外國稅制課件：新加坡和韓國稅制

新加坡和韓國稅制12.1新加坡稅制12.2韓國稅制12.1新加坡稅制幾十年來，新加坡經(jīng)濟發(fā)展高速發(fā)展，2005年GDP達1934.53億新元,人均GDP為44666新元。至今，新加坡已發(fā)展成為東南亞地區(qū)重要的金融中心、運輸中心和國際貿(mào)易中轉(zhuǎn)站，同時也是世界電子產(chǎn)品重要制造中心和第三大煉油中心。12.1.1新加坡稅制概覽1．新加坡稅收體制新加坡承襲的是英國法律體制，國會擁有稅法制定權及修訂權，它每年都根據(jù)政府預算案修改所得稅法，其他法規(guī)的修改則視情況而定。新加坡是一個單層次政府，它未開征地方稅和市政稅。稅法的執(zhí)行由國內(nèi)收入署負責。

2．新加坡稅制結構的歷史演變新加坡經(jīng)濟的騰飛，與其稅收制度有著密不可分的聯(lián)系。12.1.2新加坡主要稅種的征收制度新加坡現(xiàn)行的主要稅種是：公司所得稅、個人所得稅、消費稅、、遺產(chǎn)稅、外國工人稅、財產(chǎn)稅、印花稅等。1．公司所得稅

（１）納稅人公司所得稅的納稅人分為居民公司和非居民公司兩類。居民公司是指在新加坡組建或在新加坡從事經(jīng)營活動，并且其控制和管理是在新加坡的公司。（2）課稅對象和稅率居民公司及非居民公司應就來源于新加坡的所得納稅。對來自國外的貿(mào)易所得、股息、利息、特許權使用費，僅就匯到新加坡的部分納稅。單一公司稅制稅務豁免（3）應納稅所得額和應納稅款的計算應納稅所得額由公司的總收入扣除成本費用等求得。固定資產(chǎn)折舊不允許扣除的費用虧損彌補轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定雙重征稅規(guī)定（4）稅款的申報和繳納強制性申報（5）預提稅預提稅是對在新加坡未設機構、場所而有來自其所得的非居民征收的稅。預提稅由支付者代扣代繳。2．個人所得稅（1）納稅人新加坡個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人兩類。居民個人一般是指居住在新加坡的個人；在一個納稅年度中，停留或受雇于新加坡的時間超過183天的個人，也被視為居民個人。如果一個人在新加坡僅是暫時居住而無意定居，并且在該納稅年度內(nèi)，實際居住總時間不超過183天，則該人為新加坡的非居民。（2）課稅對象和稅率一般情況下，居民個人與非居民個人都要就其來源于新加坡的收入納稅，在新加坡收到的來源于新加坡以外的收入免稅。在新加坡，獨資經(jīng)營者和合伙企業(yè)者按個人所得稅法納稅。（3）應納稅所得額和應納稅額的計算3.消費稅（GST）消費稅是對在新加坡銷售商品、提供服務，以及進口貨物征收的稅。4．產(chǎn)業(yè)稅產(chǎn)業(yè)稅是一種向新加坡所有房地產(chǎn)擁有者征收的稅收。它是按年征收。5．印花稅印花稅是對與證券和不動產(chǎn)有關的書面文件征收，它其實是一種因商業(yè)性質(zhì)的法律文件所產(chǎn)生的稅收。6．旅游稅旅游稅(Cess)是由旅游業(yè)者，如酒店、餐廳、商店、酒吧等出售應納稅項目而產(chǎn)生的1%的稅務。旅游稅(Cess)由新加坡旅游局根據(jù)新加坡旅游法收取。新加坡國內(nèi)稅務局代表新加坡旅游局執(zhí)行及收取旅游稅。7．遺產(chǎn)稅新加坡的遺產(chǎn)稅對死者在新加坡的不動產(chǎn)和動產(chǎn)征收。

8．外國工人稅12.1.3中央公積金制度

1．概述新加坡在1955年設立了中央公積金制度。該制度是一個全面的社會保障與儲蓄計劃，可協(xié)助雇員應付他們在退休生活、醫(yī)藥保健、購置住房、家庭保障和資產(chǎn)增值等方面的需求。

2.公積金制度 公積金是一套綜合的社會保障儲蓄計劃，確保每位新加坡公民及永久居民都能有足夠的退休金。公積金的收取由公積金局負責。（1）繳交公積金的雇員（2）公積金的計算（3）公積金局也為自助的非盈利團體收集款項（4）公積金的登記（5）公積金的繳納12.1.4主要稅收優(yōu)惠措施1．管理機構新加坡經(jīng)濟發(fā)展局是專門負責吸引外資的政府機構，由它來制定和實施各種鼓勵外商投資的優(yōu)惠政策，并提供高效率的行政服務。

2．稅收優(yōu)惠措施近年來，新加坡制定了一系列有重點地吸引外國投資的稅收優(yōu)惠政策。12.1.5新加坡的稅收征收管理

新加坡?lián)碛幸粋€比較富有成效的稅收征收管理體制，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管機構設置精簡二是征收管理手段現(xiàn)代化三是稅收征管運作重點突出12.2韓國稅制韓國國土面積狹小，自然資源貧乏，市場規(guī)模較小，其經(jīng)濟對國際市場和資源的依賴程度相當高，自二十世紀六七十年代以來，韓致力于發(fā)展大進大出的外向型經(jīng)濟，多年來經(jīng)濟始終保持著較高速增長，韓國的發(fā)展被稱為"漢江奇跡"。它于1996年加入OECD，同年成為WTO創(chuàng)始國之一。它目前正在致力于發(fā)展信息通訊、生物和新材料、新能源等知識型、高附加值產(chǎn)業(yè)。12.2.1韓國稅制的歷史演變韓國稅制建于1948年獨立國家獨立時，多年來它幾乎每年都在調(diào)整，其中規(guī)模較大的有1961年、1967年、1971年、1976年、1982年和1988年六次稅制改革。很顯然，韓國的稅制改革一直服務于該國當期的經(jīng)濟發(fā)展目標。韓國稅制的變革，大致可以劃分為以下幾個時期：（1）50年代的建國后過渡時期（2）60年代的出口導向工業(yè)化時期（3）70年代的重化工業(yè)發(fā)展時期（4）80年代的經(jīng)濟自由化和結構調(diào)整時期（5）90年代至今12.2.2韓國稅制特點(1)韓國稅收體制概述韓國實行中央、省、市（縣）三級課稅制度，稅收立法權、征收權、管理權主要集中在中央，省、市等地方政府無稅收立法權，無權增減稅種和變動稅率，只有很少的管理權。韓國稅收體系國稅和地方稅組成，沒有共享稅。國稅由國稅廳管理，關稅由關稅廳管理，地方稅由地方政府管理。（2）韓國稅收體制特點國稅收入在稅收總額中占絕對比重12.2.3韓國主要稅種征收制度

1.公司所得稅（法人稅）（1）納稅人公司所得稅納稅人分為國內(nèi)公司和外國公司兩類。在韓國依法注冊成立的公司、在其境內(nèi)設置總機構或主要機構的公司、管理與控制中心在韓國的公司（從2006年1月1日起）均被稱為本國公司，即居民公司，就其全世界所得征稅。其余的有來源于韓國境內(nèi)所得的公司稱為外國公司，即非居民公司，它們僅就其在韓國境內(nèi)取得的所得征稅。（2）課稅對象和稅率公司所得稅的應稅所得包括納稅年度公司實現(xiàn)的所有所得和公司清算實現(xiàn)的清算所得。（3）應納稅所得額的計算正常的費用支出一般可以在稅前扣除，稅法對一些項目的扣除規(guī)定有：準備金捐贈支出資產(chǎn)的折舊資本性支出和費用支出業(yè)務招待費（4）其它規(guī)定國際重復征稅災害損失抵免關聯(lián)企業(yè)（5）申報和繳納納稅申報稅額的繳納2.個人所得稅

（1）納稅人

（2）課稅對象和稅率（3）應納稅所得額的計算

除按正?？鄢С鲑M用計算所得外，工薪所得、養(yǎng)老金所得、退職所得可按規(guī)定的比例分別扣除。（4）稅收抵免國內(nèi)股息的抵免國際重復征稅的免除工薪所得的特別抵免（5）申報和繳納3.增值稅

增值稅是對在韓國境內(nèi)銷售貨物和提供勞務以及進口貨物征收的一種稅。（1）納稅人和征稅范圍（2）免稅規(guī)定①基本生活必需品和勞務②社會福利服務③與文化有關的貨物與勞務④其他貨物和勞務（3）稅率

稅率分為零稅率和單一稅率（4）計稅依據(jù)增值稅的計稅依據(jù)是供應商品或提供勞務的以貨幣或其他價格表示的全部報酬額，但不包括增值稅，也即它屬于價外稅。（5）申報和繳納

4.特別消費稅韓國特別消費稅是對六類應稅貨物和兩類應稅場所的征收。（1）納稅人（2）課稅對象和稅率（3）計稅依據(jù)5.教育稅教育稅的納稅人包括：在韓國從事金融保險業(yè)務者、特別消費稅納稅人（除液化石油氣、汽油、柴油和液化天然氣外的）、交通稅納稅人和大部分酒稅納稅人。6.社會保障稅7.其他中央稅8.省級稅財產(chǎn)取得稅注冊稅閑暇稅9.市、縣級稅居民稅12.2.4韓國的主要稅收優(yōu)惠措施1.韓國稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展歷程在韓國經(jīng)濟高速發(fā)展的過程中，很顯然地，韓國政府十分注重運用稅收優(yōu)惠政策，以幫助實現(xiàn)當期的國家經(jīng)濟目標。由此，韓國稅收優(yōu)惠政策也經(jīng)歷了一個由初級到日愈成熟的發(fā)展過程。2.韓國現(xiàn)行的主要稅收優(yōu)惠措施為實現(xiàn)國家經(jīng)濟目標，韓國通過《稅收減免管理法》和《外國人投資促進法》采取了一系列稅收優(yōu)惠措施。1999年1月1日韓國制定了《特別稅收待遇管理法》，合并和替代了原兩法中規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠措施主要有以下幾個方面：（1）實行“