中貿(mào)物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析

PAGE19PAGE1摘要在這個競爭激烈的市場當(dāng)中，企業(yè)為了獲得一席之地，通過擴(kuò)大信貸銷售來增加利潤和競爭力，從而產(chǎn)生大額應(yīng)收賬款。適當(dāng)管理應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，增加銷售量和市場份額，增加現(xiàn)金流入，加快資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，提高經(jīng)營業(yè)績，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力；如果管理不善，可能使企業(yè)面臨現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難，落入財(cái)務(wù)危機(jī)并最后影響企業(yè)的長期發(fā)展。如今，中貿(mào)物流應(yīng)收賬款管理存著管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識、結(jié)算方式存在漏洞、缺乏專門的信用管理部門、對已發(fā)生的欠款缺乏有效的催收手段。針對此問題，首先提高管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識，對應(yīng)收賬款高度重視并且率先垂范、以身作則；其次，要完善結(jié)算方式；第三要設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門；第四，建立應(yīng)收賬款催收體系。從而加強(qiáng)中貿(mào)物流應(yīng)收賬款的管理，縮小壞賬損失，提升資金利用率和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供了可行實(shí)際的方式，帶給其他企業(yè)應(yīng)收賬款管理有利的啟發(fā)。。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)算方式中貿(mào)物流AbstractAccountsreceivableisthebasicwayofcreditsalesbasedoncommercialcredit.Accountsreceivablecanbeusedforimprovingcompetitiveness,expandingmarketshare,becominghugerandstrongeranddecresingoperatingcostsbyenterprises.Atpresent,Chinatradelogisticsaccountsreceivablemanagementhasalackofriskmanagementawarenessofthemanagementlayer,thereareloopholesinthesettlement.Tosolvethisproblem,firstly,onthebasisofthecoordinationbetweenperformanceobjectivesandreceivables,thecompanyshouldbeawareofthecontroloftheinternalperformanceobjectivesassessmentdesign,thecontrolofthereceivablesbusinessprocessdesign,andthegreatcontrolofthedailymanagementofreceivables,andstrengthenthecooperationbetweenvariousdepartmentstocooperatewiththecontrolofreceivables.Secondly,toestablishthecustomercreditevaluationindexsystem.Keywords:accountsreceivableriskcontrolsettlementmethodZhongmaoLogisticsCorp目錄TOC\o"1-2"\h\u14139一、引言 11822二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論 113733（一）應(yīng)收賬款以及其風(fēng)險(xiǎn) 128718（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 219494三、中貿(mào)物流公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 215283（一）收款結(jié)算方式分析 212317（二）近年應(yīng)收賬款變動分析 324921（三）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 423338四、中貿(mào)物流公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 523133（一）過于依賴賒銷提高收入 55956（二）結(jié)算方式有重大缺陷 528606（三）對已發(fā)生的欠款缺乏有效的催收手段 615534（四）缺乏專門的信用管理部門 61778五、中貿(mào)物流應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的完善 714433（一）提高管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識 718710（二）完善結(jié)算方式 726332（三）設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門 98454（四）建立應(yīng)收賬款催收體系 1328295參考文獻(xiàn) 1411959致謝 16中貿(mào)物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析一、引言應(yīng)收賬款的過度使用將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量短缺和融資壓力，并容易造成壞賬損失。因此，合理運(yùn)用應(yīng)收賬款，充分發(fā)揮其優(yōu)勢，彌補(bǔ)其不足，已成為現(xiàn)代企業(yè)亟待解決的問題。研究中貿(mào)物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問題有助于為物流業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供經(jīng)驗(yàn)支持，具有一定的研究意義。我國物流行業(yè)的迅猛發(fā)展，使我們不得不關(guān)注物流行業(yè)發(fā)展所帶來的深刻問題。由于物流行業(yè)的特殊性，應(yīng)收賬款問題給企業(yè)帶來了損失和巨大影響。所以有必要設(shè)立應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，明確應(yīng)收管理工作各環(huán)節(jié)存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)影響，盡量減少不良影響。本文以中貿(mào)物流為例，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為目的，基于中貿(mào)物流應(yīng)收賬款管理方案，對其進(jìn)行分析，深層次分析了對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)造成影響的因素以及它的產(chǎn)生。對中貿(mào)物流公司的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行了機(jī)制設(shè)計(jì)和優(yōu)化，并探索了更加合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過程和應(yīng)收賬款的管理對策。設(shè)立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來在每個管理環(huán)節(jié)過程落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，達(dá)到應(yīng)收賬款綜合風(fēng)險(xiǎn)管理的總目的。二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論（一）應(yīng)收賬款以及其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一部分，屬于企業(yè)債券。在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)使用應(yīng)收賬款對海外銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)。所以，應(yīng)收賬款是企業(yè)需要對購方或承兌服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款主要包含這幾個方面：向債務(wù)人收取的銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的款項(xiàng)、為買方或債務(wù)人預(yù)支貨物的運(yùn)費(fèi)、貨物的包裝費(fèi)和其他產(chǎn)品的附加費(fèi)。應(yīng)收賬款的流動性直接影響企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)率和經(jīng)營業(yè)績。為了提高企業(yè)資金使用效率，必須加快資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)收回應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)具體是指應(yīng)收賬款受到各種約束和影響，債務(wù)人償還資金存在很大的不確定性。企業(yè)應(yīng)收賬款的回收時(shí)間和最大回收額取決于許多不穩(wěn)定因素。債務(wù)人的償債能力、償債期限和債務(wù)人的信用評級是影響企業(yè)應(yīng)收賬款回收的主要因素。（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因主要有這兩方面，一方面是企業(yè)內(nèi)部的原因，另一方面是外部市場的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。其中企業(yè)內(nèi)部原因主要表現(xiàn)為：（1）企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，隨意進(jìn)行賒銷銷售活動；（2）企業(yè)自身產(chǎn)品和服務(wù)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致客戶拒絕付款并提出索賠；（3）企業(yè)于客戶之間的結(jié)算方式存在差異。在物流行業(yè)來說，一般的零散客戶都是通過現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算，一般這種方式不容易發(fā)生問題，但是對于發(fā)貨量更大的客戶，則多數(shù)采用了賒銷的方式。即物流公司先發(fā)件，在發(fā)件完成服務(wù)之后的下一個月月初統(tǒng)計(jì)運(yùn)費(fèi)并統(tǒng)一支付。發(fā)貨量大的客戶，若物流的中間環(huán)節(jié)發(fā)生了問題，應(yīng)收賬款發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)將擴(kuò)大。應(yīng)收賬款外部市場的分別主要有兩個，一個是目前我國市場中，大部分企業(yè)的信用觀念不高，市場缺乏有效的信用監(jiān)管體系。另外，如今的市場競爭激烈，各公司為了招攬客戶，都采取賒銷方式擴(kuò)大經(jīng)營，這無疑也造成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的增加。三、中貿(mào)物流公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀中貿(mào)物流公司創(chuàng)建于2005年3月18日，在全國建立了多區(qū)域物流中心，以滿足客戶及業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，同時(shí)不斷完善物流信息系統(tǒng)，最終服務(wù)于物流客戶。目前有35個配送中心，它含蓋了中國300多個城市，除此以外還形成了以珠江三角洲、長江三角洲為中心的物流網(wǎng)絡(luò)，覆蓋華北、華中、華東、華南及西北等七個地區(qū)。（一）收款結(jié)算方式分析中貿(mào)物流收款結(jié)算方式包括以下幾種：（1）預(yù)付款項(xiàng)：包括現(xiàn)金結(jié)算和每月結(jié)結(jié)算。（2）到達(dá)時(shí)付款：接收方應(yīng)向中貿(mào)物流提供有效的月結(jié)賬戶，收款方可以借該賬戶每月繳存款項(xiàng)，但收款方必須在信用期后的30天內(nèi)結(jié)清費(fèi)用，否則費(fèi)用將轉(zhuǎn)入發(fā)件者的帳戶，由發(fā)件人承擔(dān)該月款項(xiàng)。（3）第三方付款：指非收貨方的第三者付款，付款程序與到達(dá)時(shí)的付款相同。以此角度來看，只要收貨人提供了有效的銀行賬號。通常不會出現(xiàn)問題。如果在抵達(dá)時(shí)付款或第三方拒絕付款。寄付雙方很有可能互相推脫，從而難以收回付款。不完善和沒有充分準(zhǔn)備的合同將無法對結(jié)算方式提供有效的保障。很容易產(chǎn)生壞賬。（二）近年應(yīng)收賬款變動分析（1）主要的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。下表顯示了2017年至2018年中國貿(mào)易物流公司的三個主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，該表中的數(shù)據(jù)是與該公司應(yīng)收賬款相關(guān)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在介紹中國貿(mào)易物流應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀時(shí)，我們不僅要考慮應(yīng)收賬款本身的金額變化，還要結(jié)合流動資產(chǎn)的變化來分析。表1中貿(mào)物流應(yīng)收賬款變動情況2018年末2017年末2016年末金額占比金額占比金額占比5,804,152.3410.07%4,559,911.7210.33%3,992,043.4911.50%第一步，讓我們分析一下中貿(mào)物流的應(yīng)收賬款變化。從表1可以看出2016年應(yīng)收賬款的金額為3,992,043.49元，2017年為4,559,911.72元，2018年為5,804,152.34元，呈現(xiàn)總體上升的走勢。如今，物流行業(yè)的競爭愈發(fā)激烈，多數(shù)公司為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模廣泛應(yīng)用應(yīng)收賬款進(jìn)行賒銷。隨著中貿(mào)物流業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，應(yīng)收賬款金額也同時(shí)在增加，而且某種意義上會影響公司的日常經(jīng)營管理和現(xiàn)金流。（2）應(yīng)收賬款賬齡分析表2中貿(mào)物流近年應(yīng)收賬款賬齡情況2019年6月30日2018年12月31日一年以內(nèi)5,697,710.565,835,672.96一到兩年144,180.58121,811.28兩到三年73,902.9089,103.035755,794.0427,671,587.27根據(jù)表2數(shù)據(jù)顯示，可見2018年末應(yīng)收賬款的總額為27,671,587.27元，當(dāng)中賬齡在1年內(nèi)的為5,835,672.96元，1年以上的為121,811.28元，3年以上的為89,103.03元。2019年中應(yīng)收賬款的總金額是5755,794.04元，其中賬齡在1年以內(nèi)的為5,697,710.56元，1年以上的為144,180.58元，3年以上的為73,902.90元。由此可見，中貿(mào)物流在應(yīng)收賬款上還存在一定的問題，需要加強(qiáng)管理。（三）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析2015年-2019年，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)和周轉(zhuǎn)率在表3里呈現(xiàn)：表3中貿(mào)物流2015-2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)2016年2017年2018年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.331.661.64應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）134.3260.6279.4資料來源：中貿(mào)物流公司財(cái)務(wù)報(bào)表以上兩項(xiàng)指標(biāo)均反映了公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了公司在某個特定時(shí)期內(nèi)收回應(yīng)收賬款的效率和損失程度，它也反映了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)在一年中周轉(zhuǎn)的次數(shù)，又或者表明每元應(yīng)收賬款投資帶來的銷售收入；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也叫應(yīng)收賬款回收期，是指從銷售開始到收回現(xiàn)金平均所需天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是衡量應(yīng)收賬款收款效率的指標(biāo)，可以表現(xiàn)出銷售收入收款的效率，也能夠直接反映出企業(yè)在指定期間內(nèi)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成貨幣資金的平均頻率，周轉(zhuǎn)率越高，公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，應(yīng)收賬款的質(zhì)量越好，表明企業(yè)可以有效利用資金，具有較強(qiáng)的償債能力，也能表明回收款項(xiàng)速度快，平均收款期比較短，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小。相反，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時(shí)間長短與公司應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞成負(fù)相關(guān)，收款周期越長，應(yīng)收賬款的質(zhì)量越差。從表3中可以看出，應(yīng)收帳款的天數(shù)正在增加，而營收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，從2016年的2.33下降到2018年的1.64.四、中貿(mào)物流公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）過于依賴賒銷提高收入很多企業(yè)為了提高與客戶之間的成交率，提高業(yè)務(wù)收入，在與客戶談判的過程中，急于求成，為了達(dá)成交易，從而在付款條件方面給予妥協(xié)讓步，過度放寬付款規(guī)定，比如延長付款期限、降低訂金比例、先發(fā)貨后付款等等。中貿(mào)物流公司也不例外，中貿(mào)物流鼓勵全面銷售，而且用銷售業(yè)績作為分支機(jī)構(gòu)管理的重要考核指標(biāo)。他們?yōu)榱诉_(dá)到指標(biāo)而將銷售工作作為日常工作重心，輕視了對客戶質(zhì)量評估和把控，但凡客戶有合作的意向，銷售人員就會開通信用賬戶給客戶，給公司帶來在應(yīng)收賬款管理上不可預(yù)估的潛在風(fēng)險(xiǎn)。但是，只有在完全收回應(yīng)收款后才能完成實(shí)際銷售，以至于產(chǎn)生的壞賬需要進(jìn)一步提高銷售業(yè)績來彌補(bǔ)損失。在這種銷售體制的刺激下，因?yàn)殇N售量與業(yè)績有關(guān)，業(yè)務(wù)人員比應(yīng)收賬款的收回更關(guān)心銷量。無視客戶的信用狀況是否良好和償債能力的高低，他們只為了拿下訂單達(dá)成業(yè)績指標(biāo)，獲得銷售提成。根據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，中貿(mào)物流60%以上的逾期應(yīng)收賬款是因?yàn)殇N售人員盲目賒銷造成的。數(shù)據(jù)顯示，2016年的賒銷收入額為399萬，2017年的賒銷收入額456萬，2018年的賒銷為580萬。從以上數(shù)據(jù)不難看出，賒銷余額較高，而且在逐年的增長。這是銷售人員對客戶付款條件給予過度優(yōu)惠的結(jié)果，雖然能在一定程度上刺激企業(yè)的營業(yè)額，但也給企業(yè)帶來不可忽視的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，勢必會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的靈活度。如果企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不靈的情況，會造成一系列嚴(yán)重的后果，比如對工人的工資進(jìn)行拖欠，引起工人的不滿情緒，工人罷工和向有關(guān)部門進(jìn)行投訴，導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營活動無法進(jìn)行，客戶的訂單自然也無法及時(shí)處理?？蛻魺o法交代，賒銷款項(xiàng)也無法收回，如此往復(fù)，惡性循環(huán)，企業(yè)將很容易進(jìn)入萬劫不復(fù)的境地，甚至最終破產(chǎn)。（二）結(jié)算方式有重大缺陷（1）賒銷月結(jié)的比重過大。表中數(shù)據(jù)顯示，2016年賒銷月結(jié)額為1,646,503.92元,約占2016年應(yīng)收賬款的41.24%;2017年賒銷月結(jié)額為1,868,431.87元，約占2017年應(yīng)收賬款的40.96%;2018年賒銷月結(jié)額為2,474,847.32元，約占2018年應(yīng)收賬款的42.64%。從數(shù)據(jù)可以看出賒銷月結(jié)比重大而且呈上升趨勢。預(yù)付的付款方式讓物流公司產(chǎn)生收取運(yùn)費(fèi)被動的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榭爝f已經(jīng)交付，并且貨物和運(yùn)費(fèi)物流公司還沒有收入囊中，如果付款人找理由拒付或者拖延，物流公司應(yīng)此陷入被動局面。(2)到件付款方式有較大缺陷，收件人在收件后時(shí)常不按在規(guī)定信用期內(nèi)支付運(yùn)費(fèi)，導(dǎo)致超期后該項(xiàng)費(fèi)用將由發(fā)件人付款。其中2016年由發(fā)件人付款額為324567.23元,2017年由發(fā)件人付款額為187654.08元,2018年由發(fā)件人付款額為234567.67元。(3)第三方付款容易導(dǎo)致出現(xiàn)拒付問題，寄付雙方很可能互相推脫，款項(xiàng)無法回收。數(shù)據(jù)顯示，其中2016年無法回收款項(xiàng)額為12654.67元,2017年無法回收款項(xiàng)額為13456.76元,2018年無法回收款項(xiàng)額為34563.32元在日常業(yè)務(wù)中，付款糾紛往往發(fā)生在交付付款和第三方付款之間。如果客戶在運(yùn)貨單上選擇了到付或者第三地，發(fā)寄方將認(rèn)為將來的賬單問題與他本人無關(guān)。首先，運(yùn)單就是一個協(xié)議，由于已經(jīng)約定了付款方式，因此運(yùn)費(fèi)應(yīng)由協(xié)議方支付。另外，如果這種付款方式存在問題，則很容易造成延誤，因?yàn)榈郊犊詈偷谌礁犊疃加袝r(shí)間限制，當(dāng)逾期未付款發(fā)生以后，物流公司才能收到問題，隨后物流公司的財(cái)務(wù)部將處理改問題并要求付款人付款。如果拒絕付款，費(fèi)用將轉(zhuǎn)入寄送方的信用帳戶，當(dāng)寄送方收到姍姍來遲的賬單時(shí)，快遞往往已經(jīng)發(fā)送了很長時(shí)間，寄送方會不明白為什么要被收取費(fèi)用。一些不法分子會趁機(jī)利用這個結(jié)算方式漏洞，在寄件的時(shí)候填寫過期或者錯誤的的信用賬號，并免費(fèi)發(fā)送貨物。最終，當(dāng)物流公司收到外地分公司發(fā)回的運(yùn)費(fèi)賬單時(shí)，不法分子早已經(jīng)消失了，這會給物流公司造成嚴(yán)重的損失和帶來壞賬。（三）對已發(fā)生的欠款缺乏有效的催收手段到2018年12月末為主，中貿(mào)物流應(yīng)收賬款余額達(dá)到了580萬元的高額。其中包含12月初前后賒銷月結(jié)額約為403萬，因到件付款違約自付額約為10434元，已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失約為26萬，因第三方付款無法回收款項(xiàng)額約為14326元，超過一月的賒銷額約為149萬。這些逾期應(yīng)收賬款的形成有多種原因，中貿(mào)物流尚未對這些應(yīng)收賬款采取有效措施，例如要求有關(guān)人員和部門全面負(fù)責(zé)追回款項(xiàng)、實(shí)行激勵客戶及時(shí)還款的條例等等。沒有針對業(yè)務(wù)部處理逾期應(yīng)收賬款的催收和壞賬申請程序制度相應(yīng)的規(guī)章制度，讓業(yè)務(wù)部不嘗試努力而輕易放棄并申請壞賬，這樣很難追回款項(xiàng)。與此同時(shí)財(cái)務(wù)部的人員不知產(chǎn)生壞賬的原因，無法評估產(chǎn)生壞賬的可能性和風(fēng)險(xiǎn)，因此只能無奈地接受業(yè)務(wù)部的壞賬申請。另外，法律意識不足的物流公司對于逾期應(yīng)收賬款不愿意通過法律手段解決逾期應(yīng)收賬款的問題，由于訴訟具有耗時(shí)耗力的特點(diǎn)，就算官司打贏了，法院執(zhí)行困難或被訴訟的客戶無財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，這使得物流公司不得不讓應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成壞賬。（四）缺乏專門的信用管理部門中貿(mào)物流公司的應(yīng)收賬款管理主要由它的財(cái)務(wù)部門和特定的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)和客戶談判然后簽訂賒銷合同，還負(fù)責(zé)回收款項(xiàng)；財(cái)務(wù)部則負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)部的應(yīng)收賬款核算，其中包含了核算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、賬齡分析、銷售收入以及回收的應(yīng)收賬款等等，還協(xié)助業(yè)務(wù)部和客戶對陣和追收款項(xiàng)。盡管財(cái)務(wù)部確實(shí)更加關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量和營業(yè)利潤，并且可以通過對應(yīng)收賬款發(fā)生、收回、壞賬損失等的日常核算，向業(yè)務(wù)部和銷售人員提供客戶對賬單、賬齡分析表、回款情況等，然而他們沒有與客戶談判訂單，所以不清楚客戶信用狀況如何和償付能力高低，導(dǎo)致不能更好的管理應(yīng)收賬款項(xiàng)目。當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)，由于部門之間的分工和職責(zé)不明確，很容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況。應(yīng)收賬款管理需要較強(qiáng)的專業(yè)能力，比如對客戶信用背景的調(diào)查能力、對信用方面相關(guān)政策的熟悉程度、對應(yīng)收賬款動態(tài)跟蹤能力等等，這需要各方面比較強(qiáng)的綜合能力，還要結(jié)合公司的當(dāng)前狀況和發(fā)展道路來進(jìn)行管理。只由專業(yè)性不強(qiáng)的業(yè)務(wù)人員去處理很難達(dá)到對應(yīng)收賬款有效的管理。五、中貿(mào)物流應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的完善建議（一）提高管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識 應(yīng)收賬款管理是一個覆蓋上層與下級的項(xiàng)目，管理層負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行決策，制度相關(guān)指標(biāo)和規(guī)章制度，如果這些方面處理得當(dāng)，將會大大提升企業(yè)在激烈的市場中競爭力。這個應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的運(yùn)行離不開管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，更離不開下級單位的有效貫徹落實(shí)，因?yàn)橐粋€公司它是一個團(tuán)體，它的運(yùn)作不是靠單單幾個核心人物，要全體上下，涉及到公司的各個部門和各個員工甚至各個細(xì)小的環(huán)節(jié)。領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款管理的意識和態(tài)度也同樣影響著下級，所以管理層對應(yīng)收賬款管理的重視程度極大影響這項(xiàng)工作是否能夠順利進(jìn)行。如果管理層不重視應(yīng)收賬款管理，下級也會對此持輕松態(tài)度。一旦管理層高度重視并樹立榜樣，會形成良好的風(fēng)氣，下級員工也一定會重視應(yīng)收賬款管理工作，公司的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)就能順利的運(yùn)作。（二）完善結(jié)算方式1、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的控制通常，中貿(mào)易物流的業(yè)務(wù)需要經(jīng)歷以下業(yè)務(wù)流程：收到客戶訂單到批準(zhǔn)賒銷信用到根據(jù)運(yùn)單提供貨物到開賬單給客戶到登記銷售額最后收回款項(xiàng)。對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制也一般發(fā)生在這個業(yè)務(wù)流程。在此流程中，業(yè)務(wù)部門的人員應(yīng)該根據(jù)信用部門提供的客戶信用評估資料來決定是否接受此訂單；在批準(zhǔn)賒銷階段，信用部門在接到客戶訂單后，將訂單與客戶已被批準(zhǔn)的賒銷信用額度和到目前為止尚欠的賬款余額進(jìn)行對比，并對客戶的信用進(jìn)行更深一步的調(diào)查。由此信用部門能夠根據(jù)被調(diào)查的客戶信用狀況和各種有關(guān)資料，決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，還要提出一定的建議回饋給業(yè)務(wù)人員，讓其加以結(jié)合，綜合考慮客戶的質(zhì)量。在登記和收回款項(xiàng)流程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和款項(xiàng)收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用部門，不斷更新和優(yōu)化客戶動態(tài)資料系統(tǒng)。2、應(yīng)收賬款日常管理精細(xì)化控制(1)向客戶定期發(fā)送電子對賬單。(2)及時(shí)跟蹤電子賬單發(fā)送是否到位，若出現(xiàn)發(fā)送不成功或者客戶沒有收到對賬單的情況，一定及時(shí)和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，讓其進(jìn)行重新發(fā)送。(3)財(cái)務(wù)部門在每個月的5號統(tǒng)一出具結(jié)算賬單，并根據(jù)對賬情況出具發(fā)票，這樣可以有效避免集中在月初進(jìn)行對帳，提高工作時(shí)間的分配效率，對賬工作由原來的每月改成每周，縮短發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)間，還可以縮短對賬時(shí)間。3、各部門加強(qiáng)合作，配合應(yīng)收賬款事中控制公司的部門之間要更進(jìn)一步的合作，相互協(xié)調(diào)并協(xié)助進(jìn)行應(yīng)收賬款管理工作。應(yīng)收賬款的管理事乎公司的生存和發(fā)展，不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)部門，而且關(guān)系到各個部門。位于銷售工作一線的作業(yè)部門和業(yè)務(wù)部門，由于他們與客戶接觸的最多，甚至能夠滲入客戶內(nèi)部，可以更快的掌握客戶的變動情況，需要高度重視和及時(shí)跟進(jìn)他們獲取到的信息，因?yàn)檫@對客戶款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)的評估有不俗的價(jià)值。當(dāng)收件員去客戶所在地取件時(shí)，需留心洞察此地的各種信息。當(dāng)發(fā)現(xiàn)異常后，要有一個初步的判斷，及時(shí)告知有關(guān)部門所發(fā)現(xiàn)的異常情況，收到信息的部門應(yīng)迅速進(jìn)行跟蹤處理，必要時(shí)應(yīng)走訪調(diào)查和確認(rèn)。(1)當(dāng)客戶要發(fā)送的物品種類繁多時(shí)并且與其從事的的產(chǎn)品也不相關(guān)時(shí)，這種現(xiàn)象可能預(yù)示客戶正在進(jìn)行非法代理送貨(2)收件員在客戶所在地發(fā)現(xiàn)有債權(quán)人對其進(jìn)行追款(3)客戶無理由地突然停業(yè)(4)客戶不愿意配合檢查快件，或無能力提供有效授權(quán)證書(5)客戶通常發(fā)件比較少，然而在一定時(shí)間內(nèi)發(fā)件量暴增(6)客戶公司人員結(jié)果變動大，人員流動率變高，員工情緒不穩(wěn)定(7)客戶商品銷售變得低迷，并且出現(xiàn)大量積壓的商品。但凡取件人員或者業(yè)務(wù)人員在與客戶打交道的過程中出現(xiàn)上面的情況，又或者從其他方面了解到異常情況，一定要及時(shí)地告知公司各個部門事先預(yù)測事情的結(jié)果和制定相應(yīng)的應(yīng)對措施來預(yù)防問題的出現(xiàn)和盡可能減少事情發(fā)生后的損失。（三）設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理體系只能夠應(yīng)對超出還款期限的款項(xiàng)，都是在款項(xiàng)逾期后才對客戶進(jìn)行追款。這種應(yīng)收賬款的管理體系可以說及其被動并且追款效率低下，如果不事先進(jìn)行預(yù)測防范，那么獲得的客戶可能質(zhì)量及其低下，大有可能出現(xiàn)以各種理由對應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行長時(shí)間拖欠的行為。在應(yīng)收賬款事中過程中也缺乏對款項(xiàng)收回的有效控制。應(yīng)收賬款的管理不單單只包含催款這一行為，還涉及到公司的業(yè)務(wù)、信用和財(cái)務(wù)等各個部門。需要連結(jié)各個部門的職責(zé)，分配好應(yīng)收賬款管理的責(zé)任，從而把控好應(yīng)收賬款的每一個環(huán)節(jié)。雖然各個部門參與到應(yīng)收賬款管理的工作中，但他們始終不是專業(yè)人員，所以還要設(shè)立一個專門的信用管理部門。信用管理部門配備專業(yè)的工作人員，可以科學(xué)地、有效地對信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評估。專門負(fù)責(zé)對客戶信用背景進(jìn)行全面深入地調(diào)查，并對獲得的有用信息進(jìn)行分析和評估，為公司各個部門提供情報(bào)援助，緩解他們的壓力，最大限度地幫助公司規(guī)避掉應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。中貿(mào)物流的客戶服務(wù)具有廣泛、復(fù)雜的特點(diǎn)。許多分散的客戶與大型單一客戶混合在一起。面對復(fù)雜的客戶群體，建立有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)對于有效規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。同時(shí)，還要建立信用等級評價(jià)體系來進(jìn)行識別：客戶信用評價(jià)應(yīng)包括兩個方面：客戶核心競爭力和客戶與企業(yè)的合作關(guān)系。其中，客戶當(dāng)前的經(jīng)營能力、盈利能力和償付能力是客戶的核心競爭力，而客戶與企業(yè)的合作關(guān)系則反映了客戶對企業(yè)的貢獻(xiàn)、合作地位和依賴性。信用評級是控制應(yīng)收賬款支付風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要環(huán)節(jié)。通過對自身情況、信用狀況和償付能力的評價(jià)，可以對客戶的信用進(jìn)行量化。在此基礎(chǔ)上，對顧客進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹Ц斗绞脚c支付定額，主要包括質(zhì)量特征指標(biāo)、信用績效評價(jià)、償債能力評價(jià)、經(jīng)營能力評價(jià)和盈利能力評價(jià)五個要素。中貿(mào)物流相關(guān)評估方案如下：表4客戶信用等級評價(jià)體系企業(yè)品牌質(zhì)量特性指標(biāo)評分項(xiàng)目指標(biāo)分?jǐn)?shù)公司成立年限成立時(shí)間超過十年5成立時(shí)間在三到十年3成立時(shí)間在一到三年1成立時(shí)間在一年以下0行業(yè)地位企業(yè)規(guī)模在所屬行業(yè)內(nèi)排名前三5企業(yè)規(guī)模在所屬行業(yè)內(nèi)排名前十3企業(yè)初具規(guī)模但在行業(yè)內(nèi)排名普通1企業(yè)處于初創(chuàng)階段，尚未具有行業(yè)排名0業(yè)務(wù)關(guān)系持續(xù)期與本公司保持業(yè)務(wù)往來關(guān)系三年以上5與本公司保持業(yè)務(wù)往來關(guān)系一到兩年3與本公司保持業(yè)務(wù)往來關(guān)系一年以下1業(yè)務(wù)關(guān)系緊密程度本公司重要大客戶5本公司普通大客戶3本公司普通月結(jié)客戶1對象公司員工人數(shù)員工人數(shù)在一千人以上5員工人數(shù)在五百到一千人3員工人數(shù)在一百到五百人1員工人數(shù)在一百人以下0信用狀況指標(biāo)訴訟記錄無訴訟記錄5有訴訟紀(jì)錄但全部勝訴3有未決訴訟1有訴訟記錄且敗訴0對象客戶信用評級無不良信用紀(jì)錄5有延期付款紀(jì)錄，但已履約3有違約情況紀(jì)錄，且仍未履約1已被列為信用黑名單0企業(yè)資本狀況指標(biāo)評分項(xiàng)目指標(biāo)分?jǐn)?shù)注冊資本注冊資本在一千萬元以上10注冊資本在一百萬元到一千萬元之間5注冊資本在五十萬元到一百萬元之間2注冊資本在五十萬元以下0資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額在一千五百萬元以上10資產(chǎn)總額在一百五十萬元到一千五百萬元5資產(chǎn)總額在八十萬元到一百五十萬元之間2資產(chǎn)總額在八十萬元以下0盈利能力指標(biāo)年?duì)I業(yè)額年?duì)I業(yè)額高于五千萬元10年?duì)I業(yè)額在一千萬元到五千萬元之間3年?duì)I業(yè)額在三百萬元到一千萬元之間1年?duì)I業(yè)額低于三百萬元0銷售毛利率銷售毛利率大于行業(yè)平均水平30%10銷售毛利率大于行業(yè)平均水平10%-30%3銷售毛利率大于行業(yè)平均水平0%-10%1銷售毛利率小于行業(yè)平均水平0銷售凈利潤率銷售凈利潤率大于行業(yè)平均水平20%5銷售凈利潤率大于行業(yè)平均水平10%-30%3銷售凈利潤率大于行業(yè)平均水平0%-10%1銷售凈利潤率小于行業(yè)平均水平0償債能力指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)小于四十五天5應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在四十六到六十天3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在六十一到九十天1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)大于九十天0流動比率流動比率大于等于1.55流動比率小于1.50速動比率速動比率大于等于15速動比率小于10另外，在信用評估的實(shí)施階段，在應(yīng)用該體系時(shí)，將客戶價(jià)值與內(nèi)部資源投入進(jìn)行合理評估，并根據(jù)客戶的需求制定不同的服務(wù)策略，配置相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)客戶管理分級的模式對客戶進(jìn)行梳理，分出基本的六類客戶。表5客戶分級管理序號客戶等級付款金額均值X（元/月）參考內(nèi)容1大客戶（重點(diǎn)大客戶）世界五百強(qiáng)、中國企業(yè)五百強(qiáng)等行業(yè)標(biāo)桿性企業(yè)等高端客戶2大客戶（本地大客戶）X≥10000可能需要提供非標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)流程與產(chǎn)品解決方案3中型月結(jié)客戶5000≤X<100004普通月結(jié)客戶X<50005現(xiàn)金客戶采用現(xiàn)金付款的非月結(jié)客戶6高端散客X≥3000客戶寄件的金額在3000元以上，此類客戶為物流行業(yè)的重點(diǎn)潛力大客戶；在電子商務(wù)行業(yè)銷售額和利潤額較大的客戶；與中貿(mào)物流有過合作記錄的潛力客戶第三，設(shè)置基本月結(jié)客戶信用評估條件。對于普通的月度客戶，對新設(shè)立的信用客戶進(jìn)行規(guī)定，要求他們的月度業(yè)務(wù)量要達(dá)到公司最低要求以后同時(shí)還要提供營業(yè)執(zhí)照和法定身份證復(fù)印件，還規(guī)定最低信用期限30日。對流程的精簡還有利于新客戶以更短的時(shí)間開設(shè)新信用賬戶，同時(shí)以優(yōu)質(zhì)貼心的服務(wù)來提升客戶好感。對于中等規(guī)模的月度客戶，也需要合理運(yùn)用以上信用評價(jià)體系來構(gòu)建公司的客戶信息數(shù)據(jù)庫。第一，它有利于構(gòu)建公司的檔案資源。其二，能夠依據(jù)行業(yè)來分類，構(gòu)建歷史數(shù)據(jù)，我們能夠借助這些數(shù)據(jù)對整個行業(yè)甚至內(nèi)外大環(huán)境進(jìn)行分析，為公司的發(fā)展道路提供有效保障?？蛻粜庞迷u估還包含定期檢查其業(yè)務(wù)量和結(jié)算記錄。當(dāng)客戶有違背信用或信用評級指數(shù)下降時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況來合理調(diào)整調(diào)整信用期限甚至盡快終止與其的合作，注重對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防并時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注客戶的異常。對于重點(diǎn)客戶，在運(yùn)用以上信用評價(jià)體系來評估的同時(shí)，還需要采取以下步驟：(1)開發(fā)階段：找到對口的客戶，并對其信用背景進(jìn)行調(diào)查(2)談判階段：向客戶詳明公司的信用管理體系，并按規(guī)定的流程走(3)合同結(jié)算：需要擔(dān)保、抵押、保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)防范措施。（四）建立應(yīng)收賬款催收體系公司的應(yīng)收賬款款項(xiàng)必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)追回，它影響到整個公司的資金有效供給，從而輻射到公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，一旦資金鏈出現(xiàn)斷裂，會很大程度上影響到整個公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。結(jié)合實(shí)際情況對公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行的詳細(xì)分析，尋找各種有效的途徑來對客戶的未還款項(xiàng)進(jìn)行催收，比如通過電子郵件、電話、信函、網(wǎng)絡(luò)社交媒體等聯(lián)系方式提示客戶還款甚至催款，還可以派遣人員到客戶的公司進(jìn)行調(diào)查和拜訪，收集有效反饋給公司各部門。甚至還可以協(xié)助客戶制定還款計(jì)劃、委托代理機(jī)構(gòu)收款和對客戶進(jìn)行控訴，讓執(zhí)法部門介入打擊違法行為。讓各種途徑相互結(jié)合，制度出有效的催款方案并切實(shí)實(shí)行。在追款過程中還要考慮到追款所付出的成本，盡可能地讓公司損失最小化。根據(jù)中貿(mào)物流的實(shí)際情況，建議制定如下表所示的應(yīng)收賬款催收程序。表6應(yīng)收賬款催收程序逾期時(shí)間催收方式催收流程1一周電話提醒客