（初級審計）審計理論與實務習題+參考答案

（初級審計）審計理論與實務習題+參考答案一、單選題（共60題，每題1分，共60分）1、某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，指的是：A、固有風險B、控制風險C、檢查風險D、重大錯報風險正確答案：C答案解析：檢查風險，指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性（注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險）。2、注冊會計師在運用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應注意，產(chǎn)品價格目錄對于主營業(yè)務收入來說一般只能證明A、發(fā)生B、準確性C、完整性D、權利和義務正確答案：B答案解析：產(chǎn)品價格目錄不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權的轉(zhuǎn)移情況；產(chǎn)品價格目錄僅僅是有關商品的價格，所以可以證明的認定是準確性。的認定為：3、審計存在和發(fā)展的前提是：A、社會需求B、審計授權人C、審計委托人D、審計人員的能力和水平正確答案：A答案解析：社會需求是審計存在和發(fā)展的前提。4、某企業(yè)2021年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為440件，2021年1月1日至2021年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為800件，銷售發(fā)出數(shù)量為600件，可以確認該企業(yè)2020年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為：A、440件B、640件C、240件D、1040件正確答案：C答案解析：資產(chǎn)負債表日2020年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量＝盤點日的實際數(shù)量－2021年1月1日到3月20日完工數(shù)量+2021年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量＝440＋600－800＝240（件）。5、下列有關績效審計的說法中，正確的是：A、績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行的審計B、績效審計是指對企業(yè)經(jīng)濟效益情況進行的審計C、績效審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同D、績效審計是財會部門進行的資金使用績效評價正確答案：A答案解析：績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行的審計，選項A正確。6、下列關于審計證據(jù)的表述中，不正確的是：A、充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B、適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C、審計人員應該考慮取證的經(jīng)濟性，對于審計成本較高的審計證據(jù)應該減少其數(shù)量D、審計證據(jù)并不是越多越好正確答案：C答案解析：審計人員應考慮取證的經(jīng)濟性，但是不應以審計成本的高低或獲取證據(jù)的難易程度為由減少必要的審計程序。7、下列選項中，不屬于內(nèi)部審計實施階段的內(nèi)容是：A、測試內(nèi)部控制B、編制審計工作底稿C、獲取審計證據(jù)D、編制審計報告正確答案：D答案解析：編制審計報告屬于內(nèi)部審計報告階段的內(nèi)容。8、下列各項中，屬于社會審計組織法定業(yè)務的是：A、審計業(yè)務B、審閱業(yè)務C、會計咨詢、會計服務業(yè)務D、其他鑒證業(yè)務正確答案：A答案解析：審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。9、下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：A、內(nèi)部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任正確答案：C答案解析：選項A，我國內(nèi)部審計人員，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任；選項B，社會審計人員法律責任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；選項D，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任。10、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：A、管理層的觀念B、憑證與記錄控制C、人力資源制度D、員工的素質(zhì)正確答案：B答案解析：控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分離控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。管理層的觀念、員工的素質(zhì)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。11、企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，屬于內(nèi)部控制要素中的：A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、對控制的監(jiān)督正確答案：B答案解析：風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。12、在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應該進行：A、數(shù)據(jù)清理B、數(shù)據(jù)驗證C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D、數(shù)據(jù)采集正確答案：C13、在付款前，掌管付款憑單的人員是：A、出納員B、會計人員C、應付賬款記賬員D、倉庫管理員正確答案：C答案解析：通常采用預先編號的付款憑單進行控制，在付款前，付款憑單由應付款項記賬員掌管。14、下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是:A、驗收單預先連續(xù)編號B、定期與供應商核對往來款項C、采購部門提出采購申請并對其進行審批D、對賣方發(fā)票、驗收單、采購單、請購單進行內(nèi)部檢查正確答案：C答案解析：選項C，違反了提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制的原則。15、國家機關、事業(yè)單位、社會團體等單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確整改第一責任人為：A、審計人員B、財務經(jīng)理C、被審計單位主要負責人D、審計項目組負責人正確答案：C答案解析：國家機關、事業(yè)單位、社會團體等單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。16、下列有關審計人員選用審計標準的做法錯誤的是:A、國家有關方針和政策B、社交媒體的相關消息和報道C、公認的業(yè)務慣例或者良好實務D、法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件正確答案：B答案解析：社交媒體的相關消息和報道不具備客觀性不能作為標準。17、下列屬于內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是：A、審計目標B、審計效率C、實質(zhì)性測試D、評估風險正確答案：B答案解析：內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。18、下列不屬于內(nèi)部審計的作用的是：A、提高財務信息的質(zhì)量B、促進組織合法經(jīng)營和運行C、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理D、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標正確答案：A答案解析：內(nèi)部審計的作用有：促進組織合法經(jīng)營和運行、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。19、取得管理層的書面聲明屬于：A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、鑒定證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)正確答案：B答案解析：取得管理層的書面聲明屬于書面證據(jù)。20、被審計單位內(nèi)部控制設置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導致大部分經(jīng)濟業(yè)務失控，應將其內(nèi)部控制風險評估為：A、低水平B、中等水平C、高水平D、無風險正確答案：C答案解析：高控制風險（低信賴程度）表明內(nèi)部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導致經(jīng)濟業(yè)務和會計資料大部分失控。21、下列關于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的說法錯誤的是：A、觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責B、了解企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備C、由請購人員檢查存貨請購的設計和維護D、了解有無分級授權采購制度正確答案：C答案解析：選項C，由獨立使用者檢查存貨請購的設計和維護。22、以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計是指：A、計算機審計B、電子數(shù)據(jù)審計C、信息系統(tǒng)審計D、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計正確答案：C答案解析：由于信息系統(tǒng)成為信息處理的主要方式，其本身的安全性、可靠性和經(jīng)濟性變得越來越重要，因此也成為審計對象重要的組成部分，因此信息系統(tǒng)審計是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計。23、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是：A、顧客賒銷限額的批準B、憑證的預先連續(xù)編號C、財產(chǎn)物資的定期盤點D、重大資產(chǎn)購置的授權正確答案：C答案解析：實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設置防盜用的圍墻、鎖、保險柜，設置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財產(chǎn)物資的專人負責保管制度，實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人員的巡視等。24、下列表述中，不屬于社會審計的作用的是：A、提高財務信息的可靠性B、提高企業(yè)運營管理水平C、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標D、維護良好的市場秩序正確答案：C答案解析：選項C屬于內(nèi)部審計的作用。25、從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務機關直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率正確答案：A答案解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。A選項是最可靠的。26、被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平，不存在重大錯報。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是：A、保留意見的審計報告B、否定意見的審計報告C、無保留意見的審計報告D、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告正確答案：C答案解析：當所涉金額遠遠小于重要性水平，不存在重大錯報時，可以出具無保留意見的審計報告。27、對國家審計人員的法律責任作出具體規(guī)定的主要法律文件是：A、《中華人民共和國憲法》B、《中華人民共和國刑法》C、《中華人民共和國審計法》D、《中華人民共和國注冊會計師法》正確答案：C答案解析：《中華人民共和國審計法》對國家審計人員的法律責任作出了具體規(guī)定。28、下列選項中不應計入財務報表中應付款項的是：A、應付賬款B、應付票據(jù)C、預付賬款D、附息債務正確答案：D答案解析：在財務報表中，應付款項應根據(jù)“應付賬款”、“應付票據(jù)”和“預付賬款”所屬明細科目期末貸方余額的合計數(shù)填列；附息債務不能列入應付款項，而應根據(jù)其業(yè)務分別列作企業(yè)債券或借款。所以選項D錯誤。29、在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位的目標是否實現(xiàn)的方法是：A、標桿法B、回歸分析法C、價值分析法D、目標成果法正確答案：D30、下列跡象不能表明存貨可能發(fā)生減值的是：A、企業(yè)所處環(huán)境近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響B(tài)、有證據(jù)表明存貨已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞C、存貨已經(jīng)或?qū)⒈婚e置、終止使用或者計劃提前處置D、存貨的市價當期大幅下跌正確答案：D答案解析：存貨的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌時，表明存貨可能發(fā)生了減值。31、審計準則的職能在于：A、提高了審計本身的可信性B、審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C、確定和解脫審計責任D、評價審計質(zhì)量正確答案：A答案解析：審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性。32、審查銷售折讓賬務處理時，審計人員認為下列做法正確的是：A、作為營業(yè)收入的抵減項目B、沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本C、沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本D、不必進行賬務處理正確答案：A答案解析：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關。33、審計機關依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結(jié)果的報告是指：A、審計結(jié)果報告B、審計工作報告C、審計結(jié)果公告D、審計調(diào)查報告正確答案：A答案解析：審計結(jié)果報告是指審計機關依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結(jié)果的報告。34、對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型的效益審計分析方法是：A、內(nèi)容分析法B、回歸分析法C、價值分析法D、成本效果法正確答案：B答案解析：選項A，內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述的方法；選項C，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值＝功能/成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能；選項D，成本效果法是通過分析成本和效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。35、下列選項中，不屬于抽查法的適用范圍的是：A、被審計單位內(nèi)部控制健全有效B、被審計單位會計基礎工作較好C、被審計單位經(jīng)濟業(yè)務比較簡單D、被審計單位組織機構(gòu)健全正確答案：C答案解析：選項C，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。36、如果被審計單位編制的財務報表存在錯報，那么應對此負責的是：A、審計組織B、被審計單位C、注冊會計師D、內(nèi)部審計人員正確答案：B答案解析：如果被審計單位編制的財務報表存在錯報，就應由被審計單位負責。37、下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：A、組織結(jié)構(gòu)B、責權配置C、董事會及其所屬審計委員會D、業(yè)務授權正確答案：D答案解析：控制環(huán)境要素主要包括：管理層的觀念和經(jīng)營風格；組織結(jié)構(gòu)；董事會及其所屬審計委員會；責權配置；員工的素質(zhì)；人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分離控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。38、業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少，存在問題較多的被審計單位一般適用的取證方法是：A、逆查法B、全部審計C、事后審計D、順查法正確答案：D答案解析：選項A，逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。選項BC屬于審計的一種類別，不是審計取證方法。39、下列各項中，屬于判斷審計事項是非優(yōu)劣準繩的是：A、審計記錄B、審計程序C、審計標準D、審計證據(jù)正確答案：C40、審計人員審查年度資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的A、證實營業(yè)收入的合理性B、證實營業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入的合法性D、證實營業(yè)收入的截止期正確答案：D答案解析：檢查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否在同一會計期間，是確定主營業(yè)務收入截止期的關鍵所在。是：41、下列各項中，不屬于描述信息系統(tǒng)方法的是：A、文字描述法B、表格描述法C、圖形描述法D、虛擬實體法正確答案：D答案解析：信息系統(tǒng)描述的方法有文字描述法；表格描述法；圖形描述法。選項D屬于信息系統(tǒng)測試方法。42、審計人員通過審查證實固定資產(chǎn)實際數(shù)量與價值是否相符，有無虛懸賬面的情況是為證實固定資產(chǎn)的：A、真實性B、完整性C、計價正確性D、所有權正確答案：A答案解析：通過審查固定資產(chǎn)實際數(shù)量與價值是否相同，有無虛掛賬面的情況以證實固定資產(chǎn)的真實性。43、下列關于審計質(zhì)量的表述中，正確的是：A、審計質(zhì)量僅僅指的是審計項目質(zhì)量B、審計計劃的可行性屬于廣義的審計質(zhì)量C、審計法規(guī)制度和審計標準的制定屬于審計工作質(zhì)量D、審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象正確答案：C答案解析：選項A，審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。選項B，審計項目質(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量，包括審計計劃的可行性，審計證據(jù)的證明力，審計意見的公正性、準確性等。選項D，審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象。44、在利用外部專家工作時，下列各項中，對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責的是：A、外部專家B、審計人員C、社會公眾D、被審計單位管理當局正確答案：B答案解析：在利用外部專家工作時，審計人員應該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。45、下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：A、測試數(shù)據(jù)法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實體法正確答案：C答案解析：信息系統(tǒng)的測試方法：測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法、系統(tǒng)運行監(jiān)測法、風險評估法等。選項C屬于描述信息系統(tǒng)的方法。46、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是：A、及時性B、科學性C、廣泛性D、獨立性正確答案：D47、下列各項中，關于社會審計組織的權限的表述，不正確的是：A、會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域的限制，但是受行業(yè)的限制B、會計師事務所向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負責C、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，可以根據(jù)需要要求委托人提供必要的協(xié)助D、注冊會計師對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務正確答案：A答案解析：會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。48、為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應付賬款，除了審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單A、資產(chǎn)負債表日之前的領料單B、資產(chǎn)負債表日之前的驗收單C、資產(chǎn)負債表日之前的訂購單D、資產(chǎn)負債表日之前的請購單正確答案：B答案解析：審查未列報或未入賬的應付賬款需檢查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單、資產(chǎn)負債表日之前的驗收單等憑證。之外，還需檢查的憑證是：49、下列不屬于其他貨幣資金審查內(nèi)容的是：A、外埠存款的審查B、銀行匯票存款的審查C、轉(zhuǎn)賬支票的審查D、信用證保證金存款的審查正確答案：C答案解析：其他貨幣資金的審查包括外埠存款的審查、銀行匯票存款的審查、銀行本票存款的審查、信用證保證金存款的審查。50、如果被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部A、進行內(nèi)部控制測試B、減少控制測試的樣本量C、評估控制風險D、直接實施實質(zhì)性程序正確答案：D答案解析：如果被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則進行內(nèi)部控制測試就是不經(jīng)濟的，此時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而對審計事項直接實施實質(zhì)性程序?？刂茰y試的工作量，審計人員應該：51、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是：A、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B、以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用正確答案：B答案解析：查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從賬入手，測試是否虛列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。52、下列方法中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的取證方法是：A、外部調(diào)查B、詢問C、重新計算D、檢查正確答案：B答案解析：詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。53、如果應收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應當提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負債表中反A、應付賬款B、預付賬款C、應收賬款D、預收賬款正確答案：D答案解析：應收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負債，應在“預收賬款”項目中反映。映的項目是：54、下列各項中，不屬于業(yè)務類內(nèi)部審計具體準則的是：A、后續(xù)審計B、信息系統(tǒng)審計C、對舞弊行為進行檢查與報告D、內(nèi)部控制審計正確答案：A答案解析：業(yè)務類準則包括內(nèi)部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進行檢查和報告、經(jīng)濟責任審計5個具體準則。后續(xù)審計屬于作業(yè)類準則。55、為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是：A、資產(chǎn)負債表日后任意一天B、整個審計期間C、資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天D、資產(chǎn)負債表日當天正確答案：C56、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：A、業(yè)務授權控制B、責權配置C、賬實核對D、獨立檢查正確答案：B答案解析：業(yè)務授權控制、賬實核對以及獨立檢查屬于控制活動，不屬于控制環(huán)境。57、下列有關審計取證方法的運用，正確的是：A、實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權B、從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性C、對已盤點的存貨進行檢查并與盤點記錄相核對可以確定存貨計價的正確性D、重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)正確答案：D58、下列關于審計報告內(nèi)容的表述，不正確的是：A、審計人員應運用職業(yè)判斷，在防范審計風險的情況下，按照重要性原則，從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見B、審計組只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見C、在審計報告中需要包括審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，包括涉嫌犯罪的事項D、審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計報告還應當包括有關整改的情況正確答案：C答案解析：在審計報告中需要包括審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外。59、對某建設工程竣工項目交付使用的審計是：A、全部審計B、詳細審計C、事后審計D、事中審計正確答案：C答案解析：事后審計是審計人員在被審計單位的財政財務收支和經(jīng)濟業(yè)務完成后所進行的審計。60、審計人員進行分析，對被審計單位的利潤進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)利潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該公司管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自：A、供貨商減少B、低估年末應收賬款C、產(chǎn)品競爭對手增加D、高估年末存貨成本正確答案：D答案解析：管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化所以在本年度所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量沒有變化，所用存貨也是沒有變化的，年度存貨數(shù)量一定的條件下，如果年末存貨成本高估，所用存貨就會低估，從而營業(yè)成本降低，利潤增加。二、多選題（共40題，每題1分，共40分）1、詢證應收賬款時，肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復，有可能：A、賬款已還、不愿再回復B、根本不存在該客戶C、客戶發(fā)生重大財務困難或已破產(chǎn)D、詢證函郵寄丟失E、審計人員執(zhí)行了替代程序正確答案：ABCD答案解析：選項E屬于沒有回函后的處理方式，而不是未回函的原因。2、庫存現(xiàn)金盤點表的簽字人員包括：A、出納員B、會計主管C、審計人員D、董事長E、總經(jīng)理正確答案：ABC答案解析：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。3、檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進行審查，下列各項目中適用該方法的有：A、存貨B、固定資產(chǎn)C、預付賬款D、應收票據(jù)E、庫存現(xiàn)金正確答案：ABDE答案解析：檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金、有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。4、審計質(zhì)量管理可以采取以下方式：A、全面管理B、全過程管理C、關鍵點管理D、外部管理和內(nèi)部管理E、多層次管理正確答案：ABE答案解析：審計質(zhì)量管理可以采取以下方式：全面管理、全過程管理、多層次管理。5、下列選項中，屬于采購與付款循環(huán)通常存在的風險有：A、高估負債B、費用支出的復雜性C、管理層錯報負債費用支出的偏好和動因D、不正確地記錄外幣交易E、舞弊和盜竊的固有風險正確答案：BCDE答案解析：選項A，采購與付款循環(huán)通常存在的風險為低估負債。6、下列各項表述中，正確的有：A、國家審計可以聘請外部人員參與審計工作B、內(nèi)部審計無需向被審計單位發(fā)出審計通知書C、社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定D、內(nèi)部審計需對被審計單位整改情況進行跟蹤E、國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結(jié)果正確答案：ADE答案解析：選項B，內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。選項C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。7、審計人員應根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當?shù)膶徲嫎藴?，并考慮審計標準的：A、客觀性B、相關性C、適用性D、公認性E、一貫性正確答案：ABCD8、審計證據(jù)的作用有：A、判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準B、考核審計人員業(yè)績的依據(jù)C、做出審計決定的基礎D、聯(lián)結(jié)審計工作的紐帶E、評價審計事項的事實根據(jù)正確答案：CE答案解析：本題考核審計證據(jù)的作用。審計證據(jù)一共有兩個作用，分別是本題的CE兩項。9、下列各項中,表明被審計單位固定資產(chǎn)可能存在減值跡象的有：A、當年購置了較多固定資產(chǎn)B、在清查盤點固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)盤虧C、現(xiàn)場觀察到某項固定資產(chǎn)毀損嚴重D、當年折舊費用較以前年度有較大變動E、當期某固定資產(chǎn)市價的跌幅明顯高于預期正確答案：CE答案解析：如企業(yè)存在下列跡象的，表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：（1）固定資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預計的下跌。（2）企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場在當期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。（3）市場利率或者其他市場投資回報率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算固定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。（4）有證據(jù)表明固定資產(chǎn)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞。（5）固定資產(chǎn)已經(jīng)或?qū)⒈婚e置、終止使用或者計劃提前處置。（6）企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期,如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者損失）遠遠低于（或者高于）預計金額等。（7）其他表明固定資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。10、下列屬于國家審計報告中包含的基本要素有：A、審計意見B、標題C、收件人D、審計項目名稱E、文號正確答案：BDE答案解析：選項A是社會審計報告中的內(nèi)容，選項C屬于內(nèi)部審計報告、社會審計報告中的內(nèi)容。11、在下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為正確的有：A、將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C、將合同違約金列入營業(yè)外支出D、將債務重組利得列入營業(yè)外收入E、將季節(jié)性的停工損失列入營業(yè)外支出正確答案：BCD答案解析：選項A，應列入管理費用；選項E，應列入制造費用。12、國際審計準則體系中，鑒證業(yè)務準則的基本準則包括的內(nèi)容有：A、國際審計準則B、國際審閱準則C、其他鑒證業(yè)務準則D、質(zhì)量控制準則E、相關服務國際準則正確答案：ABC答案解析：鑒證業(yè)務準則的基本準則包括的內(nèi)容有：國際審計準則、國際審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則。13、下列屬于識別可能導致財務報表產(chǎn)生重大錯報的風險因素的方面有：A、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部環(huán)境B、財務信息計量的主觀程度C、被審計單位對會計政策的選擇和運用D、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價E、被審計單位的性質(zhì)正確答案：ACDE答案解析：選項B屬于在確定風險的性質(zhì)時，注冊會計師應當考慮的事項。14、如果財務報表本身存在錯報，審計人員未按審計準則工作，沒有發(fā)現(xiàn)錯報，那么下面說法中正確的有：A、被審計單位沒有責任B、被審計單位對報表的錯報負責C、審計人員沒有責任D、審計人員對報表的錯報負責E、審計人員承擔未發(fā)現(xiàn)錯報的責任正確答案：BE答案解析：如果被審計單位編制的財務報表存在錯報，就應由被審計單位負責，選項B正確，選項A錯誤。對財務報表中存在的錯報，審計人員不負責任，選項D錯誤。如果審計人員未按審計準則工作，而導致本應發(fā)現(xiàn)的錯報未被發(fā)現(xiàn)，審計人員應負相應的責任，選項E正確，選項C錯誤。15、國家審計的審計程序包括的階段有：A、審計計劃階段B、審計準備階段C、審計實施階段D、審計報告階段E、審計審查階段正確答案：ACD答案解析：本題考核國家審計。國家審計的審計程序包括審計計劃、審計實施和審計報告三個階段。16、審計人員向有關單位和個人獲取審計證據(jù)的方法有：A、觀察B、抽樣C、重新計算D、詢問E、外部調(diào)查正確答案：ACDE答案解析：審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作和分析等方法向有關單位和個人獲取審計證據(jù)。17、下列選項中，生產(chǎn)與存貨循環(huán)信息傳遞程序的控制措施包括：A、授權程序B、成本控制C、永續(xù)盤存制D、關鍵職務分離E、存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期進行盤點正確答案：ABC答案解析：選項D屬于職責分工，選項E屬于實物控制。18、下列各項中，屬于內(nèi)部控制的作用的有：A、保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用B、保證會計及其他信息資料的真實可靠C、促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)D、促進國家法律法規(guī)的遵循和各項政策的貫徹落實E、增強企業(yè)的管理意識正確答案：ABCD答案解析：本題考查內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制的作用包括：保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；保證會計及其他信息資料的真實可靠；促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)；促進國家法律法規(guī)的遵循和各項政策的貫徹落實。19、審計人員對被審計單位實施內(nèi)部控制測試的結(jié)果在審計工作中的應用主要表現(xiàn)在下列哪個方面：A、確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、重點和方法B、提出改進內(nèi)部控制的建議C、對內(nèi)部控制做出初步評價D、對內(nèi)部控制進行再評價E、調(diào)查了解內(nèi)部控制正確答案：AB答案解析：CDE屬于審計人員進行內(nèi)部控制測試的步驟。20、下列選項中，審查是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時，可采取的程序有：A、分析其他業(yè)務收支賬戶B、固定資產(chǎn)總值沒有變化的情況下，分析折舊費用是否有所減少C、向固定資產(chǎn)管理部門查詢本年有無未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務D、復核固定資產(chǎn)保險單E、新增加的固定資產(chǎn)替換原有固定資產(chǎn)，原有固定資產(chǎn)是否未做會計記錄正確答案：BCE答案解析：選項B，可能存在已停止計提折舊的報廢固定資產(chǎn)未作注銷的情況，因而高估固定資產(chǎn)；選項C考慮固定資產(chǎn)管理部門減少固定資產(chǎn)，而會計不入賬，因而高估固定資產(chǎn)；選項E考慮減少固定資產(chǎn)未銷賬，因而高估固定資產(chǎn)。21、下列各項中，屬于審計計劃管理的重要意義的有：A、有利于貫徹黨和國家的經(jīng)濟工作方針、政策B、有利于保證年度計劃的編制和完成C、有利于合理利用審計資源D、有利于落實審計工作責任制E、有利于審計質(zhì)量管理正確答案：ABCD答案解析：選項E不屬于審計計劃管理的重要意義。22、如果注冊會計師采用以控制測試為主的方式進行存貨監(jiān)盤，并準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序?qū)⑾抻冢篈、詢問B、重新執(zhí)行C、觀察D、抽查E、重新計算正確答案：ACD答案解析：注冊會計師通過監(jiān)盤程序主要是確定存貨項目的存在，而注冊會計師獨立的將與存貨項目有關的內(nèi)部控制規(guī)定重新執(zhí)行一遍，是不能實現(xiàn)監(jiān)盤目標的。選項E屬于實質(zhì)性程序。23、屬性抽樣中，抽樣參數(shù)包括：A、總體容量B、預計總體誤差率C、可容忍誤差率D、可靠性程度E、精確限度正確答案：BCD答案解析：因為屬性抽樣中總體容量的影響通常忽略不計，因此抽樣參數(shù)包括：預計總體誤差率、可容忍誤差率和可靠性程度。24、審計人員對被審計單位銀行存款進行實質(zhì)性測試時，可采用的審計程序有：A、抽查銀行存款付款憑證B、函證銀行存款余額C、檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查不相容職務是否分離E、檢查資產(chǎn)負債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務是否及時入賬正確答案：ABCE答案解析：選項D屬于內(nèi)部控制測試。25、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括：A、批準采購與付款相互獨立B、批準賒銷與發(fā)貨開票相互獨立C、收取貨款與記錄相互獨立D、批準壞賬與收款、記賬相互獨立E、編制和寄送對賬單與收款、記賬業(yè)務相互獨立正確答案：BCDE答案解析：選項A不屬于銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，屬于采購與付款循環(huán)審計。26、審計項目計劃監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：A、計劃執(zhí)行進度B、計劃備案、執(zhí)行和調(diào)整C、計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進措施與建議D、工作量和成果統(tǒng)計E、計劃編制和報批正確答案：BDE27、下列屬于營業(yè)收入審計目標的有：A、收入真實性B、收入完整性C、收入分類正確性D、收入所有權E、收入增減變動適當性正確答案：ABC答案解析：選項D屬于應收賬款的審計目標，所有權與資產(chǎn)相關。28、下列選項中，對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括：A、核對明細表B、抽查部分采購業(yè)務C、走訪、觀察業(yè)務經(jīng)辦與記錄是否獨立D、了解并描述內(nèi)部控制E、抽查付款業(yè)務正確答案：BCDE答案解析：核對明細表屬于實質(zhì)性程序。29、審計標準按其來源可以分為：A、內(nèi)部制定的審計標準B、業(yè)務規(guī)范、技術經(jīng)濟標準C、外部制定的審計標準D、規(guī)章制度E、預算、計劃、合同正確答案：AC答案解析：審計標準按其來源可以分為內(nèi)部制定的審計標準和外部制定的審計標準。30、被審計單位將下列各項列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有：A、固定資產(chǎn)購置支出B、直接材料費支出C、對外投資支出D、賠償金支出E、對外捐贈支出正確答案