財務(wù)管理制度

PAGEPAGE12財務(wù)管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益制定本制度。

第二條建立本制度的原則是建立健全公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映公司財務(wù)狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯；謹慎經(jīng)營，有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險。第二章財務(wù)機構(gòu)第三條公司設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)第四條在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，公司財務(wù)部管理整個公司的財務(wù)會計工作，主要構(gòu)架如下：第三章財務(wù)人員第五條財務(wù)人員必須認真執(zhí)行崗位責(zé)任制，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。計帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)、按期對帳。第六條各級領(lǐng)導(dǎo)必須保障財務(wù)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。第七條財務(wù)部門建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)分工明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行，以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。

第八條財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，堅持實事求是的原則，真實反映情況，準確核算數(shù)據(jù)，嚴格遵守財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，工作精益求精。

第九條財務(wù)人員力求穩(wěn)定，不宜隨便調(diào)動。第四章會計核算原則第十條公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)規(guī)定辦理會計事項。

第十一條記帳方法采用借貸記帳法，公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)，以人民幣為記帳本位幣，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。

第十二條公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù)，按發(fā)生的當日外匯市場匯率的中間價折合成本位幣記賬，期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末外匯市場匯率中間價調(diào)整折合人民幣金額，調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定計入“財務(wù)費用”、“在建工程”等科目。

第十三條一切會計憑證、帳簿、報表中的文字記錄均用中文記載，記載書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第十四條公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)董事會同意，任何人不得隨意改變。第五章固定資產(chǎn)管理第十五條公司固定資產(chǎn)的購置應(yīng)視經(jīng)營需要，按計劃購置，不得盲目購置，部門在購入固定資產(chǎn)前應(yīng)填寫“請購單”，按規(guī)定的程序核準后，據(jù)以辦理購置手續(xù)。

第十七條固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋建筑物、機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備及其他設(shè)備。

第十八條固定資產(chǎn)按實際成本或確定的公允價值計價。

第十九條固定資產(chǎn)折舊采用直線法計提。

第六章資金管理第二十條公司應(yīng)定期編制年度資金計劃、月度資金計劃，以便及早發(fā)現(xiàn)資金不足數(shù)量，采取積極對策，確保資金運轉(zhuǎn)流暢。

第二十一條公司負債與總資產(chǎn)的比例應(yīng)盡量接近同行業(yè)平均水平，以使公司的風(fēng)險與收益盡量達到最佳組合。

第二十二條銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制。不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意后委托他人代管。

第二十三條銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。公司財務(wù)按月與銀行對帳單核對，未達帳項，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表，逐筆調(diào)節(jié)平衡。

第二十四條財務(wù)人員辦理電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支票等付出款項，一律憑付款審批單辦理，付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查，付款審批單由項目經(jīng)辦人負責(zé)辦理報批，由部門負責(zé)人確認，財務(wù)部審核、總經(jīng)理審批或其授權(quán)人簽字方可生效。

第二十五條公司所需借款不應(yīng)由獨家金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)供應(yīng)，以為分散借款風(fēng)險，保證借款來源。

第二十六條本公司對金融機構(gòu)提供書面或口頭信息,限由公司領(lǐng)導(dǎo)同意后財務(wù)負責(zé)人或其指定代理人統(tǒng)一辦理。

第二十七條工程項目資金，按工程預(yù)算實施監(jiān)控，并按工程進度及相關(guān)合同、協(xié)議約定支付工程款；支付時應(yīng)由項目負責(zé)人申請，總經(jīng)理批準。

第二十八條公司資金一律不得外借，如特殊情況必須借款的，經(jīng)董事會討論通過后方可實施。第二十九條銀行貸款根據(jù)董事會決議，由總經(jīng)理組織實施。

第三十條定期對現(xiàn)金進行盤點并與帳面余額核對。第三十一條定期取得銀行對帳單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

第三十二條現(xiàn)金日記帳與總帳的登記職責(zé)分開。

第七章存貨的控制第三十三條存貨采購要經(jīng)過審查批準。第三十四條存貨成本的計算過程和會計處理要正確無誤，計價方法要一貫執(zhí)行，實行內(nèi)部核查制度。

第三十五條存貨的領(lǐng)用須經(jīng)部門主管的批準，手續(xù)齊全。

第三十六條存貨保管人員與記錄、管理人員職務(wù)相分離。

第三十七條存貨要進行定期盤點。第八章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理第三十八條無形資產(chǎn)的成本包括為取得該項無形資產(chǎn)發(fā)生的一切費用或投入時的作價。第三十九條公司所擁有的無形資產(chǎn)對外投資，或公司接受投資的無形資產(chǎn)應(yīng)采取國家規(guī)定的適當?shù)姆绞竭M行估價。第四十條各種無形資產(chǎn)應(yīng)從開始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤銷，一般不低于10年，攤銷方式為直線法。第四十一條財務(wù)部門應(yīng)按無形資產(chǎn)設(shè)置明細帳，記錄各項無形資產(chǎn)取得的原始成本，每月計提攤銷額并登記明細帳。公司于期末對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查。如果由于無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；或無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)計不會恢復(fù)等原因?qū)е缕滟~面價值已超過可收回金額時，按無形資產(chǎn)的賬面價值超過可收回金額的差額計提減值準備。無形資產(chǎn)減值準備按單項無形資產(chǎn)賬面價值高于可收回金額的差額提取。第四十二條無形資產(chǎn)作為公司的一項權(quán)利，能為公司提供長期的經(jīng)濟效益，如發(fā)現(xiàn)其他企業(yè)侵犯了公司的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時提出訴訟，以法律手段保護公司的權(quán)利。第四十三條長期待攤費用應(yīng)當單獨核算，在費用項目的收益期限內(nèi)分期平均攤銷。第九章成本費用管理第四十四條成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費；費用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。第四十五條公司應(yīng)當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當直接計入當期損益；成本應(yīng)當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。公司應(yīng)將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當期損益。

第四十六條公司的期間費用應(yīng)當包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。期間費用應(yīng)當直接計入當期損益，并在利潤表中分項目列示。

第四十七條公司下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；被沒收的財產(chǎn)；各項罰款、贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第四十八條公司擬訂成本管理和核算辦法，加強成本管理的基礎(chǔ)工作，根據(jù)核定的利潤指標，編制公司成本、費用預(yù)算，按期編制成本報表。

第四十九條按期進行成本費用分析和考核的執(zhí)行情況及升降原因，預(yù)測成本發(fā)展趨勢，提供有關(guān)成本費用資料，做好各部門考核工作。第五十條公司對各部門每年初下達生產(chǎn)經(jīng)營計劃，年終按計劃完成情況考核。

第五十一條采用適當?shù)某杀竞怂惴椒?，并且前后各期一致；采用適當?shù)馁M用分配方法，并且前后各期一致；采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯蛶?wù)處理流程。第十章稅金核算第五十二條公司嚴格執(zhí)行國家稅收政策，及時足額納稅。第五十三條進行稅金核算，正確計算增值稅發(fā)票金額，嚴格發(fā)票的控制管理，并按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票，對所得稅的計算和調(diào)整，應(yīng)按照稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十四條公司應(yīng)妥善管理發(fā)票、稅務(wù)報表及印花稅票。第十一章收入及利潤核算第五十五條收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括代第三方或者客戶收取的款項。第五十六條公司應(yīng)當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。第五十七條利潤是指公司在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第五十八條公司發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內(nèi)用所得稅稅前利潤延續(xù)彌補。延續(xù)五年未彌補的虧損，用交納所得稅后的利潤彌補。第五十九條公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫚聪铝许樞蚍峙洌禾崛》ǘㄓ喙e；提取任意盈余公積；提取法定公益金；向股東分配股利；第六十條利潤分配按股東大會及董事會規(guī)定的利潤分配比例分配利潤。第六十一條會計主管應(yīng)審查損益表和利潤分配表，分析利潤增減原因提出應(yīng)采取的對策，并向董事會提供上述資料及建議。第十二章財務(wù)報告與財務(wù)評價第六十二條財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表以及會計報表附注。

第六十三條公司應(yīng)當定期向投資者、債權(quán)人、有關(guān)的政府部門以及其他報表使用者提供財務(wù)報告。

第六十四條公司總結(jié)、評價本公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標包括：流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率。

第六十五條公司設(shè)置總帳帳戶，定期檢查明細科目余額與總帳帳戶余額是否相符。第十三章會計憑證和檔案保管第六十六條會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備，數(shù)字準確，不得涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負責(zé)劃線并蓋章進行更正。

第六十七條會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存十五年，采用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄，視同會計帳簿，應(yīng)專人負責(zé)妥善保管，至少保存十五年，部分檔案資料保存二十五年和永久保存。

第六十八條會計檔案保存期滿銷毀時，由公司檔案管理部門或財務(wù)部提出銷毀意見，并嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管部門和稅務(wù)機關(guān)同意后批準后銷毀。對尚未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)和法律糾紛涉及的原始資料，應(yīng)單獨抽出、另行立卷，直至案件結(jié)束為止。第十四章會計交接制度第六十九條會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)不得離職。

第七十條會計人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在固定期限內(nèi)全部移交清楚，接替人員應(yīng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

第七十一條會計人員辦理移交時，還要將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員情況等向接替人員詳細介紹并寫出書面交接材料。交接完畢，交接雙方、監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章，注明日期、職務(wù)，要編制詳細的移交清冊一式三份。

第七十二條接替人員繼續(xù)使用移交的帳本，不得重立新帳。

第七十三條出納員工作變動，必須寫書面移交材料，未了事項交接清楚，由監(jiān)交人簽字蓋章。第十五章投資風(fēng)險的控制第七十四條公司的對外投資必須將方案報經(jīng)董事會審議，并應(yīng)經(jīng)過充分的研究論證，評估。經(jīng)過董事會表決通過方可實施。

第七十五條方案具體實施時，由總經(jīng)理根據(jù)董事會的決議具體落實。

第七十六條投資業(yè)務(wù)的會計記錄與授權(quán)、執(zhí)行和保管等方面應(yīng)明確職責(zé)分工。建立詳盡的會計核算制度，按每種證券分別設(shè)立明細帳，詳細記錄相關(guān)資料；核算方法符合會計準則的規(guī)定；期末進行成本與市價孰低比較，并正確記錄投資跌價準備。

第七十七條投資披露應(yīng)符合會計準則的要求。第十六章籌資活動的控制第七十八條借款及利息支付、發(fā)行股票及股利支付都必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批，嚴格履行程序。

第七十九條借款和所有者權(quán)益的變動要登記入帳。

第八十條借款均為公司承擔(dān)的債務(wù)，所有者權(quán)益代表所有者的法定求償權(quán)。

第八十一條借款和所有者權(quán)益的期末余額確保屬實。第十七章資產(chǎn)減值準備的控制第八十二條公司應(yīng)按照本制度提取壞帳準備、存貨跌價準備。固定資產(chǎn)減值準備。

第八十三條壞帳準備的計提：1、公司的應(yīng)收款項采用備抵法于期末按帳齡分析法計提壞帳準備（關(guān)聯(lián)方往來不計提壞帳準備），具體提取比例為：

1年內(nèi)1%

1—2年3%

2—3年8%

3—4年15%

4—5年20%

5年以上100%

2、壞帳確認標準：公司對因債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項確認為壞賬。

3、確認并已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后年度又收回的，應(yīng)及時借記應(yīng)收款項，貸記壞帳準備，再通過應(yīng)收款項收回現(xiàn)金。

4、年度末，根據(jù)壞帳準備科目余額與年末應(yīng)收款項余額按比例計提壞帳準備額差異，調(diào)整壞帳準備余額，借記或貸記管理費用。

5、當年發(fā)生及未到期的應(yīng)收款項、計劃進行重組的應(yīng)收款項、逾期但無證據(jù)足以證明不能收回的應(yīng)收款項，不能全額提取壞帳準備。

第八十四條存貨跌價準備的計提：

1、期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按期末單個存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，預(yù)計的跌價損失計入當期損益。

2、會計期末，各部門對存貨應(yīng)進行全面清查，對損壞、陳舊及市價低于成本的存貨，就其不可回收部分，提取存貨跌價準備，如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額借記存貸跌價準備，貸記存貨跌價損失。

3、會計期末，公司所屬各部門應(yīng)對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，對由于技術(shù)陳舊損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面凈值的，按其差額提取固定資產(chǎn)減值準備，已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。

第八十五條核銷和計提資產(chǎn)減值準備金額巨大或涉及關(guān)聯(lián)交易的，在召開公司董事會應(yīng)提交核銷和計提資產(chǎn)減值準備書面報告，由董事會進行審議。

第八十六條以上資產(chǎn)減值準備計提方法一經(jīng)確定，除特殊情況外不得隨意變更。第十八章預(yù)算管理總則第八十七條為有效地發(fā)揮公司的預(yù)算分配和監(jiān)督職能，強化預(yù)算管理，合理配置資源，保障和促進管理工作的順利進行及各項事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》，結(jié)合實際，特制定本制度。第八十八條公司預(yù)算實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，權(quán)責(zé)結(jié)合”的管理體制。公司年度預(yù)算草案由財務(wù)部匯總編制，經(jīng)總經(jīng)理審定批準后執(zhí)行。第八十九條公司預(yù)算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)公司事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度公司可能組織的收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項目，不搞赤字預(yù)算。第九十條做好預(yù)算編制前期準備工作。要分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，通過實際情況與預(yù)算的對比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預(yù)算編制打下基礎(chǔ)；要了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預(yù)算時做到保證重點