股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅申報(bào)指引

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅申報(bào)目錄/Contents010203自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值確認(rèn)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的填報(bào)《自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息核實(shí)表》填寫(xiě)0405如何扭轉(zhuǎn)賬務(wù)錯(cuò)誤帶來(lái)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)？如何應(yīng)對(duì)系統(tǒng)推送的股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)01自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值確認(rèn)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值的確認(rèn)

第七條股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。第八條轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。第九條納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

---國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年67號(hào)

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值的確認(rèn)平價(jià)折價(jià)低價(jià)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值的確認(rèn)第十一條符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（三）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值的確認(rèn)01申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的01能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)02申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；02繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；03低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的或同類(lèi)行業(yè)轉(zhuǎn)讓收入；03相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；04不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；04哈嘍自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值的確認(rèn)321收入核定方法

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。凈資產(chǎn)核定法主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。其他法1.參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；2.參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。類(lèi)比法自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值的確認(rèn)甲公司2020年成立，有A、B兩個(gè)股東，注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，A股東持有40%，認(rèn)繳出資400萬(wàn)元，實(shí)繳出資0元，B股東持有60%，認(rèn)繳出資600萬(wàn)元，實(shí)繳出資0元，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的一套房屋300平方米，賬面價(jià)值300萬(wàn)元，公允價(jià)值500萬(wàn)元，資產(chǎn)總額500萬(wàn)元，凈資產(chǎn)100萬(wàn)元。股東A轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓金額是0萬(wàn)元，有何風(fēng)險(xiǎn)？1、凈資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)：股東A轉(zhuǎn)讓40%的股權(quán)，賬面凈資產(chǎn)是100萬(wàn)元，A股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的金額不得低于40萬(wàn)元。2、房屋等資產(chǎn)占比高增值的轉(zhuǎn)讓價(jià)：房屋價(jià)值超過(guò)資產(chǎn)總額的20%（300/500=60%）。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入增加80萬(wàn)元（200萬(wàn)元*40%=80萬(wàn)元）。3、A股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格不得低于120萬(wàn)元（40萬(wàn)元+80萬(wàn)元）。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值的確認(rèn)實(shí)際投入銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票管理合理稅費(fèi)印花稅評(píng)估費(fèi)中介費(fèi)1、以現(xiàn)金出資方式，按照實(shí)際支付的價(jià)款；

2、以非貨幣性資產(chǎn)出資方式，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格3、通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，按原持有人的股權(quán)原值；4、被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；1、天價(jià)中介費(fèi)2、支付給不相關(guān)第三方費(fèi)用3、買(mǎi)方發(fā)生的費(fèi)用4、屬于被投資企業(yè)費(fèi)用1、是否屬于轉(zhuǎn)讓方費(fèi)用；2、直接相關(guān)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值的確認(rèn)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、取得原值的確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

A個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。B兩個(gè)特殊情況02自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的填報(bào)自然人股權(quán)個(gè)人所得稅的填報(bào)自然人股權(quán)個(gè)人所得稅的填報(bào)自然人股權(quán)個(gè)人所得稅的填報(bào)一、出讓方納稅人是被投資企業(yè)初創(chuàng)股東的1、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)：填報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓上月（評(píng)估基準(zhǔn)日）被投資企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額列“實(shí)收資本（或股本）”×轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股份比例+“資本公積”科目中資本（或股本）溢價(jià)金額×轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股份比例或者出讓方納稅人實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和或被投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓電子臺(tái)賬中記載的金額。2、非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。納稅人無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。填報(bào)出讓方納稅人已投資的非貨幣資產(chǎn)在被投資企業(yè)明細(xì)賬中的金額。二、被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，是指以轉(zhuǎn)增額確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。填報(bào)被投資企業(yè)“資本公積”資本（或股本）溢價(jià)科目、“盈余公積”科目轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（股本）會(huì)計(jì)科目中列明的金額。自然人股權(quán)個(gè)人所得稅的填報(bào)自然人股權(quán)個(gè)人所得稅的填報(bào)自然人股權(quán)個(gè)人所得稅的填報(bào)——是否分期/遞延納稅：是指符合相關(guān)政策規(guī)定的非貨幣性資產(chǎn)投資可以分期或延期繳納個(gè)人所得稅。相關(guān)政策規(guī)定是指符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年20號(hào)）“八、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)，自行制定繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料”。符合條件的，選擇“是”；不符合條件的，選擇“否”，根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)?！獋浒妇幪?hào)：是指已辦理分期、遞延納稅備案的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行編制的編號(hào)。填報(bào)《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》中“備案編號(hào)”。——出讓方備注：填報(bào)出讓方納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)上述項(xiàng)目未列明的其他需要說(shuō)明的情況。自然人股權(quán)個(gè)人所得稅的填報(bào)印花稅怎么申報(bào)？03《自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息核實(shí)表》填寫(xiě)自然人股權(quán)個(gè)人所得稅的填報(bào)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息核實(shí)表：被投資企業(yè)適用股權(quán)轉(zhuǎn)讓人適用股權(quán)受讓方適用自然人股權(quán)個(gè)人所得稅的填報(bào)企業(yè)資本及近三年經(jīng)營(yíng)情況項(xiàng)目系統(tǒng)采集信息人工核實(shí)情況注冊(cè)資本（元）實(shí)收資本（元）凈資產(chǎn)（凈資產(chǎn)公允價(jià)值）（元）股東人數(shù)轉(zhuǎn)讓人持有股權(quán)份額（%）轉(zhuǎn)讓人本次轉(zhuǎn)讓股權(quán)份額（%）轉(zhuǎn)讓人本次轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額（元）營(yíng)業(yè)收入（元）年度年度年度利潤(rùn)總額（元）年度年度年度注：本表資本項(xiàng)目均以轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生前一個(gè)月數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。被投資企業(yè)適用自然人股權(quán)個(gè)人所得稅的填報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓人適用股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息項(xiàng)目系統(tǒng)采集信息人工核實(shí)情況股權(quán)實(shí)際交易價(jià)格（元）股權(quán)持有份額（%）股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額（%）股權(quán)取得原值（元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額對(duì)應(yīng)股權(quán)原值（元）企業(yè)凈資產(chǎn)（公允）價(jià)值（元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)（公允）價(jià)值（元）股權(quán)實(shí)際交易價(jià)格÷股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額對(duì)應(yīng)股權(quán)原值股權(quán)實(shí)際交易價(jià)格÷股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)（公允）價(jià)值股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定收款方式及時(shí)間實(shí)際收款方式及時(shí)間04如何扭轉(zhuǎn)賬務(wù)錯(cuò)誤帶來(lái)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)？如何扭轉(zhuǎn)賬務(wù)錯(cuò)誤帶來(lái)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)實(shí)務(wù)中我們經(jīng)常會(huì)遇到這種情況，股東用自己建造的房屋投資，由于種種原因，建造成本未取得合規(guī)的票據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在這個(gè)場(chǎng)地，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有收到房產(chǎn)稅；同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)因?yàn)闆](méi)有發(fā)票而不進(jìn)行賬務(wù)處理，那么相應(yīng)的折舊無(wú)法稅前扣除，從而企業(yè)所得稅較高，這種情況怎么辦？取得無(wú)票房產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理分析接受股東劃入資產(chǎn)的價(jià)值如何確認(rèn)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）第二條規(guī)定企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。取得無(wú)票房產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理分析2、股東以不動(dòng)產(chǎn)投資入股是否需要開(kāi)具發(fā)票根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文件第十條銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益取得無(wú)票房產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理分析3、接受企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》第十一條投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。會(huì)計(jì)上并未規(guī)定必須依據(jù)發(fā)票才能入賬，因此有合同或協(xié)議的，依合同或協(xié)議，沒(méi)有的，以公允價(jià)值為入賬依據(jù)。取得無(wú)票房產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理延申思考：投資者以貨物進(jìn)行投資是否需要開(kāi)具發(fā)票？增值稅：自然人股東以實(shí)物進(jìn)行投資是否需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，并繳納增值稅？１、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；２、增值稅：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅3、財(cái)稅２０１６３６號(hào)：

第十條銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；

第十一條有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益取得無(wú)票房產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理取得無(wú)票房產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理延申思考：對(duì)于其他無(wú)票的資產(chǎn)是否可以比照處理？無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用一、支付個(gè)人500元以下零星支出

路邊買(mǎi)點(diǎn)水果、食堂買(mǎi)個(gè)菜等，從個(gè)人手里買(mǎi)，一次不超過(guò)500元，按照國(guó)稅總局2018年28號(hào)公告的規(guī)定，只需要取得一張個(gè)人開(kāi)具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。

附件：只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。例：企業(yè)支付外邊的修馬桶費(fèi)用200元。無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用二、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金支出根據(jù)《個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào))第四條第四項(xiàng)規(guī)定：個(gè)人取得的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，免納個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第600號(hào))第十四條規(guī)定：稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))規(guī)定：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條所說(shuō)的福利費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。附件：福利費(fèi)、困難補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證，可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用三、支付差旅津貼支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。附件：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門(mén)制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用四、支付員工誤餐補(bǔ)助支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。員工獲得此補(bǔ)助，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)明確，差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)助，不屬于工資，薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。附件：誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用五、支付的未履行合同的違約金支出由于各種原因?qū)е潞贤绰男?，需要支付?duì)方違約金，這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。注意：憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據(jù)或者有的需要法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)等就可以稅前扣除。例：甲方與乙方簽訂銷(xiāo)售合同，甲方向乙方銷(xiāo)售鋼材，由于各種原因，合同并未實(shí)際履行，按照合同約定甲方支付乙方違約金20萬(wàn)元，目前款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)賬支付，但是乙方不愿意開(kāi)具發(fā)票。無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用六、境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用七、現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣不需要發(fā)票就可以稅前扣除?？梢詰{借雙方合同、折扣結(jié)算單據(jù)、銀行付款單據(jù)等據(jù)實(shí)扣除。例：企業(yè)銷(xiāo)售給乙公司10萬(wàn)元的貨物，按照協(xié)議約定：為鼓勵(lì)客戶及早付款，10天內(nèi)付款給予5%的現(xiàn)金折扣。無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用八、支付境外費(fèi)用取得境外形式發(fā)票、賬單、合同、付款證明等就可以稅前扣除。注意：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從中國(guó)境外取

得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)

會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，

方可作為記賬核算的憑證。例：支付境外的費(fèi)用1萬(wàn)元無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用九、促銷(xiāo)費(fèi)用

企業(yè)舉辦促銷(xiāo)活動(dòng)，針對(duì)客戶進(jìn)行抽獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品為現(xiàn)金，獎(jiǎng)金已代扣代繳個(gè)人所得稅，沒(méi)有發(fā)票也可以作為企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用稅前扣除。應(yīng)取得下列內(nèi)部憑證后可從稅前扣除：有中獎(jiǎng)人姓名、身份證號(hào)、中獎(jiǎng)人簽字，支出項(xiàng)目，收款金額的收款憑證、支出憑證，代扣代繳個(gè)人所得稅完稅憑證。無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用十、業(yè)務(wù)真實(shí)，沒(méi)發(fā)票也能扣國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，自2018年7月1日起,應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法取得發(fā)票，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。第十四條企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用十一、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、工資上述這些支出按會(huì)計(jì)規(guī)定核算，定期折舊攤銷(xiāo)，并按稅法規(guī)定稅前扣除，不需要提供發(fā)票。十二、符合規(guī)定的資產(chǎn)損失支出

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)損失，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，提供相關(guān)的證據(jù)資料，可以稅前扣除，不需要提供發(fā)票。無(wú)需取得發(fā)票也可稅前扣除費(fèi)用十三、兩個(gè)以上主體共同接受應(yīng)稅勞務(wù)