注冊會計師審計(審計概述)模擬試卷10(題后含答案及解析)

注冊會計師審計（審計概述）模擬試卷10(題后含答案及解析)題型有：1.單項選擇題2.多項選擇題單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1．下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是()。A．審計業(yè)務的最終產品是審計報告和后附財務報表B．如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務C．審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任D．執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結論性而非說服性的正確答案：B解析：審計業(yè)務的最終產品是審計報告，選項A錯誤；審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任，選項C錯誤；執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結論性的，選項D錯誤。知識模塊：審計概述2．下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是()。A．審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度B．審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求C．審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議D．財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性正確答案：C解析：審計的用戶是財務報表預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求(選項B正確)；審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度(選項A正確)，但不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，通常由具備獨立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計師來執(zhí)行(選項D正確)。知識模塊：審計概述3．下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是()。A．代理財務信息提供合理保證B．財務報表審閱提供有限保證C．對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D．鑒證業(yè)務提供高水平保證正確答案：B解析：鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，是高水平保證；審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，是低于高水平的保證(選項B正確)；其他鑒證業(yè)務可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證(選項D錯誤)。注冊會計師提供的代理財務信息和對財務信息執(zhí)行商定程序均屬于相關服務，無需保證(選項A、C均錯誤)。知識模塊：審計概述4．下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是()。A．如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者B．審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務報表預期使用者C．委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任D．如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方正確答案：D解析：選項D錯誤，在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。知識模塊：審計概述5．下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是()。A．發(fā)生B．完整性C．截止D．權利和義務正確答案：B解析：選項B正確，完整性認定既屬于“與期末賬戶余額相關的認定”，也屬于“與各類交易和事項相關的認定”，還屬于“與列報和披露相關的認定”。知識模塊：審計概述6．下列有關具體審計目標的說法中，正確的是()。A．如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標B．如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標C．如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標D．如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標正確答案：D解析：選項A的事項需要對長期借款重分類調整，違反“分類和可理解性”目標。選項B的事項屬于成本核算錯報，違反“準確性和計價”目標。選項C事項需要對固定資產重分類調整，違反“分類和可理解性”目標。選項D的事項屬于金額計算錯誤，違反“準確性”目標(選項D正確)。知識模塊：審計概述7．對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是()。A．計價和分攤B．分類C．存在D．完整性正確答案：C解析：選項C正確，函證應收賬款所獲取的審計證據(jù)與財務報表日應收賬款期末余額的存在認定最相關。知識模塊：審計概述8．下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。A．職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素B．職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性C．保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性D．職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關正確答案：D解析：選項A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質不可或缺的一部分，是保證審計質量的關鍵要素。選項B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或對詢問答復的可靠性產生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?。選項D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關。知識模塊：審計概述9．下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。A．會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度B．注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C．審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑D．保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力正確答案：A解析：會計師事務所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執(zhí)行，選項A錯誤。知識模塊：審計概述10．下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是()。A．如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由B．注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性C．保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量D．職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策正確答案：D解析：職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策，D錯誤。知識模塊：審計概述11．下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。A．重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險B．重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C．財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關D．認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險正確答案：A解析：選項A討論的是檢查風險，不是重大錯報風險。知識模塊：審計概述12．下列有關審計風險的說法中，錯誤的是()。A．如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％。則可接受的檢查風險為25％B．實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述C．審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果D．在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在正確答案：A解析：選項A錯誤，根據(jù)審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。知識模塊：審計概述13．下列有關財務報表審計的說法中，不恰當?shù)氖?)。A．以合理保證的方式提高財務報表的可信度，但不涉及為如何利用信息提供建議B．財務報表審計應當提供合理保證C．審計可以用來有效滿足被審計單位的需求D．注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者正確答案：C解析：選項C不恰當，財務報表審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求。知識模塊：審計概述14．針對注冊會計師審計和政府審計，下列說法中，錯誤的是()。A．注冊會計師應當在其在職權范圍內對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題向有關主管機關提出處理B．注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位配合和協(xié)助C．政府審計在取證過程中具有更大的強制力，各有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關的工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料D．注冊會計師在發(fā)表審計意見時，獨立性不能受到干擾正確答案：A解析：選項A錯誤，注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請被審計單位調整有關數(shù)據(jù)或進行披露，沒有行政強制力。知識模塊：審計概述15．針對注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的保證程度，下列說法中，錯誤的是()。A．財務報表審閱提供有限保證B．財務報表審計是高水平保證的鑒證業(yè)務C．代編財務信息僅需要有意義的水平保證D．其他鑒證業(yè)務可能是合理保證也可能是有限保證，不一定均屬于高水平保證正確答案：C解析：選項C錯誤，注冊會計師提供的代編財務信息屬于非鑒證業(yè)務，不涉及保證水平。知識模塊：審計概述16．下列有關審計業(yè)務三方關系人的說法中，錯誤的是()。A．注冊會計師通過對財務報表發(fā)表審計意見，以增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信任程度B．在財務報表審計中，責任方和預期使用者是同一方C．在審計業(yè)務的三方關系人中，管理層也可能是預期使用者之一D．在財務報表審計中，責任方和預期使用者可能來自同一企業(yè)，可能是同一方正確答案：B解析：選項B錯誤，在財務報表審計中，責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。知識模塊：審計概述17．關于審計的總體目標，下列說法中，錯誤的是()。A．對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見B．出具審計報告，并與管理層和治理層溝通C．出具審計報告，并與相關行業(yè)監(jiān)管部門溝通D．合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報正確答案：C解析：選項C錯誤，注冊會計師出具的審計報告應當與管理層、治理層溝通，按照保密原則不能隨意將審計客戶信息對外公布。知識模塊：審計概述18．下列各項中，與各類交易和事項相關，同時也與期末賬戶余額相關的認定是()。A．完整性B．存在C．發(fā)生D．計價和分攤正確答案：A解析：選項A正確，既與“各類交易和事項”相關，又與“期末賬戶余額”相關的認定是完整性認定。知識模塊：審計概述19．下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是()。A．存在B．發(fā)生C．截止D．完整性正確答案：A解析：選項A正確，僅與“與期末賬戶余額”相關的認定是存在認定。知識模塊：審計概述20．當發(fā)生和完整性認定包含了對交易是否記錄于正確會計期間時，注冊會計師可能無需再單獨考慮的認定是()。A．分類B．截止C．準確性D．計價和分攤正確答案：B解析：選項B正確，當發(fā)生和完整性認定包含了對交易是否記錄于正確會計期間的恰當考慮時，注冊會計師就可能不需要單獨考慮與交易和事項相關的截止認定。知識模塊：審計概述21．針對存貨監(jiān)盤，以下與存貨的存在認定不相關的是()。A．在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況B．在存貨盤點結束前再次觀察盤點現(xiàn)場C．從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物D．從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄正確答案：D解析：選項D正確，注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，獲取的審計證據(jù)與存貨完整性認定相關，與存貨存在認定無關。知識模塊：審計概述22．下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供審計證據(jù)的是()。A．檢查靠近資產負債表日已驗貨入庫的存貨實物是否在資產負債表日前入賬B．取得供應商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務記錄進行核對C．向供應商寄送應付賬款詢證函D．從應付賬款明細賬追查至與其相關的供應商發(fā)票正確答案：D解析：選項D正確，從應付賬款明細賬追蹤至其相關的供應商發(fā)票，獲取的審計證據(jù)與應付賬款存在認定相關，與應付賬款完整性認定無關。知識模塊：審計概述23．下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。A．職業(yè)懷疑要求注冊會計師鑒別文件記錄真?zhèn)蜝．職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋C．職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免輕易相信被審計單位過分理想的結果或太多巧合的情況D．職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺正確答案：A解析：選項A錯誤，職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)，如果注冊會計師懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時應當作出進一步調查，并確定需要修改哪些審計程序或實施哪些追加的審計程序，但是審計工作本身通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?。知識模塊：審計概述24．下列有關職業(yè)懷疑的說法中，正確的是()。A．注冊會計師應當依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷B．保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性C．職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計工作底稿不能為注冊會計師是否保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)D．由于舞弊可能是被審計單位精心策劃的，所以即使保持職業(yè)懷疑也不能識別由于舞弊導致的重大錯報風險正確答案：B解析：選項A錯誤，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。選項B正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄浴＿x項C錯誤，職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，雖然審計工作底稿有時難以全面反映注冊會計師如何在整個審計過程中保持了職業(yè)懷疑，但審計工作底稿仍然可以為注冊會計師按照審計準則和相關法律法規(guī)的要求保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)。選項D錯誤，只有保持職業(yè)懷疑，注冊會計師才能對舞弊風險因素保持警覺，進而有效識別舞弊導致的重大錯報風險。知識模塊：審計概述25．下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是()。A．注冊會計師需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷B．注冊會計師確定重要性和評估重大錯報風險時需要合理運用職業(yè)判斷C．職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的D．有經驗的注冊會計師對重大事項得出結論時無需運用職業(yè)判斷正確答案：D解析：選項D錯誤，有經驗的注冊會計師對重大事項得出結論時也需合理運用職業(yè)判斷。知識模塊：審計概述26．如果注冊會計師審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，根據(jù)職業(yè)懷疑的要求，注冊會計師的下列處理方法中，不恰當?shù)氖?)。A．向第三方詢證，獲取證據(jù)確定文件是否屬于偽造B．質疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊C．直接認定財務報表存在舞弊，解除業(yè)務約定D．利用專家的工作，進一步證實文件真?zhèn)握_答案：C解析：選項C不恰當，注冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)?，不應直接認定財務報表存在舞弊而解除業(yè)務約定。知識模塊：審計概述27．針對衡量注冊會計師合理運用職業(yè)判斷的質量，以下說法中，不正確的是()。A．不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度B．同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否矛盾C．同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內在邏輯D．注冊會計師是否能夠證明自己的工作具有理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性正確答案：B解析：選項B不正確，同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷，其結論應當相同或相似。知識模塊：審計概述28．關于審計風險模型中各個要素，下列說法中，錯誤的是()。A．審計風險是注冊會計師審計前面臨的B．審計風險是預先設定的C．重大錯報風險是評估的D．檢查風險是注冊會計師通過實施審計程序控制的正確答案：A解析：在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的(選項B正確，選項A錯誤)。知識模塊：審計概述29．在審計風險模型中，重大錯報風險是指()。A．評估的認定層次的重大錯報風險B．評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險C．評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險D．評估的財務報表層次的重大錯報風險正確答案：A解析：選項A正確，．審計風險模型中的重大錯報風險是評估的認定層次的重大錯報風險。知識模塊：審計概述30．關于檢查風險，以下說法中，錯誤的是()。A．在既定審計風險水平下，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關系B．在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系C．檢查風險的控制效果取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性D．注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險正確答案：A解析：選項A錯誤，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)是呈反向關系。知識模塊：審計概述31．下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。A．注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險B．注冊會計師應當將檢查風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在重大錯報C．在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系D．在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系正確答案：D解析：選項D錯誤，根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與認定層次評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。知識模塊：審計概述32．下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是()。A．重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的B．重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C．重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D．重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制正確答案：C涉及知識點：審計概述33．在審計風險模型中，控制風險和檢查風險是針對下列()的重大錯報風險而言的。A．審計意見B．重要性C．財務報表層次D．認定層次正確答案：D涉及知識點：審計概述34．當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是()。A．降低評估的重大錯報風險B．縮小實質性程序的范圍C．消除固有風險D．將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末正確答案：D涉及知識點：審計概述35．在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是()。A．修改重要性B．進行穿行測試C．合理設計和有效實施審計程序D．降低控制風險正確答案：C解析：重要性水平是注冊會計師基于財務報表使用者的角度對財務報表錯報重大與否的判斷，注冊會計師不能為了降低檢查風險而人為修改重要性(選項A錯誤)。注冊會計師通過合理設計和有效實施進一步審計程序降低檢查風險(選項C正確)。穿行測試主要是注冊會計師了解內部控制的程序，無法達到控制檢查風險目的(選項B錯誤)?？刂骑L險獨立于財務報表審計存在，注冊會計師不能單獨降低、控制或消除控制風險(選項D錯誤)。知識模塊：審計概述36．注冊會計師所實施的審計程序的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，與審計程序的性質不相關的是()。A．審計不是對涉嫌違法行為的官方調查B．舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞C．注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序D．管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息正確答案：C涉及知識點：審計概述多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。37．下列各項中，屬于鑒證業(yè)務應當具備的特征的有()。A．使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準B．注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結論C．注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應D．鑒證對象適當正確答案：A,B,C,D解析：鑒證業(yè)務包括三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應當適當(選項D正確)；“標準”應當適當(包括相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預期使用者獲取(選項A正確)；“證據(jù)”應當充分且適當并能夠支持其結論(選項B正確)；“報告”應當以書面報告形式表述審計結論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(選項C正確)。知識模塊：審計概述38．注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴?，下列有關標準的說法中，正確的有()。A．對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性B．標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性C．采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同D．注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當?shù)臉藴收_答案：A,B,C解析：選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當?shù)臉藴省ＶR模塊：審計概述39．關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有()。A．對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見B．對被審計單位的持續(xù)經營能力提供合理保證C．對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證D．按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通正確答案：A,D解析：注冊會計師審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見(選項A)；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通(選項D)。知識模塊：審計概述40．關于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有()。A．降低檢查風險B．降低審計成本C．避免過度依賴管理層提供的書面聲明D．恰當識別、評估和應對重大錯報風險正確答案：A,C,D解析：選項B錯誤，注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時應當保持職業(yè)懷疑，不能以降低成本為目的，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷，提高審計程序設計及執(zhí)行的有效性，降低審計風險。知識模塊：審計概述41．下列關于重大錯報風險的說法中，正確的有()。A．重大錯報風險包括固有風險和檢查風險B．注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系C．在評估一項重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵消作用D．注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化正確答案：C,D解析：認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項A錯誤；財務報表層次的重大錯報風險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系，選項B錯誤。知識模塊：審計概述42．在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有()。A．審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B．審計工作可能因審計收費過低而受到限制C．審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制D．審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制正確答案：A,D解析：選項A、D正確。審計的固有限制源于財務報告的性質(選項D)、審計程序的性質(選項A)、在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。知識模塊：審計概述43．下列有關財務報表審計的說法中，恰當?shù)挠?)。A．審計的目的是改變財務報表的質量，消除使用財務報表的信息風險B．審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者C．審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)D．審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，應當獨立于管理層和除管理層之外的預期使用者正確答案：B,C,D涉及知識點：審計概述44．下列有關財務報表審計和財務報表審閱的說法中，錯誤的有()。A．在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師無須實施足夠的審計程序，也能夠將財務報表審計風險降至在具體業(yè)務環(huán)境下的可接受的低水平B．在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師應當使審計風險滿足檢查風險的低水平C．在財務報表審閱業(yè)務中，注冊會計師可以采用積極方式提出結論，也可以以消極方式提出結論D．財務報表審閱提供的是有限保證，無法增強財務報表預期使用者對財務報表的信任正確答案：A,B,C,D涉及知識點：審計概述45．針對注冊會計師審計和政府審計，下列說法中，恰當?shù)挠?)。A．政府審計能夠在職權范圍內做出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見B．注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題應當提請被審計單位調整或披露，如果被審計單位管理層拒絕調整或披露，注冊會計師根據(jù)具體情況可能出具保留意見或否定意見的審計報告C．政府審計的依據(jù)是《中華人民共和國注冊會計師法》和審計署制定的《國家審計準則》D．政府審計的對象是對政府的財政收支或者國有金融機構和企事業(yè)組織財務收支，審計目標是確定其是否真實、合法和具有效益正確答案：A,B,D解析：選項C錯誤，政府審計的依據(jù)是《中華人民共和國審計法》和審計署制定的《國家審計準則》。知識模塊：審計概述46．下列有關審計業(yè)務三方關系人的說法，恰當?shù)挠?)。A．注冊會計師的審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用B．在財務報表審計中，管理層可能是預期使用者之一C．在財務報表審計中，被審計單位管理層是責任方D．注冊會計師對管理層承擔編制責任的財務報表發(fā)表審計意見，增強管理層對財務報表的信賴程度正確答案：A,B,C解析：選項D錯誤，注冊會計師對管理層承擔編制責任的財務報表發(fā)表審計意見，以增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度。知識模塊：審計概述47．下列有關鑒證業(yè)務要素的說法中，恰當?shù)挠?)。A．針對財務報表審計的鑒證業(yè)務，鑒證對象是財務報表B．鑒證業(yè)務的標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性，且能夠為預期使用者獲取C．標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準D．鑒證報告是注冊會計師針對鑒證對象信息在所有重大方面是否符合適當?shù)臉藴?，以書面報告的形式發(fā)表能夠提供一定保證程度的結論正確答案：B,C,D解析：選項A不正確，針對財務報表審計的鑒證業(yè)務，鑒證對象是財務報表所反映的財務狀況、經營業(yè)績和現(xiàn)金流量，而鑒證對象信息是財務報表。知識模塊：審計概述48．針對鑒證業(yè)務標準應當具有的特征，下列說法中，正確的有()。A．標準應當具有相關性，即相關的標準有助于得出結論，便于預期使用者作出決策B．標準應當具有完整性，完整的標準不應忽略業(yè)務環(huán)境中可能影響得出結論的相關因素，當涉及列報時，還包括列報的基準C．標準應當具有可靠性，可靠的標準能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量D．標準應當具有中立性，中立的標準有助于得出無偏向的結論正確答案：A,B,C,D解析：鑒證業(yè)務標準應當具備下列所有特征：(1)相關性(相關的標準有助于得出結論，便于預期使用者作出決策)；(2)完整性(完整的標準不應忽略業(yè)務環(huán)境中可能影響得出結論的相關因素，當涉及列報時，還包括列報的基準)；(3)可靠性(可靠的標準能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量)；(4)中立性(中立的標準有助于得出無偏向的結論)；(5)可理解性(可理解的標準有助于得出清晰、易于理解、不會產生重大歧義的結論)。知識模塊：審計概述49．下列有關職業(yè)懷疑的說法中，正確的有()。A．職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑獲取的審計證據(jù)，但是審計工作本身通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)蜝．職業(yè)懷疑與注冊會計師客觀和公正、獨立性的職業(yè)道德基本原則密切相關C．即使以前年度審計中了解和評估的正直、誠信的管理層和治理層，在本年度也可能發(fā)生變化，因此注冊會計師針對管理層和治理層是否正直、誠信的判斷的審計證據(jù)應當來自本年度D．如果注冊會計師認為治理層是正直的，在獲取合理保證的過程中可以適當考慮滿足于說服力不足的審計證據(jù)正確答案：A,B,C解析：選項D不恰當，即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)。知識模塊：審計概述50．以下事項中，屬于注冊會計師應當合理運用職業(yè)判斷的有()。A．識別、評估和應對對職業(yè)道德基本原則不利的影響B(tài)．評價作出的會計估計的合理性C．識別和評估重大錯報風險D．確定重要性正確答案：A,B,C,D解析：注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領域包括：(1)確定重要性，識別和評估重大錯報風險(選項C、D)；(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在運用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結論，如評價管理層在編制財務報表時作出的會計估計的合理性(選項B)；(6)運用職業(yè)道德概念框架識別、評估和應對對職業(yè)道德基本原則不利的影響(選項A)。知識模塊：審計概述51．審計的固有限制主要源于(