重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策

創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題公告重點群體和自主就業(yè)退役士兵《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部教育部退役軍人事務(wù)部關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部教育部退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號）

納入全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口(含防止返貧監(jiān)測對象，以下簡稱“脫貧人口”)、在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭和享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》，通過填報相關(guān)納稅申報表享受政策，并按以下要求留存資料備查：申報享受一、重點群體從事個體經(jīng)營稅收政策按以下要求留存資料備查：1.脫貧人口享受政策的，由其留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料(含電子信息)。2.登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭和城市低保家庭的登記失業(yè)人員享受政策的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，或人力資源社會保障部門出具的其他能證明相關(guān)人員登記失業(yè)情況的材料(含電子信息)。3.畢業(yè)年度內(nèi)已畢業(yè)的高校畢業(yè)生享受政策的，由其留存畢業(yè)證、中國高等教育學歷認證報告或國(境)外學歷學位認證書和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(含電子信息);尚未畢業(yè)的，由其留存學生證或其他能夠證明學籍信息的材料和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(含電子信息)。

重點群體從事個體經(jīng)營的，以申報時本年度已實際經(jīng)營月數(shù)換算其扣減限額。換算公式為：扣減限額=年度限額標準÷12×本年度已實際經(jīng)營月數(shù)。稅費款扣減限額及順序1.納稅人在扣減限額內(nèi)，每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。2.城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。小于上述扣減限額的，減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人本年內(nèi)累計應(yīng)繳納稅款一、重點群體從事個體經(jīng)營稅收政策二、企業(yè)招用重點群體稅收政策

(一)向人力資源社會保障部門申請

縣級以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核實以下情況：(1)招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍;(2)企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險。

人力資源社會保障部門核實后，

對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具相關(guān)證明材料(含電子信息);具備條件的，也可通過信息交換的方式將審核情況及時反饋至稅務(wù)部門。

企業(yè)持有下列材料向縣級以上(含縣級)人力資源社會保障部門提交申請：(1)招用重點群體清單，清單信息應(yīng)包括：招用重點群體人員姓名、公民身份號碼、類別(脫貧人口或登記失業(yè)半年以上人員)、在本企業(yè)工作時間。

招用人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向人力資源社會保障部門辦理變更申請。4.1.3.2.(2)企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同(含電子勞動合同)，依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險的記錄。上述材料已實現(xiàn)通過信息共享、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供相關(guān)材料。二、企業(yè)招用重點群體稅收政策

(二)向稅務(wù)部門申報享受政策企業(yè)應(yīng)當留存的相關(guān)資料02企業(yè)如何享受政策01

企業(yè)向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》，通過填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。

企業(yè)應(yīng)當留存與重點群體簽訂的勞動合同(含電子勞動合同)、為職工繳納的社會保險費記錄(含電子信息)備查。

招用脫貧人口的，還需留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料(含電子信息)備查。

招用登記失業(yè)半年以上人員的，還需留存其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，以及人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具相關(guān)證明材料(含電子信息)備查;已通過信息交換的方式將審核情況反饋至稅務(wù)部門的地區(qū)，可不再要求企業(yè)留存相關(guān)資料。1.企業(yè)應(yīng)當以本年度招用重點群體人員申報時已實際工作月數(shù)換算扣減限額。實際工作月數(shù)按照納稅人本年度已為重點群體依法繳納社會保險費的時間計算。計算公式為：扣減限額=∑每名重點群體本年度在本企業(yè)已實際工作月數(shù)÷12×年度定額標準二、企業(yè)招用重點群體稅收政策(三)稅費款扣減限額及順序2.企業(yè)在扣減限額內(nèi)每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

企業(yè)本年內(nèi)累計應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

3.納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的(一)自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》，通過填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。01企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)的(二)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)的，向稅務(wù)部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》，通過填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。02三、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策(三)納稅人享受自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策的稅款扣減額度、順序等方面的規(guī)定比照重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。稅款扣減的額度及順序：需留存資料：(四)納稅人應(yīng)當按照《財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第14號)第四條規(guī)定留存相關(guān)資料備查。

自主就業(yè)退役士兵的退役證件遺失的，應(yīng)當留存退役軍人事務(wù)管理部門出具的其他能夠證明其退役信息的材料(含電子信息)。0304四、征管操作口徑

為更好促進重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對于企業(yè)因以前年度招用重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時申報享受的，可依法申請退稅;

如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。

同一重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵開辦多家個體工商戶的，應(yīng)當選擇其中一戶作為政策享受主體。除該個體工商戶依法辦理注銷登記、變更經(jīng)營者或者轉(zhuǎn)型為企業(yè)外，不得調(diào)整政策享受主體。

同一重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵在多家企業(yè)就業(yè)的，應(yīng)當與其簽訂1年以上勞動合同并依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險的企業(yè)作為政策享受主體。

企業(yè)同時招用多個不同身份的就業(yè)人員(包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等)，可按照規(guī)定分別適用對應(yīng)的政策。

企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時具有多重身份(包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等)，應(yīng)當選定一個身份享受政策，不得重復享受。農(nóng)業(yè)農(nóng)村部建立全國統(tǒng)一的全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)，供各級農(nóng)業(yè)農(nóng)村、人力資源社會保障、稅務(wù)部門查詢脫貧人口身份信息。農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務(wù)。01人力資源社會保障部門為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務(wù)。02退役軍人事務(wù)部匯總上年度新增的自主就業(yè)退役士兵信息后30日內(nèi)將其身份信息交換至稅務(wù)總局。03各級稅務(wù)部門加強稅收優(yōu)惠政策日常管理，對享受政策的人員信息有疑問的，可提請同級人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門核實;同級人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門應(yīng)在30日內(nèi)將核實結(jié)果反饋至稅務(wù)部門。04《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會保障卡等其他證件整合或?qū)崿F(xiàn)電子化的地區(qū)，可根據(jù)實際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務(wù)、留存相關(guān)電子證照備查。05各級稅務(wù)、人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門可根據(jù)各地實際情況，優(yōu)化部門間信息共享、審核、協(xié)查等事項的具體方式和流程。06五、稅收優(yōu)惠政策管理

本公告自2024年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局?人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦?教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(2019年第10號)和《財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進一