《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》刷題集訓(xùn)（一）多選題、判斷題、不定項(xiàng)

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》刷題集訓(xùn)（一）多選題、判斷題、不定項(xiàng)二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。）

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中“利潤(rùn)分配”項(xiàng)目列報(bào)的有（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利

B.提取的法定盈余公積

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

『正確答案』AB

『答案解析』“利潤(rùn)分配”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)分配金額。選項(xiàng)CD，列報(bào)于所有者權(quán)益變動(dòng)表“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。

2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.以商業(yè)承兌匯票采購(gòu)原材料，按票面金額計(jì)入應(yīng)付票據(jù)

B.申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

D.到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票按賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)A，以商業(yè)承兌匯票采購(gòu)原材料。

借：原材料

貸：應(yīng)付票據(jù)

選項(xiàng)B，申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

選項(xiàng)C，到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

選項(xiàng)D，到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

3.企業(yè)采用備抵法核算應(yīng)收賬款減值損失。下列各項(xiàng)中，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目的有（）。

A.收回前期已轉(zhuǎn)銷的壞賬

B.當(dāng)期補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備

C.確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的壞賬損失

D.沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；選項(xiàng)B，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；選項(xiàng)C，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；選項(xiàng)D，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“信用減值損失”科目。

4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A.公益性捐贈(zèng)支出

B.結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失

C.違反環(huán)保規(guī)定的罰款支出

D.非專利技術(shù)因被新技術(shù)替代提前報(bào)廢的凈損失

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)記入管理費(fèi)用中。

5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A.代扣代繳的個(gè)人所得稅

B.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)

C.應(yīng)交納的企業(yè)所得稅

D.占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)交納的耕地占用稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)D，企業(yè)交納的耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，其存貨因臺(tái)風(fēng)受到毀損。下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨毀損會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.存貨毀損凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.存貨毀損凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)收保險(xiǎn)公司理賠款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款

D.購(gòu)入時(shí)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

『正確答案』AC

『答案解析』存貨毀損，屬于非常損失部分應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。選項(xiàng)D，自然災(zāi)害造成的存貨盤(pán)虧或毀損，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，是可以抵扣的。

7.下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)考慮的因素有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命

B.固定資產(chǎn)原價(jià)

C.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

『正確答案』ABCD

『答案解析』影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命。

8.下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)的當(dāng)期減值損失在利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目填列的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)減值損失

B.應(yīng)收賬款減值損失

C.固定資產(chǎn)減值損失

D.存貨減值損失

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算，列示在利潤(rùn)表中“信用減值損失”項(xiàng)目。

9.下列各項(xiàng)中，屬于外來(lái)原始憑證的有（）。

A.職工出差報(bào)銷的餐飲費(fèi)增值稅普通發(fā)票

B.產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)填制的入庫(kù)單

C.購(gòu)買材料取得的增值稅專用發(fā)票

D.職工出差預(yù)借現(xiàn)金填制的借款單

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)BD，屬于自制原始憑證。

10.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。

A.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)發(fā)生的咨詢費(fèi)

B.銷售商品發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.確認(rèn)應(yīng)付的董事會(huì)成員津貼

D.行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目核算。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答。)

1.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

『正確答案』Y

2.企業(yè)對(duì)于因債權(quán)單位撤銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)核準(zhǔn)應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

『正確答案』Y

3.事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五個(gè)要素。（）

『正確答案』Y

4.企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，應(yīng)將分配的股票股利記入“應(yīng)付股利”科目。（）

『正確答案』N

『答案解析』企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)股票股利分配方案宣告分派時(shí)，不做任何賬務(wù)處理。企業(yè)向投資者實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，需要做賬務(wù)處理，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配

貸：股本

5.企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算時(shí)，發(fā)出材料分?jǐn)偟某С杀静町?，?yīng)記入“材料成本差異”科目的借方。（）

『正確答案』N

『答案解析』“材料成本差異”科目借方登記入庫(kù)材料的超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記入庫(kù)材料的節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。

6.計(jì)劃成本分配法下，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與按計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額，全部計(jì)入基本生產(chǎn)車間設(shè)置的“制造費(fèi)用”科目。（）

『正確答案』N

『答案解析』輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與按計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額，采用簡(jiǎn)化計(jì)算方法全部計(jì)入管理費(fèi)用賬戶。

7.股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，收到的股款超過(guò)股票面值的部分計(jì)入盈余公積。（）

『正確答案』N

『答案解析』應(yīng)記入資本公積。

8.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)固定資產(chǎn)存在減值跡象，并且該資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額。（）

『正確答案』Y

9.某商品銷售合同中包含多個(gè)可明確區(qū)分的單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。（）

『正確答案』Y

10.企業(yè)為購(gòu)買股票將資金存入證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶，該資金應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)。（）

『正確答案』N

『答案解析』應(yīng)記入其他貨幣資金科目。

四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。)

1.甲公司提供施工服務(wù)，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，為取得施工合同發(fā)生的合同取得成本按照履約進(jìn)度進(jìn)行攤銷。2024年7月至12月，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）7月1日，通過(guò)競(jìng)標(biāo)取得一項(xiàng)為期2年的施工合同，合同總價(jià)款為1000萬(wàn)元，施工費(fèi)每半年支付200萬(wàn)元。為取得該合同，2024年7月甲公司以銀行存款支付投標(biāo)費(fèi)2萬(wàn)元、投標(biāo)人員差旅費(fèi)1萬(wàn)元、銷售人員傭金6萬(wàn)元，預(yù)期這些支出未來(lái)均能收回。

（2）截至2024年12月31日，為該項(xiàng)合同累計(jì)發(fā)生施工成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生施工成本480萬(wàn)元。甲公司按照實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

（3）2024年12月31日，甲公司按照合同約定收到施工費(fèi)200萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，分析回答下列小題。

（1）下列各項(xiàng)中，關(guān)于合同取得成本的表述正確的是（）。

A.合同取得成本是所簽訂合同的對(duì)象或內(nèi)容本身所直接發(fā)生的費(fèi)用

B.企業(yè)發(fā)生合同取得成本時(shí)應(yīng)借記“合同取得成本”科目

C.企業(yè)發(fā)生合同取得成本時(shí)應(yīng)借記“合同資產(chǎn)”科目

D.合同取得成本是企業(yè)為取得合同發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量成本

『正確答案』BD

『答案解析』企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本，也就是企業(yè)發(fā)生的與合同直接相關(guān)，但又不是所簽訂合同的對(duì)象或內(nèi)容（如建造商品或提供服務(wù)）本身所直接發(fā)生的費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生合同取得成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：合同取得成本

貸：銀行存款等

（2）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)表述正確的是（）。

A.因訂立該合同增加期間費(fèi)用9萬(wàn)元

B.投標(biāo)人員差旅費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.投標(biāo)費(fèi)2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入合同取得成本

D.銷售人員傭金6萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入合同取得成本

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，因訂立該合同增加期間費(fèi)用3萬(wàn)元，即投標(biāo)費(fèi)和投標(biāo)人員差旅費(fèi)；選項(xiàng)C，投標(biāo)費(fèi)2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

資料（1）會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用30000

合同取得成本60000

貸：銀行存款90000

（3）根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加200萬(wàn)元

B.甲公司的履約進(jìn)度為20％

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加120萬(wàn)元

D.合同負(fù)債增加50萬(wàn)元

『正確答案』ABC

『答案解析』履約進(jìn)度＝120/（120＋480）×100％＝20％；12月31日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1000×20％＝200（萬(wàn)元），確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝（120＋480）×20％＝120（萬(wàn)元）。

資料（2）會(huì)計(jì)分錄：

實(shí)際發(fā)生施工成本時(shí)：

借：合同履約成本1200000

貸：應(yīng)付職工薪酬等1200000

12月31日：

借：銀行存款2000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200000

貸：合同履約成本1200000

（4）根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），下列關(guān)于甲公司12月31日合同取得成本攤銷的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：銷售費(fèi)用18000

貸：合同取得成本18000

B.借：銷售費(fèi)用16000

貸：合同取得成本16000

C.借：管理費(fèi)用16000

貸：合同取得成本16000

D.借：銷售費(fèi)用12000

貸：合同取得成本12000

『正確答案』D

『答案解析』本題合同取得成本按照履約進(jìn)度進(jìn)行攤銷，所以攤銷金額＝60000×20％＝12000（元）。

合同取得成本攤銷的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用（60000×20％）12000

貸：合同取得成本12000

（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2024年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.78.2

B.71

C.75.8

D.73.4

『正確答案』C

『答案解析』“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的影響金額＝－3[資料（1）]＋200[資料（2）]－120[資料（2）]－1.2[期初資料、資料（1）至資料（2）]＝75.8（萬(wàn)元）。

2.某公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月5日，購(gòu)入一項(xiàng)M專利權(quán)并開(kāi)始用于產(chǎn)品生產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅稅額36萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行匯票結(jié)算。合同規(guī)定該專利權(quán)的受益年限為10年，采用年限平均法按月攤銷。

（2）1月10日，將自行開(kāi)發(fā)的一項(xiàng)N非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅額9萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該項(xiàng)非專利技術(shù)的成本300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額220萬(wàn)元，未發(fā)生資產(chǎn)減值。

（3）12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，M專利權(quán)的可收回金額為525萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該公司取得M專利權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：無(wú)形資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36

貸：其他貨幣資金636

B.借：無(wú)形資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36

貸：銀行存款636

C.借：無(wú)形資產(chǎn)636

貸：銀行存款636

D.借：無(wú)形資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36

貸：應(yīng)付票據(jù)636

『正確答案』A

『答案解析』M專利權(quán)購(gòu)入時(shí)的賬務(wù)處理：

借：無(wú)形資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36

貸：其他貨幣資金636

（2）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M專利權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.每月攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

B.每月攤銷額為5萬(wàn)元

C.自2024年1月開(kāi)始攤銷

D.自2024年2月開(kāi)始攤銷

『正確答案』BC

『答案解析』無(wú)形資產(chǎn)在1月取得，取得當(dāng)月計(jì)提攤銷，當(dāng)月計(jì)提攤銷額＝600/10/12＝5（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)是為生產(chǎn)產(chǎn)品使用的，計(jì)提的攤銷額計(jì)入制造費(fèi)用科目。

（3）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該公司轉(zhuǎn)讓N非專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益70萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元

C.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益150萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元

『正確答案』A

『答案解析』該公司轉(zhuǎn)讓N非專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款159

累計(jì)攤銷220

貸：無(wú)形資產(chǎn)300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9

資產(chǎn)處置損益70

（4）根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M專利權(quán)期末減值及報(bào)表列報(bào)的表述正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄填列的金額為540萬(wàn)元

B.已確認(rèn)的M專利權(quán)減值損失不得轉(zhuǎn)回

C.確認(rèn)M專利權(quán)減值損失15萬(wàn)元

D.資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄填列的金額為525萬(wàn)元

『正確答案』BCD

『答案解析』每月計(jì)提攤銷5萬(wàn)元，12月減值前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－12×5＝540（萬(wàn)元）；

12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，M專利權(quán)的可收回金額為525萬(wàn)元；

發(fā)生減值＝540－525＝15（萬(wàn)元）；

資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額＝無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝600－60－15＝525（萬(wàn)元）。

（5）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對(duì)該公司2024年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額影響的表述正確的是（）。

A.減少15萬(wàn)元

B.增加10萬(wàn)元

C.增加55萬(wàn)元

D.減少5萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』2024年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額＝[資料（2）]資產(chǎn)處置損益70－[資料（3）]資產(chǎn)減值損失15＝55（萬(wàn)元）。

3.某公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13％。2024年8月末發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

（1）根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”，本月應(yīng)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人工資350萬(wàn)元，車間管理人員工資70萬(wàn)元，行政管理部門(mén)人員工資80萬(wàn)元。扣回代墊的職工房租6萬(wàn)元，代扣代繳職工個(gè)人所得稅5萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資489萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

（2）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為2萬(wàn)元，實(shí)際成本為1.5萬(wàn)元。

（3）按規(guī)定計(jì)提本月負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元、住房公積金40萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該公司分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.計(jì)入生產(chǎn)成本350萬(wàn)元

B.計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元

C.計(jì)入管理費(fèi)用80萬(wàn)元

D.計(jì)入管理費(fèi)用150萬(wàn)元

『正確答案』ABC

『答案解析』計(jì)提工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本350

制造費(fèi)用70

管理費(fèi)用80

貸：應(yīng)付職工薪酬500

（2）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該公司發(fā)放工資的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅5

B.通過(guò)銀行發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬489

貸：銀行存款489

C.扣回代墊職工房租時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬6

貸：其他應(yīng)收款——職工房租6

D.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬5

貸：其他應(yīng)付款5

『正確答案』ABC

『答案解析』扣回代墊的職工房租時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬6

貸：其他應(yīng)收款——職工房租6

代扣個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅5

以銀行存款支付工資：

借：應(yīng)付職工