初級審計理論與實務習題及答案

初級審計理論與實務習題及答案一、單選題（共70題，每題1分，共70分）1、下列審計風險控制方法中，不屬于自我保護法的是（）。?A、遵守審計準則B、取得管理當局說明書C、建立風險基金制度D、提高審計人員的業(yè)務水平正確答案：C答案解析：自我保護法包括提高審計人員的業(yè)務水平、遵守審計準則、深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況、簽訂業(yè)務約定書并取得管理當局說明書、保持審計的獨立性、加強審計質量控制。2、確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當?shù)目刂?，以及所有的?jīng)濟業(yè)務均能得以全面、完整和準確的記錄的控制活動屬于()。?A、職責分工控制B、業(yè)務授權控制C、實物控制D、憑證與記錄控制正確答案：D3、存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止（）。?A、多領材料或存貨被盜B、生產(chǎn)計劃不合理C、篡改會計記錄D、多領材料正確答案：A答案解析：存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止多領材料或存貨被盜.4、下列內部控制屬于實物控制的是（）。?A、定期進行表賬證之間的核對B、實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度C、出納不得登記總賬D、顧客賒銷限額的審批正確答案：B答案解析：實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。5、某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經(jīng)檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬；②銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；③銀行存款利息1000元，公司尚未入賬，審計認為該公司年末資產(chǎn)負債表中銀行存款余額應為（）。?A、1555。1萬元B、1564。9萬元C、1575萬元D、1575。1萬元正確答案：D答案解析：銀行存款余額=1570-5+10+0。1=1575。1（萬元）.6、按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內部審計權限的是：()。?A、對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰B、對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準予以封存C、對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料D、對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經(jīng)濟責任審計正確答案：C7、下列各項中，不可用作績效審計評價標準的是（）。?A、國家有關政策B、具體行業(yè)標準C、審計人員的觀點D、國家法律法規(guī)正確答案：C答案解析：通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準：（1）有關法律法規(guī)和方針政策；（2）國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；（3）專業(yè)機構研究或制定的專業(yè)標準；（4）公認的或良好的實踐標準（如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平）；（5）其他國家的標準和經(jīng)驗；（6）被審計單位自行制定的標準（如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產(chǎn)出能力等）；（7）有關利益相關人的評價標準等等。8、以下針對增加強調事項段的說法，不正確的是（）。?A、如果被審計單位附注中披露了異常訴訟存在不確定性，注冊會計師需要增加強調事項段B、如果被審計單位附注中披露了存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難的事項，注冊會計師需要增加強調事項段C、強調事項段應當僅提及已在財務報表中列報或披露的信息D、強調事項段應該緊接在注冊會計師的責任段之后正確答案：D答案解析：強調事項段應當緊接在審計意見段之后，所以選項D說法錯誤。9、為證實被審計單位按照原出資比例將資本公積轉增資本的合法性，審計人員應實施的審計程序是（）。?A、查明有無企業(yè)權力機構的正式?jīng)Q議B、審查投資者追加資本時，投入資本轉為實收資本與資本公積比例的合理性C、觀察實收資本和資本公積的賬務處理流程D、詢問財會人員是否存在其他轉增資本的情況正確答案：A答案解析：資本公積轉增資本時，查明有無企業(yè)權力機構的正式?jīng)Q議，有無有關政府部門的批準文件，經(jīng)辦手續(xù)是否完備。10、審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向（）提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。?A、本級人大常委會B、本級人民政府C、審計機關的上級審計機關D、人民法院正確答案：A答案解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。11、下列各項中，不屬于審計質量管理主體的是()?A、審計機關B、審計組長C、審計人員D、被審計單位正確答案：D答案解析：審計質量管理主體只能是專門的審計組織和人員。12、社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是（）。?A、內部控制風險較低B、內部控制風險很高C、內部控制的設置極不健全D、難以對內部控制的健全性做出評價正確答案：A答案解析：低控制風險評價標準：內部控制健全且執(zhí)行良好。13、審計業(yè)務活動及其相關的職能活動是()。?A、審計管理的主體B、審計管理的客體C、審計管理的內容D、審計管理的特征正確答案：B答案解析：審計管理的客體：即審計管理的對象，是指審計業(yè)務活動及其相關的職能活動。14、與內部審計報告相比，國家審計報告的特殊程序有（）。?A、征求被審計單位意見B、分級復核C、送達被審計單位D、審計結果公布正確答案：D答案解析：內部審計報告無須向社會公布。15、在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。?A、證實應收賬款是否真實存在B、證實應收賬款的完整性C、證實主營業(yè)務收入的金額D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況正確答案：D答案解析：在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，目的是測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。16、下列各項中，不是用以調查了解內部控制的方法是（）。?A、檢查B、觀察C、函證D、詢問正確答案：C答案解析：內部控制調查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關業(yè)務的處理過程。17、實物盤點屬于（）。?A、會計信息控制B、經(jīng)營決策控制C、察覺式控制D、事中控制正確答案：C答案解析：察覺式控制包括：實物盤點、會計記錄核對。18、為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（）?A、詢問記錄B、銷售合同C、應收賬款明細表D、銀行對賬單正確答案：D答案解析：D為外部證據(jù)，ABC屬于內部證據(jù)，外部證據(jù)比內部證據(jù)證明力強。19、按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責任包括()?A、行政責任和民事責任B、行政責任和刑事責任C、刑事責任和民事責任D、行政責任、刑事責任和民事責任正確答案：B答案解析：國家審計人員的法律責任以行政責任為主，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。20、被審計單位內部控制設置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導致大部分經(jīng)濟業(yè)務失控，應將其內部控制風險評估為（）。?A、低控制風險B、中等控制風險C、高控制風險D、無控制風險正確答案：C答案解析：高控制風險。此種情況表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導致經(jīng)濟業(yè)務和會計資料大部分失控。在測試檢查有關的業(yè)務活動時，差錯的發(fā)生非常頻繁，差錯發(fā)生率很高。21、審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程稱為（）。?A、數(shù)據(jù)清理B、數(shù)據(jù)轉換C、數(shù)據(jù)驗證D、數(shù)據(jù)分析正確答案：A答案解析：數(shù)據(jù)清理是指審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程22、審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。審計的基本職能是：?A、經(jīng)濟評價職能B、經(jīng)濟審計職能C、經(jīng)濟監(jiān)督職能D、經(jīng)濟鑒證職能正確答案：C23、下列各項中，審計人員認為不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的是（）。?A、對固定資產(chǎn)計提折舊B、發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出C、發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出D、計提固定資產(chǎn)減值準備正確答案：C答案解析：對固定資產(chǎn)計提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的應資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加；計提固定資產(chǎn)減值準備將減少固定資產(chǎn)的賬面價值；發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應計入當期費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。24、在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，可以防止（）。?A、不合格產(chǎn)品入B、生產(chǎn)計劃不合理C、篡改會計記錄D、多領材料正確答案：B答案解析：生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理。25、下列有關國家審計計劃管理的表述，正確的是（）。?A、年度審計項目計劃一經(jīng)下達，審計項目組織和實施單位必須確保完成B、審計署只負責管理本級審計項目計劃C、審計機關應將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告D、審計項目計劃僅包括上級審計機關統(tǒng)一組織項目和授權項目正確答案：C26、在我國，只要簡式審計報告的是（）。?A、國家審計機關B、內部審計機構C、社會審計D、都可以正確答案：C答案解析：在我國，國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告，只要簡式審計報告即可。27、審計文件材料的歸檔時間應當在該審計項目終結后的5個月內，不得遲于()。?A、次年1月底B、次年2月底C、次年3月底D、次年4月底正確答案：D答案解析：審計文件材料的歸檔時間應當在該審計項目終結后的5個月內，不得遲于次年4月底。28、對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的效益審計分析方法是（）。?A、內容分析法B、回歸分析法C、價值分析法D、成本效果法正確答案：B答案解析：同歸分析法是對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的一種評價方法。29、審計人員在運用分析性復核方法檢查存貨的總體合理性時，可以使用的指標是（）。?A、毛利率B、流動比率C、存貨周轉率D、應收賬款周轉率正確答案：C答案解析：運用分析性復核方法檢查存貨的總體合理性時通常使用存貨周轉率指標。30、下列關于審計質量控制的依據(jù)的說法中，不正確的是（）。?A、審計質量控制的依據(jù)是審計工作的質量標準B、審計質量控制的依據(jù)是由審計質量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準C、審計質量控制的依據(jù)是指審計準則D、審計質量包括審計工作質量和審計項目質量正確答案：C答案解析：審計質量控制的依據(jù)是由審計質量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。31、審計人員決定自行編制銀行存款余額調節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：1）向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額；2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏人賬的情況。4“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序有（）。?A、核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B、檢查銀行存款收付的截止期是否正確C、檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D、函證銀行存款余額正確答案：C答案解析：ABD選項均為實質性審查。32、在投資活動內部控制良好的前提下，對資本交易事項業(yè)務具有審批授權的是（）。?A、財務經(jīng)理B、高層管理機構C、股東大會D、證券投資部經(jīng)理正確答案：C答案解析：所有的資本交易事項，都必須有企業(yè)最高權力機構事先審批與授權。33、將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內容的合理性，這種分析方法是（）。?A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法正確答案：A答案解析：趨勢分析法，是將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內容的合理性。34、審計人員實施營業(yè)收入截止期測試的主要目的是（）。?A、檢查銷售折扣、折讓比例的合理性B、審查銷售退回原因的合理性C、檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性D、評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度正確答案：C答案解析：實施營業(yè)收入截止期測試的主要目的是檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性。35、在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內部控制要求，可以由同一人擔任的職責的是（）?A、發(fā)送貨物與登記銷售收入B、發(fā)送貨物與開具發(fā)票C、接收客戶訂單與填制銷貨單D、批準壞賬與收取貨款正確答案：C答案解析：接收客戶訂單是填制銷貨單的前提，均由銷售人員處理。36、對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結果推斷總體狀況的審計方法是（）。?A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法正確答案：D答案解析：抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結果推斷總體狀況的方法。37、下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用是()A、促進組織完善內部控制和風險管理B、促進組織合法經(jīng)營和運行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財務信息的質量正確答案：C答案解析：國家審計的作用：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行；（3）追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。38、應當對國家審計中審計項目的總體質量負責的是（）。?A、審計組組員B、審計機關負責人C、審計組組長D、審計機關業(yè)務部門正確答案：C答案解析：審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。39、2018年3月，《深化黨和國家機構改革方案》，明確組建中央審計委員會，其辦公室設在()A、審計署B(yǎng)、國務院C、財政部D、國家稅務總局正確答案：A答案解析：中央審計委員會辦公室設在審計署。40、下列各項中，能夠為應收賬款的真實性提供可靠審計證據(jù)的審計取證方法是（）。?A、觀察B、函證C、監(jiān)盤D、分析性復核正確答案：B答案解析：函證是指審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項向其他有關單位發(fā)函詢證而取得審計證據(jù)的方法。在確定應收賬款真實性審查中應用較多。41、被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是（）。?A、由不同人員記錄應付賬款和應付票據(jù)的總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應付款和應收票據(jù)的總賬與明細賬D、貨款到期立即支付正確答案：B答案解析：被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是授權審批，即建立付款審批制度。42、審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是（）。?A、反向B、正向C、不確定D、無關正確答案：B答案解析：要求審計結論的可靠程度與樣本規(guī)模成正比。43、下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。?A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點記錄D、內部控制狀況正確答案：D答案解析：環(huán)境證據(jù)包括地理位置、內部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質和國內外政治經(jīng)濟形勢等。44、在下列內部審計機構設置的不同體制中，獨立性最弱的是（）。?A、監(jiān)事會或審計委員會領導體制B、總經(jīng)理領導體制C、財務副總經(jīng)理領導體制D、董事會領導體制正確答案：C答案解析：內部審計機構設置的不同體制中，獨立性由強到弱依次是董事會領導型、監(jiān)事會或審計委員會領導型、總經(jīng)理領導型和財務副總經(jīng)理領導型。45、審計機關應歸人項目審計檔案文件材料中，其正確的排列順序足（）。?A、立項性文件材料、證明性文件材料、結論性文件材料、備查性文件材料B、備查性文件材料、立項性文件材料、證明性文件材料、結論性文件材料C、結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、備查性文件材料D、證明性文件材料、結論性文件材料、立項性文件材料、備查性文件材料正確答案：C答案解析：審計機關應歸人項目審計檔案文件材料中，其正確的排列順序是結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料和備查性文件材料。46、某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為3600000元，審計人員在考慮了預計總體標準差、可容忍誤差、預計總體誤差及可靠性程度等因素的影響后，確定的樣本量為300個。這300個樣本項目賬面金額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計法，審計人員據(jù)此可以推斷出該存貨項目總體金額是（）。?A、3750000元B、3050000元C、3431250元D、3450000元正確答案：D答案解析：總體金額=3600000—（640000-610000）×1500÷300=3450000（元）。47、下列有關審計方法的表述中，正確的是（）。?A、逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、逆查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C、順查法是從分析檢查財務報表入手D、順查法一般適用于存在問題較多的被審計單位正確答案：D答案解析：順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法，選項A錯誤；順查法適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位，選項B錯誤；逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法，選項C錯誤。48、下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是（）。?A、測試數(shù)據(jù)法B、監(jiān)盤C、分析性復核D、檢查正確答案：A答案解析：BCD在傳統(tǒng)審計中比較常見。49、下列各項中，屬于應付職工薪酬實質性審查程序的是（）。?A、審閱與薪酬業(yè)務有關的制度規(guī)定B、觀察考勤、調配、工資結算等職責是否分離C、抽查出勤、缺勤日數(shù)重點檢查缺勤原因并于工資結算表核對金額D、檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過授權審批正確答案：C答案解析：ABD屬于職工薪酬內部控制測評。50、下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是()。?A、出納人員兼任會計檔案保管工作B、出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C、出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D、出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作正確答案：D答案解析：按規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。51、為了證實實存于被審計單位的固定資產(chǎn)的所有權，審計人員應重點審查的是（）。?A、固定資產(chǎn)總賬B、固定資產(chǎn)明細賬C、契約、產(chǎn)權證明書、發(fā)票等憑證D、固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表正確答案：C答案解析：查驗固定資產(chǎn)的所有權，需要審查固定資產(chǎn)的產(chǎn)權、合同、發(fā)票、財產(chǎn)稅單等相關憑證。52、為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉增資本的合法性，審計人員應實施的審計程序是（）。?A、審閱批準文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備B、審查資本公積總賬與明細賬的一致性C、觀察公司賬務處理的流程D、詢問財務人員是否存在其他轉增資本的情況正確答案：A答案解析：資本公積轉增資本時需要有企業(yè)權力機構的正式?jīng)Q議，需要政府部門的批準文件及完備的手續(xù)。53、實物盤點屬于（）。?A、會計信息控制B、經(jīng)營決策控制C、察覺式控制D、事中控制正確答案：C答案解析：察覺式控制包括：實物盤點、會計記錄核對。54、下列關于薪酬循環(huán)的內部控制中，說法恰當?shù)氖牵ǎ?A、甲職員負責考勤制度的審核、工資的計算，乙職員負責工資的發(fā)放和審核B、甲職員負責考勤制度的管理、審核和工資的計算，同時對乙職員的工資發(fā)放過程進行監(jiān)督C、工資費用分配表編制與審核相互獨立D、甲職員負責工資支付的全過程正確答案：C答案解析：工薪應由獨立于工薪和考勤職能之外的人來發(fā)放，因此選項A、B錯誤；不能由一人負責工資支付的全過程，選項D不正確。55、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應當作為調整事項處理的是：?A、以資本公積轉增資本B、出資購買其他公司的股票C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權為由，向法院起訴要求賠償D、在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回正確答案：D答案解析：資產(chǎn)負債表日后調整事項包括下列各項：資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。56、審計人員審查材料采購成本時，不應審查的內容是（）。?A、材料采購成本的構成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、未收到采購發(fā)票的入庫存貨是否單獨存放并暫估入賬D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定正確答案：C答案解析：C選項為存貨截止期的審查內容。57、審計是基于（）產(chǎn)生的。?A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟核算C、經(jīng)濟發(fā)展D、經(jīng)濟繁榮正確答案：A答案解析：審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。58、審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是（）。?A、編制應收賬款明細表B、計算并分析應收賬款周轉率C、編制應收賬款賬齡分析表D、抽取部分銷售業(yè)務并追查相關原始憑證正確答案：C答案解析：編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值。59、下列有關國家審計計劃管理的表述，正確的是（）。?A、審計項目計劃僅包括上級審計機關統(tǒng)一組織項目和授權項目B、審計署只負責管理部署本級審計項目計劃C、本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目應該納入審計項目計劃D、審計計劃管理有利于保證審計測試的規(guī)劃和完成正確答案：C答案解析：A選項，審計項目計劃一般包含上級審計機關統(tǒng)一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等；B選項，審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和審計署本級審計項目計劃；D選項，審計計劃管理有利于保證年度計劃的編制和完成。60、職責分工是否存在不必要的重復是指（）。?A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性正確答案：B答案解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內部機構之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等等。61、下列各項中，不屬于中央審計委員主要職責的是()?A、審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案B、審議年度預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告C、組織實施審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策D、審議決策審計監(jiān)督其他重大事項正確答案：B答案解析：中央審計委員會主要職責是：研究、提出并組織實施在審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項等。62、下列審計取證方法中，適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的是（）。?A、順查法B、逆查法C、統(tǒng)計抽樣法D、判斷抽樣法正確答案：A答案解析：順查法適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。63、個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標，只適用于特定的審計項目管理層財務報表認定不包括（）。?A、對各類業(yè)務（交易和事項）的認定B、對期末賬戶余額的認定C、對報表列報的認定D、對內部控制的認定正確答案：D答案解析：管理層財務報表認定可以歸為三類：①對各類業(yè)務（交易和事項）的認定；②對期末賬戶余額的認定；③對報表列報的認定。64、不屬于績效審計程序的是（）。?A、審計立項B、審計計劃C、審計準備D、審計報告與后續(xù)跟蹤正確答案：B答案解析：績效審計的過程主要包括審計立項、審計準備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤四個階段。65、對企業(yè)應付職工薪酬進行實質性測試時，不應該重點關注的內容的是（）。?A、計提職工福利費依據(jù)的工資總額是否正確B、計提職工福利費的比例是否正確C、應付職工薪酬的賬務處理是否正確D、應付職工薪酬賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復核正確答案：D答案解析：選項D，屬于內部控制測評。66、下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有（）。?A、會計與出納崗位分離B、制定原材料消耗定額C、固定資產(chǎn)購置須經(jīng)授權審批D、定期盤點存貨正確答案：D答案解析：ABC屬于預防式控制。67、合理設計審計準則的結構層次不應主要考慮的因素有()?A、不同的審計主體B、不同的審計程序C、不同的審計業(yè)務性質D、不同層次的審計行為正確答案：B答案解析：為保證審計準則的科學性和實用性，應合理設計審計準則的結構層次。不同的審計主體應有不同的審計準則，同性質的審計業(yè)務應有不同的審計準則，不同層次的審計行為應有不同層次形式的審計準則。68、下列各項審計程序中，不屬于對應付職工薪酬進行分析性復核的是（）。?A、分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況B、將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費用與前期比較C、核對工資總額的組成內容是否符合有關的規(guī)定D、將本年度管理費用中的人工費用與前期比較正確答案：C答案解析：選項C，不屬于分析，分析是對數(shù)據(jù)的分析。69、傳統(tǒng)內部審計發(fā)展到現(xiàn)代內部審計，其主要標志之一是（）A、從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲婤、從財務收支擴大到經(jīng)營審計C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婦、主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔正確答案：B答案解析：傳統(tǒng)內部審計發(fā)展到現(xiàn)代內部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從財務收支擴大到經(jīng)營管理。所以選項B正確。70、審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設置和運行情況，并進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點的活動是（）。?A、了解內部控制B、測試內部控制C、內部控制測評D、風險評估正確答案：C答案解析：內部控制測評指審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設置和運行情況，并進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點的活動。二、多選題（共30題，每題1分，共30分）1、按控制的目的，內部控制的分類包括（）。?A、財產(chǎn)物資控制B、會計信息控制C、預防性控制D、經(jīng)營決策控制E、察覺式控制正確答案：ABD答案解析：按控制的目的，內部控制的分類包括財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。2、控制測試的取證方法包括（）。?A、分析B、重新計算C、檢查D、詢問E、觀察正確答案：CDE答案解析：選項A和B不屬于控制測試的取證方法。3、國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用包括（）?A、促進被審計單位提高管理水平B、監(jiān)督宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行C、為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)D、追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果E、提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告正確答案：BCD答案解析：A為社會審計的作用，E是審計的職能。4、審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性主要采用的方法有（）。?A、核對法B、調節(jié)法C、監(jiān)盤法D、分析法E、檢查法正確答案：AE答案解析：審查報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查方法包括檢查法和核對法.5、應當建立健全內部審計制度的主體包括（）。?A、國家機關B、企業(yè)事業(yè)組織C、其他單位D、社會團體E、金融機構正確答案：ABCDE答案解析：國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，都必須建立健全內部審計制度。6、下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有（）。?A、制定成本計劃和費用預算B、設置會計賬簿核算成本費用C、建立成本和費用的歸口分級管理控制制度D、進行生產(chǎn)與存貨成本分析E、財會部門采取永續(xù)盤存記錄正確答案：ABCD答案解析：E選項不屬于生產(chǎn)成本控制，屬于永續(xù)盤存制。7、按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關職責的有（）?A、對內部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督B、對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督C、對政府部門管理的社會保障基金進行審計監(jiān)督D、制定財務會計準則，培訓會計人員E、對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計監(jiān)督正確答案：ABCE答案解析：參見國家審計相關職責的規(guī)定。8、下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。?A、檢查審計工作底稿是控制審計質量的手段B、審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的基礎D、審計工作底稿是進行復議和訴訟的唯一依據(jù)E、審計工作底稿是協(xié)調審計工作的依據(jù)正確答案：ABCE答案解析：審計工作底稿是進行復議和訴訟的重要佐證資料。9、在對固定資產(chǎn)入賬價值進行審計時,審計人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在以下處理情況，其中不正確的有（）。?A、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值B、盤盈的固定資產(chǎn)，計入當期營業(yè)外收入C、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值D、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以有關憑據(jù)上的金額加上相關稅費作為入賬價值E、經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進行核算正確答案：BCE答案解析：按照新準則的規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，按照前期會計差錯進行處理，計入到以前年度損益調整科目；投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值，作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，不能作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進行核算。10、在運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有（）。?A、計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B、比較本期各月主營業(yè)務收入的波動情況C、比較本期各月主營業(yè)務收入的實際數(shù)與計劃數(shù)D、計算本期存貨周轉率，并與上期比較E、計算本期流動比率，并與上期比較正確答案：ABC答案解析：D用于檢查存貨總體合理性，E用于對被審計單位應收賬款的審查。11、審計機關建立審計質量控制制度應當針對的要素有()?A、被審計單位規(guī)模B、審計人力資源C、審計質量監(jiān)控D、審計業(yè)務執(zhí)行E、審計職業(yè)道德正確答案：BCDE答案解析：審計機關應當針對下列要素建立審計質量控制制度：審計質量責任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務執(zhí)行；審計質量監(jiān)控。12、以下情形中注冊會計師應出具無法表示意見的有（）。?A、注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，其財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性B、被審計單位存在多個不確定事項C、注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，認為財務報表就整體而言是公允的，但還存在對財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報D、在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性E、財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映正確答案：AB答案解析：選項C應發(fā)表保留意見，選項D應發(fā)表否定意見，選項E應發(fā)表無保留意見。13、審計人員對被審計單位存貨監(jiān)盤時應特別關注的以下問題有（）。?A、審計人員應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點B、在存貨監(jiān)盤過程中，審計人員應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄C、審計人員應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確D、審計人員應當特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨E、以上選項都正確正確答案：ABCDE14、應當被確認為其他綜合收益的核算情形有（）。?A、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失B、外幣財務報表折算差額C、自用房地產(chǎn)轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的部分D、交易性金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失E、處置固定資產(chǎn)的凈收益正確答案：ABC答案解析：DE選項屬于當期損益。其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定，未在當期損益中確認的各項利得和損失。15、下列有關社會審計中實質性測試的表述中，正確的是（）?A、財務報表審計必須執(zhí)行實質性測試程序B、實質性測試必須采用詳查法C、實質性測試是對被審計單位財務報表各項目認定的正確性與公允性進行的證實性測試D、審計人員只有在實質性測試時才需要編制審計工作底稿E、包括對交易和余額的詳細測試和對會計信息及非會計信息的分析性測試正確答案：ACE答案解析：不需要都采用詳查法，選項B錯誤；在所有工作階段都需要編制審計工作底稿，選項D錯誤。16、下列關于實收資本審查的表述，正確的有（）。?A、實收資本業(yè)務不適合采用全面詳細的審查方法B、對外幣出資的要查明采用的折算匯率是否適當C、對實物資產(chǎn)投資要重點查明是否辦理了產(chǎn)權轉移手續(xù)D、對無形資產(chǎn)投資要重點審查有無合法的證明文件E、關注有無抽逃注冊資本的情況是實收資本合法性審查的重要內容正確答案：BCDE答案解析：實收資本業(yè)務適用詳查法。17、下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊行為的是（）。?A、以虛假發(fā)票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷E、應收賬款周轉率略低于行業(yè)水平正確答案：ABC答案解析：選項D，屬于正常的處理；選項E，如果變動較大，可能有舞弊。18、下列關于應收賬款函證的表述，正確的有（）。?A、如果有理由相信欠款可能存在爭議，應采用肯定式函證B、應收賬款余額較大時，應采用否定式函證C、采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應繼續(xù)發(fā)函D、詢證函可由被審計單位財務人員代為寄發(fā)E、審計人員應根據(jù)函證結果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿正確答案：ACE答案解析：審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。對應收賬款金額較大的和有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題的可采用肯定式。在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查。審計人員函證后，必須編制函證匯總分析表作為審計工作底稿。19、在審查應收賬款過程中，基于被審計單位性質、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，可以采取函證的替代程序，審計人員審查的資料包括（）。?A、銷售合同B、銀行進賬單C、貨運單據(jù)D、銷售發(fā)票E、客戶訂貨單正確答案：ACDE20、下列各項中，屬于內部控制中“控制活動”要素的有（）。?A、人力資源制度B、對交易和事項的獨立檢查C、對控制的日常監(jiān)督D、實物控制E、管理當局的理念正確答案：BD答案解析：AE屬于控制環(huán)境，C屬于對控制的監(jiān)督。21、按實施審計的范圍，可以將審計劃分為（）。?A、財政財務審計B、局部審計C、全部審計D、績效審計E、財經(jīng)法紀審計正確答案：BC答案解析：選項ADE是按照審計內容的分類。22、為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有（）。?A、對存貨進行監(jiān)盤B、核對主營業(yè)務收入總賬和明細賬C、計算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較D、核對比較有關發(fā)票、運單、收據(jù)的日期E、審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關銷售發(fā)票和發(fā)運單正確答案：DE答案解析：為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員應檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關發(fā)票、運單及收據(jù)，確認收入截止期是否正確。23、按控制的時間，內部控制分為（）。?A、預防性控制B、事中控制C、事前