2024年初級(jí)實(shí)務(wù)不定項(xiàng)集訓(xùn)三

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2024年初級(jí)實(shí)務(wù)突擊階段不定項(xiàng)集訓(xùn)三【章節(jié)重點(diǎn)回顧】第四章 非流動(dòng)資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)3：固定資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)4：無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤用【不定項(xiàng)解題思維講解】無形資產(chǎn)篇無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的，沒有實(shí)物形態(tài)的，可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。意的是，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有以下3個(gè)特征：①不具有實(shí)物形態(tài)；②具有可辨認(rèn)性；③屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理分為：取得、攤銷、減值、處置四個(gè)內(nèi)容。（一）取得（價(jià)、稅、費(fèi)）1.外購(gòu)的無形資產(chǎn)入賬成本（不可扣）+直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出2.企業(yè)自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)入賬成本使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的必要支出總和。1】存貨是指的達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)；2】固定資產(chǎn)是指的達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。1】1.計(jì)入無形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（含取得無形資產(chǎn)過程中支付的印花的費(fèi)用（管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用）用；達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用2】題目會(huì)直接指明研究階段和開發(fā)階段的時(shí)間。計(jì)入資產(chǎn)的情況少，3：1，三種情況計(jì)費(fèi)用，1?！颈貢?huì)分錄】企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出研發(fā)支出——資本化支出【開發(fā)階段滿足資本化條件】（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬【注】研究階段支出，全部費(fèi)用化（管理費(fèi)用；開發(fā)階段支出，符合資本化條件前費(fèi)用化，符合資（注冊(cè)費(fèi)計(jì)入成本，培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入）期（月）末，應(yīng)將費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出【不能滿足資本化條件】研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出【滿足資本化條件】【注】金額的準(zhǔn)確對(duì)后續(xù)的攤銷和減值都有影響。（二）攤銷1】使用壽命有限攤銷，不確定的不攤銷（）2】無形資產(chǎn)攤銷方法選擇：無法確定實(shí)現(xiàn)方式——直線法?！盃I(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”。2.（當(dāng)月原則）【必會(huì)分錄】制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間計(jì)提攤銷】銷售費(fèi)用【企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提攤銷】其他業(yè)務(wù)成本【企業(yè)出租無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷】貸：累計(jì)攤銷（三）減值（思路比照固定資產(chǎn)）借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【注】一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。【提示】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷，但至少每年底要進(jìn)行減值測(cè)試?！居洃浢^(qū)】初級(jí)資產(chǎn)中各種減值是否可以轉(zhuǎn)回可以轉(zhuǎn)回不可以轉(zhuǎn)回投資性房地產(chǎn)（成本模式）長(zhǎng)期股權(quán)投資（四）處置出租（讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)）出售報(bào)廢借：銀行存款（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷借：銀行存款【收到的價(jià)款】累計(jì)攤銷【累計(jì)計(jì)提的攤銷】貸：無形資產(chǎn)【初始成本】（銷項(xiàng)稅額）借：營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)攤銷值準(zhǔn)備產(chǎn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本最終影響資產(chǎn)處置損益營(yíng)業(yè)外支出的金額在利潤(rùn)表報(bào)表列示上會(huì)影響利潤(rùn)總額?！緶毓手驴偨Y(jié)】固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)核算的比較項(xiàng)目固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)1.初始計(jì)量達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前達(dá)到預(yù)定用途前2.折舊/攤銷次月使用壽命確定的（當(dāng)月）（不攤銷）方法不一