中小企業(yè)內部控制存在的問題與對策分析研究-以哈爾濱書徑教育科技有限公司為例 工商管理專業(yè)

目錄一、前言 2（一）研究背景 2（二）研究目的與意義 3（三）國內外研究現(xiàn)狀 31.國外研究現(xiàn)狀 32.國內研究現(xiàn)狀 3二、中小企業(yè)內部控制基本理論 4（一）中小企業(yè)的概念 4（二）內部控制的難點 5三、中小企業(yè)內部產(chǎn)生的問題及分析 6（一）問題概述 61.企業(yè)內部管理意識淡薄，崗位分工不明確 62.沒有風險意識，風險評估機制欠缺 73.外部監(jiān)管不力，內部監(jiān)督失效 7（二）原因分析 81.內部控制制度不健全 82.所有權和經(jīng)營權沒有分離 83.內部審計職能弱化、內部審計機制不健全 8四、內部問題的解決辦法 9（一）要有準確的權責劃分 9（二）重視管理者的素質與員工的能力 9（三）提高公司全體員工對內部控制的認識 10（四）建立風險識別、評估和管理機制 10（五）加強信息交流與溝通 11（六）完善監(jiān)督機制,強化內部審計 11（七）營造良好的企業(yè)文化 11五、結論 12參考文獻 15中小企業(yè)內部控制存在的問題與對策分析以哈爾濱書徑教育科技有限公司為例摘要：隨著社會的進步與經(jīng)濟的發(fā)展，在現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)的發(fā)展速度也十分可觀，發(fā)展的前景也十分開闊。但是在發(fā)展的同時也存在著一些問題，這些問題對中小企業(yè)的健康發(fā)展造成了直接影響，是不能忽視的。在這些問題之中最為主要的便是企業(yè)內部控制問題。本文采用理論分析研究研究方法,首先介紹了本文寫作的背景以及研究的思路和方法,并從企業(yè)內部控制的相關基本理論著手,結合了我國眾多中小企業(yè)的特點,詳細地描述了我國中小企業(yè)內部控制目前存在的急待解決的現(xiàn)實問題。針對我國中小企業(yè)存在的問題,從內部控制的目標出發(fā),找出了產(chǎn)生這些問題的原因,并提出了改善中小企業(yè)內部控制的對策，為其他中小型企業(yè)努力改善現(xiàn)狀，走上健康持續(xù)發(fā)展的道路的過程提供借鑒。關鍵詞：中小企業(yè)內部控制問題對策建議Abstract：Atpresent,China'sSMEsaredevelopingrapidlyatthisstage,andthesituationismoreoptimistic.However,therearesomeproblemsintheprocessofdevelopmentthatcannotbeignored.Themostimportantamongtheseissuesisfinancialmanagement.Bythemethodoftheoryanalysisandresearch,thispaperfirstlyintroducesthebackgroundofthewritingandresearchideasandmethods,andstartfromtherelatedbasictheoryofinternalcontrol,combinedwiththecharacteristicsofmanysmallandmedium-sizedenterprisesinChina,describesindetailhowourcountrysmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolexistingrealisticproblemsinthepressesforsolution.Aimingattheproblemsexistinginsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountry,startingfromthegoalofinternalcontrol,thecausesoftheseproblemsarefoundout,andthecountermeasurestoimprovetheinternalcontrolofsmallandmedium-sizedenterprisesareputforward.andtoprovidereferenceforothersmallandmedium-sizedenterprisestoimprovethestatusquooffinancialmanagementandembarkonthepathofhealthyandsustainabledevelopment.KeyWords:Minorenterprises,Control，Question，Situation一、前言（一）研究背景在我國中小企業(yè)中存在一個奇怪的“一管就死,一放就亂”的現(xiàn)象,而我們也不可以放棄對這一領域的研究,也不能放棄在這個領域去大力的推行嚴格的內部控制。但就算如此,。因為在這種情況下建立的內部控制也往往是無關緊要或是浪費的，隨著社會不斷的深入發(fā)展,中小型企業(yè)已成為支撐我國經(jīng)濟增長、優(yōu)化保持全社會和諧穩(wěn)定,擴大勞動就業(yè)和促進市場經(jīng)濟繁榮發(fā)展的重要經(jīng)濟力量。但是，我國絕大多數(shù)的中小企業(yè)的發(fā)展狀況卻不容樂觀。據(jù)有關專家統(tǒng)計,幾乎每分鐘就有大概九家中小企業(yè)倒閉或面臨倒閉威脅,只有不到三歲,我國中小企業(yè)平均壽命很短-,而能夠生存三年以上的中小企業(yè)就更少,只有百分之二十左右。而這些生存下來的中小企業(yè)，又都有著一些共同的缺點，資金管理嚴重失控，法人獨斷專行,重大決策失誤時常發(fā)生。就是企業(yè)管理不規(guī)范,賬目混亂,財產(chǎn)不實,會計信息失真現(xiàn)金坐支等普遍現(xiàn)象。企業(yè)費用支出失控,資產(chǎn)流失嚴重這些危險情況等等。,為了進一步加強中小企業(yè)的行業(yè)競爭力和延長企業(yè)的生命力,結合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,探討中小企業(yè)內部管理控制的問題已然迫在眉睫。（二）研究目的與意義本文借鑒內部控制規(guī)范等行業(yè)內專業(yè)有關文件,針對我國的中小企業(yè)目前存在的問題,本文選擇了一家哈爾濱小型教育科技企業(yè)為研究對象進一步探討了內部管理控制的相關問題從內部管理控制的目標出發(fā),找出了這些問題發(fā)生的原因,并提出了有關改善中小企業(yè)內部管理控制的對策。本文從內部管理控制的基本要素層面入手，深刻剖析了該企業(yè)在貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、成本控制、實物資產(chǎn)等方面存在的內部管理控制問題及其產(chǎn)生的具體原因,然后詳細分析了該企業(yè)在內部控制方面存在的問題,并針對這些問題為這個公司提出了一套解決方案。為企業(yè)的發(fā)展甚至是行業(yè)的發(fā)展貢獻出自己的一份力量。（三）國內外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀國外專家對于現(xiàn)代企業(yè)內部控制的研究開始于20世紀40年代，起初研究奇遇內部控制理論。Barnacle教授通過對相關模型的理性討論，控制措施加入內部控制并產(chǎn)生有效影響，但一段時間后發(fā)現(xiàn)，這種影響可以說正的也可能是負的，這個問題主要取決于企業(yè)管理者對控制措施的態(tài)度。學者Doyle研究表明，盈余質量與內控系統(tǒng)的描述無關，但是與未經(jīng)審計的內控有效性正相關。在資本市場，普爾2011年的研究表明，披露重大缺陷時對公司評級不會有較大的變化。但投資者必須將內部控制報告作為對企業(yè)財務情況評估的根據(jù)。德國研究者Eleandensli在＂遵循或解釋＂原則的內控制度下，探巧內控報告與盈余質量的關系，研巧表明，盈余質量與內控系統(tǒng)的描述無關，但是與未經(jīng)審計的內控有效性正相關2.國內研究現(xiàn)狀臺灣中小企業(yè)信用保證基金的陳再來先生也曾經(jīng)在其的研究中指出“中小企業(yè)經(jīng)營失敗的的因素與企業(yè)的內部控制失效有關”。所以本文詳細地描述了目前我國的中小企業(yè)內部管理控制存在的急待解決的現(xiàn)實問題。例如：我國的中小企業(yè)崗位設置不合理,隨意性較大，企業(yè)抗風險能力較差，任人唯親，這是目前我國的中小企業(yè)主的主要的用人理念，缺乏有效的風險評估體系，監(jiān)督體系無法得到應有的重視等等，會計信息失真，會計信息控制明顯不足的情況普遍。我國的王建軍、王維虎在2011年指出，在職能部口的設置上，我國的中小企業(yè)管理層次較少，這就會給管理者造成管理幅度較寬的結果。企業(yè)缺乏良好的控制環(huán)境，在公司治理結構方面應根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務的特點和內部控制的要求，設計出適合企業(yè)規(guī)模和特點的組織結構，即按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，明確各機構的職權。二、中小企業(yè)內部控制基本理論（一）中小企業(yè)的概念通過專家調研,發(fā)現(xiàn)我國中小企業(yè)的管理經(jīng)營上，有著一些共同特點：經(jīng)營富有彈性,經(jīng)營方式更靈活,與大型企業(yè)相比,有著更強的市場適應能力。所有制結構和組織形式多樣化,行業(yè)分布廣。但是組織結構簡單,用人少,人員整體素質不高,人治色彩濃重,缺乏規(guī)范的管理制度會計信息服務對象少。資本規(guī)模較小,經(jīng)營資金有限,融資較困難,資金使用成本比大企業(yè)高所有權與經(jīng)營權不分離,經(jīng)營者個人對企業(yè)的發(fā)展起決定作用。很多人都有這樣的疑問。中小企業(yè)為什么企業(yè)要建立內部控制？但是,要解決這樣一個問題就必須從企業(yè)的含義說起。目前,對企業(yè)的看法主要有兩種，一種觀點認為，企業(yè)只是生產(chǎn)的載體和實現(xiàn)者,所以它可以由生產(chǎn)方面來刻畫。這種觀點在經(jīng)濟學界一度占據(jù)著統(tǒng)治地位,在很長一段時間內,這就是新古典經(jīng)濟學的企業(yè)理論。詳細地闡述了企業(yè)應如何組織生產(chǎn)，人在這個理論之中,是關鍵生產(chǎn)要素,并且提出生產(chǎn)的多少數(shù)值才會最有利可圖。它一直沒有告訴我們,“企業(yè)生產(chǎn)究竟是怎么實現(xiàn)的”以及“企業(yè)為什么要采用這樣的組織形式來進行生產(chǎn)”等等一系列問題。因為這種觀點既明了簡單,也非常有用處，所以在很久的一段時間內,這個理論對當今企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進作用,但是它的局限性更是顯而易見的,而且這個說法并不能解釋如今大量的現(xiàn)實問題。另一種觀點則認為，企業(yè)是作為契約關系的聯(lián)結點,它代表的是一系列與其相關的成文與不成文的合同,它從委托代理的角度詳細的闡述了企業(yè)與員工的契約關系是企業(yè)的本質。據(jù)具體情況而言,在經(jīng)濟市場的基礎上形成的契約關系,也就是把注意力從企業(yè)與外部經(jīng)濟市場的聯(lián)系轉向企業(yè)內部員工與員工之間的聯(lián)系上。當然,這種契約關系雖然可能是正式的,比如經(jīng)理與他的下屬之間的權利和義務的關系，也可能是非正式的，比如薪酬合同也很可能是非正式的。當這些相互聯(lián)系的契約訂立之后,企業(yè)就出現(xiàn)了。因此,所謂企業(yè),就是指各種生產(chǎn)因素的所有者為了追求應得的利益,通過所謂的契約方式而行成的經(jīng)濟組織。對此,本文贊同運用契約論的觀點來了解企業(yè)。即企業(yè)就是所有者基于自身利益的考慮，通過各生產(chǎn)要素的聯(lián)系,通過采取一定形式的契約方式而獨立形成的經(jīng)濟組織。對中小企業(yè)的界定按照專家稱研究制定的《中小型企業(yè)標準暫行規(guī)定》以及我國施行的《中小企業(yè)促進法》,中小企業(yè)是指銷售額億位以下,或職工人數(shù)人以下,或銷售額億以下的住宿和餐飲業(yè)職工人數(shù)人以下,或資產(chǎn)億位以下的建筑業(yè)職工人數(shù)人以下,或銷售額億以下。由此可見,根據(jù)企業(yè)職工工資人數(shù)、資產(chǎn)總額以及銷售額三個標準要求,我國絕大多數(shù)企業(yè)都屬于中小企業(yè)的范圍。（二）內部控制的難點一項優(yōu)秀的內部管理控制制度,應該達到以下四個標準：一，是責權劃分清晰,需要具有很強的操作性。二，是保證控制程序規(guī)范,企業(yè)管理的過程控制必須要受到特別的重視。三，是控制范圍要豐富全面,控制的觸角應該涉及到企業(yè)經(jīng)營中的每一個環(huán)節(jié)。四，是管理控制效果良好,這樣內部控制的功能才能得到有效發(fā)揮。但從目前我國中小企業(yè)內部制度的實踐來看,如果要實現(xiàn)優(yōu)秀的內部控制效果,達到上述標準仍然存在一些困難。授權的“度”難于把握。企業(yè)的經(jīng)營管理控制是一個復雜程度高系統(tǒng)化嚴謹?shù)墓ぷ?為了保證這個系統(tǒng)的正常運作,是內部管理控制制度的重要內容。同樣對相關管理人員進行合理授權，這是必須的,也是必然的。但企業(yè)如何保證企業(yè)的高層管理人員具有有效經(jīng)營決策的權威性和獨立性,還能保證企業(yè)所有經(jīng)濟行為的廉潔性和效益性，就要在實現(xiàn)內部有效管理控制的要求下把握好授權的“度”,所以這是一個非常關鍵的環(huán)節(jié)。參考當今社會出現(xiàn)的問題,但凡出現(xiàn)重大的有關舞弊的經(jīng)濟案件的企業(yè)，都是企業(yè)中的管理者權力過大,=都與與授權過大有著密不可分的聯(lián)系?？梢赃@樣說。管理者的巨大權力所帶來的巨大私人利益和社會利益，必然會不斷腐蝕著管理人員的理性。如果企業(yè)缺少控制管理者的巨大權力,就是制造有關滋生舞弊行為的土壤。一旦這種沒有控制的腐蝕達到了一定程度,就必然使得管理人員走上一條不歸路。另一方面,若企業(yè)管理者權力過小，在一定程度上,勢必不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于發(fā)揮管理者自身具有的有效的主動性和決策性,。由此可見,如何有效實現(xiàn)企業(yè)內部管理控制制度良好運行的關鍵所在。就是在不同的管理環(huán)節(jié),進行不盡相同的程度適當?shù)墓芾硎跈唷．斎?，要良好發(fā)揮企業(yè)內部管理控制制度的作用,有效提高被控對象受控度的難度，已然成為任何管理領域都存在的矛盾。如何正視并完美解決這一矛盾才是問題的關鍵。就一般情況下而言這種特殊的控制對象就必然的決定了這個受控對象是否擁有高水準的反控制能力，而企業(yè)內部控制的對象是企業(yè)權力的操縱者,即為企業(yè)的有效管理者由此可見,提高被控對象的受控度是一個難度很大的事情。這也就證明了企業(yè)內部管理控制制度的有效實施必然要接受更高難度更嚴格的挑戰(zhàn)。由此可見,提高被控對象的受控度是一個難度很大的事情。如何制定有效的控制內容，難度遠遠大于企業(yè)的日常管理。企業(yè)內部管理控制制度的內容極為豐富,涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有環(huán)節(jié)和所有方面。所以企業(yè)對于這樣一個復雜的系統(tǒng)工工作,絕不能簡單的歸結為人治。它必須是一套科學嚴謹?shù)目刂浦贫?更不能不能用靠簡單的“出納控制”和“財務管理”這樣的詞語來籠統(tǒng)概括其全部內容。根據(jù)這個制度,公司的每一個管理者甚至于每一個員工,都必須在規(guī)定程序的指引下完成他的工作任務,自覺得接受企業(yè)的控制管理,并且可以清楚的知道自己應該干什么和自己應該怎么干。但是,如何才能制定出復雜嚴謹?shù)囊?guī)范要求,如何能讓如此龐大的制度產(chǎn)生有效的作用,是一個繁冗而具體的工作,也是一個難度非常大的工作。企業(yè)內部控制人員的工作范圍共涵蓋了金融、營銷、市場、法律、材料、信息、生產(chǎn)等多個領域，提高控制人員的能力任務艱巨。這就必然對內部控制人員提出了更高的標準,如果沒有相應的知識支持,內部控制就絕不可能完全到位。因此，要培養(yǎng)內部控制人員需要一個很長的過程?？傊?對企業(yè)內部管理控制人員進行更新知識培訓就顯得非常重要。三、中小企業(yè)內部產(chǎn)生的問題及分析（一）問題概述1.企業(yè)內部管理意識淡薄，崗位分工不明確我國的中小企業(yè)對內部管理的認識，仍然停留在資料表面或者仍是缺失的狀態(tài)。一部分管理者認更愿意把精力和資源放在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，為內部控制不會影響企業(yè)的實實在在的效益和市場。所以相對于建立健全管理控制，他們在內部管理方面明顯投入不足。并且中小企業(yè)在規(guī)定崗位在經(jīng)常會有出現(xiàn)問題卻找不到負責人的情況發(fā)生。由于職責方面的規(guī)定較為簡單，在專業(yè)的職能崗位的搭配上甚至隨意定制職責或者模糊不清，很多中小企業(yè)并沒有做到聘請符合專業(yè)技能崗位的人員，甚至沒有達到專業(yè)對口的符合崗位的要求。2.沒有風險意識，風險評估機制欠缺首先風險評估即對所定目標可能發(fā)生的風險進行推測和分析。風險的不確定性就是企業(yè)隱形的威脅。制定目標是完成風險評估的前提條件。風險這種不確定性的存在可能會給企業(yè)帶來莫大的損失，企業(yè)必須要對所制定的目標及其可能面臨的風險預先進行評估以避免風險帶來的危害和損失。目前我國中小企業(yè)管理者的風險意識仍然很薄弱，大部分企業(yè)管理者做出相關決策時只是憑借自己的經(jīng)驗和對自己企業(yè)以及市場變化的觀察把握，絕大多數(shù)企業(yè)管理者認為自己的企業(yè)規(guī)模較小，沒有進行風險評估的必要，在風險評估方面，缺少科學規(guī)范的風險評估方法。并且，這些企業(yè)風險的預先防范措施幾乎為零，只有在已經(jīng)遇到風險之后，才會采取措施來應對風險，這種被動的行為必然會給企業(yè)帶來各方面或多或少的損失。3.外部監(jiān)管不力，內部監(jiān)督失效企業(yè)在監(jiān)督檢查方面，體現(xiàn)在外部監(jiān)管和內部監(jiān)督兩方面。企業(yè)的內部控制是目前在我國中小企業(yè)中存在的一個非常嚴重的問題。我國目前在外部監(jiān)管方面對企業(yè)的外部監(jiān)管機制不完善，不管是機制還是方法，在對中小企業(yè)實施監(jiān)督的過程中，都沒有達到標準。企業(yè)的外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督兩部分，當前對中小企業(yè)的監(jiān)督只是形式主義，監(jiān)管力度不夠，中小企業(yè)在該方面沒有真正發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用。其次，企業(yè)在內部監(jiān)督方面對內部控制的監(jiān)督通常是由企業(yè)的審計部門開展進行的，但是，我國中小企業(yè)從目前的情況來看，并且沒有建立內部審計機構或者建立了但審計職能能力不足，對內部審計工作的意識淡薄，導致了內部監(jiān)督不力。（二）原因分析1.內部控制制度不健全任何企業(yè)做出的任何決策都要考慮有關成本效益的因素。需要投入大量的財力、物力和人力。在建立健全內部控制制度上，有些中小企業(yè)的管理層認為建立健全的內部控制制度，這種行為的投入成本和其產(chǎn)生效益不能夠成正比，并不會給企業(yè)帶來實實在在的收益。所以，他們并沒有建立健全完善的內部控制制度的想法和考慮。但是這種基于成本的思想是不正確的，如果各個職能部門之間就沒有相互牽制、彼此制約的關系，企業(yè)沒有科學完善的內部控制制度。長此以往則會導致企業(yè)的發(fā)展不平衡。企業(yè)在運營的各個環(huán)節(jié)都會存在很大的安全隱患，這樣出現(xiàn)各種問題的可能性就會大大增加，并且很可能導致財務信息不符合、以及違反法律法規(guī)等狀況的發(fā)生。所以，為了企業(yè)的長期發(fā)展，必須要以發(fā)展的戰(zhàn)略性眼光看待這個問題，權衡好成本效益之間的關系，建立健全內部控財經(jīng)管理。2.所有權和經(jīng)營權沒有分離企業(yè)受規(guī)模和資金的限制，我國絕大部分的中小企業(yè)在運營時，所有權和經(jīng)營權沒有分離，缺少相對應的制約管理機制，不利于內部控制制度的實施。并且，我國中小企業(yè)的所有者的大部分并沒有接受過高等的管理專業(yè)教育，以及相關經(jīng)濟、財務管理等專業(yè)技能的教育和培訓，在做企業(yè)決策時出現(xiàn)失誤的可能性非常大，很容易影響企業(yè)的發(fā)展和生存。所以，只有保證所有權和經(jīng)營權的分離，才能進一步完善公司管理結構，才能保證企業(yè)管理結構的規(guī)范合理，才能科學嚴謹?shù)谋ＷC內部控制的正常運行。3.內部審計職能弱化、內部審計機制不健全內部審計職能弱化也是導致對內部控制監(jiān)督力不夠的原因，尤其是企業(yè)內部審計范圍狹窄，從時間范圍上，審計按實施時間可分為事前審計即在被審計單位經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前所進行的審計、事中審計即在被審計單位經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行過程中進行的審計、事后審計即在被審計單位經(jīng)濟業(yè)務完成之后進行的審計。我國中小企業(yè)內部審計機構主要進行的是事后審計，很少有企業(yè)涉及事前審計和事中審計。審計最重要、最基本的特征就是其獨立性。只有保證內部審計工作的獨立性，才能保證其審計結果的客觀性。但是，我國大多數(shù)中小企業(yè)的內部審計機構嚴重缺乏獨立性。首先，我國大部分的中小企業(yè)，出現(xiàn)家族化的現(xiàn)象非常嚴重，企業(yè)的職位大部分也是由一家的親屬擔任，企業(yè)內部人際關系復雜，內部審計機構無法開展工作。其次，有的中小企業(yè)管理者為了所謂的節(jié)約勞動力成本，沒有設立單獨的內部審計機構，而是由財務部門等其他部門代為執(zhí)行內部審計機構的職責。長此以往，這會大大加大貪污受賄、徇私舞弊等情況發(fā)生的可能性。還有一部分企業(yè)，盡管企業(yè)設立了內部審計機構，但隸屬于其財務部門或者與財務部門屬于同一個部門，缺少獨立性。更有甚者直接由財務有關人員擔任，完全無法發(fā)揮內部審計的作用，這樣審計工作就無法獨立開展。所以，內部審計機構必須獨立行使審計監(jiān)督權，才能保證審計結果客觀公正、真實可靠。四、內部問題的解決辦法（一）要有準確的權責劃分由于公司規(guī)模小，而公司內部的人際關系和專業(yè)關系卻有交叉交錯。因此，在特定業(yè)務的處理時，員工不可避免地會有親疏遠近之分，此外，公司內部沒有嚴格而準確的規(guī)章制度來規(guī)范員工。因此，人們通常只談論人情而不是原則與規(guī)定。但是，為了考慮企業(yè)的長遠發(fā)展，在權力和責任合理化完成后，無疑將對企業(yè)的發(fā)展起到積極的作用。因此，公司內部明確的權責是必須解決的問題。（二）重視管理者的素質與員工的能力在經(jīng)濟學中，著名的“木桶理論”揭示了桶中裝載的水量是由最短的板塊決定的這個真理。這也可以給我們公司員工的能力表現(xiàn)如何帶來啟示，即通過他的“短板”來決定。因此，如果我們想看一下公司的整體素質情況，就可以看看員工自身的素質。如果員工的素質普遍不高，特別是公司管理人員的素質有缺陷會嚴重影響公司的發(fā)展。因此，為了彌補這些員工的不足，公司可以通過外部招聘管理人才和內部培訓相結合，提高員工的工作素質和員工的工作能力。同時，公司必須完善人力資源管理體系，建立與企業(yè)發(fā)展相結合的員工激勵約束機制，提高就業(yè)的合理性和規(guī)范性，雇傭、培訓、考核、晉升等方面制服的合理規(guī)范性，進而來改變人力資源方面隨意性大的企業(yè)現(xiàn)狀。（三）提高公司全體員工對內部控制的認識公司領導層、審計師和所有員工對內部管理控制的理解和重視的程度決定了公司內部管理控制的執(zhí)行效果。為此，應首先提高公司領導層對內部員工控制的重視性。因此，公司領導層認識到建立內部控制系統(tǒng)的重要性和必要性是公司內部控制系統(tǒng)正常運行的關鍵。第二，提高管理人員的業(yè)務技能和內部控制能力?？梢葬槍τ诋斍肮竟芾砣藛T的低水平專業(yè)性。在這方面，應對管理人員的專業(yè)知識方面加強培訓，提高他們的專業(yè)熱情。例如，企業(yè)可以將包括會計主管在內的財會主管人員列入主要考核名單之中，讓他們熟練掌握在審計執(zhí)行評估中應持有的內部會計知識。最后，要加強對員工內部控制的教育。由于大多數(shù)普通員工對內部管理控制系統(tǒng)知之甚少，因此建議所有員工接受有關內部控制需求知識的教育和培訓，例如進行一系列內部管理控制教育活動。（四）建立風險識別、評估和管理機制在我國中小公司中的很多管理者，在當前的工作中仍然對過去的光環(huán)不放,風險意識很淡薄,并且始終認為自己的企業(yè)在當?shù)赜幸欢ǖ闹?所以對未知的風險不以為然,卻不知這種輕視風險的思想在無形之中為企業(yè)帶來了更大的隱藏風險。所以，公司就必須強化風險意識,建立健全風險評估、鑒別和管理機制，用以改變這種局面。首先公司中的任何事項都有可能對企業(yè)產(chǎn)生正面或是負面影響,所以公司要進行預先事項識別。因為公司的負面影響會給企業(yè)帶來一些風險,這就是為什么要求企業(yè)管理者應準確的對該事項進行事前評估和反應的原因。企業(yè)領導要考慮公司自身的各種因素,如自然環(huán)境、政治環(huán)境、社會經(jīng)濟環(huán)境等,在這一過程中科學合理地進行資本定位。若公司在這一方面存在很大的欠缺,就可以選擇加大利用外界風險評估資源的力度,如風險評估公司、保險公司等。要努力彌補公司這方面的不足。第二,公司應加強內部風險控制,建立一套符合本企業(yè)的、科學嚴謹?shù)娘L險管理機制。最后,公司應對每一次的抗風險的經(jīng)歷進行總結,從而為以后遇到類似的風險提供有效的參考。（五）加強信息交流與溝通企業(yè)為了能夠充分了解自身發(fā)展狀況，為了能夠及時掌握外界環(huán)境的改變而及時作出反應以應對變化，就必須要建立一套優(yōu)良的信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)內部管理控制的效率和結果直接由信息溝通系統(tǒng)的運行是否順利影響。對于一個企業(yè)來說，要想謀求更加長遠的發(fā)展，加強內部管控，就必須根據(jù)自身企業(yè)情況，為企業(yè)量身打造一套信息溝通系統(tǒng)，對此不斷完善加強，使溝通系統(tǒng)更加快捷順暢，以達到自身內部控制的要求。比如說，企業(yè)可以對員工開放公共信箱，每一個員工都可以用匿名的方式為公司提出意見，也可以在郵箱中訴說不滿意的地方，這就能極大地促進企業(yè)的發(fā)展，調動企業(yè)的積極性。公司也可專門開放一條“綠色通道”防止一些緊急情況因為按級匯報整理而耽誤處理事件的最佳時機。除此之外，公司也應當不斷加強公司各部門之間的聯(lián)系，加強部門與部門之間的合作和溝通。公司也應當專門成立部門收集外界信息進行匯總整理，以便公司及時了解掌控外界情況，為公司發(fā)展、決策決定作出貢獻。（六）完善監(jiān)督機制,強化內部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內部審計工作作為內部控制的一部分，也起著較為關鍵的作用。內部審計是內部監(jiān)督機制中不可或缺的一股力量。企業(yè)在追求預期目標的過程中就離不開內部審計工作，內部審計工作在這其中起到了較大的積極作用。在公司管理中，只有建立完善內部審計部門，通過專業(yè)人員的配置，對工作進行調查分析并找出隱藏的風險或者已經(jīng)發(fā)生的錯誤并對這些問題進行及時整改補救才能使企業(yè)在發(fā)展的道路上越走越遠。只有建立內部審計部門企業(yè)的內部控制才能得到有效的監(jiān)督，這樣才能保證企業(yè)內部能夠更加健康平穩(wěn)的運行。（七）營造良好的企業(yè)文化企業(yè)文化對于一個企業(yè)來說是必不可少的。企業(yè)文化公司來說就是一個企業(yè)組織的基本理念、價值觀念、人文等精神面貌的體現(xiàn)，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐步確定形成的，一個企業(yè)總體的思維方式和行動一定程度上在企業(yè)文化上也有所體現(xiàn)。對于一個企業(yè)來說，營造良好的企業(yè)文化是加強企業(yè)內部控制的重要途徑之一。因為企業(yè)文化對一個企業(yè)的約束是無形的，而且是相對穩(wěn)定的，在工作的各個方面中影響著每一個人。企業(yè)應當根據(jù)自身的實際情況，進一步完善自身的企業(yè)文化。企業(yè)營造一種誠實守信的企業(yè)文化氛圍就有利于公司員工在氛圍下受到熏染，提高自身段段職業(yè)道德，不自覺地提升自身誠信度，企業(yè)文化的塑造在一定程度上能夠幫助企業(yè)發(fā)揚自身優(yōu)點，同時營造氛圍彌補自身缺點。因此企業(yè)應當充分利用自身企業(yè)優(yōu)點創(chuàng)造更好的文化氛圍環(huán)境，對于自身員工和公司所缺少的優(yōu)良文化，要學會主動創(chuàng)造氛圍，培養(yǎng)優(yōu)秀企業(yè)文化。除此之外，企業(yè)也應當加強對自身員工的職業(yè)道德教育，使企業(yè)員工反作用于企業(yè)文化，以提升自身員工素質來從中提取新的、優(yōu)秀的企業(yè)文化因素加以培養(yǎng)。五、結論本文通過對我國中小企業(yè)內部控管理制制度的現(xiàn)狀分析,將內部控制理論與企業(yè)的實際情況進行結合,論文的主要內容歸結如下：本文首先對內部控制的概念和其構成進行了具體的界定。然后結合我國中小企業(yè)的