村干群關(guān)系，有利于農(nóng)村的穩(wěn)定；④推動(dòng)了農(nóng)村基層民主制度建設(shè)的進(jìn)程。三、我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅2006年3月14日，十屆人大四次會(huì)議通過(guò)決議，莊嚴(yán)宣布在全國(guó)范圍徹底取消農(nóng)業(yè)稅三、我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅Ⅰ取消農(nóng)業(yè)稅是我國(guó)稅收制度變革中的一個(gè)標(biāo)志性事件，是一個(gè)里程碑。鏈接：在中國(guó)悠久的歷史上農(nóng)業(yè)稅被稱為“皇糧國(guó)稅”，從公元前594年春秋時(shí)期魯宣公實(shí)行“初稅畝”算起，征收農(nóng)業(yè)稅在我國(guó)恰好走過(guò)了2600年的歷史。Ⅱ體現(xiàn)城鄉(xiāng)居民公平負(fù)擔(dān)、統(tǒng)一納稅原則農(nóng)民作為國(guó)家公民，同城市居民一樣，要按國(guó)家稅法規(guī)定依法納稅，從事農(nóng)業(yè)之外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要納增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅等，個(gè)人非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所得超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的也要交納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，未來(lái)將統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅法，城鄉(xiāng)居民平等納稅。Ⅲ工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，加快新農(nóng)村建設(shè)，消除城鄉(xiāng)差別如今我國(guó)已經(jīng)建成現(xiàn)代化的工業(yè)基礎(chǔ)，已經(jīng)進(jìn)入工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段。取消農(nóng)業(yè)稅以后，與農(nóng)村稅費(fèi)改革前相比，共減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)1265億元，僅取消農(nóng)業(yè)稅農(nóng)林特產(chǎn)稅一項(xiàng)，按2003年計(jì)算每年即可減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)423.8億元。取消農(nóng)業(yè)稅具有重大歷史意義三、我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅全面取消農(nóng)業(yè)稅后農(nóng)民豐收的喜悅?cè)?、我?guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅全面取消農(nóng)業(yè)稅后農(nóng)民豐收的喜悅?cè)⑽覈?guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅全面取消農(nóng)業(yè)稅，促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)三、我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅全面取消農(nóng)業(yè)稅后農(nóng)民負(fù)擔(dān)減輕三、我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革5.以黃宗羲定律為戒，推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，防止反彈黃宗羲“黃宗羲定律”：歷史上每搞一次稅費(fèi)改革，由于當(dāng)時(shí)社會(huì)政治環(huán)境的局限性，就催生一次苛捐雜稅攤派的高潮，即每次農(nóng)村稅費(fèi)改革，農(nóng)民負(fù)擔(dān)在下降一段時(shí)間后，由于種種原因，反而會(huì)漲到一個(gè)比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。三、我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革5.以黃宗羲定律為戒，推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，防止反彈①進(jìn)一步落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的“精兵簡(jiǎn)政”②改革農(nóng)村義務(wù)教育的保障機(jī)制③調(diào)整和改革現(xiàn)行財(cái)政體制④逐步化解農(nóng)村隱性債務(wù)農(nóng)村綜合改革措施（一）商品課稅的特征和功能一、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅（二）增值稅（三）消費(fèi)稅（一）商品課稅的特征和功能1.定義泛指所有以商品為征稅對(duì)象的稅類包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅

①

②③④課征普遍實(shí)行比例稅率計(jì)征簡(jiǎn)便以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)2.特征（一）商品課稅的特征和功能3.優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅缺點(diǎn)：在國(guó)內(nèi)會(huì)干擾市場(chǎng)運(yùn)行并形成分配不公，在國(guó)際間會(huì)阻礙資金、勞動(dòng)力和商品的自由競(jìng)爭(zhēng)和流動(dòng)。（二）增值稅1.定義就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅種，它是我國(guó)商品課稅體系中的一個(gè)新興稅種。其中，增值額是指企業(yè)生產(chǎn)商品過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值，相當(dāng)于商品價(jià)值中扣除生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值C之后的余額，即V+M部分。二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅增值稅概述（二）增值稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅增值稅概述②可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，減少乃至杜絕偷稅漏稅①在就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅③企業(yè)的兼并和分解都不影響增值稅稅額，可以保證收入的穩(wěn)定④可以鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展2.增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)（二）增值稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅增值稅概述3.增值稅的類型①生產(chǎn)型增值稅③消費(fèi)型增值稅②收入型增值稅從財(cái)政收入著眼，生產(chǎn)型增值稅的效應(yīng)最大，收入型增值稅次之，消費(fèi)型增值稅最小；從激勵(lì)投資著眼，則次序相反。（二）增值稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅增值稅概述4.增值稅的計(jì)征方法②從企業(yè)單位納稅期內(nèi)的銷售收入額減去法定扣除額后的余額，作為增值額，稱為“減法”①將納稅單位納稅期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值逐項(xiàng)相加作為增值額，然后按適用稅率求出增值稅額，稱為“加法”③不直接計(jì)算增值額，而是從按銷售收入額計(jì)算的稅額中，扣除法定外購(gòu)商品的已納稅金，以其余額作為增值稅應(yīng)納稅額，通常稱為“扣稅法”（二）增值稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度1.1993年12月13日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的主要內(nèi)容有：①增值稅的征收范圍②增值稅的納稅義務(wù)人③增值稅稅率④實(shí)行價(jià)外計(jì)算辦法計(jì)算公式是：含稅價(jià)格÷(1+稅率)⑤按購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行根據(jù)發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率⑥對(duì)年銷售收入小于規(guī)定的額度且會(huì)計(jì)核算不健全的小型納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法⑦按規(guī)范化辦法計(jì)算納稅的增值稅納稅人要進(jìn)行專門的稅務(wù)登記，并使用增值稅專用發(fā)票，以便建立納稅人購(gòu)銷雙方進(jìn)行交叉審計(jì)的稽核體系，增強(qiáng)增值稅自我制約偷漏稅和減免稅的內(nèi)在機(jī)制（二）增值稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度2.2009年1月1日起，修訂增值稅暫行條例修訂的主要原則：②體現(xiàn)法治要求，保持政策穩(wěn)定，將現(xiàn)行政策和條例的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銜接①確保改革重點(diǎn)，不作全面修訂，為增值稅轉(zhuǎn)型改革提供法律依據(jù)③滿足征管需要，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)征管水平的提高和執(zhí)法行為的規(guī)范（二）增值稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度2.2009年1月1日起，修訂增值稅暫行條例修訂的主要原則：①允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額②與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣③降低小規(guī)模納稅人的征收率五個(gè)方面的修訂：④將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中⑤納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日（二）增值稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度3.財(cái)政部發(fā)布第65號(hào)令，已經(jīng)決定修改《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，自2011年11月1日開始實(shí)施。類別調(diào)整前調(diào)整后增值稅：銷售貨物月銷售額2000-5000元5000-20000元銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額1500-3000元5000-20000元按次納稅每次（日）銷售額150-200元300-500元營(yíng)業(yè)稅：按期納稅月營(yíng)業(yè)額1000-5000元5000-20000元按次納稅每次（日）營(yíng)業(yè)額100元300-500元增值稅與營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整表（二）增值稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度

國(guó)務(wù)院決定從2012年1月1年起，開展“營(yíng)改增”的試點(diǎn)，隨后財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?的通知。2012年1月1日，在上海市試點(diǎn)拉開改革的大幕。2013年以來(lái)，“營(yíng)改增”改革鮮明的特點(diǎn)是“雙擴(kuò)圍”：試點(diǎn)地區(qū)從局部擴(kuò)大到全國(guó)，試點(diǎn)行業(yè)由“1+6”擴(kuò)大到“2+7”，而最終將擴(kuò)展到全行業(yè)。預(yù)定“十二五”期間完成“營(yíng)改增”目標(biāo)，實(shí)行徹底的消費(fèi)型增值稅制度并完成增值稅立法。（二）增值稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅增值稅改革的重大意義

首先是稅制本身的完善。其次，“營(yíng)改增”改革為實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策提供了前提和空間，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。再次，“營(yíng)改增”改革是財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，對(duì)整體財(cái)稅體制改革將會(huì)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。最后，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。（三）消費(fèi)稅1.定義消費(fèi)稅的課稅對(duì)象是消費(fèi)品的銷售收入，是1994年工商稅制改革中新設(shè)置的一種商品課稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅2.征稅的目的在對(duì)商品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，主要是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。（三）消費(fèi)稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅①流轉(zhuǎn)稅制格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品②非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費(fèi)品③從保護(hù)身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面的需要出發(fā)，不提倡也不宜過(guò)度消費(fèi)的某些消費(fèi)品④一些特殊的資源性消費(fèi)品3.消費(fèi)稅征收范圍的選擇，當(dāng)時(shí)主要是考慮以下幾方面的因素：（三）消費(fèi)稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅4.《消費(fèi)稅暫行條例》中，確定征收消費(fèi)稅的品目有11個(gè)，包括：煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、煙花爆竹等（三）消費(fèi)稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅②從量定額的辦法是根據(jù)商品銷售數(shù)量和稅法規(guī)定的單位稅額計(jì)算征稅，對(duì)黃酒、啤酒、汽油、柴油適用從量定額，如汽油的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（升）×0.2①?gòu)膬r(jià)定率的辦法是根據(jù)商品銷售價(jià)格和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅，包括雪茄煙、煙絲、化妝品等5.消費(fèi)稅的兩種征稅辦法（三）消費(fèi)稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅②突出合理引導(dǎo)消費(fèi)并間接調(diào)節(jié)收入分配比如，對(duì)高爾夫球及球具和游艇等高檔消費(fèi)品開征消費(fèi)稅①突出環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約6.2006年4月1日起對(duì)消費(fèi)稅制度的調(diào)整兩個(gè)重點(diǎn)：（三）消費(fèi)稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅6.2006年4月1日起對(duì)消費(fèi)稅制度的調(diào)整兩個(gè)重點(diǎn)：調(diào)整的主要內(nèi)容是:①新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目②取消“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目③調(diào)整部分稅目稅率（三）消費(fèi)稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅7.2009年1月1日起對(duì)成品油消費(fèi)稅政策的調(diào)整調(diào)整的主要內(nèi)容是:①提高成品油消費(fèi)稅單位稅額②調(diào)整特殊用途成品油消費(fèi)稅政策（三）消費(fèi)稅二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅7.2014年11月發(fā)布的對(duì)成品油消費(fèi)稅政策的調(diào)整通知調(diào)整的主要內(nèi)容是:①自11月29日起調(diào)整成品油等部分產(chǎn)品的消費(fèi)稅②12月1日起停止征收成品油價(jià)格調(diào)整基金，取消汽車輪胎等思想消費(fèi)稅（一）所得課稅的特征和功能三、所得課稅（二）我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種三、所得課稅(一)所得課稅的特征和功能1.所得課稅的特點(diǎn)特征和優(yōu)點(diǎn):①稅負(fù)相對(duì)公平②一般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格③有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益④課稅有彈性三、所得課稅(一)所得課稅的特征和功能1.所得課稅的特點(diǎn)特征和優(yōu)點(diǎn):所得課稅的缺陷：②所得稅的累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的充分發(fā)揮①所得稅的開征及其財(cái)源受企業(yè)利潤(rùn)水平和人均收入水平的制約③計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平，在發(fā)展中國(guó)家廣泛推行往往遇到困難④同商品課稅相比所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能顯弱，不易有效地體現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)政策三、所得課稅(一)所得課稅的特征和功能1.所得課稅的特點(diǎn)特征和優(yōu)點(diǎn):我國(guó)所得稅自身的特點(diǎn)：我國(guó)一向以商品課稅為主，所得課稅還剛剛起步。西方發(fā)達(dá)國(guó)家的所得課稅是以個(gè)人所得稅為主，而我國(guó)當(dāng)前仍是以企業(yè)所得稅為主，而個(gè)人所得稅的地位和作用已經(jīng)受到重視，正在顯露頭角三、所得課稅(一)所得課稅的特征和功能2.所得課稅的功能Ⅰ所得稅是國(guó)家籌措資金的重要手段Ⅱ所得稅是一種有效的再分配手段Ⅲ所得稅是政府穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要工具政府可以根據(jù)社會(huì)總供給和總需求的平衡關(guān)系靈活調(diào)整稅負(fù)水平，抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度過(guò)快，總需求過(guò)旺時(shí)，提高所得稅稅負(fù)水平；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)期，社會(huì)總需求萎縮時(shí)，降低所得稅稅負(fù)水平，被稱為“內(nèi)在穩(wěn)定器”和“人為穩(wěn)定器”。三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅土地增值稅三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種企業(yè)所得稅1.內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法規(guī)的差異（1978~2007）①基本稅率，內(nèi)資企業(yè)為33%，外資為15%和24%②外資企業(yè)在低稅率的基礎(chǔ)上還享受“兩免三減半”及行業(yè)特殊減半的優(yōu)惠③稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)資實(shí)行計(jì)稅工資，外資實(shí)行全額扣除④外商再投資可以退還部分或全部已繳所得稅款，內(nèi)資企業(yè)不能享受三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種企業(yè)所得稅2.2007年我國(guó)重新制定了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容：②稅率。企業(yè)所得稅的稅率為25%①納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅納稅人。③應(yīng)稅所得額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。④稅收優(yōu)惠。國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠（如農(nóng)、林、牧、漁）三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅Ⅰ減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月Ⅱ調(diào)整工薪所得稅稅率率結(jié)構(gòu),由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率Ⅲ

將最低的一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴(kuò)大了低檔稅率和最高檔稅率的適用范圍。同時(shí)，調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距，減輕了所有的個(gè)體工商戶納稅人的稅負(fù)，納稅期限由7天改為15天，體現(xiàn)了“以人為本”，方便納稅人。1.2011年對(duì)工薪所得稅的修正，內(nèi)容有：三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（1）個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象和納稅人。個(gè)人所得稅的課征對(duì)象是個(gè)人所得。應(yīng)納稅的個(gè)人所得包括：①工資、薪金所得；②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；④勞務(wù)報(bào)酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得；⑩經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（2）個(gè)人所得稅的稅率①工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%~45%（稅率表如下）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）1234567不超過(guò)1500的超過(guò)1500～4500的部分超過(guò)4500～9000的部分超過(guò)9000～35000的部分超過(guò)35000～55000的部分超過(guò)55000～80000的部分超過(guò)80000的部分3102025303545三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（2）個(gè)人所得稅的稅率②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率（稅率表如下）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不超過(guò)15000的超過(guò)15000～30000的部分超過(guò)30000～60000的部分超過(guò)60000～100000的部分超過(guò)100000的部分510203035三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（2）個(gè)人所得稅的稅率③稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%④勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（3）允許免、減項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目■免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目包括：教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款等■經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅項(xiàng)目包括：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的等三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（4）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算①工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（4）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（5）規(guī)定的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除與抵免。專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得,可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（6）納稅申報(bào)有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;③取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;④取得境外所得;⑤因移居境外注銷中國(guó)戶籍;⑥非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種土地增值稅1.征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))所取得的收入，減除相關(guān)的成本、費(fèi)用及稅金后的余額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。2.納稅義務(wù)人只要在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人三、所得課稅(二)我國(guó)現(xiàn)行所得課稅主要稅種土地增值稅級(jí)數(shù)土地增值稅稅率表稅率（%）1234未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分

超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分

超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分

30405060（一）資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅（二）現(xiàn)行資源稅（三）現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅（一）資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征1.人類的兩類財(cái)富四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅②人類經(jīng)過(guò)勞動(dòng)，利用已有資源制造出的社會(huì)財(cái)產(chǎn)，如房屋、機(jī)器設(shè)備、股票證券等①大自然賜予的各種資源，如土地、河流、礦山等（一）資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征2.定義四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅定義對(duì)自然資源的課稅稱為資源稅資源稅有兩種課征方式：①以自然資源本身為計(jì)稅依據(jù)，這種自然資源必須是私人擁有的②以自然資源的收益為計(jì)稅依據(jù)，這種自然資源往往為國(guó)家所有財(cái)產(chǎn)稅也有兩種課征方式：①以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)②以財(cái)產(chǎn)收益為計(jì)稅依據(jù)（一）資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征3.財(cái)產(chǎn)課稅和資源課稅的特征四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅②具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能①課稅比較公平③課稅不普遍，且彈性較差（二）現(xiàn)行資源稅四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅1.課稅對(duì)象開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的收益2.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人3.作用促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入（二）現(xiàn)行資源稅四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅4.征稅范圍（三）現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅1.定義定義對(duì)納稅人擁有或支配的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)就其數(shù)量或價(jià)值額征收的一類稅收的總稱（三）現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅2.財(cái)產(chǎn)稅可分為兩大類一類是對(duì)財(cái)產(chǎn)的所有者或者占有者課稅，包括一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅；另一類是對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移課稅，主要是遺產(chǎn)稅、繼承稅和贈(zèng)與稅。（三）現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅3.我國(guó)當(dāng)前的財(cái)產(chǎn)稅的特征①財(cái)產(chǎn)稅收入比重偏低，限制了其應(yīng)有功能的發(fā)揮。②財(cái)產(chǎn)課稅制度設(shè)計(jì)不盡規(guī)范、計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)。③征稅范圍較小，稅基偏窄④內(nèi)外稅制不統(tǒng)一⑤稅制改革相對(duì)滯后，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展脫節(jié)（三）現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅4.我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅改革的方向整合稅種、統(tǒng)一名稱、統(tǒng)一內(nèi)外稅制，擴(kuò)大征收范圍，建立既符合ＷＴＯ原則，又適合我國(guó)國(guó)情的大財(cái)產(chǎn)稅制。（三）現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅四、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅5.改革的主要內(nèi)容②拓寬稅基，擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)范圍①統(tǒng)一名稱，整合稅種③可以考慮適度分權(quán)④提高財(cái)產(chǎn)稅的比重，充分發(fā)揮財(cái)產(chǎn)稅的功能五、環(huán)境保護(hù)稅2018年1月1日,《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》)正式施行,《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》同時(shí)廢止。黨的十九大報(bào)告提出,“從現(xiàn)在到二○二○年,是全面建成小康社會(huì)決勝期”,要堅(jiān)決打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧和污染防治這三大攻堅(jiān)戰(zhàn),使全面建成小康社會(huì)得到人民認(rèn)可、經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)。生態(tài)文明建設(shè)功在當(dāng)代、利在千秋。五、環(huán)境保護(hù)稅(一）環(huán)境保護(hù)稅的納稅人在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。(二）環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物就陸域而言,應(yīng)稅污染物為《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。其中:(1)大氣污染物有44項(xiàng);(2)第一類、第二類水污染物共計(jì)61項(xiàng)(第一類10項(xiàng),第二類51項(xiàng));(3)固體廢物已明確為煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢物、冶煉渣、粉煤灰和爐渣6項(xiàng),其他固體廢物(含半固態(tài)、液態(tài)廢物)由省級(jí)人民政府提出后報(bào)省級(jí)人大常委會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案;(4)噪聲明確限定為工業(yè)噪聲。五、環(huán)境保護(hù)稅(三）環(huán)境保護(hù)稅的稅額環(huán)境保護(hù)稅的稅額依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。其中固體廢物和噪聲的稅額為固定值,具體見表12-4;應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整,由省級(jí)人民政府在大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元至12元、水污染物每污染當(dāng)量1.4元至14元的稅額范圍內(nèi)提出方案,報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。目前各省、市、自治區(qū)適用的稅額見表12-5。海洋工程環(huán)境保護(hù)稅的具體適用稅額按照負(fù)責(zé)征收環(huán)境保護(hù)稅的海洋石油稅務(wù)(收)管理分局所在地適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。生活垃圾按照《環(huán)境保護(hù)稅法》“其他固體廢物”稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。五、環(huán)境保護(hù)稅(三）環(huán)境保護(hù)稅的稅額稅目計(jì)稅單位稅額備注大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元至12元

水污染物每污染當(dāng)量1.4元至14元

固體廢物煤矸石每噸5元

尾礦每噸15元危險(xiǎn)廢物每噸1

000元冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物(含半固態(tài)、液態(tài)廢物)每噸25元噪聲工業(yè)噪聲超標(biāo)1~3分貝每月350元1.一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo),根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額;當(dāng)沿邊界長(zhǎng)度超過(guò)100米有兩處以上噪聲超標(biāo)時(shí),按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。2.一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,合并計(jì)征。3.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲,晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額,累計(jì)計(jì)征。4.聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的,減半計(jì)算應(yīng)納稅額。5.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲,按等效聲級(jí)和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。超標(biāo)4~6分貝每月700元超標(biāo)7~9分貝每月1

400元超標(biāo)10~12分貝每月2

800元超標(biāo)13~15分貝每月5

600元超標(biāo)16分貝以上每月11

200元環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表五、環(huán)境保護(hù)稅(三）環(huán)境保護(hù)稅的稅額

超標(biāo)7~9分貝每月1

400元2.一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,合并計(jì)征。3.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲,晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額,累計(jì)計(jì)征。4.聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的,減半計(jì)算應(yīng)納稅額。5.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲,按等效聲級(jí)和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。超標(biāo)10~12分貝每月2

800元超標(biāo)13~15分貝每月5

600元超標(biāo)16分貝以上每月11

200元五、環(huán)境保護(hù)稅(三）環(huán)境保護(hù)稅的稅額31個(gè)省份適用環(huán)境保護(hù)稅稅額序號(hào)省份每污染當(dāng)量應(yīng)稅大氣污染物每污染當(dāng)量應(yīng)稅水污染物1北京12元。14元。2天津(一)二氧化硫適用稅額為每污染當(dāng)量6元;(二)氮氧化物適用稅額為每污染當(dāng)量8元;(三)煙塵適用稅額為每污染當(dāng)量6元;(四)一般性粉塵適用稅額為每污染當(dāng)量6元;(五)其他應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元。(一)化學(xué)需氧量適用稅額為每污染當(dāng)量7.5元;(二)氨氮適用稅額為每污染當(dāng)量7.5元;(三)其他應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元。3河北執(zhí)行一檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域:與北京市相鄰的13個(gè)縣(市、區(qū)),包括淶水縣、涿鹿縣、懷來(lái)縣、赤城縣、豐寧滿族自治縣、灤平縣、三河市、大廠回族自治縣、香河縣、廊坊市的廣陽(yáng)區(qū)和安次區(qū)、固安縣、涿州市;雄安新區(qū)及相鄰的12個(gè)縣(市、區(qū)),包括雄縣、安新縣、容城縣以及永清縣、霸州市、文安縣、任丘市、高陽(yáng)縣、保定市的竟秀區(qū)、蓮池區(qū)、滿城區(qū)、清苑區(qū)、徐水區(qū)、定興縣、高碑店市。稅額標(biāo)準(zhǔn):大氣主要污染物為9.6元/污染當(dāng)量;大氣其他污染物為4.8元/污染當(dāng)量。執(zhí)行二檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域:石家莊市、保定市、廊坊市、定州定、辛集市(不含執(zhí)行一檔稅額的區(qū)域),稅額標(biāo)準(zhǔn):大氣主要污染物為6元/污染當(dāng)量;大氣其他污染物為4.8元/污染當(dāng)量。執(zhí)行三檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域:唐山市、秦皇島市、滄州市、張家口市、承德市、衡水市、邢臺(tái)市、邯鄲市(不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域)。稅額標(biāo)準(zhǔn):大氣主要污染物和其他污染物均為4.8元/污染當(dāng)量。執(zhí)行一檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域(與大氣污染物相同)稅額標(biāo)準(zhǔn):水主要污染物為11.2元/污染當(dāng)量;水其他污染物為5.6元/污染當(dāng)量。

執(zhí)行二檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域(與大氣污染物相同)稅額標(biāo)準(zhǔn):水主要污染物為7元/污染當(dāng)量;水其他污染物為5.6元/污染當(dāng)量。

執(zhí)行三檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域(與大氣污染物相同)稅額標(biāo)準(zhǔn):水主要污染物和其他污染物均為5.6元/污染當(dāng)量。4河南4.8元。5.6元。5山東二氧化硫、氮氧化物的具體適用稅額為6.0元/污染當(dāng)量;其他應(yīng)稅大氣污染物的具體適用稅額為1.2元/污染當(dāng)量。化學(xué)需氧量、氨氮、總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷的具體適用稅額為3.0元/污染當(dāng)量;其他應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額為1.4元/污染當(dāng)量;城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和省規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅水污染物的,其化學(xué)需氧量、生化需氧量、總有機(jī)碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)(超標(biāo))、總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷的具體適用稅額為3.0元/污染當(dāng)量;排放其他應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額為1.4元/污染當(dāng)量。五、環(huán)境保護(hù)稅(三）環(huán)境保護(hù)稅的稅額6山西1.8元。2.1元。7上海2018:二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為6.65元/污染當(dāng)量、7.6元/污染當(dāng)量;其他大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量。自2019年1月1日起,二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整為7.6元/污染當(dāng)量,8.55元/污染當(dāng)量。2018年化學(xué)需氧量稅額標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量,氨氮稅額標(biāo)準(zhǔn)為4.8元/污染當(dāng)量,第一類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量;其他類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量。8浙江大氣污染物(除四類重金屬污染物項(xiàng)目)適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元;四類重金屬污染物項(xiàng)目(鉻酸霧、汞及其化合物、鉛及其化合物、鎘及其化合物)適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元。水污染物(除五類重金屬污染物項(xiàng)目)適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元;五類重金屬污染物項(xiàng)目(總汞、總鎘、總鉻、總砷和總鉛)適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元。9安徽1.2元。1.4元。10江蘇南京市為每污染當(dāng)量8.4元;無(wú)錫市、常州市、蘇州市、鎮(zhèn)江市為每污染當(dāng)量6元;徐州市、南通市、連云港市、淮安市、鹽城市、揚(yáng)州市、泰州市、宿遷市為每污染當(dāng)量4.8元。南京市為每污染當(dāng)量8.4元;無(wú)錫市、常州市、蘇州市、鎮(zhèn)江市為每污染當(dāng)量7元;徐州市、南通市、連云港市、淮安市、鹽城市、揚(yáng)州市、泰州市、宿遷市為每污染當(dāng)量5.6元。11福建1.2元。五項(xiàng)重金屬、化學(xué)需氧量和氨氮每污染當(dāng)量1.5元;其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元。12廣東1.8元。2.8元。13廣西1.8元。2.8元。14海南2.4元。2.8元。15貴州2.4元。2.8元。16云南2018年1月至12月:1.2元;自2019年1月起:2.8元。2018年1月至12月:1.4元;自2019年1月起:3.5元。17四川3.9元。2.8元。18重慶2018年1月1日至2020年12月31日:2.4元;自2021年1月1日起:3.5元。3元。19湖北廢氣中的二氧化硫和氮氧化物的稅額為每污染當(dāng)量2.4元;其余大氣污染物的稅額為每污染當(dāng)量1.2元。廢水中的化學(xué)需氧量、氨氮、總磷和五項(xiàng)主要重金屬(鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷)的稅額為每污染當(dāng)量2.8元;其余水污染物的稅額為每污染當(dāng)量1.4元。20湖南2.4元。3元。21江西1.2元。1.4元。22遼寧2018年至2019年:1.2元。2018年至2019年:1.4元。23吉林1.2元。1.4元。24黑龍江1.2元。1.4元。25甘肅1.2元。1.4元。26寧夏1.2元。1.4元。27青海1.2元。1.4元。28陜西1.2元。1.4元。29新疆1.2元。1.4元。30內(nèi)蒙古2018年:1.2元;2019年:1.8元;2020年:2.4元。2018年:1.4元;2019年:2.1元;2020年:2.8元。31西藏未查到。未查到。五、環(huán)境保護(hù)稅(四）環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算1.應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定,以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物的具體污染當(dāng)量值,依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。每一項(xiàng)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=當(dāng)期該污染物的污染當(dāng)量×適用稅額=當(dāng)期該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值×適用稅額。每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物,按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的,對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅;納稅人持有排污